Hasta 2017 estuvo vigente la Ley Federal N° 212-FZ (en adelante, Ley N° 212-FZ). Según esta ley, los empresarios individuales que no realizan pagos ni otras remuneraciones a personas físicas eran reconocidos como pagadores de primas de seguros. Estos empresarios tenían que pagar las primas de los seguros "por sí mismos". Hasta 2017, el monto de las primas de seguro para los empresarios individuales "para ellos mismos" se determinaba de conformidad con el artículo 14 de la Ley N ° 212-FZ.

Si un empresario individual tenía empleados antes de 2017, también tenía que pagar primas de seguro por ellos a las tarifas establecidas en la Parte 1.1 del art. 58.2 de la Ley N ° 212-FZ.

Sin embargo, con la reducción de UTII por las primas de seguros pagadas hasta 2017, se desarrolló una situación ambigua. Expliquemos esto en la tabla (cláusula 2.1 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Así, hasta 2017 (por ejemplo, en 2016) existía una situación en la que un empresario individual tenía derecho a reducir el impuesto único (UTII) en las primas de seguros para sus empleados, pero no podía deducir las primas de seguros "para sí mismo".

Muchos empresarios individuales y contadores no estaban de acuerdo con esta situación. Y vale la pena señalar que hubo razones para ello. El hecho es que, por ejemplo, un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado tiene derecho a reducir el "impuesto simplificado" por el monto total de las primas de seguros fijas pagadas tanto "para él mismo" como para el personal contratado (subcláusula 1, cláusula 3.1 , artículo 346.21, inciso 4 del artículo 346.21 y subcláusula 7, inciso 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, surgió la opinión de que los empresarios individuales en el impuesto sobre la renta unificado y en el sistema tributario simplificado se encuentran en condiciones desiguales.

Reducción de UTII para primas de seguros a partir de 2017: cambios

A partir del 1 de enero de 2017, los empresarios individuales podrán reducir UTII mediante las primas de seguro pagadas tanto para los empleados como para ellos mismos. Esta enmienda fue introducida por la Ley Federal No. 178-FZ al subpárrafo 1 del párrafo 2 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. A partir del 1 de enero de 2017, quedaron excluidas de esta norma las palabras “cuando el contribuyente pague beneficios a los empleados”.

¿En qué importe de las aportaciones se puede reducir el impuesto único?

Desde 2017, los empresarios individuales tienen derecho a reducir la UTII mediante primas de seguro "para ellos mismos" y para los empleados. Por favor ten en cuenta:

A partir de 2017, los empresarios individuales podrán reducir el impuesto "imputado" mediante primas de seguros fijas "para ellos mismos" sin restricciones. Incluso si las primas de seguros reducen el impuesto único en más del 50 por ciento;
El impuesto "imputado" en 2017 se puede reducir mediante las primas de seguros para los empleados. Sin embargo, el monto de la deducción aún no debe exceder el 50 por ciento del monto acumulado de UTII.

Desde 2017, el procedimiento para reducir el impuesto "imputado" sobre las primas de seguros "para uno mismo" ha cambiado. Por lo tanto, nos detendremos en este tema por separado.

Entonces, durante todo el año 2017, los empresarios individuales deben pagar primas de seguro fijas "para ellos mismos" en las siguientes cantidades:

El procedimiento para reducir UTII por contribuciones "para usted mismo"

Le recordamos que el monto calculado de UTII debe pagarse al presupuesto a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al vencimiento del período impositivo (trimestre). Es decir, a más tardar el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre y 25 de enero del año siguiente (cláusula 1 del artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el monto de UTII calculado para un trimestre se reduce por las contribuciones al seguro obligatorias que realmente se pagaron en un trimestre determinado. En este caso, no importa durante qué período se acumularon las contribuciones (cláusula 1, cláusula 2, artículo 346.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En 2017, los empresarios individuales pueden pagar las primas de seguro indicadas en la tabla en una cantidad fija de dos formas.

