현금 흐름 예산을 올바르게 작성하는 방법. 현금흐름예산(CFB), 그게 뭔가요? bdd와 bdr의 주요 차이점은 무엇입니까?

현금흐름예산(CFB)은 재무 관리 도구입니다. 재무 흐름을 최적화하는 것이 필요합니다. 이를 통해 회사의 경제적 지속가능성을 보다 쉽게 ​​확보할 수 있습니다.

BDDS 란 무엇입니까?

DDS 예산은 재정 이동과 경상 계정 상태에 대한 결론을 도출할 수 있는 문서입니다. 이는 기업 예산 시스템의 핵심 요소입니다. BDDS의 형성은 조직 관리의 우선순위 작업입니다. 문서는 회사의 지속 가능성을 보장하는 데 중요합니다. 후자는 결국 회사 성공의 결정적인 요소입니다.

기업의 지속가능성은 외부 환경, 파트너, 위기로부터의 독립성을 전제로 합니다. 지속 가능한 기업은 투자자에게 더 매력적이기 때문에 이는 수익을 높이는 요인 중 하나입니다.

기업의 지속 가능성은 DDS 및 재무 흐름 관리와 거의 직접적인 관련이 있습니다. 그리고 예산을 통해 현금 흐름을 통제할 수 있습니다. 원칙적으로 재무관리자가 준비를 담당합니다.

BDDS의 임무와 기능

이러한 문제를 해결하려면 BDDS가 필요합니다.

  • 현금 격차를 예방합니다.
  • 경제적 지속가능성을 보장합니다.
  • 회사의 수익성을 관리합니다.

예산은 다음과 같은 활동 측면을 기록합니다.

  • 예측 가능한 현금영수증.
  • 비즈니스 거래를 위한 자금 인출.
  • 공급된 상품에 대한 선불입니다.
  • 발전.
  • 배송된 제품에 대한 대금 수령이 지연됩니다.

즉, 예산은 조직 내 자금 이동의 모든 사실을 반영합니다.

BDDS를 컴파일하는 것이 왜 필요한가요?

기업의 성공적인 생존은 재무적 안정성에 의해 결정됩니다. 안정적인 위치를 통해 회사는 꾸준히 성장하고 투자자 자금으로부터 이익을 얻을 수 있습니다. 기업의 지속가능성 보장은 다음 두 가지 요소로 구성됩니다.

  • 적절한 재무 관리.
  • 모든 보고서를 올바르게 실행합니다.

재무 관리자는 현금 부족을 방지하고 재무 보고서를 유지해야 합니다. 이러한 목적으로 BDDS가 사용됩니다. 이 문서는 활동의 다음 측면을 명확하게 반영합니다.

  • 자금은 어디로 보내졌나요?
  • 특정 목적에 할당된 금액입니다.
  • 특정 출처로부터 자금을 받은 금액입니다.

예산에는 상품 선불, 선불 및 지불 지연이 반영됩니다. BDDS를 통해 대출 필요성을 적시에 파악할 수 있습니다. 문서를 보면 돈의 이동 상황이 명확해집니다. 재정적 지속가능성을 보장하려면 예산이 필요합니다. 즉, 그것의 도움으로 낭비를 제거할 수 있습니다.

BDDS 컴파일의 주요 단계

BDDS의 구성은 조직경영에 있어서 가장 중요한 요소이다. 문서는 서로 다른 간격으로 편집됩니다. 원칙적으로 세부사항은 매월 사용됩니다.

예산은 유연한 문서입니다. 그러나 월간 요금제가 가장 편리한 것으로 간주됩니다. 문제의 양식은 일별 분석을 가정합니다. BDDS는 매월 말에 구성됩니다. 자금 계획 및 지출과 관련된 업무를 담당하는 회사의 모든 부서가 예산 편성 작업을 수행하는 것이 좋습니다. BDDS 컴파일의 모든 단계를 고려해 보겠습니다.

1단계. 돈의 균형 결정

첫 번째 단계는 조직의 활동에 충분한 최소 자금 잔액을 결정하는 것입니다. 이 잔액의 규모는 회사 활동 방향과 업무 과정에서 발생하는 위험에 따라 다릅니다. 전문가들이 결말을 판단해야 합니다.

2단계. 수익부문 신설

수입부분은 판매예산과 투자자 수입을 기준으로 결정됩니다. 필요한 데이터는 두 가지 방법으로 수집할 수 있습니다.

  • 아래로 위로. 이 방법은 여러 부서의 데이터를 기반으로 수익 계획을 수립하는 경우에 적합합니다. 그런 다음 해당 정보는 단일 보고서로 결합됩니다.
  • 위에서 아래로. 이 방법은 본사에서 문서를 승인한 후 부서장이 해당 문서와 작업하는 경우에만 적합합니다.

3단계. 소모품 설치

지출부분은 직접비를 기준으로 설정됩니다. 여기에는 급여, 원자재, 생산 비용 및 간접비 비용이 포함됩니다. 투자비용과 이자지급도 직접비용으로 간주됩니다.

4단계. 순현금흐름 금액의 설정

순자금흐름은 플러스 잔액과 마이너스 잔액의 차이를 취하여 얻을 수 있는 척도입니다. 계산에는 특정 기간이 소요됩니다. 순 현금 흐름을 통해 회사의 현재 경제적 상태를 확립하고 전망을 결정할 수 있습니다.

비용이 수입을 초과하면 "현금 격차"가 발생합니다. 결산 잔액이 마이너스가 됩니다. 이는 회사에 매우 나쁜 일입니다. 따라서 회사 직원은 부정적인 가치를 제거하기 위한 조치를 취해야 합니다. 이를 위해 비용을 절감하거나 대출을 이용하고 자금을 확보할 수 있습니다.

부정적인 지표를 제거할 수 없다면 이는 파산 위험이 높다는 징후입니다. 이 경우 다음과 같은 다양한 문제가 발생합니다.

  • 급여지연.
  • 부채 미납.
  • 이익은 현재 비용을 충당하지 않습니다.

즉, 비용보다 비용이 초과되는 것은 기업에 있어서 매우 부정적인 현상이다.

5단계. 값 조정

마지막 단계는 BDDS를 조정하여 현재 재무 현실에 맞게 문서를 가져오는 것입니다. 다음 단계는 회사 관리자의 예산 승인입니다.

승인된 BDDS는 법적 효력이 부여된 문서입니다. 회사의 관리자와 직원은 지속적으로 예산과 상호 작용합니다.

예산의 특징

대차대조표가 양수이어야 기업이 정상적으로, 안정적으로 존재할 수 있습니다. 적절한 BDDS 계획은 긍정적인 균형을 보장하는 데 중요한 역할을 합니다. 계획의 일환으로 재정의 움직임이 연구됩니다. BDDS 등록은 여러 단계로 나누는 것이 좋습니다.

BDDS와 BDR의 차이점

BDDS 외에 BDR도 있습니다. 회사의 수입과 지출을 반영하는 문서입니다. 간단한 테이블입니다. 수입/지출로 이어지는 모든 비즈니스 거래를 기록합니다.

BDDS와 BDR은 서로 매우 유사한 문서입니다. 초보 전문가는 이러한 양식이 거의 동일하다는 인상을 받을 수 있습니다. 두 문서 모두 회사에 중요합니다. 양식을 기반으로 기업의 총 이익과 지출 금액을 결정할 수 있습니다.

그러나 BDDS와 BDR 사이에는 고려해야 할 차이점이 있습니다.

  • BDR은 대차대조표를 기준으로 작성되고, BDDS는 현금흐름표를 기준으로 작성됩니다.
  • BDR은 확장된 기사 목록을 포함하는 문서입니다. BDDS에는 재무 계산만 포함되어 있습니다. 항목은 화폐 단위로 이루어집니다.
  • DDS 예산은 재정 흐름을 반영합니다. BDR은 조직의 이익을 계산하는 데 필요합니다.
  • 다음 기간의 이익을 계획하려면 BDR이 필요합니다. 모든 현금 흐름을 통제하려면 BDDS가 필요합니다.

문서에는 기록된 기사가 다릅니다. 양식에는 다양한 정보 목록이 포함되어 있습니다. 테이블 형식의 차이점을 살펴보겠습니다.

문서 작성 목적도 다릅니다.

  • BDR은 특정 기간 동안 받는 이익을 통제하는 데 필요합니다.
  • BDDS는 이익이나 손실을 초래하는 금융 거래에 대한 보고서를 유지하는 데 필요합니다.

이러한 문서를 통해 동일한 거래에 대한 다양한 지표를 추출할 수 있습니다.

아시다시피, 경영 전반의 효율성을 결정하는 가장 중요한 요소 중 하나는 자신의 지불 능력을 관리하는 능력입니다. 이러한 관리의 주요 도구는 관리 회계 및 예산 책정 시스템입니다. 우리 회사는 구성을 제시합니다 "ITAN: 관리 대차대조표"에는 모든 재무 활동을 효과적으로 분석, 관리 및 제어할 수 있는 예산 하위 시스템이 포함되어 있습니다.

