행정 벌금은 어떤 계정에 귀속되어야 합니까? 벌금은 어느 계정에 귀속되어야 합니까?
회계에 벌금을 반영회계사에게 문제가 되는 경우가 많습니다. 기업에 부과되는 벌금, 과태료 및 기타 처벌은 일반적으로 세법 위반에 대한 처벌과 관련이 있습니다. 그럼에도 불구하고 모든 기업의 활동에서 처벌이 법률 위반과 관련되지 않은 상황이 발생할 수 있습니다.
가장 일반적인 상황 중 하나는 회사의 고객이나 파트너를 포함한 당사자가 계약 의무를 준수하지 않는 것입니다. 이번 글에서는 반성의 법칙을 살펴보겠습니다. 회계 및 세무 회계 벌금계약 조건을 위반한 경우.
회계에 벌금을 반영하는 규칙
회계에 벌금 및 과태료를 반영하는 절차 PBU 9/99 "조직의 소득" 및 PBU 10/99 "조직의 비용"에 의해 규제되며 1999년 5월 6일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인되었습니다(각각 32n 및 33n). ).
규제 문서에 따르면 기업으로 이전된 벌금에 대한 보상 금액은 "기타 소득" 섹션에 속합니다. 결과적으로 기업이 지불한 보상 금액은 "기타 비용" 섹션에 포함됩니다.
유급의 현금재무제표에는 다음과 같이 반영됩니다.
하위 계정 D 91-2 "기타 비용", K 76-2 "청구 계산"(금액) - 법원이나 조직에서 인정한 벌금을 회사가 지불합니다.
받은 자금은 다음과 같이 반영됩니다.
하위 계정 D 76-2 "청구권 정산", K 91-1 "기타 소득"(금액) - 채무자 또는 법원이 인정한 금액,
여기서 D는 계좌의 차변이고, K는 계좌의 대변입니다.
세무회계에 과징금 반영
벌금의 반영은 다른 비용 및 소득과 마찬가지로 과세 대상 이익 금액에 영향을 미칩니다. 러시아 연방 세법 265조 1항 13항에 따르면, 채무자가 인정하거나 법원 결정에 따라 지불해야 하는 계약 의무 불이행으로 인한 벌금은 영업외 비용에 포함됩니다. 따라서 과세소득이 감소합니다.
러시아 연방 세법 제 250조 3항에 따르면, 기업이 받은 벌금에 대한 보상은 영업외 소득에 포함됩니다. 소득세 금액은 계약 조건에 따라 달라집니다. 위반지불 금액을 구체적으로 명시하면 과세소득이 늘어난다.
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법률의 미묘한 차이에 대한 지식과 계약상 의무를 올바르게 공식화하는 능력은 회사의 성공에 직접적인 영향을 미칩니다. 자격을 갖춘 변호사와 회계사의 도움으로 귀하는 모든 문제 상황을 예측하고, 발생할 수 있는 처벌을 최소화 및 예방할 수 있습니다.
모든 기업의 정상적인 활동은 수입, 지출 및 벌금의 발생을 의미합니다. 원칙적으로 보고서를 작성할 때 필요한 회계 항목에 할당됩니다. 그러나 심지어 경험이 풍부한 회계사여기에는 몇 가지 특징이 있기 때문에 벌금, 위약금 및 처벌을 정확히 어디에 포함해야 하는지에 대한 의문이 제기되는 경우가 있습니다. 이에 대해 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.
먼저, 벌금의 종류, 유형, 러시아 연방 법률에 따른 규제 절차를 이해해야 합니다. 제재에는 다음과 같은 종류가 있습니다.- 민사 벌금(예: 계약 조건 위반)
- 행정 처벌(여기에는 세무 서비스, 교통 경찰, 법적 절차에 대한 벌금이 포함될 수 있습니다. 예산 외 자금및 기타 기관, 은행 계좌 정보 제공 기한을 위반 한 경우).
벌금과 달리 벌금은 납세 의무가 기한 내에 재무부에 납부되지 않을 때 발생합니다. 그러므로 이 두 개념을 구별할 필요가 있다. 수수료 절차와 순서에 대한 아이디어를 얻으려면 세금 코드 조항(4항)을 숙지해야 합니다.
