Mengisi baris 100 120 pada 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Baris 110 6 pajak penghasilan orang pribadi memuat tanggal pemotongan pajak sejak pembayaran kepada pegawai. Karena menurut undang-undang, pajak penghasilan selalu dipotong pada hari yang sama ketika pembayaran dilakukan, data umum ditunjukkan pada baris ini (meskipun klarifikasi menetapkan bahwa tanggal tersebut harus selalu memperhitungkan jenis pendapatan).

Pajak Penghasilan Orang Pribadi Formulir 6 wajib bagi setiap orang yang menyampaikan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Formulir 2, yaitu pengusaha orang pribadi dan organisasi yang membayar upah kepada orang pribadi. Pernyataan ini harus memuat semua informasi tentang pendapatan yang masih harus dibayar yang dibayarkan selama periode pelaporan.

Baris ini termasuk dalam bagian 2 formulir 6 pajak penghasilan pribadi. Pengisiannya, seperti seluruh formulir pelaporan, diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

Aturan pengisian

Pertama-tama, perlu segera ditetapkan kapan bentuk seperti itu, pada prinsipnya, tidak boleh ditinggalkan. Hal ini hanya mungkin terjadi bila indikator pendapatan nol, yaitu:

• tidak ada kegiatan usaha sama sekali;
• tidak ada pekerja upahan di perusahaan;
• Ada pekerja upahan, tetapi tidak ada pembayaran yang diberikan kepada mereka.

Perlu segera diklarifikasi bahwa jika bagian 1 formulir pelaporan ini diisi berdasarkan prinsip akumulasi jumlah dari awal tahun berjalan, maka tanggal-tanggal pada bagian ini hanya ditampilkan untuk periode yang dicakup oleh formulir laporan (yang terakhir). 3 bulan).

Baris 110 diisi dengan tanggal sebenarnya pemotongan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan pegawai. Idealnya, jika tanggal di semua baris (100, 110 dan 120) bertepatan - dengan kata lain, pada hari karyawan menerima penghasilan, pajak segera dipotong dan ditransfer pada hari yang sama. Tanggalnya mungkin berbeda satu sama lain jika, misalnya, pembayaran terjadi pada akhir hari kerja dan tentu saja pajak tidak dapat lagi ditransfer.

Nuansa utama

Saat menyampaikan laporan, pertama-tama, ada baiknya mempertimbangkan beberapa poin yang terkadang tidak ditekankan saat menjelaskan poin-poin yang diperlukan:

Hari libur dan akhir pekan harus selalu diperhitungkan!

• Misalnya, gaji bisa saja diperoleh pada bulan ini, tetapi pada hari terakhir. Dan dalam hal ini bisa dibayar bulan depan. Apalagi jika hari-hari pertama suatu bulan adalah hari libur atau akhir pekan. Dalam hal ini, tanggal perolehan pendapatan ada di baris 100, dan tanggal pembayaran langsung dan pemotongan pajak ada di baris 110.
• Penting juga untuk menganalisis dengan cermat semua tanggal yang ditunjukkan pada baris 100, 110, dan 120. Idealnya, tanggal-tanggal tersebut harus dalam urutan menaik (begitu juga dengan penomorannya). Dalam kasus ekstrim, keduanya bisa saja bersamaan, tetapi dalam keadaan apa pun keduanya tidak boleh berurutan!
• Meskipun ini bukan tanggung jawab orang tersebut, untuk reasuransi disarankan untuk menyerahkan catatan penjelasan ke Layanan Pajak Federal tentang mengapa 6 pajak penghasilan pribadi tidak diserahkan tepat waktu.
• Suatu situasi mungkin timbul ketika, meskipun tanggal penerimaan berbagai jenis pendapatan adalah sama, tanggal pemotongan, serta transfer pajak, akan berbeda bagi mereka. Dalam hal ini, baris-baris tersebut juga diisi secara terpisah untuk setiap jenis pendapatan.
• Sekalipun pajak tersebut ditransfer melalui bank pada akhir pekan, pelaporan tetap perlu mencantumkan hari kerja setelah tanggal tersebut, karena jumlah tersebut bagaimanapun juga tidak dapat dikreditkan ke rekening Layanan Pajak.

Situasi non-standar

• Tampilan pembayaran liburan. Dalam hal pembayaran liburan, baris 100 dan 110 menampilkan tanggal pembayaran sebenarnya dari jumlah ini kepada karyawan. Pada baris 120 Anda harus menunjukkan hari terakhir bulan kapan pembayaran liburan ini dibayarkan. Jika hari libur atau akhir pekan, maka hari kerja pertama ditunjukkan (ini adalah bulan berikutnya).

• Pembayaran cuti sakit. Skema untuk menampilkan pembayaran sakit pada dasarnya sama dengan pembayaran liburan. Pada baris 100 dan 110 perlu dicantumkan tanggal pembayaran sebenarnya, sedangkan pada baris 120 - hari terakhir bulan ini atau hari kerja pertama bulan berikutnya.
• Pemecatan. Dalam hal ini aturan pengisiannya sama dengan pembayaran upah standar. Baris 110 mencerminkan tanggal sebenarnya pembayaran pesangon, dan baris 120 mencerminkan hari kerja setelah tanggal tersebut. Prinsip yang sama berlaku untuk kompensasi liburan yang tidak digunakan.

Cara memeriksa kebenaran pengisian

Dalam surat tertanggal 03/10/2016 N BS-4-11/3852, Dinas Pajak secara khusus memberikan penjelasan rinci tentang rasio mana yang dapat digunakan untuk memeriksa secara mandiri apakah Formulir 6 PPh Orang Pribadi sudah diisi dengan benar. Jadi, pertama-tama, Anda harus memperhatikan fakta bahwa tanggal pada baris 120 harus lebih lambat dari yang ditunjukkan pada 110. Jika aturan ini dilanggar, maka untuk pengajuan setiap dokumen tersebut Anda harus membayar denda sebesar 500 rubel.