Método 1: pago a plazos en diferentes trimestres

Método No. 2: pago total en un trimestre

En 2017, los empresarios individuales tienen derecho a transferir las primas de seguros "para ellos mismos" en partes en diferentes trimestres. En tal situación, un empresario individual puede reducir el impuesto "imputado" cada trimestre por el monto de las contribuciones realmente pagadas. Por ejemplo, en 2017, cada trimestre, los empresarios individuales pagan contribuciones "para ellos mismos" por un monto de 6998 rublos. En este caso, el empresario individual puede reducir UTII en esta cantidad cada trimestre.

En 2017, los empresarios individuales tienen derecho a pagar las primas de seguro en su totalidad en un trimestre. En este caso, el impuesto del trimestre podrá reducirse inmediatamente por el importe total del pago fijo. Supongamos que el empresario individual pagó el monto total de las contribuciones fijas para 2017 en el primer trimestre de 2017. Luego tiene derecho a reducir la UTII para el primer trimestre en este monto total. Al mismo tiempo, tenga en cuenta que si no fue posible tener en cuenta la totalidad del pago fijo en un trimestre (si el impuesto es menor que el pago de la contribución), entonces su saldo no contabilizado no se puede transferir a otros períodos.

Para la reducción de UTII solo se aceptan aquellos montos de contribuciones que se devengan durante el período de realización de actividades "imputadas". Esto significa que las contribuciones a UTII devengadas para el año anterior 2016 no se reducen si las actividades que fueron transferidas a UTII a partir de 2017 tributaron bajo un régimen tributario diferente.

No habrá más debate sobre qué son las “contribuciones fijas”.

Tenga en cuenta que hasta 2017, la cuestión de la legalidad de tener en cuenta, al calcular el impuesto único por parte de la "persona imputada", la parte de las cotizaciones al seguro de pensiones pagadas por un monto de ingresos superiores a 300.000 rublos para el período de facturación, de conformidad con cláusula 2, parte 1.1 del art. 14 de la Ley Federal No. 212-FZ. Esto se debe al hecho de que esta parte de las contribuciones a las pensiones pagadas por los empresarios individuales "para ellos mismos" no entra exactamente en la definición de "pagadas en una cantidad fija". De hecho, esta cantidad de contribuciones es variable, ya que su valor depende de cuánto exceden los ingresos del empresario individual el umbral especificado.

Este “momento” controvertido se resolvió previamente a nivel de explicaciones de los funcionarios. Así, por ejemplo, el Ministerio de Finanzas de Rusia explicó que los empresarios individuales que no realizan pagos ni otras remuneraciones a las personas pueden reducir la UTII, incluso por el monto de las contribuciones al Fondo de Pensiones por un monto del 1% del monto en exceso. de ingresos de 300.000 rublos (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-11-09/71357).

Desde 2017, este tema no debería causar controversia. Esto se debe al hecho de que en el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se establece directamente que las contribuciones al seguro de pensiones de los empresarios individuales, que se calculan sobre ingresos de más de 300.000 rublos, se reconocen como contribuciones al seguro por una cantidad fija. Y para tales contribuciones, los empresarios individuales a UTII en 2017 tienen derecho a reducir el impuesto imputado sin restricciones.

¿Qué cambios se han producido desde 2017 respecto del impuesto único a la renta imputada (UTII)? ¿Quién puede aplicar UTII? ¿Qué tipos de actividades están sujetas a este régimen fiscal en 2017? ¿Qué innovaciones se aplican a los empresarios individuales? Este artículo describe de forma accesible todos los cambios que se han producido desde 2017.

UNDV prorrogado hasta 2021

Hubo rumores de que a partir de 2018, la UTII quedará abolida para todas las organizaciones y empresarios individuales. Se suponía que sólo las empresas que prestaban servicios domésticos a la población seguirían sujetas al impuesto “imputado”. Sin embargo, en relación con la entrada en vigor de la Ley Federal del 2 de junio de 2016 No. 178-FZ, muchos se calmaron: se mantuvo el ENI y no se agregaron nuevas restricciones a su aplicación. Las organizaciones y emprendedores podrán postular a la UTII al menos hasta el 1 de enero de 2021. El período de validez de la UTII se ha ampliado desde 2017. Cm. " ".