기업의 현금 흐름 예산은 DDS 예산, 즉 현금 재원 이동 계획과 일반 금전 등록기 또는 구조 부서 중 하나의 현금 데스크의 당좌 계정입니다. DDS 예산은 회사의 사업 활동 중 예상되는 자금 입출금의 모든 과정을 반영합니다.

기업에 DDS 예산이 필요한 이유는 무엇입니까?

이러한 유형의 수입 및 지출 예산은 주로 회사의 유동성과 지불 능력을 효과적으로 관리하기 위한 것입니다. 예산 책정의 도움으로 현금 흐름이 실질적으로 통제됩니다. 수익성 있는 사업을 운영하려면 기업은 항상 흑자 대차대조표를 보유해야 합니다. 어떠한 경우에도 재정적 적자가 허용되어서는 안 됩니다. 이는 회사에 가장 비참한 결과를 초래할 수 있기 때문입니다.

동시에, 모든 면에서 절제가 준수되어야 한다는 점을 잊지 않고 조직의 금융 서비스는 모든 자금이 "작동"하고 계정에 가중치로 두지 않도록 해야 합니다. 성공적인 금융 거래나 투자는 좋은 결과를 가져올 수 있기 때문입니다. 결과적으로 이익을 창출하고 기업 소득 증대에 기여합니다.

일시적으로 사용 가능한 자금을 어디로 보내야 합니까?

  • 투자 프로젝트에서;
  • 이자가 붙은 은행 예금 등

현금 흐름 예산은 두 가지 주요 목표로 구성됩니다.

  1. 지속적인 자금 가용성 보장
  2. 잉여금을 효과적으로 활용합니다.

BDDS의 중요성은 아무리 강조해도 지나치지 않으므로 전문가와 기업 직원 모두 이를 예산 시스템의 중심 위치 중 하나로 지정합니다.

특히 중요

BDDS는 소위 출현을 막기 위한 조치를 제공해야 합니다. 현금 격차 - 회사가 현재 지불할 현금이 충분하지 않은 상황. 이러한 조치 중:

  • 은행 대출 받기;
  • 자기주식 발행;
  • 자금을 모으는 다른 방법.

기업의 현금 흐름 예산은 전체 계획 기간 동안 최적의 금액으로 일일 현금 잔액의 가용성을 보장하도록 설계되었습니다. 회계에서는 이 잔액을 일반적으로 잔액이라고 합니다.

최종 잔액 계산:

기초잔액 + 현금영수증 – 결제.

예산 책정에서 현금 흐름 예산의 구성 및 형성 단계

일반적으로 이러한 유형의 DDS 예산은 BDR(수입 및 지출 예산)과 투자 예산을 기반으로 편성됩니다. 그러나 이 두 가지 유형의 예산을 계산하여 BDDS를 얻을 수는 없다는 점에 유의해야 합니다.

BDR은 발생 방식으로 구성됩니다. 즉, 지불에 관계없이 수입과 지출이 발생할 때 결정됩니다.

DDS 예산은 현금 방식으로 구성됩니다. 즉, 비용과 수입이 발생할 뿐만 아니라 실제로 지불되어야 합니다.

또한 돈의 이동과 관련이없는 예산 항목 (감가 상각비, 결함 제품 수, 부족, 현재 매출 및 투자와 관련이없는 항목)을 잊어서는 안됩니다. 대출과 신용이 포함됩니다.

BDDS는 BDDS의 해당 항목 및 투자 예산과 기능적으로 관련된 구성 요소를 기반으로 구성됩니다.

전문가 Jai K. Shim과 Joyle G. Siegel은 BDSS의 4가지 기본 섹션을 식별합니다.

  • 특정 기간 초의 잔액, 채무자 및 구매자로부터의 지불 수령을 포함한 재정 자원 수령;
  • 순 재정 흐름(비용과 수입의 차이)
  • 현금 비용 – 채권자에게 지불;
  • 대출 상환 및 수령을 자세히 설명하는 재무 섹션입니다.

때로는 자본 투자와 관련된 회사의 활동을 포함하는 투자 섹션도 구별됩니다.

  • 건물 및 구조물 구매;
  • 무형 자산의 취득 및 판매;
  • 다른 회사에 대한 장기 금융 투자;
  • 유가증권과 채권의 발행.

이 섹션은 회사의 투자 프로그램에 따른 현금 흐름의 이동을 설명하기 위한 것이므로 투자 현금 흐름 예산을 반영합니다.

DDS 예산 개발 절차

1. 다음을 위해 투자 자금 조달을 위한 자금 금액을 결정합니다.

  • 자본 투자;
  • 자신의 필요에 따른 건설;
  • 고정자산 취득;
  • 회사의 남은 세후 이익으로 조달되는 비용을 수행합니다.

2. 계획되지 않은 비용에 대한 일일 최소 현금 잔액(기말 잔액)을 결정합니다.

미수금 상환 분석(있는 경우), 투자 예산(고정 자산 및 기타 자산 매각 포함) 및 재무 활동(이자 및 배당금 포함) 분석을 고려하여 판매 예산을 기준으로 총 예산의 수익 측면을 결정합니다. 받았다).

3. 다음을 기준으로 수행되는 소모품 결정:

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ITAN 회사와 Regent Holding은 관리 회계, 예산 책정 및 현금 관리를 자동화하기 위한 공동 프로젝트를 시작합니다. 구현은 교육 및&n을 위해 ITAN 컨설턴트가 참여하여 주로 Regent의 IT 부서에서 수행됩니다.


예산 관리 자동화는 소프트웨어 및 방법론 시스템 "ITAN: 관리 대차대조표"의 중요한 구성 요소인 "예산" 하위 시스템을 사용하여 수행됩니다. 구현: 1. 손익을 기준으로 현금 흐름 예산 자동 계산. 계수, VAT 계산, 지불 일정 계산 및 현금 격차 계획을 고려한 예산.


자동화된 시스템 구현 구현은 RAS 데이터를 IFRS로 변환하는 방법론에 대한 예비 조사와 "ITAN: 관리 대차대조표" 시스템의 후속 설명을 통해 표준 프로젝트 방법론에 따라 수행됩니다. Synovate Comcon은 글로벌 시장 3대 네트워크 중 하나인 국제 연구 네트워크 Ipsos의 일부입니다. Ipsos는 전 세계적으로 80개국에 진출해 있습니다. 러시아에서는 Synovate Comcon과


2013년 초 Megalex 그룹은 ITAN: Management Balance 소프트웨어 제품을 기반으로 관리 회계 시스템을 자동화하기로 결정했습니다. 주요 업무는 관리회계, 현금관리, ​​예산편성 자동화입니다. 관리 시스템

ITAN 회사는 박물관 회사를 위한 관리 회계 시스템 설정 작업을 완료했습니다. 구현 프로젝트는 2개월 동안 진행되었으며 그 결과 ITAN 회사는 박물관 회사를 위한 관리회계 시스템 설정 작업을 완료했습니다. 구현 프로젝트는 두 달 동안 지속되었으며, 그 결과 우리는


ITAN 프로젝트 팀은 Podruzhka 소매 체인에서 관리 보고 생성을 자동화하는 프로젝트를 완료했습니다. 구현 프로젝트는 표준 프로젝트 방법론에 따라 수행되었으며 4개월 만에 완료되었습니다. 그 결과, “ITAN:PROF Management Balance”를 기반으로 한 경영보고 시스템이 시범 운영되었으며, obdr, obs, father 등의 보고서를 신속하게 받아볼 수 있게 되었습니다.


생산 회계를 자동화하기 위해 "Textime" "1C: Trade Management 10.3 + ITAN: Management Balance"의 기존 구성에 내장되어 생산 회계 및 비용 문제를 해결하는 하위 시스템 "ITAN: Production Accounting"이 권장되었습니다. 계산. 회사 "Textime" "은 " ITAN: Up 구성으로 성공적으로 작동합니다.

"ITAN: Management Balance"를 기반으로 박물관 회사의 관리회계를 자동화하는 공동 프로젝트 시작. 관리 시스템의 통합은 1C: Trade and Warehouse 7.7에서 수행될 예정입니다. 박물관 회사의 주요 활동은 HoReCa 부문 기업을 위한 차와 커피입니다.

2012년에 Lendor 회사는 IFRS에 따른 회계 및 보고 시스템을 자동화하기 위해 소프트웨어 제품인 "ITAN: Management Balance Sheet"를 인수했습니다. 2012년에 Lender 회사는 시스템을 자동화하기 위해 ITAN: Management Balance 소프트웨어 제품을 인수했습니다.