Paling sering, tanggal harus bertepatan atau, dalam kasus ekstrim, berbeda maksimal satu hari (tanggal penangguhan adalah satu hari kemudian). Jika tidak, Kantor Pajak mungkin memerlukan penjelasan mengapa tanggal pembayaran pajak datang lebih lambat dari tanggal pajak penghasilan orang pribadi.

Jika ditemukan ketidakakuratan atau kesalahan dalam pengisian formulir, akuntan akan diberikan waktu 5 hari kerja untuk memperbaikinya. Dia juga perlu menulis catatan penjelasan yang menunjukkan alasan kesalahan tersebut.

Tampilan pembayaran di muka

Perlu selalu diperhatikan bahwa pembayaran uang muka yang sebenarnya tidak boleh tercermin dalam berbagai formulir pelaporan. Menurut Kode Pajak, karyawan tersebut pada dasarnya belum mendapatkan uang tersebut dan oleh karena itu tidak ada pajak yang dapat dipotong dari uang muka. Jumlah ini harus tercermin bersama dengan gaji pokok setelah akhir bulan bekerja. Untuk alasan yang sama, pajak tidak dipotong dari jumlah uang muka - semua pemotongan dilakukan dari gaji penuh yang masih harus dibayar karyawan.

Mari kita simpulkan

Jadi, secara ringkas, perlu diklarifikasi sekali lagi bahwa baris 110 formulir 6 pajak penghasilan orang pribadi harus memuat tanggal pemotongan iuran dari penghasilan karyawan. Formulir tersebut diserahkan hanya untuk karyawan. Jika karyawan memiliki jenis pendapatan yang berbeda, maka formulir harus diisi untuk masing-masing pendapatan - untuk setiap jenis pendapatan, baris 110 akan menunjukkan tanggal pemotongan pajak darinya.

Organisasi kami adalah pembayar pajak terbesar dengan jaringan cabang yang luas. Kemana kami harus menyerahkan invoice untuk pegawai cabang?

Agen pajak harus menyerahkan perhitungan triwulanan dalam Formulir 6-NDFL kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka (Perintah Layanan Pajak Federal). Pada saat yang sama, seperti halnya formulir 2-NDFL, untuk beberapa kategori agen pajak, aturan terpisah telah diberlakukan untuk menentukan kantor pajak tempat penghitungan harus diserahkan. Namun, par. 3 hal.2 seni. Kode Pajak Federasi Rusia, yang didedikasikan untuk pembayar pajak terbesar, dirumuskan dengan sangat ambigu. Tidak jelas kepada otoritas pajak mana perwakilan kategori ini harus melaporkan Formulir 6-NDFL.

Spesialis dari Layanan Pajak Federal Rusia menunjukkan dalam surat bahwa pembayar pajak terbesar dapat menyerahkan semua perhitungan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai yang terbesar. Atau mereka dapat bertindak seperti agen pajak biasa - menyerahkan perhitungan sehubungan dengan pegawai cabang ke inspektorat di tempat pendaftaran divisi tersebut.

Saya seorang pengusaha, saya juga bekerja untuk sistem perpajakan yang disederhanakan dan UTII. Di mana saya harus mengirimkan pembayaran untuk karyawan yang direkrut?

Seperti pembayar pajak terbesar, pengusaha yang menggabungkan UTII atau sistem paten dengan rezim perpajakan lainnya telah menjadi sandera dalam penafsiran Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, menurut para. 5 hal.2 seni. Agen Pajak Federasi Rusia - pengusaha perorangan yang terdaftar pada otoritas pajak di tempat kegiatan sehubungan dengan penerapan UTII dan (atau) sistem perpajakan paten, mewakili penyelesaian karyawan Anda kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut. Perhitungan seperti apa yang dimaksud - hanya untuk kegiatan yang dialihkan ke UTII (PSN), atau untuk semua pendapatan - tidak ditentukan.

Jika kita menafsirkan Kode Pajak Federasi Rusia secara harfiah, ternyata pengusaha harus menyerahkan 6-NDFL sehubungan dengan semua karyawan (yang dipekerjakan baik dalam kegiatan yang dikenakan pajak berdasarkan OSNO atau sistem pajak yang disederhanakan, dan dalam kegiatan yang dikenakan pajak berdasarkan UTII/paten ) kepada fiskus sesuai tempat pendaftaran sebagai pembayar UTII (PSN). Namun, Kementerian Keuangan menafsirkan norma ini secara berbeda: di tempat pendaftaran orang yang “dihitung”, hanya perhitungan yang disampaikan sehubungan dengan pembayaran kepada karyawan yang dipekerjakan untuk tujuan melakukan kegiatan tersebut. Dan sehubungan dengan pembayaran kepada pekerja yang dipekerjakan untuk tujuan melakukan kegiatan yang dikenakan pajak berdasarkan rezim perpajakan lain atau melakukan beberapa jenis kegiatan pada waktu yang sama, berlaku aturan umum, dan perhitungannya disampaikan di tempat tinggal pengusaha ( surat dari Kementerian Keuangan).

Namun, dari kata-kata paragraf 2 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengikuti kesimpulan seperti itu, dan klausul 7 Seni. Kode ini mengharuskan kontradiksi dan ambiguitas dalam Kode ditafsirkan demi kepentingan wajib pajak. Jadi, menurut pendapat kami, tidak mungkin untuk menghukum seorang pengusaha yang menyerahkan 6-NDFL untuk pembayaran kepada semua karyawannya ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran kegiatan yang “diperhitungkan” (paten).

Penghasilan dalam bentuk barang

Pada tanggal 15 November, seorang pensiunan karyawan diberi hadiah berharga untuk ulang tahunnya. Pajak penghasilan pribadi belum dan tidak akan dipotong. Bagaimana mencerminkan hal ini dalam perhitungan?

Tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk natura adalah hari transfer pendapatan tersebut. Agen pajak menghitung pajak penghasilan pribadi seperti biasa - pada tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya. Agen harus memotong pajak yang dihitung dari pendapatan apa pun yang dia bayarkan kepada individu tersebut secara tunai. Karena tidak ada penghasilan lain yang dibayarkan kepada seseorang selama masa pajak, maka tidak mungkin untuk memotong pajak.

Dalam perhitungan tahunan, Bagian 1 harus menunjukkan:

• biaya hadiah online 020;
• pengurangan jumlah nilai hadiah tidak kena pajak (4.000 rubel) pada baris 030;
• jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung - on line 040
• dan dia sama pada baris 080, karena pajaknya tidak dipotong sampai akhir tahun.

Ada nuansa dalam pengisian bagian 2. Jika pajak penghasilan orang pribadi tidak dapat dipotong pada saat penghasilan nonmoneter dikeluarkan kepada orang pribadi yang bukan pegawai, maka agen pajak tidak dapat mengisi baris 110, 120, 140. Oleh karena itu, ketika wajib pajak menerima penghasilan dalam bentuk natura dan tidak ada tanggal pemotongan dan batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi, saat mengisi baris 110 dan 120 dari Bagian 2 perhitungan 6-NDFL, diperbolehkan memasukkan angka nol - “00.00.0000” (Surat dari Layanan Pajak Federal).

Blok hadiah berharga pada bagian 2 dapat diisi sebagai berikut:

• online 100 - 15 November 2016;
• online 110 - 00.00.0000;
• online 120 - 00.00.0000;
• on line 130 - biaya hadiah;
• online 140 - 0 gosok.

Jangan lupa, apabila dalam masa pajak tidak mungkin dilakukan pemotongan jumlah pajak yang telah dihitung dari Wajib Pajak, maka Agen Pajak wajib memberitahukan secara tertulis kepada Wajib Pajak dan fiskus di tempat selambat-lambatnya tanggal 1 Maret tahun berikutnya. pendaftarannya tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, tentang jumlah penghasilan yang belum dipotong pajaknya, dan jumlah pajak yang belum dipotong (pasal 5 Pasal 226 Kitab Undang-undang Pajak). Ini adalah sertifikat 2-NDFL dengan fitur 2.

Pembayaran pada periode pelaporan berikutnya

Gaji bulan Juni akan dibayarkan pada tanggal 5 Juli. Bagaimana cara mengisi perhitungan yang benar? Dapatkah pembayaran ini sepenuhnya tercermin dalam perhitungan setengah tahun?

Jika gaji bulan Maret 2016 dibayarkan pada bulan April, maka operasi ini tercermin dalam bagian 1 perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2016 (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Maret 2016). Pendekatan serupa berlaku untuk gaji bulan Juni, yang dibayarkan pada bulan Juli. Operasi tersebut tercermin dalam bagian 1 perhitungan setengah tahun sebagai berikut:

• on line 020 - jumlah upah yang masih harus dibayar;
• on line 040 - jumlah pajak upah yang dihitung, sedangkan pada baris 070 tidak disebutkan, karena agen pajak wajib memotong pajak pada saat pengeluaran (pemindahan) uang yang sebenarnya kepada wajib pajak (sesuai dengan ayat 4 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika Anda mencerminkan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas gaji untuk bulan Juni pada baris 070 dari perhitungan setengah tahun, datanya akan salah, dan ini dapat mengakibatkan denda berdasarkan Art. Kode Pajak Federasi Rusia. Apabila upah dibayarkan pada tanggal 5 Juli, maka kewajiban pemotongan pajak upah bulan Juni baru timbul pada tanggal 5 Juli. Hal ini perlu tercermin dalam bagian 1 perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan pada baris 070.

Pajak penghasilan orang pribadi ini, yang dipotong pada bulan Juli untuk bulan Juni, juga tidak termasuk dalam baris 080 perhitungan setengah tahun. Hal ini bertentangan dengan pasal 3.3 Tata Cara pengisian perhitungan.

Situasinya serupa dengan pengisian bagian 2. Sesuai dengan Tata Cara pengisian penghitungan, baris 110 menunjukkan tanggal pemotongan pajak dari jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130. Ternyata itu pada bulan Juni tidak mungkin mengisi baris ini dengan benar, karena pajak tidak dipotong. Operasi tersebut perlu direfleksikan pada bagian 2 perhitungan selama 9 bulan yaitu dengan pembayaran upah langsung:

• on line 100 - 30/06/2016 (karena tanggal penerimaan aktual pendapatan gaji ditentukan oleh paragraf 2 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• on line 110 - 07/05/2016 (klausul 4 Seni Kode Pajak Federasi Rusia);
• on line 120 - 06/07/2016 (klausul 6 pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• baris 130 - jumlah gaji untuk bulan Juni;
• baris 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya.

Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran di muka bila dibayar pada hari terakhir bulan itu

Organisasi telah menetapkan hari pembayaran gaji berikut: pada tanggal 30, uang muka dibayarkan, dan pada tanggal 15, gaji dibayarkan. Bagaimana cara mengisi perhitungan dan apakah perlu memotong pajak penghasilan pribadi ketika membayar uang muka pada hari terakhir bulan itu?

Agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan kepada wajib pajak (klausul 6 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Ketentuan ini berlaku sesuai dengan aturan Art. Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tanggal penerimaan sebenarnya untuk jenis pendapatan tertentu. Sehubungan dengan pengupahan, tanggal ini diakui sebagai hari terakhir pada bulan diperolehnya penghasilan. Norma inilah yang memungkinkan untuk tidak memotong pajak penghasilan pribadi ketika membayar uang untuk paruh pertama bulan (yang disebut uang muka).

