Impuesto único sobre la renta imputada (UTI). Condiciones para aplicar UTII y restricciones de ingresos.

El sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados (UTII, imputación, impuesto imputado) es uno de los seis regímenes tributarios disponibles para su uso en la Federación de Rusia tanto por organizaciones como por empresarios individuales. UTII, junto con el PSN y el Impuesto Agrícola Unificado, se refiere a regímenes tributarios especiales, que se caracterizan por sus propias características y condiciones de aplicación.

¿Qué es un impuesto único sobre la renta imputada?

UTII es uno de los sistemas tributarios más populares y rentables (en adelante, UTII). La característica principal de este régimen no regulatorio es el procedimiento de cálculo del impuesto. La base de la UTII no es el beneficio real recibido, sino la cantidad de ingresos imputados por el estado para un tipo particular de actividad. Es decir, el impuesto no está ligado a los ingresos recibidos, se calcula en función del tipo de actividad, el número de empleados o el área. piso de operaciones y la zona en la que se desarrolla la actividad.

Además, como en otros regímenes especiales, UTII exime a los empresarios u organizaciones individuales del pago del IVA, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad.

Hasta 2013, el uso de UTII era obligatorio si las actividades realizadas estaban bajo este régimen fiscal. Desde 2013, la imputación se ha vuelto voluntaria y un empresario (empresario individual u organización) tiene derecho a decidir por sí mismo qué régimen aplicar: UTII, sistema tributario simplificado u OSNO.

¿Cuándo se cancelará la UTII?

A pesar de la gran cantidad de rumores sobre la abolición de la UTII, la validez de la imputación se prorroga anualmente. Así, en julio de 2016, el Presidente de la Federación de Rusia firmó una ley que prorroga la validez de la UTII hasta 2021. Entonces, en los próximos 3 años no será necesario pensar en cambiar el régimen fiscal asociado con la abolición de la UTII.

Características de la imputación.

• Cálculo de impuestos basado en ingresos imputados en lugar de ingresos realmente recibidos.
• Los pagos y los informes se realizan trimestralmente.
• Pago de un impuesto (único) en lugar de tres (IVA, impuesto sobre la renta y predial para organizaciones e IVA, impuesto sobre la renta personal e impuesto predial para empresarios individuales).
• Posibilidad de tener en cuenta las primas de seguro pagadas al calcular los impuestos.
• El derecho a recibir una deducción por los costes de compra e instalación de cajas registradoras online.
• Exención del uso obligatorio de cajas registradoras online hasta el 1 de julio de 2019.
• Posibilidad de aplicar un tipo del 0% a los empresarios individuales registrados por primera vez para determinado tipo de actividades.

Quién puede postularse, tipos de actividades.

Los tipos de actividades respecto de las cuales es posible aplicar el sistema de tributación imputada se enumeran en el párrafo 2 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos incluyen, en particular:

• Servicios domésticos.

El 24 de noviembre de 2016, el Gobierno de la Federación de Rusia aprobó una nueva lista de códigos de servicios domésticos a los que se puede aplicar el sistema de tributación imputada.

• Servicios veterinarios.
• Reparación, mantenimiento y lavado de autos. Vehículo.
• Alquiler de plazas de aparcamiento y otras plazas de aparcamiento.

Este tipo de actividad también incluye los servicios de seguridad de vehículos en aparcamientos de pago, excepto aparcamientos incautados.

• Transporte de mercancías y pasajeros.

Condición: no más de 20 vehículos utilizados para realizar la actividad especificada.

• Comercio minorista a través de comercios y pabellones con una superficie no superior a 150 m2.

Si el área del piso de ventas excede el valor especificado, entonces la aplicación de UTII de acuerdo con esta especie No se permiten actividades.

• Comercio minorista de objetos de una red comercial estacionaria (STS), que no cuenta con pisos de negociación, así como a través de objetos de una red comercial no estacionaria (NTS).

Los objetos STS que no tienen pisos de comercio incluyen mercados interiores, quioscos, tiendas de campaña, máquinas expendedoras, y objetos NTS incluyen mostradores abiertos, bancos, furgonetas, tanques para la venta de cerveza, leche y kvas.

• Servicios de catering con una superficie de vestíbulo no superior a 150 m2.

Si el área de la sala de atención al cliente excede el valor especificado, entonces no se permite el uso de UTII para este tipo de actividad.

• Servicios de restauración prestados en locales que no dispongan de zona de atención al público.
• Colocación de publicidad exterior sobre estructuras especiales.
• Publicidad en el interior y exterior de los vehículos.
• Arrendamiento a organizaciones y empresarios individuales de locales con una superficie no superior a 500 m2.
• Alquilar espacio comercial para minorista y prestación de servicios de catering.
• Arrendamiento de terrenos para la colocación de instalaciones de comercio minorista y prestación de servicios de restauración.

Nota: una lista específica de actividades para las cuales se puede aplicar UTII se establece mediante decisiones de las autoridades locales. Además, en algunas regiones es posible que UTII no esté instalado en absoluto, como, por ejemplo, en Moscú.

¿Quién no puede postularse?

El uso de UTII no está permitido si:

• Empresario individual o empresa con más de 100 empleados.

¿De qué impuestos exime?

Para organizaciones:

• Impuesto sobre la renta.
• Impuesto a la propiedad

Para empresarios individuales:

• Impuestos personales.
• Impuesto sobre la propiedad.

Nota: si el inmueble está incluido en una lista especial aprobada autoridades regionales y el impuesto se calcula sobre la base del catastro, en lugar del valor de inventario ( centros comerciales, centros administrativos y de negocios y locales en los mismos), el impuesto predial se paga independientemente del sistema tributario aplicado.

¿Es posible combinar UTII con el sistema tributario simplificado y otros regímenes tributarios?

UTII se puede combinar con cualquier régimen no tributario: sistema tributario simplificado, patentes, impuesto agrícola y OSNO. Al mismo tiempo, no está permitido utilizar varios regímenes no regulatorios a la vez para un tipo de actividad.

El procedimiento de transición a un impuesto único sobre la renta imputada

Para pasar al régimen de tributación imputada, deberá presentar una solicitud a la autoridad tributaria a más tardar 5 días después del inicio de su actividad:

• según el formulario UTII-1 para organizaciones ().
• según el formulario UTII-2 para empresarios individuales ().

