Cómo calcular los ingresos mensuales promedio. Cómo calcular los ingresos medios de un año: información útil para los trabajadores de recursos humanos y contabilidad
Las autoridades fiscales suelen convocar a representantes de organizaciones y empresarios individuales (en adelante, para simplificar, organizaciones) a las denominadas comisiones, incluidas las comisiones salariales. Con base en el criterio de ingreso de los empleados, el contribuyente cuyo promedio salario empleados por debajo del promedio de la industria en la región. Es decir, por tipo de actividad económica. O peor aún, por debajo del nivel de subsistencia regional.
Tengamos en cuenta que los funcionarios fiscales interfieren en los asuntos no fiscales de las empresas no porque estén muy preocupados por los ingresos de la población. Sino porque de esta manera intentan identificar organizaciones que pagan los salarios de los empleados "en sobres".
En este sentido, es comprensible que muchos contadores quieran saber de antemano si su organización entrará en el ámbito de aplicación. mucha atención autoridades regulatorias. Para hacer esto, debe comprender cómo el Servicio de Impuestos Federales calcula el salario promedio de una empresa.
Cómo calcular el salario medio de una empresa.
Los funcionarios fiscales calculan el salario promedio de una empresa utilizando la fórmula (sección “Selección de contribuyentes cuyas actividades están sujetas a revisión por comisiones” de la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2013 N AS-4-2/12722 ):
Naturalmente, cada organización dispone de toda la información necesaria para el cálculo. En consecuencia, nada le impide realizar dicho cálculo usted mismo y comparar su resultado al menos con los indicadores de Rosstat.
Como comprenderá, este cálculo del promedio no tiene en cuenta el trabajo de los empleados. tiempo parcial, estar de baja por enfermedad, de baja parental, etc. Por lo tanto, si recibió una carta informativa indicando que los especialistas del Servicio de Impuestos Federales sospechaban que había subestimado los salarios de los empleados, puede brindarles una explicación dentro de los 10 días hábiles indicando los factores objetivos que explican el bajo ingreso promedio (sección “Preparación para la reunión de la comisión” Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 17 de julio de 2013 N AS-4-2/12722).
Que sigue
Si sus argumentos no parecen convincentes para las autoridades fiscales o no responde en absoluto a su carta informativa, le enviarán un Aviso de citación a la Comisión (Apéndice No. 2 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de mayo). , 2015 núm. ММВ-7-2/189@). Es mejor llegar allí completamente armado, es decir, abastecerse de copias de documentos y extractos. Sin embargo, no importa cómo resulte su conversación con los inspectores, en la propia comisión no podrán hacerle nada, ni multarlo ni obligarlo a dar explicaciones. Será más como una conversación entre mentor y aprendiz.
La operación de calcular el importe medio de los ingresos de un empleado desde un punto de vista matemático es una tarea para los grados de primaria. escuela primaria. Es necesario dividir la cantidad de ingresos acumulados por el empleado (teniendo en cuenta todos los factores crecientes y decrecientes) durante el período de facturación por los días realmente trabajados por el empleado en el mismo período.
Sin embargo, esta aparente simplicidad es muy engañosa. La principal dificultad que enfrentan los contadores en ejercicio es determinar el salario total y el número de días del período que deben incluirse en el cálculo.
¿Por qué es necesario determinar las ganancias diarias promedio?
Al determinar el salario diario promedio, uno debe guiarse por las disposiciones. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia N° 922 de 24 de diciembre de 2007(en adelante denominada la Resolución). Según la Resolución, los ingresos medios empleado se tiene en cuenta al realizar los devengos de los períodos en los que el empleado, de acuerdo con la ley, mantiene un salario promedio. Estos períodos incluyen:
- vacaciones;
- Viajes de negocios,
- pasar un examen médico;
- tiempo de inactividad forzado (tiempo de inactividad que no se debe a culpa del empleado);
- días de donación de sangre;
- ausentismo forzado;
- visitar audiencias judiciales, fiscales y oficinas de registro y alistamiento militar.
Qué se tiene en cuenta al calcular
De acuerdo con la Resolución, el período de cálculo es el año calendario (12 meses) anterior al mes en que se realiza el cálculo. Por ejemplo, si el cálculo se realiza en noviembre de 2018, entonces se considera que el período de cálculo es del 1 de noviembre de 2017 al 31 de octubre de 2018.