Namun, jika “uang muka” diperoleh dan dibayarkan pada hari terakhir bulan berjalan, maka tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya (klausul 2 Pasal Kode Pajak RF) dan pembayaran pendapatan sebenarnya (klausul 4 Pasal Kode Pajak RF ) akan bertepatan. Artinya, organisasi mempunyai kewajiban untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi selama sebulan terakhir (yaitu, dalam hal ini, untuk pembayaran pada tanggal 15 dan 30, jika tanggal 30 adalah hari terakhir bulan tersebut) . Dan jika pembayaran dilakukan pada hari yang sama, maka pajak yang dihitung akan dipotong dari jumlah yang dibayarkan (ditentukan oleh Mahkamah Agung Federasi Rusia). Itu harus ditransfer ke anggaran pada hari kerja berikutnya. Ternyata dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, jawaban atas pertanyaan tersebut bergantung pada jumlah hari dalam sebulan. Dan misalnya pada bulan April dan Juni, pembayaran uang muka pada tanggal 30 akan menimbulkan kewajiban menghitung dan memotong pajak penghasilan orang pribadi, tetapi pada bulan Mei, Juli atau Agustus tidak.

Perhitungannya akan diisi sebagaimana mestinya. Pada bulan April, 30/04/2016 akan menjadi tanggal penerimaan pendapatan dan tanggal pembayaran sebenarnya. Oleh karena itu, dimasukkan pada baris 100 dan 110 bagian 2 formulir 6-NDFL:

• online 100 - 30/04/2016;
• online 110 - 30/04/2016;
• on line 120 - 04/05/2016 (batas waktu transfer pajak ke anggaran adalah hari kerja berikutnya setelah 30/04/2016).

Dan pada bulan Mei, pada tanggal 30, hanya uang muka yang dibayarkan, dan kewajiban menghitung dan memotong pajak baru timbul setelah pembayaran terakhir pada tanggal 15 Juni. Oleh karena itu, perhitungannya akan diisi secara berbeda:

• online 100 - 31/05/2016;
• online 110 - 15/06/2016;
• online 120 - 16/06/2016.

Gaji dan santunan cuti pada saat pemberhentian

Karyawan tersebut mengundurkan diri pada tanggal 22 April 2016. Sehubungan dengan pemecatannya, ia menerima gaji bulan April 2016 dan santunan liburan yang tidak terpakai. Kedua jumlah tersebut dibayarkan pada hari terakhir kerja - 22 April. Bagaimana cara mengisi perhitungan yang benar?

Dalam hal ini, Anda perlu memperhatikan fakta bahwa kita berbicara tentang dua pembayaran: gaji dan kompensasi. Apabila hubungan kerja diputus sebelum akhir bulan takwim, maka tanggal penerimaan sebenarnya oleh Wajib Pajak penghasilan berupa upah dianggap sebagai hari terakhir kerja di mana ia memperoleh penghasilan itu (ayat 2, ayat 2 , pasal 2 Kode Pajak Federasi Rusia). Berkenaan dengan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, berlaku aturan umum untuk menentukan tanggal terjadinya pendapatan - hari pembayarannya.

Karena kedua pembayaran dilakukan secara bersamaan, maka tanggal terjadinya pendapatan akan sama- 22 April. Tanggal pemotongan pajak sama untuk semua jenis pembayaran tunai - saat pembayaran (klausul 4 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia). Kemudian di bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL kami mencerminkan (untuk kedua akrual):

• on line 100 - 22/04/2016 (tanggal pendapatan);
• on line 110 - juga 22/04/2016 (tanggal pemotongan pajak).

Mengenai transfer pajak, peraturan khusus ditetapkan hanya untuk penghasilan berupa tunjangan cacat sementara, termasuk tunjangan untuk merawat anak yang sakit, dan dalam bentuk uang liburan (ayat 2 ayat 6 pasal Kode Pajak Rusia). Federasi). Dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, ini bukan uang liburan (bagian terakhir dari pasal Kode Perburuhan Federasi Rusia), tetapi kompensasi dengan cara yang ditentukan oleh Art. Kode Perburuhan Federasi Rusia. Ini berarti bahwa aturan umum untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran berlaku - selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya (Klausul 6 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan hal di atas, kami menunjukkan:

• on line 120 - 25/04/2016 (tanggal transfer pajak).

Seperti yang Anda lihat, semua tanggal untuk kedua pembayaran tersebut bertepatan, yang berarti bahwa pada baris 130 dan 140 keduanya akan dijumlahkan (paragraf terakhir dari Prosedur pengisian perhitungan).

Penghitungan ulang pembayaran liburan setelah pembayaran bonus tahunan

Menurut “Peraturan Remunerasi”, tantiem berdasarkan hasil kerja selama satu tahun terakhir dibayarkan pada bulan Mei tahun berjalan. Oleh karena itu, setelah pembayarannya, gaji karyawan yang sedang berlibur dari bulan Januari sampai Mei dihitung ulang, karena “gaji ke-13” tidak diperhitungkan dalam perhitungan gaji liburan mereka. Tahun ini, jumlah yang hilang dibayarkan kepada karyawan pada tanggal 15 Mei. Haruskah hal tersebut tercermin dalam perhitungan?

Tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan dalam bentuk uang liburan adalah hari pembayaran atau transfer jumlah tersebut kepada wajib pajak atau pihak ketiga atas namanya (klausul 1, ayat 1 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jumlah pajak yang dihitung dan dipotong atas penghasilan tersebut harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran ini dilakukan (Klausul 6 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jumlah uang liburan yang sebenarnya dibayarkan (tambahan dibayarkan) kepada karyawan pada bulan Mei akan menjadi penghasilan bulan ini dan harus dimasukkan dalam perhitungan 6-NDFL untuk semester pertama tahun 2016. Bagian 2 dalam hal ini akan diisi sebagai berikut:

• on line 100 - 15/05/2016 (tanggal pembayaran aktual pendapatan ini);
• on line 110 - 15/05/2016 (tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi);
• on line 120 - 31/05/2016 (hari terakhir bulan di mana penghasilan dibayarkan, meskipun pajak penghasilan pribadi sebenarnya ditransfer lebih awal, lihat klausul 6 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia).