Plazos de transición

La solicitud de transición a imputación deberá presentarse a más tardar dentro de los 5 días siguientes a la fecha de inicio de actividades.

Las autoridades fiscales realizan el registro como pagador de UTII dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción de una solicitud de un empresario u organización individual.

Cómo mantener registros en UTII

Los empresarios individuales y las organizaciones en UTII mantienen registros solo de los indicadores físicos, no tienen en cuenta los ingresos ni los gastos. Si un empresario o empresa combina la UTII con el sistema tributario simplificado o una patente, debe llevar registros separados de ingresos y gastos para el sistema tributario simplificado y la patente.

Cómo calcular el monto del impuesto

Fórmula para calcular UTII para el trimestre:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– rentabilidad básica. Este valor lo establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia por unidad de indicador físico, por separado para cada tipo de actividad.

FP– indicador físico. Como regla general, la unidad del indicador físico es el número de objetos comerciales, empleados, el área del piso de negociación (lugar), el número de vehículos, etc.

La rentabilidad básica y el indicador físico para cada tipo de actividad se establece en el inciso 3 del art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia

K1– coeficiente deflactor. El valor de este coeficiente lo fija el Ministerio de Desarrollo Económico para cada año calendario. En 2017 es igual 1,798 , en 2018 ascendió a 1,868 , en 2019 – 1,915 .

K2- factor de corrección. El valor del coeficiente corrector lo establecen las autoridades municipales en relación con un tipo específico de actividad y, en algunos casos, con la zona en la que se desarrolla la actividad.

Saber valor exacto Este coeficiente se puede encontrar en el sitio web del servicio de impuestos indicando el código de región en la esquina superior izquierda (por ejemplo, 50 - región de Moscú) y desplazándose hacia abajo en la página para leer la sección "Características de la legislación regional".

15% – Tasa UTII.

Cabe señalar que las autoridades regionales tienen derecho a reducir la tasa para determinadas categorías de empresarios que realizan determinados tipos de actividades.

3 – el número de meses de un trimestre para los que se calcula el impuesto.

Un ejemplo de cálculo de UTII por un trimestre.

Datos iniciales:

Entidad de negocios: IP

Tipo de actividad: prestación de servicios veterinarios

Asalariados: ninguno

Región de Moscú, Ramenskoye

Rentabilidad básica:

Indicador físico: 7 500

K1: 1,798

Licitación: 15%

6.997 rublos

Cálculo de impuestos para el trimestre.

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

6.068 rublos

Desde que el empresario individual pagó en el período del informe primas de seguro excediendo el monto del impuesto calculado, no debe pagar nada al presupuesto:

6 068 – 6 997 = 0

Un ejemplo de cálculo de UTII al registrarse a mediados de trimestre.

Datos iniciales:

Entidad de negocios: IP

Tipo de actividad: prestación de servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos

Asalariados: ninguno

Región y municipio en el que se desarrolla la actividad: San Petersburgo

Rentabilidad básica: número de empleados, incluidos empresarios individuales

Indicador físico: 12 000

K1: 1,798

Licitación: 15%

Importe de las aportaciones fijas pagadas: 6.997 rublos

Cálculo de impuestos para noviembre parcial

BD x FP x K x K2 x 15 x Número de días trabajados en un mes: Número total de días en un mes

12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15% x 29:30

Monto del impuesto excluyendo contribuciones – 3.128,5 rublos

Cálculo de impuestos para diciembre

12.000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3.236,4

Total para noviembre parcial y diciembre completo, el monto del impuesto calculado será 6.365 rublos

Dado que el monto de las contribuciones fijas excede el impuesto calculado, el empresario individual no tiene que pagar nada al presupuesto según los resultados del cuarto trimestre.

Características de la reducción del impuesto sobre las primas de seguros.

• Si un empresario individual no tiene empleados, puede reducir a cero el monto del impuesto calculado sobre todas las primas de seguros.

Es decir, si el monto de las contribuciones fijas excede el monto del impuesto calculado, entonces no es necesario pagar nada al final del trimestre.

• Si un empresario individual tiene empleados, al calcular el impuesto, puede reducirlo mediante las primas de seguro pagadas tanto para él como para los empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto.

Digamos que un empresario individual pagó contribuciones por un monto de 15.000 rublos para él y su empleado. El importe del impuesto calculado, excluidas las contribuciones, es de 8.000 rublos. Un empresario individual puede reducir el impuesto único solo a la mitad, es decir, hasta 4.000 rublos. (8.000 x 50%).

• Las primas de seguro se pueden tener en cuenta al calcular los impuestos solo si se pagan antes de presentar la declaración UTII para un trimestre determinado.

Digamos que un empresario individual presentó una declaración para el tercer trimestre de 2017 el 2 de octubre y pagó las primas de seguro para este período el 5 de octubre. El empresario individual no podrá tenerlos en cuenta al calcular el pago del tercer trimestre. , pero tendrá derecho a tenerlos en cuenta a la hora de calcular el impuesto del 4º trimestre.

• A partir de 2018, los empresarios individuales podrán tener en cuenta los costes de compra e instalación al calcular los impuestos. caja registradora en línea por un monto no superior a 18.000 rublos.

Para recibir el beneficio, un empresario individual deberá registrar la caja registradora en el período comprendido entre el 1 de febrero de 2017 y el 1 de julio de 2019. Si un empresario individual proporciona servicios de catering o realiza comercio minorista, la caja registradora debe registrarse en el período comprendido entre el 1 de febrero de 2017 y el 1 de julio de 2018. Puede tener en cuenta los costos al calcular los impuestos para 2018 y 2019, pero no antes del año en que se registró la caja registradora.

Procedimiento y plazos para el pago de impuestos

El impuesto único se paga trimestralmente, a más tardar 25 días después del final del período impositivo.

El impuesto se paga al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de establecimiento o registro (para distribución y comercio de distribución, transporte de pasajeros y carga, colocación de publicidad en vehículos).

KBK para el pago de UTII en 2017 para empresarios y organizaciones individuales - 18210502010021000110

Informes

El período impositivo para UTII es un trimestre y, por lo tanto, los empresarios u organizaciones individuales presentan las declaraciones trimestralmente, a más tardar 20 días después del final del período impositivo.

Por favor tenga en cuenta si fecha límite Si el pago de impuestos o la declaración cae en fin de semana o feriado, se pospone al primer día hábil.