En 2017, las personas jurídicas y los empresarios individuales podrán solicitar la UTII, como antes, sujeto a las siguientes condiciones:

• la legislación regional local permite el uso de UTII;
• el tipo de actividad se incluye en la UTII;
• el número medio de todos los empleados no supera las 100 personas;
• la participación de otras organizaciones en el capital autorizado no supera el 25%.

Comenzó a operar una nueva composición de servicios domésticos.

El 1 de enero de 2017 entraron en vigor las nuevas ediciones del Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED2) y del Clasificador de productos de toda Rusia por tipos de actividades económicas (OKPD2). Los servicios del hogar en 2016 se determinaron según el clasificador OKUN OK 002-93. Cm. " ".

Todo tipo de actividades de la “persona imputada” en 2017 deben estar relacionadas con la prestación de servicios a la población, prestados en virtud de contratos de trabajo doméstico o servicios remunerados (artículos 730, 779 del Código Civil de la Federación de Rusia). El consumidor de los resultados comerciales de una empresa o empresario individual en UTII debe ser la población, no las organizaciones. Aquí hay una tabla general que indica los servicios para los cuales se puede y no se puede aplicar UTII en 2017.

Cuándo puede (no puede) aplicar UTII en 2017
Puedes aplicar UTII	UTII no se puede utilizar
En el comercio minorista. Puede ser estacionario (a través de tiendas o pabellones), pero con una superficie de venta de hasta 150 m2. Puede ser no estacionario (a través de quioscos, carpas, furgonetas).	Durante la producción agrícola en el sistema agrícola unificado.
Al prestar servicios de catering. Es posible organizar el catering con sala de servicio al público (superficie de sala de hasta 150 m2) o sin sala de servicio.	Las instituciones educativas, médicas y sociales no pueden postularse si brindan servicios de catering.
Prestación de servicios domésticos y veterinarios.	Prohibición de que las organizaciones alquilen espacios comerciales en gasolineras o terrenos para organizar puntos de venta.
Prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de automóviles y motocicletas.	Los mayores contribuyentes no pueden cambiarse a UTII.
Distribución y colocación de publicidad.	El número medio de empleados del año anterior superó las 100 personas.
Cesión para uso temporal (alquiler) de locales comerciales y terrenos.	Una organización cuyos participantes sean otras organizaciones con una participación superior al 25%;
Prestación de servicios hoteleros para alojamiento y alojamiento de ciudadanos (la superficie total de los dormitorios no debe exceder los 500 metros cuadrados).	Las actividades se llevan a cabo bajo simples acuerdos de asociación (acuerdos de actividad conjunta) o acuerdos de administración de fideicomisos de propiedad;
Servicios de transporte de pasajeros y carga (tamaño de flota de vehículos: no más de 20 vehículos).	El tipo de actividad está sujeta al impuesto comercial.
Organización del aparcamiento.

A partir de 2017, estará vigente una nueva lista de códigos para servicios domésticos para los usuarios del sistema tributario simplificado, UTII y PSN (Orden del Gobierno de la Federación de Rusia de 24 de noviembre de 2016 No. 2496-r). La nueva lista contiene una lista de códigos para tipos de actividades económicas relacionadas con los servicios domésticos y una lista de códigos de servicios (contiene códigos según el clasificador OKVED2) ​​relacionados con los servicios domésticos (contiene códigos según OKPD2).

Mayor deducción para empresarios individuales por primas de seguros "para ellos mismos"

En 2017, los empresarios individuales sin empleados tienen derecho a reducir el monto de UTII por el monto de las contribuciones al seguro pagadas por ellos mismos en una cantidad fija al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio sin un límite del 50%.

Nueva forma de declaración para UTII

En 2017, las personas jurídicas y los empresarios individuales de UTII presentarán declaraciones de impuestos utilizando un nuevo formulario. Modificaciones del Servicio de Impuestos Federales al formulario de declaración UTII y el procedimiento para completarlo mediante orden No. ММВ-7-3/574 del 19/10/2016. Por primera vez, se debe presentar una declaración actualizada para el 1er trimestre de 2017 (a más tardar el 20 de abril). Cm. " ".