Pembayaran gaji nol

Pada bulan Mei, saat membayar gaji, ternyata jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan tersebut nol. Dia masih memiliki sedikit sisa utang karena dia baru saja kembali dari liburan, dan dia juga mendapat pemotongan atas perintah pengadilan. Apa yang harus disertakan dalam 6-NDFL?

Tanggal sebenarnya penerimaan pendapatan gaji bulan Mei adalah tanggal 31. Pada tanggal tersebut, agen pajak wajib menghitung pajak penghasilan orang pribadi berdasarkan jumlah penghasilan yang masih harus dibayar. Dan kemudian menahan jumlah yang dihitung pada pembayaran pendapatan aktual pertama (Klausul 4 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia) dan mentransfernya ke anggaran pada hari kerja berikutnya (Klausul 6 Pasal, Klausul 7 Pasal dari Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, saat mengisi perhitungan 6-NDFL, bagian 2 akan mencantumkan tanggal-tanggal berikut:

• online 100 - 31/05/2016;
• on line 110 - tanggal pembayaran aktual pertama dari setiap pendapatan tunai setelah bulan Mei, termasuk uang muka gaji;
• on line 120 - hari kerja pertama setelah tanggal yang tertera pada baris 110;
• on line 130 - jumlah upah yang masih harus dibayar untuk bulan Mei (sebelum semua pemotongan);
• on line 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari gaji untuk bulan Mei.

Penghitungan dilakukan dengan cara yang sama dalam keadaan dimana karena suatu sebab uang muka ternyata lebih besar atau sama dengan gaji, yang berarti pada akhir bulan tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada karyawan. Dalam hal ini, baris 130 menunjukkan jumlah uang muka yang menjadi dasar penghitungan pajak bulan ini.

Pembayaran gaji lebih awal

Dokumen moneter untuk pembayaran gaji di organisasi kami hanya ditandatangani oleh direktur. Dia seharusnya melakukan perjalanan bisnis dari 27 Mei hingga 15 Juni. Oleh karena itu, diputuskan untuk membayar gaji bulan Mei lebih cepat dari jadwal - pada tanggal 26 Mei. Jadi, pada bulan Mei, karyawan menerima uang muka (20/05) dan gaji (26/05). Bagaimana cara mencerminkan operasi ini dalam perhitungan dan apakah perlu memotong pajak penghasilan pribadi pada bulan Mei?

Sebagai aturan umum, penghitungan diisi sebagai berikut (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia):

• baris 100 dari bagian 2 “Tanggal penerimaan aktual pendapatan” dari perhitungan 6-NDFL (klausul 2 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• baris 110 dari bagian 2 “Tanggal pemotongan pajak” (klausul 4 pasal 226 dan klausul 7 pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• baris 120 dari bagian 2 “Batas waktu pembayaran pajak” (klausul 6 pasal 226 dan klausul 9 pasal Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut pendekatan ini, 31 Mei harus ditunjukkan pada baris 100. Lagi pula, tanggal penerimaan pendapatan gaji selalu diakui sebagai hari terakhir bulan di mana pendapatan tersebut diperoleh (Kode Perburuhan Federasi Rusia, klausul 2 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia). Ini tidak tergantung pada tanggal pembayaran sebenarnya dan apakah hari tersebut adalah akhir pekan atau hari libur (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia). Sedangkan untuk pengisian baris 110 dan 120 ada dua pilihan:

1. Karena semua pembayaran sebenarnya dilakukan sebelum tanggal terjadinya pendapatan yang bersangkutan, agen pajak berhak untuk tidak memotong pajak penghasilan pribadi ketika membayar upah pada tanggal 26 Mei. Dan jika ia menggunakan hak itu, maka pajak yang dihitung pada hari terakhir bulan Mei harus dipotong pada saat pembayaran pertama suatu penghasilan, termasuk uang muka, pada bulan Juni atau bulan-bulan berikutnya (Pasal 4 Pasal KUHP). Federasi Rusia). Misalkan ini terjadi pada hari pembayaran uang muka untuk bulan Juni dikeluarkan - tanggal 20. Maka perhitungannya akan diisi seperti ini:

• baris 100 - 31/05/2016;
• baris 110 - 20/06/2016 (pajak penghasilan pribadi sebenarnya dipotong pada hari ini);
• baris 120 - 21/06/2016.

2. Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia tidak melarang aku agen yang sah memotong pajak penghasilan pribadi ketika mengeluarkan upah sampai dengan akhir bulan yang diperolehnya. Pajak juga perlu ditransfer selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan. Dan retensi “awal” tidak terkecuali (klausul 6 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, jika majikan memotong pajak penghasilan pribadi saat membayar gaji pada tanggal 26 Mei, keadaan akan berubah. Organisasi wajib mentransfernya ke anggaran selambat-lambatnya tanggal 27 Mei. Dan perhitungannya akan diisi seperti ini:

• 100 — 31.05.2016;
• baris 110 - 26/05/2016;
• baris 120 - 27/05/2016.

Tunggakan gaji dan liburan

Karena kekurangan dana, pada tanggal 20 Mei 2016, organisasi membayar sebagian gaji yang diperoleh untuk bulan November 2015 dan Februari 2016. Bagaimana cara mencerminkan pembayaran ini dalam perhitungan?