ITAN 회사는 Yellow, Black 및 White 보유 분야의 관리 회계 시스템 자동화 경쟁에서 승리했습니다. 자세한 내용은 ITAN 회사가 Yellow, Black 및 White 보유 분야의 관리 회계 시스템 자동화 경쟁에서 승리했습니다. Yellow, Black 및 White Group of Companies의 경영진은 짧은 시간에 다음 작업을 해결할 수 있는 시장 솔루션을 찾고 있었습니다. 현재 1C 시스템에서 회계 데이터 로드. 복잡한 메타 구현


2104년에 PLPC 회사는 ITAN 소프트웨어 제품인 관리 잔액을 기반으로 관리 회계 시스템을 자동화하기로 결정했습니다. 주요 작업은 현금 관리, 예산 책정 및 문서 규정 자동화입니다. 관리 회계 시스템은 "ITAN: Management Balance Sheet 2.4" 구성을 도입하여 기존 표준 구성 "1C: Manufacturing Enterprise Management 1.3"을 기반으로 구축될 예정입니다. 구현이 완료됩니다


Sberbank NPF의 회계 부서는 복잡한 대차 대조표 "자금 계산"을 만드는 문제를 해결하기 위해 ITAN에 의지했습니다. 자세한 내용을 읽어보세요. Sberbank NPF의 회계 부서는 복잡한 대차대조표 "자금 계산" 생성 문제를 해결하기 위해 ITAN에 의지했습니다. 제보가 있었어요

TatSotsBank는 은행 재무를 자동화하기 위한 입찰을 진행했습니다. 은행에는 문제를 해결하기 위한 최신 도구가 필요했습니다. 자세한 내용은 "TatSotsBank"가 은행 재무 자동화를 위한 입찰을 진행했습니다. 은행에는 문제를 해결하기 위한 최신 도구가 필요했습니다. 즉, 한도에 따라 BDDS에 대한 예산 통제가 필요했습니다. 지불 신청서 작성 및 승인 및 한도 확인. 지불 달력을 구축합니다. 제어


ITAN 회사는 AGAMA 그룹의 통합 관리 회계 및 예산 편성을 자동화하는 프로젝트 작업을 시작합니다. ITAN 회사는 통합 관리 회계 및 그룹 예산 편성을 자동화하는 프로젝트 작업을 시작합니다.

TEL은 ITAN: PROF 관리 잔액 시스템을 사용하여 재무 관리의 효율성을 향상시킵니다. 구현은 TEL IT 서비스에서 수행됩니다. 오늘날 TEL 그룹은 모스크바 전체와 모스크바 인근 지역을 포괄하는 자체 광섬유 네트워크를 보유하고 있으며 총 길이는 다음과 같습니다.

현금 흐름 예산은 기업 및/또는 그 구조 단위(사업)의 현금 데스크에서 당좌 계좌와 현금을 이동하기 위한 예산(계획)으로, 다음과 같은 결과로 예상되는 모든 자금 수령 및 인출을 반영합니다. 기업이나 조직의 경제 활동. (계약 또는 계약 조건에 따라) 공급된 제품에 대한 선불 수령(은행 계좌 또는 현금 창구로), 선지급, 이전 배송된 제품에 대한 수령 지연(미수금 상환), 비화폐 형태의 지불 문서 사용 - 국내 발명의 재정적 대리물(상호 상계 및 물물교환 계획, 재무 의무, 청구서 등).

이 문서는 외부 자금 조달(대출 규모, 투자 규모)의 필요성을 반영하고 외부 자금 조달 규모를 보다 정확하게 결정하는 데에도 기여합니다. 그 목적은 현금 수령(계획 소득에 해당)과 상각(예산 기간 동안 계획된 사업 비용에 따라) 간의 균형을 보장하는 것입니다.

예산 기간 시작 시 현금 잔액(초기 잔액)이 수입 및 지출 예산에 따라 계획된 비용을 충당하기에 부족한 것으로 판명되면 이 사업을 위해 추가 자금 출처를 찾기 위한 조치를 취해야 합니다. 자금 (은행에서 대출을 받거나 외부 자금을 유치하는 다른 형태를 찾으십시오).

법인이 아닌 사업 또는 구조 단위의 경우 BDDS는 본질적으로 순전히 계산됩니다. 예산 개요의 기초 잔액(기간 초 잔액) 및 기말 잔액(기간 말 잔액) 지표는 보고 예산 데이터에 해당합니다.

현금 흐름 예산 형식

BDDS 형식은 조직 활동의 세부 사항에 따라 달라질 수 있습니다. 그러나 모든 경우에 BDDS의 항목은 BD&R 형식, 자본 지출 계획 및 신용 계획과 상호 연결됩니다. BDDS와 BD&R 형식의 차이점은 후자에서는 모든 비용 항목이 판매량, 생산량 또는 비용 한도 설정 방법에 따라 발생하는 방법에 따라 표시되고 첫 번째에서는 해당 방법에 따라 표시된다는 것입니다. 지급(즉, 채권 및 지급 계정에 대한 지급 일정에 해당)

BDDS 형식을 개발하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

1) 확립된 보고 양식 4번의 수정(부록 표 6.1 및 6.2)


2) 국제 표준의 BDDS 형식 채택(부록 표 6.3).

어떠한 경우에도 BDiR과 BDDS의 형식은 서로 일치해야 합니다. BD&R 형식을 개발할 때 첫 번째 접근 방식을 선택한 경우 BDDS 형식을 컴파일할 때도 동일한 접근 방식을 사용해야 합니다.

자금 관리에 있어 러시아의 특성을 고려하려면 국제 표준 BDDS 형식을 채택하는 것이 필요합니다.

어쨌든 BDDS 형식은 두 가지 주요 부분으로 구성됩니다.

소득(자금 출처)

비용 (자금 사용).

현금 흐름 예산 개발은 다가오는 예산 기간에 가능한 현금 흐름의 출처와 구성 요소를 식별하는 것으로 시작됩니다. 일반적으로 자금 출처는 일반적으로 세 가지 항목 그룹(운영 영수증, 외부 소스 및 기타 영수증)으로 나뉩니다. 실제로는 더 많은 그라데이션이 있을 수 있습니다. 그것은 모두 비즈니스의 세부 사항에 따라 다릅니다.

소득(자금 출처)은 주어진 예산 기간 동안 당좌 계좌나 다른 방식으로 실제로 수령할 수 있는 자금이나 금융 대체재만을 반영합니다. 이러한 소스는 외부 및 내부의 두 가지 유형이 될 수 있습니다.

그러나 일반적으로 소스로 모든 것이 명확하다면 구성 부분이 항상 그런 것은 아닙니다.

첫 번째 문제는 특정 기간(월, 10년) 동안 제조된 제품에 대한 현금 수령액을 결정하는 것입니다. 사실은 제조된 제품의 배송(BD&R에 반영됨)이 자금 수령 시간과 일치하지 않는다는 것입니다. 계약(계약) 조건에 따라 선불 또는 신용 판매(위탁을 위한 상품 양도)가 가정되는 경우 상품의 판매(배송)와 관련 비용 사이에 필연적으로 격차가 발생합니다. 한편으로는 자금의 일부(판매 수익금의 일부)를 회사의 당좌 계좌로 수령합니다.

따라서 선적된 상품 비용(예: 수입 및 지출 예산의 특정 예산 기간에 대한 순수익)은 동일한 예산 기간에 받은 현금 금액과 일치하지 않습니다(더 적을 것입니다). 동시에, 시장성 있는 제품의 생산 및 순수익 또는 매출, 기업 또는 조직의 수령과 관련된 모든 비용(주어진 예산 기간의 수입 및 지출 예산에 따라)은 이미 발생하며 아마도 비용을 지불하십시오 (당좌 계좌에서 인출).

따라서 특정 월(10일)에 배송된 상품 중 어느 부분을 같은 달(10일)에 선불 또는 현금으로 결제할지, 그리고 어느 부분을 나중에 가장 나중에 지불할지를 결정해야 합니다. 중요한 것은 정확히 언제(2~3개월 후 또는 2~30년 이상 후)입니다. 이전에 배송된 제품에 대한 이러한 현금 영수증은 미수금 계정을 형성하며 이는 대차대조표에 반영됩니다.

예산 책정에서 이 문제는 두 가지 주요 방법으로 해결될 수 있습니다.

1. 예산 이론에서 알 수 있듯이 먼저 판매 예산의 부록으로 현금 영수증 일정을 작성해야 합니다. 이는 제품이 소비자에게 전달된 후 현금 영수증의 역학을 제공합니다. 이는 체결된 계약 조건에 대한 분석을 토대로 미래에 대해서만 수행될 수 있습니다.

2. 과거의 판매 동향과 회사 계좌의 자금 수령을 바탕으로 총 배송 비용에서 선불 또는 현금 판매의 비율이 결정됩니다. 다음으로, 이전에 배송된 제품에 대한 자금이 회사 계정에 적립되는 기간(소위 계정 조정 기간)이 설정됩니다. 따라서 BDDS 형식에서는 첫 번째 값(선불 및 현금 결제)이 제품이 배송된 예산 기간과 동일한 기간에 반영되고, 두 번째 값(이전에 배송된 제품에 대한 영수증)이 BDDS에 표시됩니다. 계정 조정 기간이 끝나면 형식을 지정합니다.

비즈니스의 특성을 고려하여 다른 예산 옵션을 제공할 수 있지만 표시된 두 가지 방법이 가장 일반적입니다. 현금 영수증(영수증)을 계획할 때(예: 예측할 때) 이상적인 정확성을 달성하는 것은 불가능합니다. 관련 지표의 변화 경계를 결정하는 것이 중요합니다.