Nueva declaración sobre UTII: enmiendas

Los cambios en la Declaración UTII desde 2017 se refieren a empresarios individuales con empleados. En la nueva declaración “imputada”, será necesario mostrar de forma diferente el cálculo del importe del impuesto único a pagar. No sólo será necesario deducir del impuesto las aportaciones de los empleados, sino también las aportaciones fijas "para usted". Es decir, el cambio en la declaración está asociado a modificaciones de la legislación. También en la nueva versión de la Declaración UTII de 2017 se encuentran los siguientes cambios:

• en la Sección 3 del Apéndice No. 1, los códigos de barras del campo han cambiado;
• en el cuadro 4.14 del Apéndice No. 2, el nombre del elemento "El monto de las contribuciones al seguro pagadas por un empresario individual al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija" cambió a la redacción " El importe de las cotizaciones al seguro pagadas por un empresario individual en una cantidad fija para el seguro de pensión obligatorio y para el seguro médico obligatorio";
• en el Apéndice No. 3 se han modificado los nombres de las líneas y el procedimiento de cálculo (se han agregado elementos sobre pagos de seguros para empresarios individuales que no realizan pagos y otras remuneraciones a las personas físicas).

Introdujimos un procedimiento de notificación para la transición de UTII al sistema tributario simplificado.

A partir del 1 de enero de 2017, las organizaciones que hayan dejado de utilizar UTII y vayan al sistema tributario simplificado deberán notificarlo a la oficina de impuestos. El plazo de notificación es a más tardar 30 días naturales a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII. La innovación fue introducida por el párrafo 47 del artículo 2 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

El coeficiente deflactor K1 no aumentó para 2017

Al calcular UTII, el rendimiento básico se multiplica por el coeficiente deflactor (K1). En 2017, el valor del coeficiente K1 se mantendrá en el nivel de 2016 (es decir, será igual a 1,798). Así se desprende de la Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 3 de noviembre de 2016 No. 698. El mismo coeficiente se establece en el artículo 11 de la Ley Federal de 30 de noviembre de 2016 No. 401-FZ.

Seleccione categoría 1. Derecho empresarial (237) 1.1. Instrucciones para iniciar un negocio (26) 1.2. Apertura de un empresario individual (27) 1.3. Modificaciones en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales (4) 1.4. Cierre de un empresario individual (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura de una LLC (27) 1.5.2. Cambios en LLC (6) 1.5.3. Liquidación de LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licencias de actividades empresariales (13) 1.8. Disciplina de caja y contabilidad (69) 1.8.1. Cálculo de nómina (3) 1.8.2. Pagos por maternidad (7) 1.8.3. Prestación por incapacidad temporal (11) 1.8.4. Cuestiones generales de contabilidad (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina de efectivo (13) 1.9. Cheques comerciales (19) 10. Cajas registradoras en línea (14) 2. Emprendimiento e impuestos (415) 2.1. Cuestiones tributarias generales (27) 2.10. Impuesto sobre la renta profesional (9) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Coeficiente K2 (2) 2.4. BÁSICO (36) 2.4.1. IVA (17) 2.4.2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (8) 2.5. Sistema de patentes (24) 2.6. Comisiones de negociación (8) 2.7. Primas de seguros (64) 2.7.1. Fondos extrapresupuestarios (9) 2.8. Informes (86) 2.9. Beneficios fiscales (71) 3. Programas y servicios útiles (40) 3.1. Persona jurídica del contribuyente (9) 3.2. Impuesto sobre servicios Ru (12) 3.3. Servicios de información de pensiones (4) 3.4. Paquete Empresarial (1) 3.5. Calculadoras en línea (3) 3.6. Inspección en línea (1) 4. Apoyo estatal a las pequeñas empresas (6) 5. PERSONAL (104) 5.1. Vacaciones (7) 5.10 Salario (6) 5.2. Prestaciones de maternidad (2) 5.3. Baja laboral (7) 5.4. Despido (11) 5.5. Generalidades (22) 5.6. Actas locales y documentos personales (8) 5.7. Seguridad laboral (9) 5.8. Contratación (3) 5.9. Personal extranjero (1) 6. Relaciones contractuales (34) 6.1. Banco de acuerdos (15) 6.2. Celebración de un acuerdo (9) 6.3. Acuerdos adicionales al contrato (2) 6.4. Resolución del contrato (5) 6.5. Reclamaciones (3) 7. Marco legislativo (37) 7.1. Explicaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (15) 7.1.1. Tipos de actividades en UTII (1) 7.2. Leyes y reglamentos (12) 7.3. GOST y reglamentos técnicos (10) 8. Formas de documentos (82) 8.1. Documentos primarios (35) 8.2. Declaraciones (25) 8.3. Poderes (5) 8.4. Formularios de solicitud (12) 8.5. Decisiones y protocolos (2) 8.6. Cartas de LLC (3) 9. Varios (25) 9.1. NOTICIAS (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Préstamos (2) 9.4. Disputas legales (4)