Dalam hal ini, saat mengisi perhitungan, Anda perlu memperhitungkan dua surat lagi dari layanan pajak:

1. Surat itu mengatakan itu di bagian 2 formulir perhitungan 6-NDFL tercermin transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini.
2. Dalam surat itu - bahwa aturan paragraf 2 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia pada tanggal penerimaan sebenarnya oleh karyawan pendapatan dalam bentuk upah tidak berlaku dalam situasi di mana pembayarannya melanggar tenggat waktu yang ditetapkan oleh Art. Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dalam hal ini (dalam kaitannya dengan utang), penghasilan berupa upah harus dilaporkan pada bulan-bulan masa pajak sebenarnya dibayarkan.

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan upah bulan November 2015 dan Februari 2016, dibayarkan pada bulan Mei 2016, akan menjadi penghasilan bulan Mei 2016. Oleh karena itu, tanggal pembayaran sebenarnya harus dicantumkan pada baris 100 perhitungan:

• online 100 - 20/05/2016;
• on line 110 - 20/05/2016 (tanggal pemotongan pajak penghasilan pribadi untuk pembayaran ini, yang harus bertepatan dengan hari pembayaran, ayat 4 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia);
• on line 120 - 23/05/2016 (hari kerja berikutnya setelah hari pemotongan pajak penghasilan pribadi ditunjukkan pada baris 110, klausul 6 Seni. Kode Pajak Federasi Rusia);
• on line 130 - jumlah total tunggakan upah yang dibayarkan pada bulan Mei (tanpa pengurangan);
• on line 140 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong (termasuk pemotongan yang diterapkan untuk Januari - Mei 2016, jika sebelumnya tidak diterapkan saat membayar penghasilan lain). Sayangnya, dalam situasi ini, pemberi kerja tidak dapat lagi menerapkan pemotongan untuk tahun 2015, karena pemotongan mengurangi basis tahun berjalan (Klausul 3 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia).

Karena kekurangan uang, uang cuti bagi karyawan yang berlibur pada bulan April hanya dibayarkan pada bulan Mei setelah mereka kembali bekerja. Bagaimana cara mengisi 6-NDFL?

Untuk pembayaran liburan di st. Kode Pajak Federasi Rusia tidak menetapkan aturan terpisah untuk menentukan tanggal penerimaan pendapatan. Artinya kami menggunakan aturan umum: tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran sebenarnya - Mei 2016. Pada tanggal yang sama, organisasi mempunyai kewajiban untuk menghitung dan memotong jumlah pajak yang sesuai (klausul 4 Seni.);

Sewakan kepada individu sekali dalam seperempat

Organisasi menyewa tempat dari individu yang bukan pengusaha perorangan. Sewa dihitung setiap bulan dan dibayarkan sekali dalam triwulan: untuk Januari - Maret - 20 April, untuk April - Juni - 20 Juli, dst. Bagaimana cara mengisi perhitungannya?

Tanggal sebenarnya penerimaan pendapatan dalam bentuk sewa adalah hari pengeluaran (transfer) dana (klausul 1 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya akrual ini harus masuk dalam bagian 1 perhitungan pada periode kapan kapan uang itu benar-benar dibayarkan. Dalam hal ini adalah bulan April dan Juli 2016.

Oleh karena itu, biaya untuk Januari Maret akan tercermin dalam bagian 1 perhitungan untuk setengah tahun, dan untuk April Juni- dalam 9 bulan. Di bagian 2, akrual ini juga akan tercermin dalam kasus pembayaran pendapatan langsung kepada individu. Dalam hal ini, operasi ini akan termasuk dalam bagian 2 perhitungan selama setengah tahun sembilan bulan:

• pada jalur 100 dan 110 - 20/04/2016 dan 20/07/2016 (tanggal pembayaran aktual sewa);
• on line 120 - 21/04/2016 dan 21/07/2016 (hari kerja setelah tanggal pembayaran);
• on line 130 - jumlah sewa selama tiga bulan;
• on line 140 - jumlah pajak penghasilan pribadi atas sewa selama tiga bulan.

DENGANtroka 120 6-NDFL dimaksudkan untuk mencerminkan tanggal pengalihan pajak yang dipotong dari orang pribadi yang termasuk golongan wajib pajak. Namun memasukkan informasi ke dalamnya hanya dilakukan dalam kasus-kasus tertentu.

Informasi yang dimasukkan di bagian kedua dirangkum menurut skema yang sama. Dalam situasi di mana untuk beberapa individu tanggal pembayaran dana dan pemotongan pajak berikutnya sepenuhnya bertepatan, data tanggal yang sama diberikan kepada pihak berwenang dalam bentuk umum, tercermin dalam satu blok bagian 2.

Yang perlu diisi pada baris 120

Kitab Undang-undang Pajak menyatakan bahwa agen pajak harus melaksanakan tata cara pemindahbukuan pajak dalam jangka waktu terbatas, berakhir pada malam hari berikutnya setelah pembayaran penghasilan. Namun ada baiknya menyoroti pengecualian yang ada yang melanggar aturan.

Ini adalah pembayaran kepada individu yang terkait dengan perhitungan liburan. Juga termasuk dalam kategori kasus luar biasa. Tata cara pemotongan pajak penghasilan orang pribadi atas jenis penghasilan tersebut terjadi pada akhir bulan perolehan penghasilan tersebut, atau lebih tepatnya, pada hari kerja terakhir.

Pengecualian terhadap batas waktu pembayaran pajak dapat berupa tanggal pada bulan yang jatuh pada akhir pekan atau hari libur. Dalam hal ini, hari terakhir pembayaran secara otomatis dialihkan ke hari kerja baru, yang terjadi segera setelah hari libur dan akhir pekan keluar. Berdasarkan data tersebut, kita dapat mengatakan bahwa tanggal yang tertera pada baris 120 harus memenuhi kriteria tertentu:

• Saat memasukkan informasi terkait jenis pembayaran standar yang termasuk dalam deskripsi Art. 226, baris 120 mencerminkan tanggal setelah akhir hari yang dimasukkan.
• Namun ketika memasukkan informasi terkait pembayaran penghasilan cuti sakit atau cuti berbayar ke dalam blok, pada baris 120 harus memasukkan hari terakhir bulan yang berhubungan langsung dengan jangka waktu pembayaran penghasilan.
• Apabila hari pemotongan pajak jatuh pada hari tidak bekerja, maka hari pembayaran pajak perlu digeser ke hari kerja, yaitu hari pertama setelah hari tidak bekerja tersebut.