영수증 측면에서 BDDS를 편집할 때 직면해야 하는 두 번째 문제는 금융 대리모(상호 상계, 물물교환, 청구서 등)를 사용할 때 운영으로 인한 영수증 구조를 결정하는 것입니다. 특정 사업에서 그러한 금융 수단이 지불 수단의 형태로 사용되는 경우(예를 들어 기업이나 회사가 베팅금의 일부를 지불하는 경우) BDDS 형식에 반영되어야 합니다.

유일한 질문은 이러한 각 도구의 경제적 본질입니다. 청구서 또는 상계가 배송과 일치하는 경우 이는 선불 요소이고, 그렇지 않은 경우 이전에 배송된 제품에 대한 영수증 요소입니다(표 6.3 참조). 많은 기업들이 각 상품의 경제적 성격에 관계없이 "기타 영수증" 섹션에 상계 및 환어음을 표시합니다. 이는 현금 흐름 계획 및 비즈니스 유동성 상태 결정 측면에서 올바르지 않습니다.

세 번째 문제는 외부 자금 조달의 규모와 구조를 확립하는 것입니다. 다가오는 예산 기간 동안 추가 비용을 조달하는 데 필요한 자금 금액을 (적어도 대략적으로) 결정합니다. 이를 위해 자본(초기) 비용 계획의 데이터가 사용됩니다. 이 계획에 따른 비용 금액은 일반적으로 외부 자금 조달 수준(은행 대출, 투자)의 하한선으로 간주됩니다.

이 경우 대출 유형 및 조건(기간, 이자율, 대출 자체 상환 및 이자 지불 계획 등)을 결정하는 데 추가적인 어려움이 발생합니다. 또한, 여러 대출이 있을 수 있으며 각각의 대출 조건이 다를 수 있습니다. 또한 투자, 예산, 후원자 등 기타 외부 자금 조달 소스도 가능합니다. 모든 것은 특정 회사의 능력에 달려 있습니다.

BDDS 및 관련 기타 예산(주, 보조 및 운영) 개발의 네 번째 문제는 BDDS의 초기 개요(어느 부분에서든)가 작성될 때 준비 절차가 반복되는 경우에 발생합니다. 기타 예산은 사업 운영에 충분한 현금 흐름을 보장하기 위해 조정이 필요합니다. 따라서 하나의 옵션이 작성되고 일정 기간 동안 마이너스 최종 잔액이 나타나면 문제에 대한 다른 해결책을 찾아야 합니다(대출 증가, 주식 판매, 공급업체에 대한 지불 또는 지불 지연).

BDDS에서 자금 출처에는 BD&R과 관련되지 않은 항목도 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 향후 배송될 제품에 대한 선지급이 있습니다(표 6.3 참조). 이러한 자금은 이미 수령되었으므로(영수증이 기록됨) BDDS의 해당 항목에 반영되어야 합니다(이런 유형의 사업에서 발생하므로). 그러나 회사의 회계 및 재무회계(표 6.3 참조)에서 이러한 선수금은 향후 판매 수익에 포함될 것입니다. 이는 아직 해결되지 않았으며 비용이 발생하지 않을 수 있는 미래 소득입니다.

특정 기간 동안 현금영수증의 출처와 구성요소를 파악한 후에는 그 사용 방향을 결정해야 합니다. BDDS의 이 부분은 수입 및 지출 예산뿐만 아니라 기타 예산과도 밀접하게 연결되어 있습니다.

BDDS의 비용(자금 사용)은 크게 세 가지 범주로 나뉩니다.

자금은 다음과 같은 자금 조달에 사용될 수 있습니다.

현재 운영

자본(초기) 비용

기타 비용.

현재 운영에 대한 자금 조달은 수입 및 지출 예산 형식에 나열된 비용 및 지출 항목에 대한 지불 순서를 반영하지만 실제로는 경제 활동의 특성과 실제 재정 상황으로 인해 불일치가 발생할 수 있습니다. 기업이나 회사.

이상적으로는 특정 기간(월, 10년)에 BDDS에 대한 원자재 및 공급품 공급에 대한 청구서를 지불하기 위해 할당된 자금의 양은 소득 예산에 표시된 비용 금액과 일치해야 합니다. 같은 기간(월, 10년) 동안의 비용입니다. 실제로 모든 일이 다르게 발생합니다. 예를 들어, 기업은 제때에 공급품 비용을 지불할 자금이 충분하지 않아 결과적으로 특정 기간부터 시작하여 공급업체에 지불할 계정이 형성됩니다(이는 대차대조표에 기록됩니다).

생산의 세부 사항에 따라 원자재 및 자재의 표준 예비금 생성이 필요한 경우 BDDS에 반영된 특정 기간에 공급 업체로부터 청구서를 지불하기 위한 자금은 수입 및 지출 예산의 해당 비용 항목을 초과합니다. 생성된 표준 적립금 금액(이후 결제 잔액에 기록됨)

자본(초기) 비용은 특정 지원 예산에 따라 BDDS에서 조달됩니다. 그러나 자본 (초기) 비용 계획이 건설 또는 수리 작업을 제공하고 기업 또는 회사의 재무 상태를 제공하는 경우 (BDDS의 첫 번째 버전을 편집한 결과 마이너스 최종 잔액이 형성된 경우) 일부 기간) 이러한 비용을 적시에 자금 조달하는 것을 허용하지 않는 경우 채권자 책임이 계약자에 대한 부채로 형성되어 대차대조표에 기록됩니다. 이 경우 장비대금은 BDDS나 투자예산(자본지출계획)에 반영되지 않는다.

BDDS의 기타 비용에는 대출 이자 지불, 대출 및 차입 상환, 배당금 지불 및 투자자와의 기타 정산, 주 예산 정산(발생 순서에 관계없이 모든 유형의 세금 납부)이 포함됩니다. BDDS에서). 대부분의 경우 수입·지출예산이나 특별예산의 유사한 항목과도 ​​일치해야 한다. 발생액의 관점에서 B&R의 세금(표 6.3 참조)이 계획 원칙(판매량에 따라 표준화되거나 제한됨)에 따라 다를 수 있는 경우, 지불 절차는 다음에 의해 설정된 규칙에 따라 결정됩니다. 현행법(B&R에서는 월별 발생, BDDS에서는 분기별 지불) 또는 회사의 회계 정책. 발생 및 지급 금액과 시기 사이에 발생할 수 있는 불일치가 정산 잔액에 표시됩니다.

동일한 기간 동안 모든 자금 수령과 그 사용을 비교하면 현금 증가 또는 감소라는 BDDS 형식의 또 다른 기사가 형성됩니다. 성장은 자금 수령이 사용량을 초과할 때 발생하며, 그에 따라 자금 지출이 같은 기간 동안 수령을 초과하면 감소합니다.

BDDS 형식의 두 위치는 개시 및 마감 잔액을 나타냅니다. 이 경우 이전 기간의 기말 잔액은 항상 다음 기간의 기초 잔액이 됩니다. 특정 기간의 기말 잔액은 같은 기간의 기초 잔액과 현금 증가(감소)의 합계입니다. 해당 월의 처음 10일(또는 1일)의 기초 잔액 값은 해당 월(및 해당 분기 또는 반기) 전체에 대한 이 지표의 값과 같아야 합니다.

최종 잔액은 예산 예산의 주요 목표 지표이며, 이를 중심으로 특정 예산의 개별 항목을 최적화하는 전체 프로세스가 구축되어야 합니다.

어떤 경우에도 최종(개설) 잔액은 음수가 될 수 없으며 회사의 재무 계획, 특히 초기 단계를 최적화하기 위한 전체 절차는 BDDS를 작성하고 보장할 수 있는 옵션을 검색하는 반복적인 절차에 지나지 않습니다. 계획된(경영진이 설정한) 또는 축소 불가능한 최종 잔액입니다. 최종 잔액의 가치는 BDDS에서 계획할 수 있는 가장 중요한 목표 지표 중 하나입니다. 이는 표준화된 것이 아니라 회사 관리자가 설정한 것입니다.

동시에, 독립적인 법인이 아닌 별도의 사업 또는 구조 단위 또는 독립적으로 재무제표를 생성하는 별도의 구조 단위의 경우 다음 결정에 따라 어느 기간 동안 마이너스 결산 잔액이 허용될 수 있음을 이해하는 것이 중요합니다. 기업이나 조직의 수장. 첫째, 주어진 예산 기간 중 특정 기간 동안만 가능하며 영구적이지는 않습니다.

둘째, BDDS를 작성할 때 이는 최종 잔액이 플러스인 경우에만 개별 기업에 허용됩니다. 이는 특정 기간 동안 조직의 다른 유형의 사업에서 얻은 영수증이 이러한 유형의 사업에 대한 현금 격차(유동성 격차)를 충당하는 최종 잔액을 형성할 때 가능합니다. 외부 자금 조달 금액을 계획할 때(대출, 투자 등의 금액 및 조건 결정) 이 옵션을 염두에 두어야 합니다.