Muchas pequeñas empresas prefieren utilizar este régimen fiscal preferencial, en el que el contribuyente calcula un impuesto único sobre la renta imputada. No es necesario contabilizar los ingresos en forma de ingresos de una empresa o empresario individual, para cada dirección se calcula un ingreso condicional, a partir del cual se determina el pago obligatorio.

El impuesto único sobre la renta imputada es uno de los primeros sistemas preferenciales que ha ganado gran popularidad entre las pequeñas empresas y los empresarios individuales. Sus bases se encuentran en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los órganos municipales, con base en estas leyes, desarrollan los componentes de este sistema, cada uno para su territorio.

Su responsabilidad es determinar las áreas de actividad en las que las empresas y los empresarios individuales pueden trabajar en UTII. Se espera que este sistema dure hasta 2021 y sea reemplazado gradualmente por un sistema de impuestos sobre patentes.

Actualmente no es obligatorio, por lo que los sujetos pueden utilizarlo como deseen. Lo principal es cumplir con los criterios establecidos por la ley.

UTII: qué es en palabras sencillas, intentemos explicarlo. En este modo, no se tienen en cuenta los ingresos reales de la entidad comercial. Las normas de derecho determinan un indicador físico para cada área de actividad. A ello está ligada la rentabilidad básica fijada por las leyes.

En este caso, los indicadores pueden incluir el área del piso de negociación o estacionamiento, el número de empleados, el número de asientos de pasajeros en el transporte y mucho más.

Se considera ingreso el producto del monto establecido por la ley, ajustado mediante varios coeficientes.

El sistema implica un procedimiento simplificado para presentar una declaración, así como para calcular el impuesto. Puede cambiar a él inmediatamente en el momento de abrir un empresario individual o LLC, o desde otros modos presentando el documento correspondiente.

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¡Importante! La principal ventaja de este sistema es que el impuesto no se calcula a partir del beneficio real recibido, sino sobre la base de coeficientes establecidos. Es mejor utilizarlo cuando se planean grandes ganancias.

¿A qué impuestos sustituye el impuesto imputado?

Un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades, cuando se utiliza, implica la sustitución de parte de los impuestos. Echemos un vistazo más de cerca a para qué se utiliza exactamente.

Los empresarios que decidan utilizar UTII están exentos de los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta personal, que se aplica a los resultados de las actividades ahora transferidas bajo UTII;
• Impuesto sobre la propiedad para personas físicas: no se aplica a la propiedad que se utiliza para realizar actividades en el marco de la UTII;
• IVA, excluyendo el impuesto que se paga al importar bienes al país desde el exterior.

Para personas jurídicas

Para las organizaciones que hayan pasado a la imputación, UTII reemplazará los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la renta para actividades para las que se aplica UTII;
• Impuesto sobre la propiedad organizacional: no se aplica a aquellos objetos de propiedad que se utilizan para realizar actividades bajo UTII;
• IVA excluyendo el monto del impuesto que se cobra por la importación de bienes al territorio del estado.

Condiciones para aplicar UTII

La principal condición para el uso de UTII tanto para empresas como para emprendedores es la presencia de la actividad que se realiza en una lista cerrada, y el indicador físico no debe ser mayor que el valor máximo establecido. Toda esta información se puede obtener del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La imputación por el ámbito de actividad comercial no se puede aplicar a ambos tipos de entidades si se ha introducido un impuesto comercial en el territorio del municipio. Tampoco es posible aplicar este régimen en el marco de simples contratos de asociación y contratos de fideicomiso.