회계에 올바르게 반영하려면 특정 유형의 벌금이 어떤 범주에 속하는지 이해하는 것이 중요합니다. PBU 10/99 "조직 비용"에 명시된 바와 같이 모든 벌금(벌금 및 이자 포함)은 "기타 비용" 항목과 관련됩니다. 그리고 회계에 반영된 금액은 법원 결정 및 조직의 청구에 따라 결정됩니다. 이익을 과세할 때 기업의 벌금 금액은 고려되지 않는다는 점을 이해해야 합니다. 따라서 결과를 합산하여 보고서를 작성할 때 소득세 비용에 포함되지 않습니다.
- 벌금 금액을 계산합니다. 차변 99(하위 계정 "Penya") 크레딧 68 – 1000 루블;
- 우리는 벌금 금액을 예산으로 이체합니다 : 차변 68 크레딧 51-1000 루블 금액.
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- D-t 99, 하위 계정 "Fine" D-t 68, 하위 계정 "Fine" - 3,000 루블의 제시 시 제재가 고려됩니다.
- Dt 68, 하위 계정 “Fine” Dt 51 – 벌금이 주 재무부에 납부되었습니다.
동일한 원칙에 따라 제재 조치가 예산 외 자금으로 이전되는 경우에도 거래가 이루어지며, 이는 과세 대상 이익 금액에도 고려되지 않습니다.
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- 의무이행기한을 위반한 경우
- 다운타임이 발생했습니다. 차량(화물 운송의 경우)
- 납부기한을 위반한 경우 등
세무회계에서 이러한 벌금은 영업 외 비용(또는 소득)으로 분류됩니다. 회계에서는 "기타 비용"항목에 포함됩니다. 전기에 사용되는 계정은 91(수익, 지출) 및 76(거래상대방과의 관계)입니다. 이 경우 일반적으로 다양한 하위 계정이 사용됩니다.
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불행하게도 비즈니스 활동을 수행할 때 공급업체나 세무 대리인에 대한 의무를 위반하는 경우가 매우 자주 발생합니다. 동시에, 기업 경영진은 반복 가능성을 배제하기 위해 이에 주의를 기울여야 합니다. 그리고 가장 중요한 것은 회계 계정의 모든 것을 정확하게 기록하고 이를 보고에 반영하는 것입니다. 위의 지침은 이 어려운 작업에 도움이 될 것입니다!
노동 감독관의 조사 후 50,000 루블의 행정 벌금이 부과되었습니다. 법인으로서의 조직 및 3,000 루블. Art의 감독을 위해. 5.27 러시아 연방 행정법 위반. 금액 50,000 문지름. 조직의 은행 계좌에서 지불되었습니다. 이사는 급여에서 50,000 루블의 금액으로 조직에 부과 된 벌금을 자발적으로 상환하기로 결정했습니다.
조직은 50,000 루블의 벌금 지불 및 상환 금액을 어떻게 고려할 수 있습니까? 회계와 세무에서?
그 질문을 고려한 결과, 우리는 다음 결론에:
조직의 이사가 조직에 부과된 과태료 금액을 자발적으로 상환하기로 결정한 경우 조직은 그러한 결정이 내려진 날짜에 기타 소득을 회계 기록에 반영하고 영업 외 소득을 회계 기록에 반영해야 합니다. 세무 회계.
결론의 근거:
법인러시아 연방 행정법 제2절의 조항 또는 행정 위반에 관한 러시아 연방 구성 기관의 법률(러시아 연방 행정 위반법)에 규정된 경우 행정 위반을 저지른 것에 대한 행정적 책임이 적용됩니다. .
행정 벌금 금액은 러시아 연방 법률(러시아 연방 행정법)에 따라 전액 예산에 적립됩니다.
회계
회계 규정은 어떤 비용에 행정 위반에 대한 벌금 지불 비용이 포함되는지 정의하지 않습니다. 분명히 일반적인 활동에 대한 비용 기준을 충족하지 않습니다 (4, 5 "조직 비용"항). 따라서 이러한 비용은 제12조에 따라 다른 비용의 일부로 고려하는 것이 좋습니다.
14.2항에 따라 벌금, 위약금, 계약 조건 위반에 대한 위약금 및 조직으로 인한 손실에 대한 보상은 법원이 인정하거나 조직이 인정한 금액으로 회계 처리가 허용됩니다.
2000년 10월 31일 N 94n에 러시아 재무부가 승인한 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 적용 지침(이하 지침)에 따라, 계정 99 "손익"에 반영된 비용 목록이 닫힙니다. 지침에 제공된 목록에서 세금 제재 금액만 계정 99에 포함됩니다.