Caja registradora para UTII en 2019

Los empresarios individuales y las organizaciones en UTII (excepto los servicios de catering y el comercio minorista) tienen derecho a no cambiar a Nuevo orden Liquidaciones con clientes (compradores) hasta el 1 de julio de 2019.

Los empresarios individuales y las empresas que operan comercio minorista o prestan servicios de catering tienen derecho a no utilizar cajas registradoras en línea hasta julio de 2019, siempre que no haya empleados.

Pérdida del derecho de uso.

Un empresario u organización pierde el derecho a utilizar UTII si el número de empleados supera las 100 personas o la participación de otras organizaciones aumenta en más del 25%.

Eliminación del registro

En caso de terminación de la actividad imputada, un empresario individual u organización está obligado a presentar una solicitud a la autoridad fiscal dentro de los 5 días siguientes a la fecha de su finalización:

• según el formulario UTII-3 para organizaciones ().
• según el formulario UTII-4 para empresarios individuales ().

El documento especificado deberá presentarse ante el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de actividad, salvo en los casos en que se realice comercio de entrega o distribución, se presten servicios de transporte de pasajeros y carga y colocación de publicidad en vehículos. Al realizar este tipo de actividades, la solicitud se presenta en el lugar de registro del empresario u organización individual.

Dentro de los 5 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud, el servicio de impuestos da de baja al empresario u organización individual como pagador de UTII.

Tenga en cuenta que un contribuyente puede cambiar el sistema tributario (si el empresario individual no cesa las actividades para las que se aplica la UTII) solo a partir del comienzo del próximo año.

Responsabilidad por impago de impuestos

• Por falta de pago de impuestos: una multa del 20% del monto del impuesto impago, y si el impuesto no se pagó deliberadamente: el 40% del monto del pago impago.

Además, por cada día de retraso, se cobran multas equivalentes a 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia durante los primeros 30 días de retraso y a una tasa de 1/150 para los días siguientes.

• Por presentación tardía de informes: una multa del 5% del monto del impuesto a pagar en la declaración por cada mes de retraso, pero no más del 30% ni menos de 1000 rublos.

Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII) en 2019

Calificación promedio 5 (100%), calificación 1

Necesitará

• - solicitud de registro de UTII-1 o UTII-2;
• - declaración sobre UTII;
• - contabilidad de indicadores físicos según UTII.

Instrucciones

Anteriormente, el uso de UTII era obligatorio. Un empresario sujeto a este régimen fiscal debía registrarse dentro de los cinco días siguientes al inicio de sus actividades. De lo contrario, se enfrentaba a una multa. Ahora los empresarios tienen la libertad de elegir si utilizar el sistema tributario simplificado (OSNO) o UTII.

Para comenzar a solicitar UTII, debe escribir una solicitud en la que notifique esto a la oficina de impuestos. La solicitud debe presentarse estrictamente en la forma prescrita, para empresarios individuales es UTII-2, para organizaciones - UTII-1. Debe transferirse a la oficina de impuestos en el lugar de registro de empresarios individuales y LLC o en el lugar de establecimiento. La fecha de inicio de uso de UTII será la fecha indicada en la solicitud del contribuyente. Lo principal es que el contribuyente tenga tiempo de registrarse en la UTII dentro de los 5 días posteriores al inicio de dicha actividad. Según la ley, los contribuyentes con más de 100 empleados, así como las empresas con una participación de al menos el 25% de otras organizaciones en ellos, no pueden pasar a la imputación.

La tasa impositiva para UTII se fija en el 15%. Al mismo tiempo, la base imponible no depende de los ingresos reales, sino de indicadores físicos: número de empleados, asientos, vehículos, superficie, etc. Al calcular el impuesto, se tiene en cuenta el número real de días en los que la empresa (IP ) realizó sus actividades. Los impuestos UTII se pagan con base en los resultados de cada trimestre antes del día 25 del mes siguiente al trimestre.

Para calcular el impuesto UTII por un mes, se debe multiplicar la rentabilidad básica (está fijada por ley para cada tipo de actividad) por el valor del indicador físico y por los coeficientes K1 (en 2014 es 1.672) y K2 (cada la región tiene la suya propia). Entonces necesitas dividir el número resultante por el número. días del calendario meses y multiplicar por el número de días en que la empresa realizó las actividades imputadas.

Los pagadores de UTII están exentos del pago del IVA, el impuesto sobre la renta o el impuesto sobre la renta personal y el impuesto sobre la propiedad. Vale la pena considerar que es imposible tener en cuenta los gastos incurridos en UTII.

Los impuestos imputados pueden reducirse mediante contribuciones de seguro pagadas a fondos para empresarios y empleados individuales. Al mismo tiempo, los empresarios individuales con empleados y las LLC pueden reducir el impuesto con restricciones de hasta un 50%. No existen restricciones para empresarios individuales sin empleados, reducen el impuesto al 100%.

La contabilidad y los informes fiscales bajo UTII se mantienen al mínimo. Para los emprendedores, es suficiente según los resultados del trimestre según UTII (hasta el día 20 del mes siguiente al final del trimestre). No necesitan llevar registros de ingresos y gastos, sólo si se combinan varios regímenes fiscales.

La oficina de impuestos establece un control especial sobre la contabilidad de los indicadores físicos en UTII. Si este es el número de empleados, entonces es necesario mantener todos los documentos de personal y registros de tiempo de trabajo. Para el comercio minorista, el indicador físico es el espacio comercial, por lo que la empresa debe contar con un contrato de arrendamiento que indique el área de la tienda.

Los empresarios individuales y las LLC en UTII que se dedican al comercio minorista pueden operar sin una caja registradora. Esto se debe a que sus impuestos no dependen de la cantidad de ingresos recibidos. Además, en cualquier caso, están obligados a emitir formularios de informes estrictos a los clientes (al prestar servicios) o recibos de ventas (al vender bienes).

UTII es una abreviatura del impuesto único sobre la renta imputada. Este es el nombre del sistema de imposición de determinados tipos de empresas. Además, este sistema se puede combinar con el principal (OSNO) o simplificado (USN). La diferencia clave, como se puede adivinar por el nombre, es que el impuesto se tiene en cuenta no sobre la base de los ingresos reales, sino imputados (es decir, estimados).