Para empresarios individuales

Además de tener el tipo de actividad en la lista de actividades permitidas y coincidir con el tamaño del indicador físico, el empresario no debe emplear más de 100 personas.

Para personas jurídicas

Además de la presencia del tipo de actividad en la lista, se aplican dos criterios más a las empresas:

• El número de empleados no debe superar las 100 personas;
• En el capital autorizado de la empresa, otras personas jurídicas no deben poseer una participación total superior al 25%;
• La empresa no debe ser del tipo “más grande”;
• La empresa no es una organización sin fines de lucro que involucra fondos de personas con discapacidades ni una institución educativa o médica que brinda servicios de nutrición.

Objeto de tributación por impuesto

El Código Tributario establece que el objeto de tributación bajo la UTII no son los ingresos realmente recibidos durante un período determinado, sino los imputados. Este último se establece como los ingresos que puede recibir el sujeto en función de ciertos indicadores que influyen en su tamaño.

El CT incluye indicadores básicos de rentabilidad y físicos como indicadores sobre cuya base se realiza el cálculo.

Rendimiento básico- este es el ingreso que un indicador físico puede recibir durante un período. Está establecido para cada tipo de actividad por la legislación federal. Se ha incluido en el Código Tributario una tabla que contiene los indicadores necesarios para el cálculo.

Indicador físico- estas son las "unidades" que obtienen ingresos. Lo que se debe utilizar en forma de dicho indicador para cada tipo de actividad está fijado en el Código Fiscal: por ejemplo, el número de empleados, el número de pasajeros transportados, el área de una tienda o estacionamiento, etc. . A partir de esta información, el contribuyente debe determinar él mismo su valor y utilizarlo en el cálculo.

Procedimiento de cálculo de impuestos

El impuesto único sobre la renta imputada se determina mediante la siguiente fórmula:

Impuesto UTII = (BD x P x K1 x K2) x ST, donde

BD es el rendimiento básico de UTII;

P - tipo de indicador físico;

K1 es un coeficiente deflactor asignado para cada año por el gobierno. El coeficiente K1 de UTII para 2017 no ha cambiado en comparación con el año anterior.

K2 es un coeficiente deflactor, que asigna cada municipio en función de las características regionales de sus actividades. El coeficiente puede variar de 0,005 a 1 y suele ser mayor en los municipios más grandes y menor en los asentamientos más pequeños.

¡Atención! El coeficiente K1 para UTII 2017 es 1,798. El coeficiente K2 se establece para cada región a nivel local. Por ejemplo, puede consultar el sitio web de impuestos. Para otras regiones, debe seleccionar su impuesto ru en la parte superior del sitio.

ST – tasa UTII, que ahora es del 15%. (pero en algunas regiones puede ser menos).

Impuesto del trimestre = Impuesto M1 + Impuesto M2 + Impuesto M3, donde M1, M2, M3 son los meses del trimestre.

La ley también permite reducir el monto del impuesto por el monto de las primas de seguro pagadas:

Impuesto a pagar = Impuesto del trimestre - Aportes del trimestre

Se aceptan como aportaciones las cantidades pagadas al fondo de pensiones y al seguro médico. Si el empresario trabaja solo, se puede tener en cuenta el importe total de las cotizaciones pagadas. Para empresas y empresarios individuales con empleados, el importe de los pagos tenidos en cuenta está limitado al 50%.

Al calcular UTII, se deben tener en cuenta algunos matices:

• Si la actividad no se realizó durante todo el mes debido a la apertura o cierre de la actividad imputada, entonces es posible reducir el monto real del impuesto. Para ello, se debe dividir el valor resultante por el número de días del mes de cálculo y multiplicar por el número de días efectivamente trabajados.
• Si una entidad realiza varios tipos de actividades bajo imputación, primero debe calcular el monto total del impuesto a pagar y solo luego reducirlo en los pagos transferidos a los fondos.
• Para establecer un indicador físico, es mejor tomarlo de documentos oficiales. Por ejemplo, para un espacio comercial o un área de sitio, esto será un contrato de arrendamiento o un certificado de propiedad.
• Para algunos tipos de actividades, se utiliza como indicador el número de empleados por mes. Su cantidad debe tomarse del mes de facturación. Además, si el empleado se registró para trabajar el último día, aún debe tenerse en cuenta en su totalidad en el cálculo. Por lo tanto, para tales situaciones, es mejor esperar unos días y solicitar un trabajo en el nuevo mes.