동시에 보고 기간의 기타 수입 및 지출에 대한 정보를 요약하는 지침은 계정 91 "기타 수입 및 지출"을 제공합니다.
위의 사항을 고려하여 조직의 과태료 발생 및 지불과 관련된 거래가 다음과 같이 회계 계정에 반영된다고 생각합니다.
차변 91, 하위 계정 "기타 비용" 크레딧 76, 하위 계정 "행정 벌금 계산"
- 50,000 문지름. - 행정 벌금이 부과되었습니다.
차변 76, 하위 계정 "행정 벌금 계산"크레딧 51
- 50,000 문지름. - 행정 벌금은 예산으로 이관됩니다.
조직의 이사가 조직에 부과된 과태료 금액을 자발적으로 상환하기로 결정한 경우 조직은 보상 금액을 기타 소득으로 포함해야 합니다. 이 보상은 제품(상품, 작업, 서비스) 판매로 인한 수익과 관련이 없습니다(2, 4, 5항, "조직의 소득").
10.2항에 따르면 벌금, 위약금, 계약 조건 위반에 대한 위약금 및 조직에 발생한 손실에 대한 보상은 법원이 수여하거나 채무자가 인정한 금액으로 회계 처리가 허용됩니다. 또한 16항에 따라 이러한 수익은 법원이 징수 결정을 내리거나 채무자로 인정된 보고 기간에 회계로 인식됩니다.
따라서 이사가 자발적으로 손해배상(벌금)을 결정한 경우에는 손해배상액 형태의 기타소득이 인정일에 인식됩니다(그러한 결정이 내려짐).
지침에는 하위 계정 73-2 "보상 계산"이 명시되어 있습니다. 물질적 손해"계정 73은 현금 및 재고 품목의 부족 및 도난, 결함 및 기타 유형의 손해에 대한 보상으로 인해 조직 직원이 입은 중대한 피해에 대한 보상 계산을 고려합니다.
따라서 우리는 고려 중인 경우 조직의 회계에 다음 사항을 입력해야 한다고 믿습니다.
차변 73, 하위 계정 "물질적 피해 보상 계산"크레디트 91 "기타 소득"
- 결정에 따른 과태료 보상에 대한 이사의 부채가 반영됩니다.
차변 70 크레딧 73, 하위 계정 "물질적 피해 보상 계산"
- 원천징수된 금액 임금감독.
세무 회계
러시아 연방 세법에 따라 법인 소득세의 과세 기준을 결정할 때, 특히 벌금, 벌금 및 기타 제재 형태의 비용이 예산(주 예산 외 자금)으로 이전됨, 이자 러시아 연방 조세법에 따라 예산에 지불해야 하는 금액은 고려되지 않습니다. 뿐만 아니라 러시아 연방 법률에 따라 이러한 제재를 부과할 권리가 부여된 정부 기관이 부과하는 벌금 및 기타 제재도 고려되지 않습니다.
결과적으로 검사 보고서에 따른 행정 벌금 지불 비용 근로감독소득세에 대한 과세 기준을 계산할 때 러시아 연방 세법에 의해 설정된 직접적인 금지로 인해 비용으로 고려되지 않습니다(2010년 3월 12일자 러시아 재무부 N 03-03- 참조). 127/06/1, 2005년 12월 22일자 모스크바 연방세청 N).
납부된 과태료 금액에 대한 이사의 환급과 관련하여, 특히 러시아 연방 세법에 따라 납세자의 영업 외 소득이 인정된다는 사실에 주목하고 싶습니다. , 계약 의무 위반에 대한 벌금, 위약금 및 기타 제재 형태의 소득과 손실 또는 손해에 대한 보상 금액.
발생 방법을 적용할 때 이러한 유형의 소득을 받은 날짜는 채무자가 인정한 날짜 또는 법원 결정의 법적 효력이 발생한 날짜입니다(러시아 연방 세법).
따라서 조직의 이사가 행정 벌금 금액을 자발적으로 상환하기로 결정한 경우 조직은 그러한 결정이 내려진 날짜에 영업 외 소득을 인식해야 합니다.
준비된 답변:
법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
감사인, 러시아 감사위원회 위원 Liliya Fedorova
답변이 품질 관리를 통과했습니다
본 자료는 법률컨설팅 서비스의 일환으로 제공되는 개별 서면상담을 바탕으로 작성되었습니다.