Anteriormente, dicho impuesto era obligatorio, pero la UTII ha sido aprobada como voluntaria desde 2013. Por lo tanto, tiene sentido estudiar sus características y decidir si utilizar dicho sistema en su negocio. La principal fuente de datos sobre este tipo de impuesto es el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Cuándo puedes pagar UTII?

Cada empresario individual y cada persona jurídica puede elegir voluntariamente un impuesto único sobre la renta imputada. Hay casos en los que cambiar a este sistema está prohibido. Se refiere a:

• grandes contribuyentes;
• contribuyentes cuyas actividades estén relacionadas con la restauración en el ámbito de la seguridad social, la sanidad y la educación;
• organizaciones con numero promedio personal para El año pasado más de cien personas;
• organizaciones en las que exista más del 25% de participación accionaria de otras organizaciones (salvo las excepciones previstas en el artículo 246.26 del Código Tributario);
• Organizaciones involucradas en el arrendamiento de gas y estaciones de servicio.

Los tipos de actividades a las que no se les puede aplicar este impuesto se enumeran en el apartado 2 del artículo 246.26 del Código Tributario si la gestión se realiza bajo un sistema de gestión simple de sociedad o fideicomiso.

Después de familiarizarse con la fuente de datos del Código Tributario, también debe consultar sobre decisiones adicionales tomadas en el municipio (ciudad o distrito). En este nivel, la imputación puede ser asignada por las autoridades para diferentes tipos actividades dentro del alcance de la lista del Código Tributario. Dichos cambios en UTII no deberían contradecir la legislación federal, pero familiarizarse con ellos le ayudará a evitar meterse en una situación difícil al elegir un sistema tributario.

Cómo cambiar a UTII

Para realizar la transición a UTII, debe comenzar a participar en uno de los tipos de negocios que pueden estar sujetos a dicho impuesto. Posteriormente, podrá abandonar el sistema elegido dejando de realizar este tipo de negocio o modificando sus condiciones para que ya no se ajusten a las restricciones previstas por el Código Tributario. EN diferentes casos Se trata de diferentes restricciones: en la restauración pública, esta es la zona del piso comercial, en el ámbito de los servicios de transporte, el aparcamiento, en la hostelería, la zona de los dormitorios, etc. Además, será posible crear una sociedad simple: tampoco está sujeta a dicho impuesto.

Registro de actividades sujetas a UTII.

En primer lugar, un empresario o persona jurídica tiene derecho a elegir este sistema tributario al inicio de sus actividades. Para ello, deberá presentar la correspondiente solicitud de transferencia.

En segundo lugar, también es posible una transición voluntaria del sistema tributario simplificado a UTII si el empresario lo considera apropiado y si su negocio cumple con las condiciones especificadas en el Código Tributario. En este caso, definitivamente debes recordar que las entradas pertinentes deben realizarse en los siguientes documentos:

• certificado de empresario;
• Registro Estatal;
• estatuto de la empresa.

Al registrar su transición a UTII con el sistema tributario simplificado en el Servicio de Impuestos Federales, debe recordar que el impuesto único se paga en el lugar de establecimiento. Debe registrarse como pagador dentro de los 5 días siguientes al momento en que el negocio realmente comenzó a operar. La solicitud deberá presentarse en el domicilio social. Si hay varios lugares de este tipo en una ciudad o distrito, entonces no será necesario presentar una solicitud a varios inspectores del Servicio de Impuestos Federales a la vez; uno en el lugar de registro de la empresa será suficiente. Desde el momento en que un contribuyente presenta una solicitud, el Servicio de Impuestos Federales está obligado a registrarla dentro de los 5 días hábiles. Durante el mismo período se procede a la baja, si fuera necesario.

Documentación de informes

Al pagar un impuesto único, el contribuyente debe presentar los documentos de declaración. La principal es la declaración UTII. Debe presentarse a más tardar el día 20 del primer mes siguiente al trimestre de informe. El resto del conjunto de documentos se presenta según qué esquema tributario es el principal para la organización (OSNO o USN), ya que es importante recordar que el impuesto único se utiliza para las empresas y no para la organización en sí.

Siempre tiene sentido consultar con un especialista jurídico de su ciudad o región cómo completar correctamente la declaración UTII, ya que a nivel municipal los requisitos del Servicio de Impuestos Federales pueden variar significativamente. Más específicamente, dependiendo de lo que haga el empresario individual o la organización, es posible que se le solicite que proporcione diferentes paquetes de documentos de presentación de informes.

También debe recordarse que si el contribuyente proporciona a las autoridades fiscales informes UTII, esto no significa que esté exento de presentar estados financieros completos, en su caso.

Qué se paga y qué no se paga por UTII

El impuesto único deberá pagarse a más tardar el día 25 del mes inmediato siguiente al período impositivo a declarar. El cálculo de la UTII se realiza de acuerdo con determinadas normas de la ley y no de acuerdo con los ingresos reales. Estas regulaciones se encuentran en la Sección 346.29 del Código de Rentas Internas y varían para cada tipo de negocio. Esta podría ser el área del piso de ventas, la cantidad de personal, la cantidad de vehículos, etc.

Todas las demás contribuciones (en Fondo de pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio, por ejemplo) se pagan exactamente de la misma manera que sin un solo impuesto. No les afecta de ninguna manera. Del mismo modo, el impuesto sobre la renta personal se retiene de los salarios de los empleados sin ningún cambio.

El Código Tributario enumera los impuestos que no es necesario pagar bajo este sistema tributario. Este:

• impuesto sobre la renta;
• impuesto a la propiedad;
• Impuesto sobre el valor añadido (excepto impuestos de aduanas y de agencia).

Sin embargo, debe recordarse que si al menos una transacción se realizó fuera de la jurisdicción del impuesto único, entonces todos los impuestos correspondientes deben pagarse de acuerdo con el sistema dentro del cual se realizó (OSNO o sistema tributario simplificado).

Además, puede haber base legal para pago impuesto a la tierra u otros impuestos que no figuran en el artículo 346.26. También se pagan independientemente de la presencia o ausencia de pago de un impuesto único.

Contabilidad fiscal para UTII

En primer lugar, es necesario llevar registros de los indicadores físicos de la empresa, que son la base para el cálculo del impuesto único. Sin embargo, hay que tener en cuenta que los llamados libros tributarios únicos serán en cualquier caso ilegales si contienen elementos tales como salarios, ingresos, gastos, etc. Ningún departamento o servicio tiene derecho a imponer dichos libros como documento obligatorio para la contabilidad fiscal. Dado que la cuestión del registro de indicadores físicos no está regulada, cada organización aplica sus propias medidas contables.