El párrafo 5 de la Resolución establece que para determinar el salario medio diario sólo se tienen en cuenta los días realmente trabajados por el empleado. Por lo tanto, es necesario restar del total los días para los cuales se calculó el salario promedio del empleado. La legislación prevé las siguientes situaciones en las que el salario de un empleado se calcula en función de su salario diario medio en el período anterior:
- Estaba de vacaciones o en viaje de negocios;
- Visitado agencias gubernamentales(tribunal, fiscalía, oficina de registro y alistamiento militar);
- Estuvo ocioso o ausente por causas ajenas a su voluntad;
- Estaba de baja por enfermedad;
- Estaba de licencia sin goce de sueldo.
Al calcular el monto total de ingresos recibidos por un empleado durante el período de facturación, es necesario guiarse por el párrafo 2 de la Resolución, que enumera los tipos de pagos que se incluyen en los ingresos totales del empleado:
- Salario;
- Pagos adicionales y bonificaciones diversas por clase, habilidades profesionales, experiencia, etc.;
- Pagos compensatorios relacionados con condiciones laborales difíciles, horas extraordinarias y trabajo en días no laborables (festivos y fines de semana);
- Primas, bonificaciones, remuneraciones y demás pagos previstos en el convenio colectivo o reglamento interno sobre remuneraciones aprobado por la empresa.
Según el párrafo 3 de la Resolución, los siguientes tipos de pagos no se incluyen en el cálculo del ingreso total:
- Diferentes tipos pagos sociales(pago de viajes, bonos, asistencia financiera, etc.);
- Dividendos;
- Remuneración de los miembros de los consejos de vigilancia y de los consejos de administración.
Procedimiento de cálculo
El número de días se calcula según el calendario de producción. aceptado en la empresa. La dirección de la empresa puede establecer otros plazos para el período de facturación (por ejemplo, por día, tres meses, seis meses, un año, dos años), pero se deben seguir estrictamente dos reglas:
- La decisión de cambiar el período de cálculo debe reflejarse en el convenio colectivo o en la normativa sobre remuneraciones adoptada por la empresa.
- Cambiar el alcance del período de cálculo no debe implicar una desventaja para el empleado (una reducción en los devengos que se le adeudan) en comparación con el período estándar.
En diversas situaciones no estándar, se utilizan diferentes períodos de cálculo para calcular las ganancias diarias promedio.
Entonces, por ejemplo, al llamar a un empleado responsable del servicio militar para recibir entrenamiento o reclutamiento servicio de reclutas, el período de facturación es de dos meses (calendario) anteriores al mes de cobro. Es decir, si un empleado se va al campo de entrenamiento en noviembre de 2018, entonces el cálculo tiene en cuenta los ingresos del período del 01/09/18 al 31/10/2018.
En 2014, para el cálculo de las prestaciones por incapacidad temporal, así como de las prestaciones por maternidad y cuidado de los hijos, se tiene en cuenta la información de 2 años naturales. Así, dependiendo de si cae en el periodo de facturación o no año bisiesto, el número de días que se tienen en cuenta puede ser 730 o 731.
El proceso de cálculo se analiza en detalle en el siguiente vídeo:
Ejemplos de cálculo
Ejemplo 1
Las normas sobre salarios adoptadas en la empresa ZAO Baikal prevén un trabajo de 40 horas para los empleados de la empresa. semana de trabajo(jornada laboral de ocho horas).
En noviembre de 2014, la dirección de la empresa decide enviar al empleado de la empresa I. I. Ivanov a cursos de formación avanzada, que tendrán lugar del 3 al 14 de noviembre de 2014. Durante la duración del curso (10 días hábiles), el empleado conserva su salario medio diario.
Período de cálculo - año calendario - del 1 de noviembre de 2013 al 31 de octubre de 2014.
El número de días fue:
- noviembre de 2013 – 21 días;
- Diciembre de 2013 – 22 días;
- Enero de 2014 – 16 días;
- Febrero de 2014: 20 días;
- Marzo de 2014 – 21 días;
- Abril de 2014 – 21 días;
- Mayo de 2014: 21 días;
- Junio de 2014 – 20 días;
- Julio de 2014 –22 días;
- Agosto de 2014 – 23 días;
- Septiembre de 2014 – 20 días;
- Octubre de 2014 – 23 días.
En total, el plazo de cómputo fue de 250 días. 
Durante este período, el empleado recibió un salario basado en el promedio previamente calculado por las siguientes razones:
- Durante el período del 4 al 8 de noviembre de 2013 (5 días), el empleado se encontraba en viaje de negocios;
- Del 2 al 25 de junio de 2014 (18 días) se le concedieron vacaciones anuales ordinarias.