위에서 언급한 바와 같이 기말 잔액은 음수일 수 없습니다. 이는 허용되지 않습니다. 그 가치가 매우 작으면 좋지 않지만(이는 사업에 재정적 여유가 없다는 신호임) 기말 잔액도 받아들일 수 없습니다(효율적인 사업 관리의 결과로 발생하더라도). 큰 최종 잔고는 자금의 약화를 의미하며, 사업의 재정 상태를 악화시킵니다(당분간 암묵적이고 눈에 보이지 않는 형태이기는 하지만). 특히 투자 매력이 더욱 그렇습니다.

따라서 BDDS에서는 일반적인 재무 관리와 마찬가지로 재무 계획의 한 매개변수가 증가하더라도 다른 모든 매개변수는 악화되지 않도록 항상 절충안을 찾아야 합니다. 이 접근 방식의 표현 중 하나는 조직의 관리자가 비즈니스의 세부 사항을 기반으로 최종 잔액의 규모를 결정한다는 것입니다.

예산 책정에서는 BDDS 최종 잔액의 목표 값을 결정하기 위해 두 가지 접근 방식을 사용할 수 있습니다.

결산 잔액 범위를 설정합니다. 재무 관리 분야에서 조직 관리자의 목표에 따라 특정 기간의 특정 값 및 다른 기간의 이 지표와 다른 값

최종 잔액의 최소 잔액을 선택하여 수령 금액과 자금 사용을 결정하고, 최종 잔액의 한도를 설정하여 이를 초과하는 경우 자금을 배치하거나 투자해야 합니다.

러시아에서는 환원 불가능한 최종 잔액의 규모를 결정할 때 염두에 두어야 할 몇 가지 다른 특징이 있습니다. 관찰에 따르면, 기업(특히 중소기업)이 상대적으로 장기간(1개월 이상)에 걸쳐 경상 계좌에 상대적으로 많은 금액(백만 루블 이상)을 축적하기 시작하면 즉시 ), 예를 들어 선불금 수령으로 인해 예정된 또는 예정되지 않은 감사를 수행하고 벌금 및 처벌을 평가하려는 관할 당국의 관심이 즉시 높아집니다. 우리 조세법).

그러나 사업을 수행하는 상황에서 향후 비용을 조달하기 위해 많은 금액을 확보해야 하고 위에서 설명한 상황(물론 예외)이 여전히 발생할 수 있는 경우 어떻게 해야 합니까? 이 경우 단기적이고 유동성이 높은 투자 형태로 일시적으로 무료 자금을 사용하여 계획을 세워야 합니다(미리 처리하는 것이 더 좋습니다). 예를 들어, 은행 어음을 취득하는 형태(표 6.3 참조)는 광범위한 결제 수단으로도 사용될 수 있습니다. 이 경우 기업의 유동성 상태는 최종 잔액 규모뿐만 아니라 해당 잔액과 특정 기간 동안의 은행 어음 금액으로도 평가할 수 있습니다.

위에서 언급한 자금 사용 영역 외에도 각 기업 또는 조직은 비즈니스의 특성이나 특정 정보에 대한 관리자의 요구에 따라 이전에 포함된 항목을 BDDS 형식으로 입력하거나 세부 사항을 입력할 권리가 있습니다. 가장 중요한 것은 BDDS 형식의 이러한 변경을 통해 조직, 기업 또는 중앙 연방 지구의 책임자가 가장 중요한 수입 항목과 자금 사용을 통제할 수 있다는 것입니다. 그러나 BDDS 형식의 세부 사항은 BD&R 형식을 고려하여 수행되어야 합니다. 왜냐하면 조직의 중요한 비용 유형이 최종 예산에서 결정되고 BDDS는 비용 지불 방법과 시기를 반영하기 때문입니다. BDDS에 명시된 비용 한도. BD&R과 BDDS의 해당 항목 간의 불가피한 편차와 불일치는 대차대조표에 반영됩니다.

테이블에 6.3은 러시아의 특성을 고려하여 수정된 국제 표준 BDDS 형식을 보여줍니다(재정 대체, 세금 계획 등을 반영하기 위해 일부 조항이 추가되었습니다).

위 형식과 순수 국제 표준인 BDDS 형식 간의 주요 차이점은 다음과 같습니다.

자금 출처 - 현금과 비현금 선불의 분리, 금융 대리인을 위한 항목 할당

자금 사용-세금 계획.

BDDS의 일부(아주 멀리 떨어져 있음에도 불구하고) 유사 항목은 양식 4번 "현금 흐름표"로 간주될 수 있습니다. 이 형식은 순수한 형식으로 예산 책정에 사용할 수 없기 때문에 유사합니다. 이는 기업의 적절한 재무 관리에 적합하지 않습니다. 동시에, 예산 작성 및 이행 모니터링을 위한 초기 정보가 필요하므로 예산 편성 목적으로 양식 4를 수정해야 합니다. 6.1과 6.2는 국제 표준에 따라 수정된 Form No. 4를 기반으로 편집된 BDDS 형식의 샘플을 보여줍니다.

몇 가지 제안이 있습니다 :

1. "상품, 제품, 서비스 판매 수익-총액"기사에서 미수금을 강조 표시해야합니다.

이를 위해 이 기사를 두 가지로 나눌 수 있습니다.

현금 및 선불의 경우 - 제품 배송과 동시에(기간별) 당좌 계좌로의 모든 자금 수령을 표시합니다.

이전에 배송된 제품에 대한 영수증 - 제품을 받은 후 소비자로부터 받은 자금을 보여줍니다.

2. 순전히 재정적 목적으로 도입된 형식 항목을 제거합니다. 예를 들어, 무료로 영수증을 계획하는 것은 거의 불가능하며 "은행에서 조직의 현금 데스크까지"라는 기사는 예산 책정과 전혀 관련이 없습니다.

3. 조직의 관리자가 BDDS 형식에 포함하는 것이 적절하다고 생각하는 비용 요소를 기반으로 "상품 및 서비스에 대한 지불" 항목을 자세히 설명해야 합니다.

예를 들어, 이 기사의 BDDS 형식은 다음과 같습니다.

원자재, 자재, 상품;

구조 단위의 기타 직접 비용

구조 단위의 간접비

조직 전체의 간접비 기타 운영 지불.

4. 선금 발행, 건설 지분 지불, 기계 및 장비 지불, 금융 투자에 대한 "초기 및 자본 비용"(양식 4번) 조항의 입장을 취하는 것이 좋습니다. 이러한 비용에 대한 계획 형식을 사용합니다.

5. BDDS 형식을 개발할 때 "기타 지불 및 이체" 항목도 자세히 설명해야 합니다. 예를 들어 대출(대출) 상환과 기타 비용을 별도로 표시해야 합니다.

러시아 BDDS의 실제 형식을 결정하는 것 외에도 이 예산에 상계(상쇄), 재무 의무, 청구서 및 기타 화폐 대체물과 같은 순전히 특정 재무 문서를 반영하는 데에도 문제가 있습니다.

예산 편성을 위한 양식 4를 준비하기 위한 조치:

1. 매출채권의 배분(기출고된 제품에 대한 선급금과 수령금으로 수익을 나누는 것)

2. 순전히 재정적인 항목의 제거.

3. 대금지급에 있어서 가장 중요한 사항을 상세히 기재합니다.

4. 자본 비용 및 금융 투자를 반영하는 항목을 자본(초기) 지출 계획의 형식에 맞게 조정합니다.

5. 대출 및 신용 상환을 보여주는 위치를 강조합니다.

6. 금전 대리 회계 처리.

기간 초의 "CASH BALANCE(초기 잔액)" 섹션에는 해당 기간 초의 회사 경상 계정과 별도의 구조 부문에 있는 자금이 반영됩니다. 자체 경상 계정이 없는 구조 단위의 경우 잔액은 회사가 향후 기간의 운영 비용 및 자본 비용을 조달하기 위해 처분할 수 있도록 남겨두는 자금의 일부(경영진이 설정한 최소 최종 잔액 기준)입니다.

처음 기초 잔액을 결정할 때 선택한 기준(직접 비용의 표준 시간, 상업 제품의 양, 직원 수에 비례)에 따라 기업 간에 분배된 이전 기간 동안 회사 전체의 평균 자금 잔액입니다. , 기금)을 기본급 등으로 간주 할 수 있습니다. 이 최소 현금 잔액은 외부 자금 조달 금액 및 기타 균형 잡힌 현금 흐름의 출처와 주어진 예산 기간 동안의 사용을 결정하기 위한 지침입니다.

받은 돈"(표 6.1 및 6.2 참조) 및 "자금 출처"(표 6.3 참조) 섹션에는 제품 및 서비스 판매로 인해 향후 기간 동안 당좌 계좌와 현금 데스크로 받아야 하는 금액이 표시됩니다. 이 값은 예산의 수입 및 지출 판매로 인한 수익 규모와 대략 일치해야 합니다. 납부할 세금 금액은 BD&R에 따라 결정되며 납부 방식(경상 계좌에서 차감)은 기업에서 승인한 국가 예산에 따른 정산 절차에 따라 결정됩니다.