En cuanto a la contabilidad, hay que hacerla exactamente igual que si no existiera un impuesto único. Si la actividad de la empresa es tal que sólo se considera "imputación" y no está sujeta a impuestos según ningún otro sistema, entonces no es necesario tener en cuenta nada excepto los indicadores físicos. Sin embargo, siempre es necesario contar con documentos que puedan confirmar la legalidad de la recepción de la mercancía, las calificaciones de los empleados, etc., en caso de que las organizaciones reguladoras estén interesadas en esto. Desde 2013, los empresarios también deben llevar un libro de caja.

Contabilidad separada para UTII

Si se realizan simultáneamente actividades que están sujetas a un único impuesto y actividades que no pueden estar sujetas a él, entonces se debe llevar una contabilidad separada. Su principal dificultad es que es necesario separar ingresos y gastos para diferentes tipos de actividades. Con los ingresos en este sentido suele ser más sencillo, ya que siempre se puede decir exactamente dónde se recibió tal o cual ingreso.

En cuanto a los gastos, con ellos es más difícil. Por ejemplo, los derechos salariales de un director o jefe de contabilidad, como muchos empleados, no pueden atribuirse inequívocamente a un solo impuesto o a OSNO o USN, ya que las actividades de los empleados administrativos se aplican a todo el negocio en su conjunto, y no a individuos. tipos de trabajo. Aquí es donde comienzan las dificultades. Así, el artículo 274 del Código Tributario estipula que “los gastos deben dividirse” en proporción a los ingresos obtenidos de los diferentes tipos de trabajo. Esto parece bastante lógico: donde se gana más, se invierte más y habrá más impuestos.

Sin embargo, esto debe hacerse con cada gasto, por lo que se desperdicia mucho tiempo y esfuerzo. Además, puede encontrar diferencias en los períodos de presentación de informes. Por ejemplo, un impuesto único se calcula por trimestre y una prima de seguro única se calcula por mes. En tales casos, es más difícil realizar un cálculo proporcional y hay que recurrir a los documentos explicativos del Ministerio de Hacienda, si los hubiera, sobre un tema en particular.

OSNO debe tener una contabilidad separada del IVA, porque solo se puede deducir el impuesto al valor agregado soportado sobre bienes y servicios que se utilizarán en transacciones sujetas al IVA. Bueno, el impuesto a la propiedad se cobra solo por la parte que se utiliza en actividades gravadas bajo OSNO. En este sentido, para la contabilidad separada, las empresas a menudo recurren a los servicios de especialistas, confiándoles este trabajo en particular y nada más.

Cálculo del impuesto único

Antes de comprender cómo calcular UTII para su tipo de actividad, debe consultar el artículo 346.29 del Código Tributario. En él es necesario encontrar la rentabilidad básica y las unidades de indicadores físicos (área, número de empleados, etc.). Sólo necesita multiplicar su indicador por el tamaño de la apuesta (incluso teniendo en cuenta los cambios durante el año, si los hay), y luego multiplicar esta cantidad por K1. También es un coeficiente deflactor, que fija el gobierno para cada año.

Luego debe consultar las regulaciones sobre un impuesto único para una ciudad o región. En muchos casos, existe un factor de ajuste K2 para determinados tipos de negocios. tiene en cuenta peculiaridades locales el impacto de un tipo particular de actividad en la economía. El factor de corrección se redondea a milésimas y se multiplica por él el importe recibido. K2 es siempre menor o igual a uno.

Luego, debe tomar el 15% del monto recibido; este será un impuesto único para el mes. Las reglas de cálculo finales son las siguientes:

1. Si el indicador físico no ha cambiado, para calcular el impuesto del trimestre, basta con multiplicar la cantidad por tres.
2. Si el indicador físico ha cambiado, debe calcularlo por separado para cada mes y resumirlo.
3. Si hay varios objetos o tipos de actividades, el impuesto único se calcula por separado y luego también se suma. Secciones en declaración de impuestos se completan por separado.
4. Si una actividad empresarial se lleva a cabo en varias entidades territoriales, en cada caso el cálculo se realiza de conformidad con las leyes locales.

El impuesto único puede reducirse por el importe de las cotizaciones pagadas. Dichas contribuciones incluyen:

• contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones;
• cotizaciones al seguro social obligatorio contra enfermedades y accidentes profesionales;
• cotizaciones por prestaciones por incapacidad temporal;
• cotizaciones en virtud de contratos de seguro personal voluntario.

También existen varias restricciones:

1. Solo se tienen en cuenta los montos de las contribuciones que se pagaron durante el período del informe. Desde 2013, los empresarios que pagan ingresos a particulares no pueden reducir el importe del impuesto por aportaciones fijas
2. Los pagos por licencia por enfermedad deben tenerse en cuenta únicamente cuando se realizan a expensas de la organización y no a expensas de la Caja del Seguro Social.
3. El impuesto podrá reducirse hasta un máximo del 50%. Sólo los empresarios que no pagan pagos a particulares (es decir, sin empleados) pueden reducir el impuesto hasta en un 100%.

¿De qué otra manera puede reducir el monto de sus impuestos?

Esto no es tan fácil de hacer, porque el impuesto único se introdujo inicialmente para aquellos tipos de negocios donde hay muchas transacciones en efectivo y las actividades de las organizaciones reguladoras no les permiten realizar un seguimiento de todo a la vez. Por lo tanto, sin infringir la ley, solo puedes trabajar en tus indicadores físicos. A saber:

1. Si el cálculo se basa en el área, entonces es necesario pensar con qué eficiencia se utiliza esta área y si es posible convertir parte de ella en cuartos de servicio o aumentar la eficiencia operativa.
2. Si el indicador físico es la cantidad de personal, entonces es necesario pensar si todos los trabajadores son necesarios, si todos deberían trabajar a tiempo completo (también se tiene en cuenta la cantidad de horas trabajadas). También es posible, con la ayuda de medidas organizativas, organizar las actividades de los empleados de tal manera que estén sujetos a impuestos según el OSNO o el sistema tributario simplificado, si, por supuesto, están realmente relacionados con un trabajo que no está en ningún caso. relacionado de alguna manera con el impuesto único.
3. Es más difícil en los casos en que los detalles del trabajo están relacionados con el espacio comercial o el espacio de información. En este caso, es necesario realizar un cálculo preciso y estimar si es aconsejable aplicar un impuesto único.