En el período de facturación el empleado trabajó: 250-5-18=227 días. Los ingresos totales de Ivanov II durante este período ascendieron (salario y bonificaciones) a 398.000 rublos.
El salario medio diario del Sr. Ivanov durante el mismo intervalo de tiempo es: 398.000/227=1753,30 rublos.
Al calcular los salarios por el tiempo dedicado a cursos de formación avanzada, el empleado debe acumular 1753,30*10=17.533 rublos.
Ejemplo 2
- El salario oficial de un empleado es de 30.000 rublos al mes;
- Coeficiente de terreno 1,3;
- Pago adicional por trabajo en condiciones climáticas especiales – 30%.
- En total, durante un mes laboral completo, el salario del empleado fue de 48 mil.
El empleado estuvo en viaje de negocios con una duración de 5 días (laborables) del 16/07/2013 al 20/07/2013. Para calcular el salario de un empleado en julio, es necesario tener en cuenta los días pasados en un viaje de negocios, por lo que se le debe pagar un salario basado en el cálculo de sus ingresos promedio diarios.
Para determinar este indicador, es necesario determinar los ingresos totales del empleado y el número de días. El cálculo tiene en cuenta el período comprendido entre el 01/07/2012 y el 30/06/2013.
Según el calendario laboral aprobado por la empresa, el período de cálculo incluye 249 días. De esta cifra debes restar:
- días pasados por el empleado en viajes de negocios – 8 días;
- días de vacaciones regulares: 26 días;
- días en que el empleado estuvo enfermo, confirmado mediante baja por enfermedad – 6 días.
Como resultado, determinamos que el empleado efectivamente trabajó 209 días durante el período considerado. Durante el mismo período, se le acumularon 522.500 rublos en forma de salario, pagos adicionales y bonificaciones. El salario medio diario de un empleado era 2.500 rublos.
Julio de 2013 estuvo compuesto por 22 días hábiles. Durante este mes se realizaron al empleado los siguientes devengos:
- monto del salario calculado en proporción a los días trabajados: 37.090 rublos;
- ganancias promedio ahorradas durante un viaje de negocios: 12,5 mil rublos;
- total acumulado de julio 49.590 rublos.
Ejemplo 3. Cálculo si se incrementó el salario en el período de facturación
Los contadores en ejercicio a menudo cometen errores al calcular el salario diario promedio en tal situación.
La razón principal de tales errores es que el cálculo no ajusta los ingresos totales del empleado teniendo en cuenta el factor (o factores) de conversión, que se calcula dividiendo el monto del salario después del aumento por el monto del salario antes del aumento. .
Por ejemplo, en 2013, a un empleado se le asignó un salario de 20.000 rublos. En febrero de 2014, su salario aumentó en un 25% y pasó a ser de 25.000 rublos. De noviembre de 2013 a enero de 2014, se le acumularon 60.000 rublos (el empleado trabajó todos los días hábiles previstos en el calendario laboral), y de febrero a octubre de 2014, los salarios acumulados ascendieron a 225.000 rublos. Para calcular el factor de corrección, debes dividir 25 000 entre 20 000. Como resultado de la división, obtenemos un factor de 1,25. A continuación, multiplicamos el salario que se le devengó al empleado antes del ascenso por el coeficiente resultante: 60.000*1,25=75.000.
Como resultado de sumar el monto del salario antes del aumento, ajustado teniendo en cuenta el factor de conversión, y el salario después del aumento, obtenemos el monto total de ingresos recibidos por el empleado en el período de facturación: 75.000 + 22.5000 = 300.000 rublos. El salario medio diario debe calcularse en función del resultado obtenido.
Si durante el período de cálculo el salario del empleado ha cambiado varias veces, se debe realizar un nuevo cálculo similar del salario recibido anteriormente para cada caso de aumento.
Válido desde 2017 nueva edición El Código del Trabajo de la Federación de Rusia, según el cual los salarios del personal directivo de las instituciones estatales y municipales, empresas unitarias, así como fondos extrapresupuestarios no puede ser exorbitante en comparación con el salario mensual medio de los trabajadores (artículo 145 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Para ser más precisos, agencias gubernamentales, autoridades Gobierno local y los fundadores de las instituciones y empresas incluidas en la lista ahora establecen el nivel máximo para la relación entre el salario mensual promedio de los gerentes, sus adjuntos, los jefes de contabilidad y el salario mensual promedio de los empleados de estas organizaciones. El incumplimiento de dichos ratios podrá convertirse en causal de rescisión. contrato de empleo con el director de la institución/empresa correspondiente (cláusula 1, parte 2, artículo 278 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Cálculo del salario mensual medio: fórmula
Para determinar el valor del índice límite, primero debe comprender cómo se calcula el salario mensual promedio de los empleados, así como también cómo calcular el salario mensual promedio de un gerente, adjunto y jefe de contabilidad. Por cierto, los cálculos se basan en una media aritmética simple.