동시에, 선불 및 현금 판매 형태의 제품에 대한 영수증과 이전에 배송된 제품에 대한 영수증(결제 또는 자금 수령 기간이 제품 배송 기간과 일치하지 않는 경우)은 별도로 표시됩니다.

필요한 경우 BDDS 형식의 출처 유형별 자금 수령을보다 신중하게 제어하기 위해 "선불"항목 아래에 다음 항목을 강조 표시 할 수 있습니다. I) 현금 지불; 2) 현금 없는 결제 3) 기타 유형의 선불(표 6.3 참조)

미수금 규모는 BDDS에 설정된 또 다른 중요한 지표입니다. 이 경우 다음 사항을 명심해야 합니다. 한편으로, 기업이 배송한 완제품에 대한 소비자의 지불 연기는 전자를 후자에게 대출하는 것을 의미하고, 다른 한편으로는 빠르게 발전하는 단일 기업이나 대규모 기업은 상당한 비용을 배송하지 않고는 할 수 없습니다. 제품의 일부를 신용으로 제공합니다.

그러나 이러한 공급의 증가는 기업에 추가적인 재정적 부담을 초래합니다. 따라서 조직의 리더는 특정 기간에 허용할 수 있는 부채 금액을 결정해야 합니다. 이 경우 타협 결정을 내려야합니다. 미수금 성장을 어느 정도 허용하여 잠재 소비자에게 제공되는 제품에 대한 지불 조건을 "두려워"하지 않고 동시에 자금 부족을 방지하기 위해(비즈니스 유동성 수준이 임계 수준 아래로 떨어지지 않도록)

미수금 규모에 대한 통제를 도입해야 할 필요성은 예산 책정을 설정하는 동기 중 하나일 수 있습니다.

매출채권 규모를 통제하기 위해서는 BDDS뿐만 아니라 결제잔액도 함께 활용된다. 그러나 실제 자금 이동에 대한 통제와 "수취채권"에 대한 운영 통제, 그리고 가장 중요한 것은 경영 결정에 해당하는 사전 영향력을 적시에 채택하는 것은 BDDS의 도움을 통해서만 수행할 수 있다는 것입니다.

"수입 자금" 섹션에는 다른 출처(표 6.1 및 6.2 참조) 및 기타 영수증(표 6.3 참조)으로부터의 영수증도 반영됩니다.

회사의 고정 자산 및 기타 자산 매각(규정에 의해 규정된 경우)

선불 영수증(생산 또는 구현 시작 전 제품, 작업 또는 서비스에 대한 지급)

세금 납부 수단으로 사용되는 현금 또는 유가증권 형태로 지급되는 예산 보조금(예산)

외부 자금 조달 출처(대출, 신용, 투자)

예금(이자) 및 기타 유동성이 높은 유가증권(배당금, 쿠폰 소득 등)에서 이전에 회사 준비금으로 적립되었습니다.

기타 모든 현금 또는 유사한 영수증이 여기에 반영됩니다(예: 지불 및 수입을 위해 제시된 청구서의 자금). BDDS의 청구서 회계 및 표시 방식은 독립적인 문제를 나타내며, 이는 특정 기업의 조건과 관련하여 BDDS 형식을 개발할 때 더 잘 해결됩니다.

개별 기업 내에서 구현된 계약(계약, 주문)을 위해 조직이 발행한 상쇄에서.

기업이나 단체가 차액발행을 계획하고 있는 경우 경제적 내용이 "이전에 배송된 제품에 대한 영수증" 위치에 반영된 자금과 유사한 문서를 작성한 경우 해당 상쇄 금액 전체가 상쇄 또는 환어음의 형태로 이 BDDS 항목에 반영될 수 있습니다(표 6.3 참조). 사용되는 금융 대리인의 유형에 대해 설명합니다. 필요한 경우 "선불" 항목에서 "환어음" 및 "상쇄" 위치를 별도로 강조 표시할 수 있습니다(이러한 대용어 사용이 제품 배송과 일치하는 경우).

이 경우 "선불" 항목은 다음과 같은 형식을 취합니다.

a) 은행 송금을 통한 선불

b) 환어음으로 선지급

c) 상계로 선불.

"지시된 돈"(표 6.1 및 6.2 참조) 또는 "현금 사용"(표 6.3 참조) 섹션은 조직 운영을 위한 자금의 사용을 반영합니다(현재 운영 비용 및 자본 비용, 기타 초기 투자 자금 조달). 새로운 비즈니스 프로젝트 구현 또는 조직 역량의 기술적 재구축을 위한 프로그램 수행). 또한 외부 투자자 및 대출 기관과의 정산, 배당금 지급, 대출 이자, 대출금 상환 및 세금 납부도 표시됩니다.

동일한 품목에 대해 다른 작업장의 반제품 공급을 별도로 고려할 수 있습니다(표 6.2에 표시된 대로 해당 기간의 반제품 공급 초과 측면에서). 그리고 기업의 구조적 부서 간의 금전적 정산은 수행되지 않지만 특정 사업에 대한 공급의 마이너스 균형은 해당 현재 비용 전체에 대해 조직에 대한 "환급"(또는 유보)이 필요함을 의미합니다. 최종 균형을 왜곡하지 마십시오.

조직 전체를 위해 BDDS를 작성할 때 특정 예산 기간 동안 작업장에서 작업장까지 반제품 공급 균형도 고려해야 합니다. 반제품 생산량이 공장 내 순환에서 사용되는 양을 어느 정도(가치 측면에서) 초과했는지 결정합니다. 즉, 해당 예산 기간에 진행 중인 작업 규모의 증가(따라서 BDDS 해당 섹션의 추가 비용) 또는 감소(이 경우)를 예상해야 하는지 알아내는 것이 필요합니다. , "실제"돈, 즉 기업은 실제 수입이 없지만 운영 비용을 절약할 수 있습니다.

"현금 증가(감소)" 행은 "수신된 현금"("자금 출처")과 "현금 발송"("사용된 현금") 섹션 간의 차이로 구성됩니다. 이는 지출보다 수입이 초과되거나 지불 수단이 부족함을 나타냅니다. 자금 수령이 향후 기간에 예상되는 사용을 초과할 가능성이 얼마나 됩니까? 계산은 예산표의 열에 따라 엄격하게 수행되어야 합니다. 현금영수증이 사용량을 초과하는 경우에는 현금증가(감소)를 플러스(+)로 표시하고, 지출부분이 BDDS의 소득부분을 초과하는 경우에는 마이너스(-) 또는 괄호로 표시합니다.

현금 흐름 예산은 재정 예산의 가장 중요한 문서 중 하나입니다. 이를 통해 기업의 현금 흐름(현금 회전율)이 계획됩니다.

현금 예산에는 필요한 현금 자원 금액과 기업의 부족 또는 과잉이 예상되는 시점에 대한 정보가 반영됩니다. BDDS를 구성할 때 들어오고 나가는 현금 흐름의 합리성과 균형, 기업의 생산 및 경제 활동의 연속성과 정상적인 과정을 보장하기 위한 자금의 충분성이 보장되어야 합니다. 관리 도구로서 현금 흐름 예산을 사용하면 위기 현상을 방지하고 재원을 합리적으로 사용하기 위해 기업의 현금 흐름을 관리하고 규제할 수 있습니다.

BDDS의 도움으로 다음 관리 작업이 해결됩니다.

기업의 총 현금 수요에 대한 전체적인 시각을 얻습니다.

차입 자금을 포함하여 외부 소스로부터 자금을 유치하기 위해 필요한 금액을 결정합니다.

최고의 균형을 보장하기 위한 현금 흐름의 운영 통제 및 규제

가장 효율적인 자금 사용에 대한 관리 결정을 내립니다.

일시적으로 무료 자금을 합리적으로 배치합니다.

BDDS 항목의 심각한 편차 분석 및 원인 평가, 기업의 재무 성과에 미치는 영향

기업의 안정적인 지불 능력, 유동성 및 재무 안정성을 보장합니다.

현금 흐름 예산은 재무 보고 센터뿐만 아니라 기업 전체를 위해 작성됩니다. BDDS의 개발은 재무 부서에서 수행됩니다. BDDS 개발은 1년 동안 진행되며, 분기별로 세분화됩니다(분기별, 월별로 세분화, 월별, 10년별로 세분화).

현금 흐름 예산 편성은 다음과 같은 주요 사항을 기반으로 합니다.

(1) BDDS 개발의 원본 문서는 판매예산, 운영예산, 투자예산, 자본투자예산, 수입지출예산이다.

(2) DDS 예산을 편성할 때 실제 현금 유입 및 유출이 다음과 같은 사실로 인해 판매량 또는 계획 비용 금액과 일치하지 않는다는 점을 고려해야 합니다. 결제 시점과 일치하지 않으며 이러한 격차가 상당히 클 수 있습니다. b) 기업에서 재고 품목을 수령한 시점이 지급 시점과 일치하지 않습니다. c) 인건비는 원가에 지속적으로 추가되고, 실제 임금 지급은 이산 방식으로 이루어집니다. 세금 납부에도 동일하게 적용됩니다. 이러한 이유와 기타 이유로 인해 들어오고 나가는 현금 흐름이 완전히 동기화되지 않습니다. 즉, 특정 시점에 자금이 부족하거나 과잉되는 경우가 있습니다.