Ejemplo de cálculo de impuestos para UTII

Como ejemplo, tomemos el negocio automotriz de un emprendedor. En el primer mes del trimestre, la plantilla, incluido el empresario, estaba formada por 3 personas, en el segundo por 4, en el tercero por 6 personas (indicador físico). El ingreso básico es de 12.000 rublos. De los salarios de los empleados se transfirieron 28.456 impuestos y el empresario pagó por sí mismo 3.000 rublos.

Procedimiento de cálculo de impuestos:

1. El monto del impuesto para el primer mes es: 12000*3 (persona)*1.798*0.9= 58255
2. El importe del impuesto para el segundo mes es: 12000*4 (personas)*1,798*0,9= 77674
3. El monto del impuesto para el tercer mes es: 12000*6 (persona)*1.798*0.9= 116510
4. Importe total del trimestre: 58255+77674+116510=252439
5. El importe del impuesto es 252439*15% = 37866
6. Reducimos el monto del impuesto por el monto de las primas de seguro transferidas para este período para empleados y empresarios, pero no más del 50%. En nuestro caso, podemos reducir el impuesto en no más de 37866/2=18933. Ya que el monto de las aportaciones fue 28456+3000=31456, que es más del 50%. Entonces el monto del impuesto a pagar será 18933, luego tomamos el monto máximo que podemos reducir.

Período gravable

El Código Tributario establece que el período impositivo para la imputación es de un trimestre. Es pasado este plazo cuando se debe calcular el impuesto. El mismo período también se establece como período de informe, lo que significa que al mismo tiempo que se paga el impuesto, es necesario presentar una declaración al Servicio de Impuestos Federales.

Procedimiento y plazos para el pago de impuestos

Al final de cada trimestre del año, la entidad deberá calcular el impuesto y remitirlo antes del día 25 del mes siguiente al trimestre.

Hay que recordar que la UTII no puede tener un período “cero”, ya que no se trata de ingresos reales, sino imputados, los que están sujetos a tributación. Por lo tanto, es necesario realizar cálculos y pagos incluso si no se realizó ninguna actividad en el trimestre original.

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¡Importante! La multa por impago o pago indebido del impuesto se fija en el 20% del importe impago. Si la Agencia Tributaria demuestra que el impago se realizó intencionadamente, su importe aumentará hasta el 40%.

Reducción del impuesto sobre las primas de seguros pagadas.

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¡Importante! Las contribuciones aceptadas para reducir impuestos por parte de organizaciones y empresarios individuales deben pagarse en el mismo trimestre para el cual se realiza el cálculo. Es imposible, por ejemplo, reducir el segundo trimestre debido a pagos pagados en el primer, tercer o cuarto trimestre.

UTII – régimen fiscal especial, que proporciona una tarifa preferencial y condiciones administrativas convenientes para las pequeñas empresas. Es aplicable sólo a ciertos tipos de actividad empresarial, sin embargo, es muy popular entre las entidades comerciales. ¿Qué innovaciones afectaron al impuesto a la renta imputada en 2017?

Condiciones clave para utilizar el régimen UTII en 2017

El uso del EBIT permite a los empresarios individuales y a las LLC pagar impuestos no relacionados con la renta (9-35%) y ni siquiera impuestos sobre las ganancias (20%) al tesoro. Se trata de un pago obligatorio sobre la renta imputada a una tasa del 15%.

Tienen derecho a utilizar UTII en 2017 las personas físicas y jurídicas que cumplan con los siguientes criterios:

1. Empleados en el campo del comercio minorista, medicina veterinaria, catering, servicios de reparación, mantenimiento y lavado de automóviles, colocación de mensajes publicitarios, etc. (artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
2. Contratar no más de 100 empleados para asegurar su funcionamiento;
3. Se utilizan activos fijos cuyo valor residual no supera los 150 millones de rublos.