Limitaciones y trampas

No existen restricciones de ingresos para el uso del impuesto único. Pero hay algunos puntos que es importante recordar:

1. Los servicios domésticos entran en este régimen sólo si se prestan a particulares. Los servicios domésticos a empresas no pueden estar sujetos a un impuesto único. El detalle de los tipos de actividades se describe en algunos lugares en el Clasificador de Servicios a la Población (OKUN) con gran detalle, y en otros casi no se describe.
2. Hay que tener mucho cuidado con el mantenimiento, lavado, reparación de vehículos, así como con los servicios veterinarios. Cada tipo de actividad puede o no estar sujeto a un único impuesto.
3. Deben considerarse cuidadosamente los indicadores físicos de los aparcamientos y los servicios de transporte. Así, el concepto de aparcamiento de pago incluye toda la superficie de la instalación utilizada, pero a la hora de prestar servicios de transporte sólo se tienen en cuenta los coches realmente utilizados. No obstante, a la hora de calcular la flota de vehículos se tendrán en cuenta todos los vehículos.
4. La entrega de los bienes solicitados puede estar sujeta a un impuesto único si se especifica como un servicio separado. Si el envío es gratuito o ya está incluido en el precio del pedido, no está sujeto al impuesto único.

También existen muchas imprecisiones en los ámbitos del comercio minorista, la restauración y la publicidad. Antes de empezar a trabajar en una de estas industrias, siempre tiene sentido estudiar en detalle la legislación, así como los documentos explicativos del Ministerio de Hacienda, para evitar confusiones y problemas con las organizaciones tributarias.

¿Qué matices debe conocer un contribuyente que calcula impuestos cuando trabaja bajo este régimen tributario?

información general

¿Cuál es la decodificación de la combinación de letras UTII y qué dice el Código Tributario sobre el uso de la imputación?

Definiciones

La abreviatura UTII significa impuesto único sobre la renta imputada.

si hablamos en palabras simples, la imputación es un sistema de tributación de ciertos tipos de actividades, en el que el monto del impuesto se calcula no a partir de la ganancia realmente recibida, sino de la renta imputada, es decir, la que se espera recibir.

El modo se puede combinar simultáneamente con OSNO y USN.

Características del modo

Hay casos en los que una empresa no podrá aplicar UTII. No pueden pasar a la imputación:

• grandes contribuyentes;
• organizaciones que trabajan en el ámbito de la restauración pública y la seguridad social;
• instituciones educativas, médicas;
• empresas que emplean a más de 100 personas;
• empresas en las que el 25% del capital autorizado pertenece a otras empresas (las excepciones se establecen en);
• empresas que se dedican al arrendamiento de una estación de servicio o gasolinera.

La transición a UTII es posible si la empresa ha comenzado a realizar un tipo de actividad sujeta a este tipo de impuesto.

Puede dejar de utilizar la imputación si:

• la empresa ha dejado de realizar determinadas actividades;
• la organización violó una de las condiciones obligatorias para trabajar en régimen especial;
• Las estructuras autorizadas han cancelado UTII para el tipo de actividad que desarrolla la empresa.

Principales restricciones para utilizar el sistema tributario:

La transición a UTII es posible desde el momento en que se registra la organización o desde el inicio del siguiente período impositivo en la oficina de impuestos del lugar de registro de la empresa.

Enumeramos los tipos de actividades para las cuales los empresarios individuales y las LLC pueden solicitar UTII:

• prestación de servicios domésticos;
• servicios veterinarios;
• reparación de vehículos, lavado de coches;
• estacionamiento;
• prestación de servicios de transporte de pasajeros y carga;
• comercio al por menor;
• negocio de catering;
• colocación de publicidad exterior, su distribución;
• provisión de locales comerciales en alquiler.

Una empresa en UTII recibe exención del cálculo y pago de los siguientes impuestos:

1. En un beneficio.
2. Por propiedad.
3. Impuesto social unificado.
4. IVA (esto no se aplica al impuesto de aduanas ni de agencia).

Las contribuciones al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio se pagan de acuerdo con reglas generales. Es necesario trasladar el IRPF si la empresa actúa como agente fiscal.

Vídeo: UTII de la A a la Z

Hay circunstancias en las que la transferencia del impuesto territorial y otros montos especificados en el art. 346.26 Código Tributario.
Las empresas tienen derecho a recibir prestaciones por incapacidad temporal.

La empresa tiene derecho a formarse de forma independiente. Al calcular el monto de los impuestos, se tienen en cuenta los indicadores físicos y la rentabilidad básica. Es obligatorio mantener.

En el caso de que la UTII se combine con otro régimen, deberá llevar registros separados. Los gastos deben dividirse en proporción a los ingresos de otros sistemas tributarios.

El importe del impuesto único podrá reducirse por el importe de las aportaciones transferidas:

• para seguros al Fondo de Pensiones;
• en seguro obligatorio de enfermedades y accidentes profesionales;
• montos de beneficios por incapacidad temporal;
• importes para seguros personales.

El impuesto único sobre la renta imputada se grava mediante el siguiente método:

• cálculos que se basan en el procesamiento de estadísticas sobre las actividades de la empresa;
• cálculos que se basan en el procesamiento de datos de las autoridades fiscales sobre los montos recibidos;
• Cálculo que utiliza datos del rendimiento básico y del indicador físico.

Base normativa

Las reglas para el uso de UTII se especifican en la Parte 2 del Código Fiscal de Rusia ().

Los objetos impositivos y la base imponible se determinan de conformidad con el art. 346.29. da una definición del sistema UTII.

Se han ampliado los tipos de actividades que caen bajo la tributación de imputación. Las reglas para reducir el monto del impuesto se describen en.

El procedimiento de presentación de informes se especifica en el documento.

Aplicación del sistema tributario UTII.

Al utilizar UTII, el contribuyente puede aumentar la facturación sin la necesidad de aumentar la base y aumentar el impuesto. Además, las empresas no están obligadas a utilizar cajas registradoras si los ingresos se expresan en efectivo.

Pero sucede que dicho sistema tributario resulta no rentable si se combinan varios tipos de actividades, algunas de las cuales están sujetas al impuesto de imputación y otras al sistema tributario simplificado u OSNO.