(3) BDDS는 직접 및 간접의 두 가지 주요 방법으로 개발되었습니다.

직접 방법은 현금 수령 및 지불 계산을 기반으로 하는 반면 현금 흐름 계획은 기업 활동의 세 가지 영역에서 발생합니다.

a) 기본(운영). 이는 수입과 이익 창출을 주요 목표로 하는 생산 및 판매 성격의 활동입니다.

b) 투자. 여기에는 부동산 취득 및 건설, 토지 구매, 무형 자산 및 기타 비유동 자산, 판매, 장기 금융 투자 등과 관련된 기업 활동이 포함됩니다.

c) 재정적. 이는 단기 금융 투자, 대출 및 신용 확보 및 서비스, 증권 발행 및 배치 등과 관련된 기업의 활동입니다.

(4) 직접방식으로 BDDS를 구성하는 경우, 자금의 유입(수입)은 수령원천에 따라, 유출(지불)은 자금의 사용분야에 따라 형성된다.

데이터를 준비할 때 그들은 일반 제작비와 유사하게 "관리비 지불 가능"이라는 항목을 입력할 것을 권장합니다. 비생산고정자산에 대한 감가상각비 금액에 따라 관리비 금액과 차이가 나는 항목입니다.

현금 흐름 예산(CFB)은 경상 계정과 기업 및 구조 부서의 현금 데스크에서 자금 흐름에 대한 계획으로 활동의 결과로 예상되는 모든 자금 수령 및 지출을 반영합니다.현금 흐름 예산의 목적은 예산 기간 동안 자금 수령(수입 계획에 따라)과 자금 사용(지출 계획에 따라) 간의 균형을 보장하는 것입니다.

현금 흐름 예산(CFB)은 대출, 투자 등 외부 자금 조달의 필요성도 반영합니다.

BDDS는 공급된 제품에 대한 선불 수령, 이전에 배송된 제품에 대한 수령 지연(미수금 계정), 비화폐 형태의 결제 문서 사용(상쇄, 재무 의무, 청구서 등)에 대한 예상 계약 조건을 나타냅니다. ).

예산기간초의 잔액(기초잔액)과 이 기간 동안의 수입예상액이 수입·세출예산에 따른 비용을 충당하기에 부족한 경우

해당 예산 기간의 기타 비용(예: 자본 투자)과 함께 추가 자금 출처(대출 또는 기타 형태의 외부 금융 소스)를 유치하고 채권 또는 채무를 줄이기 위해 상쇄해야 합니다.

법인이 아닌 별도의 사업 부문 또는 구조 단위의 경우 BDDS는 본질적으로 순수하게 계산됩니다. 예산의 기초 잔액(기간 시작 잔액) 및 기말 잔액(기간 말 잔액) 지표는 보고 예산 데이터에 해당합니다.

기업 활동의 세부 사항에 따라 BDDS의 형태는 다를 수 있지만 모든 경우에 BDDS 항목은 수입 및 지출 예산(I&C), 자본 지출 계획 및 신용 계획의 형태와 상호 연결됩니다.형식 차이 현금 흐름 예산~에서 수입과 지출 예산후자의 경우 모든 비용 항목은 판매량에 따른 발생 방식 (즉, 해당 운영 예산의 일정에 해당)에 따라 반영되고 첫 번째는 현금 방식에 따라 지불 ( 즉, 채권 및 채무의 지급 일정에 해당합니다.

현금 흐름 예산 개발은 예산 기간 동안 자금 출처를 식별하는 것부터 시작됩니다. 현재 예산 기간에 실제로 당좌 계좌로 이체될 수 있거나 다른 방법으로 이체될 수 있는 자금 또는 금융 대리자만 고려됩니다.이러한 소스는 외부일 수도 있고 내부일 수도 있습니다. 외부 영수증 - 대출 및 투자 내부-제조 제품 (작업, 서비스) 판매로 인한 소득과 투자 및 재무 활동으로 인한 소득.

현금 흐름 예산을 개발하는 것은 예산 책정에서 가장 중요하고 복잡한 단계 중 하나입니다. 직접 및 간접 방법으로 계산할 수 있습니다.

현금 흐름 예산을 사용하면 회사에 필요한 금액과 기간을 추정할 수 있습니다.이 예산은 전체를 포함합니다. 현금 흐름,현금 흐름의 지속적인 과정을 나타냅니다.

관리 목적을 위해 현금 흐름은 다음 기준에 따라 분류됩니다.

그리고. 경제 프로세스 서비스 규모에 따라 :

기업 전체 또는 총 현금 흐름

기업의 특정 유형의 경제 활동

기업의 개별 구조 부서(재무 책임 센터)

비즈니스 거래의 경우.

이 분류는 자금 사용의 효율성에 대한 후속 분석에 필요합니다.

II. 에 의해 현금 흐름 방향:

긍정적인 -이는 비즈니스 거래(현금 유입, CIF)의 결과로 기업에 자금을 수령한 것입니다.

부정적인 -이는 비즈니스 거래(현금 유출, COF)의 결과로 기업이 지출한 자금입니다.

자금의 수입과 지출의 차이가 양수이면 이는 다음을 나타냅니다. 긍정적인 순현금흐름,부정적이면 - 마이너스 순현금흐름.

III. 경제 활동 유형별할당: 운영, 투자 및 재무 활동으로 인한 현금 흐름.

1. 주요(영업)활동 현금흐름영수증과 비용이 포함됩니다.

주요 수령 자금은 다음과 같습니다.

상품 판매 및 서비스 제공

임대료, 수수료, 수수료 및 기타 소득

결과가 발생한 경우 보험 회사에서 보험 보상을 제공합니다.

자금 지출 방향:

상품 및 서비스 공급업체에 대한 현금 지급

기업 직원에게 현금 지급

예산에 대한 세금 납부

대출 및 차입금에 대한 이자 지급

보험료 등의 형태로 보험회사에 현금지급

기업의 활동은 다음과 같은 경우 긍정적으로 특징지어집니다.

운영 활동과 관련된 자금 수령.

2. 투자활동일반적으로 자금 비용이 특징입니다. 이는 생산 시설의 확장과 현대화 때문입니다. 투자활동에 대한 비용은 영업활동 수익으로 충당됩니다. 영업활동으로 인한 수입이 부족할 경우 외부 자금조달원을 유치(재무활동)하여 자본구조의 변화를 가져옵니다.

투자 활동으로 인한 영수증은 다음과 같습니다.

재산, 기계 및 장비, 무형 및 기타 비유동 자산의 매각으로 인한 자금

다른 회사의 사모 또는 채무 증서 판매로 얻은 자금과 합작 투자에 대한 지분(이러한 수익금 제외)

현금 등가물로 제시되거나 상업적 목적으로 의도된 증서 등)

투자 활동과 관련된 비용은 다음과 같습니다.

재산(기계 및 장비, 무형 및 기타 비유동 자산) 취득과 관련된 현금 지급

지분 및 채무 증서와 관련된 지급

장기 금융 투자, 즉 다른 기업의 사모 또는 채무 증서와 합작 투자의 지분을 취득하기 위한 현금 지급(현금 등가물로 표시되거나 상업적 목적으로 보유되는 이러한 증서에 대한 지급은 제외).

금융 활동핵심 및 투자 활동에 대한 재정적 지원을 위해 기업의 자금을 늘리는 데 도움이 되어야 합니다. 은행 대출(장기 및 단기), 자기 유가증권(주식, 채권 등) 매각, 임차인으로부터 리스 대금 수령 등의 형태로 자본 조달과 관련된 현금

금융 활동과 관련된 비용은 다음과 같습니다.

배당금 형태로 주주(창업자)에게 지급, 환매되는 주식에 대한 지급

주채무 상환 형태로 회사 채권자에게 지급

금융리스에 따른 부채 상환을 위해 임차인이 지불하는 금액입니다.

현재 관련 흐름의 분류에 관한 합의가 없습니다.

이자 및 배당금의 이동.지급하고 수령한 이자 및 배당금은 순이익 또는 손실의 정의에 속하므로 영업현금흐름으로 분류할 수 있는 반면, 자금조달흐름은 재원조달 비용 또는 투자현금흐름은 투자수익률을 의미합니다.

결과적으로 총 현금 흐름은 핵심 활동, 투자 및 재무 활동으로 인한 현금 흐름의 합계이며 환율 변동으로 인한 소득에 맞게 조정됩니다.

현금 흐름 예산을 개발할 때 의사 결정의 기초는 현금 흐름 분석입니다. 분석의 목적은 다음과 같습니다.

현금 흐름을 창출하고 현금 수입이 비용을 초과하는지 확인하는 기업의 장기적인 능력을 평가합니다.

모든 지불에 대한 의무를 이행할 수 있는 기업의 능력을 결정합니다.