El salario mensual promedio por empleado se calcula de acuerdo con la fórmula (cláusula 20 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 24 de diciembre de 2007 N 922):
Como comprenderá, al calcular el salario mensual promedio por empleado, los pagos al gerente, sus adjuntos y el jefe de contabilidad no se tienen en cuenta al determinar el monto de los salarios acumulados. Y estos mismos empleados no se tienen en cuenta al contar numero promedio en la empresa.
Si un gerente, subdirector o jefe de contabilidad ha estado trabajando en una organización durante menos de un año, entonces, en lugar de 12 meses, la fórmula utiliza la cantidad de meses calendario completos que realmente trabajó.
Saber cómo se calcula el promedio salario mensual para los empleados y por separado para cada representante del equipo directivo, siempre se puede determinar la proporción de "salario" deseada en la institución. Y compárelo con los valores límite.
Por regla general los ingresos promedio se calculan de la siguiente manera (cláusula 9 de las Reglas, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 24 de diciembre de 2007 N 922 (en adelante, las Reglas)):
Período de facturación son 12 meses calendario anteriores al período durante el cual el empleado retiene su salario promedio (cláusula 4 del Reglamento). Es importante saber que del período de facturación se deben excluir algunos períodos, así como los montos pagados por los mismos. Los períodos excluidos incluyen, en particular:
- período de enfermedad;
- tiempo de vacaciones según el BiR;
- tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones fuera del control del empleador y del empleado.
Encontrará una lista completa de los períodos excluidos en la cláusula 5 de las Reglas.
A la base para calcular los ingresos medios. Se incluyen los pagos previstos por el sistema de remuneración de un empleador específico (cláusula 2 del Reglamento). En este caso, no es necesario incluir en la base de datos (cláusulas 3, 5 de las Reglas):
- pagos sociales;
- pagos por períodos excluidos;
- otros pagos no relacionados con los salarios (por ejemplo, ayuda material, pago de gastos de alimentación, etc.).
Además, es necesario tener en cuenta que al calcular los ingresos medios, las bonificaciones se tienen en cuenta de forma especial (cláusula 15 de las Reglas).
Cómo calcular los ingresos medios si no hubo pagos
Todo depende del período en el que no hubo pagos. (pág. 6-8 Normas).
Opción 1. No hubo pagos durante el período de facturación, pero sí antes.
Los ingresos medios en tal situación se calculan sobre la base de pagos devengados durante el período anterior iguales al calculado.
Opción 2. No hubo pagos durante el período de facturación y antes de su inicio.
Luego, los ingresos promedio se calculan con base en el salario devengado por los días efectivamente trabajados por el empleado en el mes en que ocurrió el incidente, lo que está asociado a la retención de los ingresos promedio del empleado:
Opción 3. No hubo pagos durante el período de facturación, antes de su inicio y antes de que ocurriera el evento en relación con el cual el empleado retiene sus ingresos promedio.
En este caso, los ingresos medios se determinan en función del salario del empleado:
Cálculo de ingresos medios y aumentos salariales.
Si el empleador aumentó los salarios de todos los empleados o de todos los empleados de una unidad estructural, entonces el cálculo de los ingresos promedio dependerá exactamente de cuándo ocurrió el aumento (cláusula 16 de las Reglas).
Situación 1. El salario aumenta en el período de facturación.
Luego, el factor de aumento debe aplicarse a los pagos que se tienen en cuenta al calcular los ingresos medios y se acumulan antes del aumento salarial (dentro del período de cálculo).
El cálculo de los ingresos medios en esta situación se implementa en nuestra calculadora.
Situación 2. El salario aumenta después del período de facturación, pero antes del evento en el que el empleado retiene sus ingresos promedio.
En esta situación, es necesario, teniendo en cuenta el factor de aumento, incrementar los ingresos medios calculados para el período de facturación.
Situación 3. El salario aumenta mientras el empleado mantiene los ingresos medios.
EN en este caso es necesario aumentar solo una parte de los ingresos promedio: para el período desde la fecha del aumento salarial hasta el final del período de mantenimiento de los ingresos promedio.