Fitur mengisi baris

Lebih sering, akuntan memiliki pertanyaan mengenai akhir pekan dan hari libur. Perusahaan sering kali menggunakan dana keuangan yang dibayarkan kepada individu pada malam hari libur sebagai elemen insentif. Perusahaan juga membayar pendapatan kepada individu pada hari kerja terakhir, setelah akhir pekan dimulai.

Dalam kedua situasi tersebut, aturan umum yang ditentukan dalam Art. 6.1 buku catatan. Asalkan jenis pembayaran yang dilakukan tidak disebutkan pada alinea kedua ayat 6, maka batas waktu pemindahan pajak yang dihitung dari penghasilan pada hari kerja terakhir dengan sendirinya berpindah ke hari kerja berikutnya, yang lebih dahulu terjadi setelah akhir pekan atau hari libur. Hari ini menjadi tanggal terakhir transfer pajak penghasilan pribadi dapat dilakukan tanpa penundaan. Dan itu perlu dimasukkan pada baris 120.

Contoh pengisian baris

Perusahaan "Strochka" melaksanakan prosedur pelaporan. Sehubungan dengan libur bulan Mei, pembayaran gaji dan bonus telah selesai pada bulan April 2017. Selain itu, dua orang karyawan diberikan cuti yang juga bertepatan dengan libur bulan Mei.

Jadi, pada bulan April perusahaan melakukan pembayaran pendapatan:

• Dua karyawan ditransfer 15.000 dan 9.000 rubel. Prosedur pembayaran pendapatan dilakukan pada bulan April.
• Pada bulan April, perusahaan membayar 19.000 rubel kepada karyawan lain.

Tidak semua akuntan tahu cara mengisi baris 120 di 6-NDFL dalam situasi seperti itu. Terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran dilakukan pada hari yang berbeda, dan transfer pengurangan pajak penghasilan pribadi selanjutnya dilakukan kemudian, jumlah pembayaran digabungkan dan ditunjukkan dalam. Tanggal dimasukkan pada baris 120 yaitu 4 Mei 2017.

Alasan pemilihan tanggal – 4 Mei adalah kebutuhan untuk mentransfer jumlah pajak pada hari terakhir bulan tersebut. Namun karena jatuh pada hari non-kerja, dan setelah itu ada hari libur, maka hari kerja pertama ternyata tanggal 4 Mei.

Formulir bagian kedua diisi sesuai dengan aturan umum yang berlaku. Persyaratan ini juga berlaku untuk baris 120. Saat mengisinya, perlu diingat nuansa yang terkait dengan penundaan tanggal transfer pembayaran pajak penghasilan pribadi.

Untuk pajak penghasilan. Apa yang berubah dalam pelaporan, apakah fiskus memperhatikan keinginan akuntan dalam pengembangannya? Yuk cari tahu di artikel ini. Satu hal yang pasti, formulir elektronik untuk penyampaian laporan sudah tersedia. Hal ini dibahas lebih rinci di bawah ini.

Siapa yang wajib menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal?

Selama dua tahun sekarang, semua pembayar pajak diwajibkan untuk secara teratur menyerahkan laporan pajak atas total pendapatan karyawan organisasi ke Layanan Pajak Federal. Bersama dengan laporan 6 pajak penghasilan pribadi, yang mencerminkan total penghasilan yang dibayarkan kepada seluruh karyawan, organisasi menyediakan bentuk sertifikat individu untuk setiap karyawan yang menerima penghasilan dan dibayarkan secara terpisah.

Berdasarkan penjelasan Kementerian Keuangan, laporan disampaikan ke alamat terdaftar pengusaha atau organisasi. Jika perusahaan memiliki beberapa, maka laporan diberikan untuk masing-masing perusahaan secara terpisah.

Laporan dikirimkan dalam bentuk kertas untuk organisasi dengan staf hingga dua puluh lima orang atau secara elektronik untuk organisasi dengan staf lebih dari dua puluh lima orang.

Terdiri dari apa 6 pajak penghasilan pribadi?

Laporan tersebut mencerminkan data tentang organisasi, total pendapatan karyawannya, jumlah dan tanggal pemotongan pajak atas pendapatan karyawan.

Formulirnya terdiri dari tiga blok:

• Judul Halaman;
• informasi Umum;
• data penghasilan dan pajak penghasilan.

Seberapa sering laporan disampaikan?

Pelaporan pajak penghasilan karyawan diserahkan ke Layanan Pajak Federal sekali dalam seperempat. Batas waktu penyampaian adalah hari terakhir bulan periode setelah periode laporan. Informasi disajikan berdasarkan akrual.

Tanggal pelaporan penyerahan formulir adalah:

• tanggal penerimaan (tanggal dan jam paling lambat jam dua belas malam hari laporan terakhir) untuk penyerahan formulir secara elektronik;
• tanggal pegawai pos Rusia menandai inventaris lampiran sebagai tanggal penyerahan formulir melalui pos;
• tanggal salinan laporan Anda, yang ditunjukkan oleh pegawai inspektorat, saat menyerahkan laporan secara langsung ke Layanan Pajak Federal.

Penyampaian laporan tahun 2018 paling lambat:

• 2 April;
• 3 Mei;
• hari kerja terakhir bulan Juli;
• hari kerja terakhir bulan Oktober.

Haruskah saya mengirimkan laporan kosong?