Surgen dificultades al mantener una contabilidad separada, que un empresario o contador sin experiencia no siempre puede afrontar.

Consideremos algunas de las características del uso de UTII, cuyo conocimiento ningún contribuyente puede prescindir al hacer negocios.

Período de información

El período impositivo se fija en un trimestre. presentado a las autoridades fiscales a más tardar el día 20 del mes siguiente al final del período de informe.

El resto de certificados se presentan de acuerdo con las reglas del régimen que se utiliza junto con la UTII. Vale la pena considerar que los contribuyentes individuales están exentos de preparar informes contables.

¿Obligatorio o voluntario?

Hasta 2013, la UTII era un sistema tributario obligatorio, desde principios de 2013 se puede aplicar de forma voluntaria. Los contribuyentes tienen la oportunidad de decidir si cambiar a UTII desde el comienzo del nuevo año o no.

Mejorando la imputación

Las autoridades han realizado una serie de cambios en el régimen UTII.

P.ej:

1. A partir de principios de julio de 2015, se introducirá un nuevo formulario de declaración para empresas y empresarios individuales que trabajan en UTII. Es posible que sea necesario presentar el informe al final del tercer período de presentación de informes.
2. Los vendedores de bienes que venden y emiten bienes en diferentes lugares no pueden utilizar la imputación. Esta regla también se aplica a los casos en que los fondos se retiran de los compradores en el mismo lugar donde se demostraron los productos.
3. Si las contribuciones se pagan a tasa fija, la organización tiene la oportunidad de reducir el monto del impuesto solo en el período en el que se transfirió.
4. Desde 2014, los recaudadores de impuestos deben transferir el importe de los impuestos sobre los objetos inmobiliarios.

Características del régimen fiscal especial en Moscú.

UTII no se aplica en Moscú. Incluso en aquellas regiones donde se brindó esa oportunidad en 2012, desde principios de 2013 se canceló ().

Preguntas que surgen

¿Qué cuestiones preocupan a los imputadores y a quienes van a utilizar la UTII?

Si tienes una tienda en línea

Averiguar si las actividades de una tienda online están sujetas a UTII no es tan fácil. Antes de 2013, los contribuyentes podían acogerse al régimen especial o no.

Una vez que las empresas tuvieron la oportunidad de elegir un sistema tributario por sí mismas, se volvió más difícil decidir. Ventajas de elegir UTII al gestionar un negocio online:

Defectos:

1. Vale la pena prestar atención a este punto: si la tienda ocupa un local grande y si tiene un pequeño beneficio. En caso afirmativo, será difícil pagar el importe total del impuesto. La legislación no menciona los recursos de Internet, pero esta regla no debe ignorarse.
2. No puede presentar un informe de imputación cero si la tienda no realizó negocios.
3. Es necesario mantener registros separados cuando se combinan varios tipos de actividades.

Si el producto se importa de otros países, vale la pena seguirlo. El IVA actuará como pago de aduana.

Hasta que se transfiera el monto del impuesto, las autoridades aduaneras no liberarán los productos. El IVA se paga si la empresa actúa como agente fiscal:

1. Al adquirir obras y servicios de organizaciones extranjeras que no están registradas en las estructuras fiscales de la Federación de Rusia. Esto se aplica a trabajos de instalación y construcción, servicios de montaje y procesamiento, mantenimiento, etc.
2. Cuando (federal, municipal) de conformidad con.
3. Se lleva a cabo la venta de objetos inmobiliarios especiales (bienes confiscados sin propietario, incautados).

El IVA se transfiere si la empresa ha emitido UTII al comprador, en el que se asigna el monto del impuesto al valor agregado.

La obligación de pagar el impuesto al valor agregado surge para el pagador de UTII si la empresa realiza actividades que no están sujetas a un solo impuesto imputado.

Todos los matices del cálculo del IVA no están claramente establecidos en la normativa, por lo que conviene estudiar detenidamente cada caso concreto.

UTII es un sistema en el que una empresa tiene ventajas y desventajas. Para comprender cuál es preferible: UTII, sistema tributario simplificado o patente, realice cálculos preliminares del monto del impuesto a pagar.

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La cuestión de con qué sistema fiscal trabajar es relevante tanto para los representantes empresariales principiantes como, con bastante frecuencia, para aquellas organizaciones y empresas que ya tienen experiencia en el mercado. El Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuidadosamente pensado y desarrollado, ofrece a las empresas y organizaciones varias opciones fiscales para elegir. Además, puede elegir el régimen fiscal más adecuado y rentable tanto inmediatamente desde el momento del registro de la empresa como durante sus actividades posteriores. En este material hablaremos de UTII.

UTII: qué es y quién tiene derecho a ello

La abreviatura UTII significa Impuesto Unificado sobre la Renta Imputada. Hasta 2013, era obligatorio para algunos tipos de actividades empresariales, pero después de realizar una serie de modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia, se volvió voluntario. Discurso en lenguaje sencillo Nadie tiene derecho a obligar a un empresario a trabajar según "imputación", pero al mismo tiempo, una serie de prohibiciones y restricciones sobre el uso de este tipo de impuesto son bastante posibles, ya que la UTII se considera especial y no es Apto para todo tipo de trabajos y servicios.

El principal significado y diferencia entre UTII y otros tipos de impuestos es que los pagos de impuestos no se aplican a los ingresos, sino a los tipos de actividades de la empresa.

Es decir, en en este caso Las autoridades fiscales no tienen en cuenta los ingresos que realmente tiene un empresario, sino los que se espera que tenga debido a la naturaleza de los servicios prestados o del trabajo realizado. En este sentido, para algunos empresarios UTII Es muy atractivo porque le permite pagar impuestos mínimos con ganancias máximas.

En el caso de la “imputación”, varios tipos de tasas que son obligatorias en el sistema tributario regular se reemplazan por una general. Al seguir UTII no es necesario pagar:

• impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales;
• impuesto sobre la renta para organizaciones;
• impuesto al valor agregado (excepto para transacciones de exportación);
• impuesto predial (excepto aquellos bienes cuya base imponible sea su valor catastral).

Sin embargo, tendrás que obligatorio pagar:

• primas de seguros “para usted” (empresarios individuales sin personal) y para empleados;
• Impuesto sobre la renta personal para empleados;
• tarifa de transporte;
• impuestos sobre la tierra y el agua;
• Impuesto predial determinado por valor catastral.