Un contador necesita un salario mensual promedio en las siguientes situaciones:
- al pagar una indemnización por el número de días que el despedido no tuvo tiempo de tomarse vacaciones;
- El salario mensual promedio se determina cuando el empleado es enviado en viaje de negocios;
- el salario mensual promedio se muestra al calcular la indemnización por despido;
- durante el tiempo de inactividad;
- Se necesitan ingresos mensuales promedio en los casos de suspensión temporal de un empleado del desempeño de sus funciones al encomendarle determinadas tareas.
Una lista completa de los motivos por los que se calculan los ingresos mensuales medios se encuentra en Código de Trabajo. Se realizan cálculos separados al determinar el monto máximo de ingresos para la gestión de organizaciones estatales e instituciones municipales. Para hacer esto, se calcula el salario mensual promedio de todos los empleados de la empresa, el valor resultante se compara con la cantidad de ingresos del equipo directivo (artículo 145 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Cómo calcular los ingresos mensuales promedio: indicadores que se tienen en cuenta en los cálculos
Un conjunto de indicadores que serán necesarios para calcular el salario mensual promedio:
- ganancias para el período de facturación;
- tiempo de funcionamiento real para el intervalo anual.
Cómo calcular el salario mensual promedio: debe centrarse en el art. 139 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia y la fórmula dada en el decreto gubernamental No. 922, de 24 de diciembre de 2007. Para los cálculos, es necesario tener en cuenta los montos de los salarios, pagos de incentivos, asignaciones acumuladas y bonificaciones. El monto de las transferencias sociales realizadas a favor del empleado no se incluye en el monto total de los ingresos.
Cómo calcular el salario mensual promedio: los períodos de inactividad, los períodos de tiempo durante los cuales el empleado retuvo los ingresos promedio, las fechas de enfermedad y la baja por enfermedad debido al embarazo se eliminan del intervalo de cálculo. Cómo calcular el salario mensual promedio si no hubo ingresos en el intervalo de cálculo: debe concentrarse en las ganancias del mes actual. A falta de siquiera un día trabajado se toma como base el salario.
Cálculo del salario mensual medio: fórmula
El primer paso es determinar su ingreso diario promedio. Salario mensual promedio: la fórmula implica multiplicar el ingreso promedio por día por el número de días que se deben pagar. Cómo calcular los ingresos mensuales promedio: como regla general, el valor total de los ingresos se divide por los días trabajados durante el período considerado y se multiplica por el número de días de compensación u otro tipo de devengos a pagar.
Se proporciona un procedimiento de cálculo separado para el pago de vacaciones. Cómo calcular los ingresos mensuales promedio al determinar el monto del tiempo de vacaciones: el monto de los ingresos acumulados acumulados en el intervalo de cálculo se divide por 12 (el número de meses calendario en el período en el que la persona trabajó en su totalidad) y luego se divide por 29,3 . El cálculo de los ingresos medios por un mes incompleto o varios meses trabajados en el rango de tiempo estimado se realiza de acuerdo con el siguiente esquema:
- monto total de ganancias / (29,3 x el número de meses del intervalo que se pueden considerar totalmente trabajados + el número de días que marcan en la hoja de horas los trabajadores en los meses que contienen períodos de excepciones).
Salario mensual promedio: cómo calcular (ejemplo)
El período de cálculo tiene en cuenta el intervalo de octubre de 2016 a noviembre de 2017 para calcular el pago de vacaciones al empleado. Cómo calcular el salario mensual promedio si del 1 al 9 de noviembre el empleado estuvo de baja por enfermedad y el ingreso total del año (teniendo en cuenta en el cálculo) ascendió a 715.265,65 rublos:
- el número de días que caen en un noviembre parcialmente trabajado es 21 días (29,3 / 30 x 21);
- El valor medio de los ingresos diarios es de 2.083,50 rublos. (715.265,65/(29,3 x 11+21)).
Cómo calcular el salario mensual promedio de una empresa
La Resolución No. 922 define la regla mediante la cual se calcula el salario mensual promedio por empleado. Retirar si es necesario valor límite Ganancias de los especialistas en gestión, es necesario saber cómo se calcula el salario mensual promedio de los empleados:
- Se suman los montos de ingresos de los empleados incluidos en la nómina en el año calendario bajo revisión.
- El total resultante se divide entre el producto del número medio de empleados (plantilla media anual de la empresa) y 12 meses.
¿Cómo se calcula el salario medio mensual de los directivos?
- se determina la cantidad de ingresos acumulados durante el año para un gerente en particular;
- la cifra resultante se divide por 12 meses.