Cabe señalar que los empresarios presentan voluntariamente la notificación correspondiente a la oficina regional del Servicio de Impuestos Federales. Sin embargo, ese derecho debe ser garantizado por las autoridades regionales (en algunas regiones de la Federación de Rusia no se utiliza el impuesto sobre la renta imputado).

En 2017, se definieron claramente las condiciones para el uso de UTII:

• En primer lugar, puede utilizar un régimen especial para toda la empresa en su conjunto o para algunas áreas de su funcionamiento;
• En segundo lugar, la actividad principal de una LLC o empresario individual debe realizarse en el territorio de la región en la que se introdujo la UTII;
• En tercer lugar, una entidad comercial no puede operar en base a un fideicomiso;
• Y, finalmente, si una empresa tiene participación en otras empresas, estas acciones no pueden exceder el 25% de su capital autorizado.

El impuesto único sobre la renta imputada tiene como objetivo promover el desarrollo de las pequeñas empresas como base de futuras grandes entidades empresariales.

¿Hasta cuándo será válida la UTII?

No es ningún secreto que los regímenes especiales de recaudación de impuestos tienen un período de validez limitado: se introdujeron únicamente para estimular la actividad empresarial en la economía rusa. Esto también se aplica a UTII, que inicialmente debía dejar de existir a principios de 2018.

Sin embargo, recientemente se adoptó un Decreto del Presidente de la Federación de Rusia para prorrogarlo hasta el 1 de enero de 2021. ¿Cuál es el fundamento de esta decisión?

• En primer lugar, los fenómenos de crisis que afectaron a la economía nacional de la Federación de Rusia;
• En segundo lugar, la demanda de este sistema de recaudación de impuestos (a principios de 2017, lo utilizaban 2,5 millones de LLC y empresarios individuales rusos).

¿Qué pagos excluye UTII?

La gran popularidad del impuesto único sobre la renta imputada y su gran importancia para estimular la actividad empresarial se deben al régimen simplificado de recaudación de pagos obligatorios al tesoro, a saber:

• Las entidades que utilizan UTII no pagan IVA;
• El impuesto sobre los beneficios y el impuesto sobre la renta personal han sido sustituidos por un impuesto sobre la renta imputada del 15%.

Además, desde 2017, los empresarios individuales con empleados contratados tienen derecho a deducir de la base UTII (artículo 246.32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
a) 1% de los ingresos anuales, si resultan ser más de 300 mil rublos;
b) Aportaciones para seguros personales y de empleados.
En este caso, el total no debe superar el 50% del monto total del pago obligatorio al tesoro.

¿Cómo completar una declaración UTII en 2017?

A principios de este año entró en vigor una nueva forma de declaración para UTII. Se diferencia de la versión anterior:
a) Nuevos códigos de barras de campo;
b) El procedimiento para calcular la base imponible (ahora se ha simplificado enormemente el procedimiento para determinar la renta imputada);
c) Puntos adicionales sobre las primas de seguros y su exclusión de la base imponible.

La nueva versión de la declaración es muy conveniente para completar, incluso para empresarios individuales, cuyo procesamiento de documentos lo realiza el propio propietario de la empresa.

Al calcular UTII en 2017, el monto final en la declaración se determina con base en el coeficiente deflactor anterior de 1,798.

A la hora de preparar la declaración, es importante tener en cuenta los siguientes matices:

1. Ya en el primer trimestre deberá formalizarse en un nuevo formulario (presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 20 de abril);
2. Al calcular el monto a pagar por un empresario individual, no olvide deducir las primas de seguro para el personal contratado y para usted mismo.

Al mismo tiempo, en 2017 comenzó a funcionar un nuevo clasificador en Rusia. Contiene códigos actualizados de actividades en el campo de los servicios al consumidor, que están sujetos a UTII. En este sentido, es importante no cometer errores al introducir nuevos códigos en la declaración.

Queda por agregar que a partir del 1 de julio, todos los empresarios de UTII que utilizaron cajas registradoras en sus actividades cambiarán a cajas registradoras en línea (la capacidad de transmitir información sobre transacciones a las autoridades fiscales en tiempo real). Para aquellas empresas que no utilizaban sistemas de caja registradora, dicha transición se producirá antes del 1 de julio de 2018.

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