En cuanto a la documentación, el pagador de UTII debe mantener registros e informes, proporcionando los siguientes documentos:

• por indicadores físicos (número de personal y vehículos, superficie de espacio comercial);
• contabilidad (balance, resultados financieros, cambios de capital, dinámica Dinero, uso específico de fondos);
• documentos en efectivo (a más tardar el 1 de julio de 2019, deberá cambiar a cajas registradoras en línea);
• declaración de impuestos una vez por trimestre.

Según la ley, la decisión sobre qué tipos de actividades están sujetas a “imputación” corresponde a las autoridades municipales o distritales locales.

La decisión depende de características individuales desarrollo del mercado de una región particular de la Federación de Rusia.

Para algunas regiones, por ejemplo Moscú, este tipo de impuestos no está previsto en absoluto.

¡ATENCIÓN! Está previsto abolir este régimen fiscal después de 2021, pero mientras tanto está en pleno efecto, puede registrarse inicialmente o cambiar de otros regímenes fiscales si se cumplen las condiciones requeridas.

Ventajas de UTII

Como se mencionó anteriormente, en el ámbito de las pequeñas y medianas empresas rusas, un impuesto único es bastante común y popular. Quienes estén considerando este régimen fiscal deben tener en cuenta varios aspectos positivos:

1. El impuesto único permite mantener registros contables y fiscales de forma simplificada, lo que facilita significativamente la vida de los empresarios.
2. El importe fijo del pago del impuesto es también una ventaja innegable de la imputación. Independientemente de cuántos ingresos reciba un empresario, el monto de sus pagos de impuestos es siempre el mismo, es decir, en casos de grandes ganancias, no es necesario pagar el impuesto en exceso.
3. UTII encaja perfectamente con sistemas tributarios tan populares y extendidos como el General () y el Simplificado ().
4. Puedes cambiar a este modo en cualquier mes del año, así como puedes salir de él en cualquier momento.
5. Los empresarios individuales pueden reducir completamente el impuesto si trabajan sin personal, y las personas jurídicas tienen la oportunidad de pagar solo la mitad.
6. Exclusivamente para Empresarios Individuales: las cotizaciones al seguro pagadas al Fondo de Pensiones pueden compensarse reduciendo los impuestos del período actual en una cantidad similar.

Entonces, ¿quién se beneficia de trabajar bajo Impuesto Imputado?

Para empezar, digamos que la lista exacta de servicios sujetos a UTII se puede encontrar en el Clasificador de servicios a la población de toda Rusia (OKUN). Sin embargo, no debe seguirlo ciegamente, ya que varios servicios están registrados en el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia (OKVED). Como regla general, estar en UTII es beneficioso para aquellos representantes de pequeñas y medianas empresas cuyos ingresos en efectivo son bastante grandes y que trabajan en conexión directa con la población. Normalmente estos incluyen:

• Pequeños establecimientos de restauración.
• Tiendas minoristas convenientes (más detalles)
• Empresarios individuales y organizaciones que prestan servicios domésticos a la población (zapaterías, peluquerías, tintorerías, etc.) Punto importante: si entre los clientes o clientes de una empresa que brinda servicios domésticos a la población hay personas jurídicas, dicha organización ya no tiene derecho a aplicar UTII.
  • Hospitales veterinarios.
  • Servicios de reparación y transporte, lavado de coches, etc.
  • Servicios de taxi (pero sólo con la condición de que la flota de taxis no posea más de 20 unidades de transporte).
  • Propietarios de establecimientos comerciales y espacio comercial(aquí la ley también prevé algunas restricciones).
  • Agencias de publicidad, incluidas las de publicidad exterior y publicidad en vehículos.

  ¡ATENCIÓN!"Vmenenka", sin duda, es un régimen fiscal muy atractivo para las pequeñas empresas y los empresarios individuales, pero antes de cambiar a él, es necesario asegurarse con absoluta certeza de que es adecuado para un tipo particular de actividad en un distrito municipal en particular. . De lo contrario, pueden producirse sanciones por parte de las autoridades fiscales.

  ¿Quién no tiene derecho a trabajar en UTII?

  Como se desprende de la ley, no todos los tipos de actividades comerciales pueden ser "imputados". Existen una serie de restricciones por las cuales la UTII no es adecuada para las empresas. Por ejemplo:

  • Según la UTII, las empresas y organizaciones con más de 100 empleados no tienen derecho a operar;
  • Empresas en cuyo capital autorizado una acción pertenece a otras organizaciones, empresas y otras entidades legales, es más del 25%;
  • Estado instituciones presupuestarias(incluidos los médicos, educativos y sociales) en los casos en que estén obligados, en el marco de sus actividades, a garantizar la organización de la restauración pública.

  Esta lista está regulada por ley, pero puede cambiar con el tiempo. Para obtener información más detallada y actualizada en esta parte, se recomienda familiarizarse con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

  Desventajas de trabajar en UTII

  Como ocurre con cualquier otro sistema tributario, los empresarios que hayan elegido un impuesto imputado único deben ser plenamente conscientes de que también tiene algunos aspectos negativos.

  1. Monto de pago de impuesto fijo. Dependiendo de las circunstancias, este parámetro puede ser negativo o el lado positivo este sistema tributario. Esto se debe a que si por alguna razón la ganancia resulta mínima, el impuesto aún deberá pagarse en una cantidad estrictamente establecida.
  2. Toda una serie de restricciones. Por ejemplo, si una empresa de comercio minorista cambió de ubicación y pasó a ocupar un local con una superficie de más de 150 metros, o una empresa de taxis adquirió 21 coches, en estos casos tendrá que cambiar a un régimen fiscal diferente.
  3. Apego territorial a las autoridades tributarias. Vamos a desglosarlo: las empresas que operan bajo UTII deben proporcionar servicios, actividades comerciales o de producción solo en el territorio asignado a su oficina tributaria.

  Como se desprende de los hechos anteriores, al elegir un sistema fiscal es necesario tener en cuenta una serie de parámetros. Por tanto, si existe alguna duda sobre la supuesta régimen fiscal, lo mejor para un emprendedor novato es consultar con un contador o especialista en impuestos competente y altamente calificado. En última instancia, del sistema tributario elegido no solo depende el nivel de requisitos para la contabilidad y la presentación de informes internos y externos, sino también la cantidad de fondos transferidos al tesoro.