추가 자금 조달원의 필요성 평가

수령 자금 구조 분석 수행 (자체 소스와 차입 소스 비율 평가, 차입 소스에 대한 의존도 식별)

비용 구조 분석 수행 (차입금 및 부채 상환 비용의 일부 비율 결정)

수입과 지출의 불일치 원인을 파악합니다.

화폐 및 비화폐 형태의 i차 핵심 형성 및 투자 활동 운영의 효율성을 평가합니다.

해외에서 경제활동을 수행하는 기업은 현금흐름예산 편성 이전 단계에서 동시에 결제 잔액그리브니아와 결제 잔액통화 (현금 잔액, 영수증 및 비용)로 표시되고 통합 계획 단계에서 이러한 지표가 통합현금흐름예산.그런 방법론적 접근사용 국제수지 균형을 맞추는 데.

비즈니스 실무상 결제 기한/자금 수령을 연기해야 ​​하는 경우가 있습니다. 이번 결정으로 지급수단 부족 현상이 일시적으로 해소됐다. 지불 기한을 연기하기로 한 결정은 관련 계약(계약)에 따라 소유자 및/또는 집행자인 구조 단위(기능 서비스)와 합의해야 하며, 계약은 경험을 바탕으로 독립적으로 결정을 내려야 합니다. 상대방과 관계를 맺거나 지급을 나중으로 연기하거나 합의된 날짜보다 일찍 지급을 받을 가능성에 관해 그와 필요한 합의에 도달합니다.

필요한 조정을 수행한 후 재조정이 수행됩니다. 만족스러운 결과가 달성되면 현금 흐름 예산이 형성된 것으로 간주할 수 있습니다.

현금 흐름 분석 방법

신재무제표(2013) 및 관행에 따르면 현금흐름표는 다음과 같이 작성됩니다. 두 가지 주요 방법: 직접 및 간접.이러한 방법은 기업의 현금 흐름에 대한 데이터 표현의 완전성으로 구별됩니다.

직접법소득(제품 판매 수익 및 기타 소득, 투자 및 금융 활동 소득) 및 비용(공급업체 청구서 지불, 빌린 자금 반환 등) 계산을 기반으로 합니다. 직접법의 산출요소는 수익이다. 직접법을 사용한 현금흐름표의 형식은 표에 나와 있습니다. 6.4.

표 6.4

현금흐름에 대한 통합예산(직접법)

보고기간 동안

I. 결과적으로 자금 이동이 작동됩니다! 활동 영수증:

제품(상품, 작품, 서비스) 판매

세금 및 수수료 환불

부가가치세 포함

타겟 파이낸싱

다른 수입

지급비용 : 물품(저작물, 서비스)

사교 행사에 대한 기부

세금 및 관세에 대한 부채

기타 비용

비유동자산

배당금

파생상품 수익

다른 수입

비유동자산

파생상품 결제

기타 지불

형평성

대출 받기

다른 수입

비용: 자기주식 상환

대출 상환

배당금 지급

기타 지불

연초 자금 잔액

연말 잔액

간접 방법동일한 결과를 가져오지만 방식은 다릅니다. 순이익(발생액 방식을 사용하여 얻은 금액)부터 시작하여 간접 방식은 특정 조정을 제공합니다. 이러한 조정은 순이익을 영업활동 현금흐름, 즉 순이익으로 전환하기 위해 고안되었습니다(표 6.5).

표 6.5

현금 흐름에 대한 통합 예산(간접 방법 사용)

보고기간 동안

전년도 같은 기간

영수증

영수증

I. 영업활동에 따른 자금흐름 세전 일반활동 이익(손실)

조정사항: 비유동자산 감가상각

충당금의 증가(감소)

미실현 환율 차이로 인한 손실(이익)

영업 외 활동 및 기타 비현금 거래로 인한 손실(이익)

흐름.

테이블 6.5 6

유동자산의 감소(증가)

유동부채의 증가(감소)

영업활동으로 인한 현금

납부소득세

영업활동으로 인한 순현금흐름

II. 투자 활동의 결과로 인한 자금 이동 판매 수익: 금융 투자

비유동자산

받은 수입 : 이자

배당금

파생상품 수익

다른 수입

인수 비용 : 금융 투자

비유동자산

파생상품 결제

기타 지불

투자 활동으로 인한 순현금흐름

III. 재무 활동의 결과로 인한 자금 이동 다음으로부터 수령:

형평성

대출 받기

다른 수입

지출:

자기주식의 상환

대출 상환

배당금 지급

기타 지불

재무 활동으로 인한 순현금 흐름

보고기간 동안의 순현금흐름

시작 시 잔액

환율 변화가 자금 잔액에 미치는 영향

연말 잔액

순이익을 조정하는 요소에는 감가상각비와 유동 자산 및 부채의 변동이 포함됩니다. 예를 들어 감가상각비, 미지급 세금, 미지급금 증가 등 특정 기간 동안의 자금 지출을 의미하지 않는 비용입니다. 따라서 기업이 벌어들인 돈을 진정으로 평가하려면 이를 순이익에 추가해야 합니다. 반대로 재고자산의 증가, 매출채권의 증가는 자금의 비용을 발생시키고 이익에서 차감됩니다.

직접 방법과 간접 방법을 사용하여 현금 흐름을 계산할 때의 차이점은 영업 활동에만 있습니다. 투자 및 재무 활동에 대한 현금 흐름의 균형은 직접 및 간접 방법을 사용하여 동일한 방식으로 수행됩니다.

기업의 자금 가용성 변화는 두 계획 기간 사이의 자금 잔액 증가(감소)와 같아야 합니다.

직접법의 장점 - 전체 현금 흐름을 직접 계산하고 적용합니다.간접법을 사용한 계산은 현금 흐름과 기업 전체의 경제 활동 간의 관계를 더 완벽하게 보여줍니다. 수입과 지출 예산과 현금흐름 예산 사이의 관계를 밝혀라.

현금흐름예산은 직접적 또는 간접적인 방법을 사용하여 준비할 수 있습니다. 실제로는 판매 예산을 기준으로 현금 흐름 예산을 개발하는 직접적인 방법이 더 일반적입니다.

예(계속). 우리는 현금 흐름 예산을 개발할 것입니다 다음 조건에 따라 직접 방법(표 6.6)을 사용하는 기업. 표준 자금 잔액은 최소 45,000 UAH 이상이어야 합니다. 각 기간마다. 계획 기간 시작 시 자금 잔액은 76,000 UAH입니다.

표 6.6

현금 흐름 예산

지표

2013년 1월

예산기간 - 2014년

기간 초의 현금 잔액입니다.

현금유입

1. 주요(운영) 활동에서:

1. 제품 판매 수익(VAT, 소비세 및 관세 제외)

2. 구매자 및 고객으로부터 받은 선수금

3. 영업활동으로 인한 기타현금유입

I. 섹션 1의 합계

1. 비유동자산 매각대금(ALC 제외)

2. 비실현여행

3. P 구간 합계

III. 금융활동에서

1. 수권자본의 증가.

2. 목표 자금 및 수익.

3. 대출 유치.

4. 채권의 발행.

5. 섹션 III의 합계.

(섹션 I + 섹션 II + 섹션 III)

비용 (Irosh 자금 유출) *

I. 주요 운영 활동에서.

1. 원자재 대금 지급.

3. 일반적인 생산 손실

4. 상업적 손실.

5. 경영손실

5. 소득세 납부.

7. 기타 세금의 납부

8 이자 지급

9. 영업활동으로 인한 기타 현금지급

10. L 구간 합계

II. 투자 활동에서:

1. 고정자산의 취득.

2. 장기 금융 투자.

3. 기타 위험화로 인한 비용

비실현 승리.

4. NDTKR 수행에 드는 비용.

5. 기타 비용

섹션 II의 합계입니다.

III 재무 활동에서

1. 장기대출 상환

2. 사채의 상환

3. 단기 금융 투자.

4. 배당금의 지급

5. 기타 손실.

5. 섹션 III의 합계

총 비용, (RI + RII + RIII)

기간말 현금잔고

표준현금잔고.

현금흐름예산은 예산기간(1년) 동안 받을 것으로 예상되는 세 가지 유형의 활동에 대한 자금의 수령 및 수익을 반영합니다. 각 활동 유형에 대한 잔액은 계획 수익 부분의 세 부분과 지출 부분의 해당 부분의 총 가치 차이를 나타냅니다. 이러한 형태의 현금 흐름 예산을 사용하여 기업은 자금 출처의 현실과 비용의 타당성, 발생의 동시성을 확인하고 자금이 부족한 경우 차용 자금의 필요성을 결정할 수 있습니다. 적자를 충당하기 위한 재원을 제공하는 경우 예산은 완전히 개발된 것으로 간주됩니다.

자금의 효율적인 사용을 보장하기 위해 기업 전체, 주요 활동 영역 및 개별 부서에 대한 현금 흐름이 계획됩니다.

기업의 재정 예산을 작성할 때 중요한 측면은 금전적 자원의 균형을 개발하는 것입니다.



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