Apabila Wajib Pajak tidak mempunyai pegawai, tidak memperoleh penghasilan pada masa pelaporan, atau tidak menjalankan usaha, maka tidak ada data penghasilan dan pajak penghasilan. Tidak perlu menyerahkan laporan "nol" ke Layanan Pajak Federal, namun disarankan untuk memberi tahu inspektorat tentang hal ini (untuk menghindari penangguhan transaksi rekening dan pengenaan sanksi).

Untuk menghindari penjelasan dengan Layanan Pajak Federal, kirimkan laporan nol, atau tulis catatan penjelasan dalam bentuk bebas tentang alasan kurangnya laporan di pihak Anda.

Bagaimana cara mengisi 6 PPh Orang Pribadi yang benar?

Persyaratan dasar untuk mengisi laporan:

• Dokumen tersebut berisi informasi dari dokumen pendaftaran perusahaan.
• Jumlah lembar yang diperlukan diisi dalam laporan.
• Anda tidak dapat memperbaiki kesalahan dalam laporan, mencetak dokumen pada kedua sisi lembar, atau menstaples lembar perhitungan.
• Formulir berisi dua bidang (bidang pertama, terdiri dari lima belas sel, untuk bagian pertama pecahan desimal, dan bidang lainnya, terdiri dari dua sel, untuk bagian pecahan), dipisahkan oleh sebuah titik. Itu untuk angka dengan pecahan desimal.
• Lembaran formulir harus diberi nomor yang berkesinambungan.
• Saat mengisi laporan, Anda dapat menulis dengan pena berwarna gelap (hitam, biru dan ungu). Untuk mencetak informasi harus menggunakan gaya Courier New (ukuran titik 16-18).
• Kolom harus diisi dari kiri ke kanan.
• Untuk setiap kode OKTMO, formulir dikeluarkan secara terpisah: pengusaha perorangan menunjukkan kode di alamat pendaftaran; organisasi (divisi terpisah) menunjukkan kode kotamadya.
• Tanda hubung ditempatkan di sel kosong pada bidang (misalnya, dua belas sel dialokasikan untuk NPWP, dan nomor wajib pajak itu sendiri berisi sepuluh karakter).
• Pada kolom yang menyatakan kebenaran dan kelengkapan data yang tertera pada halaman ini, Anda harus mencantumkan tanggal pengisian dan tanda tangan.

Halaman judul laporan

Perancangan formulir diawali dengan halaman judul. Mari kita uraikan penguraian baris 6 pajak penghasilan pribadi:

• rincian organisasi : INN dan KPP perusahaan, kode OKTMO;
• nomor penyesuaian (000 - tanpa penyesuaian, 001, 002 - dengan penyesuaian);
• periode pengisian data (kode laporan triwulan I - 21, kode laporan semester I - 31, kode laporan triwulan III - 33, kode laporan triwulan IV - 34);
• periode penyampaian data (tahun kalender, misalnya 2018);
• Kode Layanan Pajak Federal;
• nama organisasi (nama pendek badan hukum atau nama belakang, nama depan dan patronimik pengusaha);
• kontak (telepon rumah atau telepon seluler);
• Nama lengkap pimpinan atau perwakilan organisasi (1 - pimpinan organisasi, 2 - perwakilan perusahaan).

Pada pelaporan yang dimutakhirkan, kolom baru harus diisi pada halaman judul:

• kode formulir reorganisasi dan rincian pokok (NPWP, KPP) badan hukum yang beroperasi sebelum reorganisasi;
• kode lokasi (akuntansi).

Berikut contoh kode tempat pendaftaran (registrasi):

• 120 - di tempat pendaftaran pengusaha;
• 213 - di tempat pendaftaran perusahaan sebagai agen pajak besar;
• 220 - di tempat pendaftaran divisi perusahaan.

Mengisi bagian “Indikator Umum”.

Transkrip baris 6 pajak penghasilan orang pribadi bagian 1 mencerminkan informasi umum untuk seluruh karyawan, yaitu pendapatan yang masih harus dibayar, pajak penghasilan yang dihitung dan dipotong berdasarkan basis akrual dengan tarif pajak.

Baris 070 6 pajak penghasilan orang pribadi menyimpang dari baris 040 karena besarnya sisa upah.

Mengisi bagian data tanggal, jumlah penghasilan yang diterima, pajak penghasilan orang pribadi

Penguraian baris 6 pajak penghasilan pribadi bagian 2 mencerminkan:

1. Tanggal pengakuan pendapatan.
2. Batas waktu pemotongan dan pembayaran pajak.
3. Jumlah total pendapatan yang sebenarnya diakui, pajak yang harus dipotong untuk seluruh karyawan.

Penguraian baris 6 pajak penghasilan pribadi dimasukkan dalam blok sebanyak berapa kali pembayaran dilakukan kepada karyawan organisasi.

Di bawah ini adalah penjelasan dari baris-baris tersebut.

Prosedur untuk mencerminkan kemajuan dalam laporan

Karyawan dibayar dua kali sebulan. Hal ini merupakan kewajiban pemberi kerja yang timbul berdasarkan peraturan perundang-undangan ketenagakerjaan. Pengusaha menghindari memulai pemeriksaan oleh inspektorat ketenagakerjaan, kantor kejaksaan dan mengenakan denda serta tidak melanggar hukum.

Hari pada bulan pembayaran upah diakui sebagai tanggal diterimanya pendapatan di muka. Hari pemotongan pajak adalah hari dimana penghasilan sebenarnya ditransfer. Tidak ada pajak penghasilan yang dipotong secara terpisah dari uang muka. Pajak ditransfer pada hari setelah gaji ditransfer (baris 120 6 pajak penghasilan pribadi). Anda juga dapat mentransfernya keesokan harinya. Seluruh penghasilan pegawai (gaji termasuk uang muka) tercermin pada baris 130 6 pajak penghasilan orang pribadi. Pembayaran di muka tidak dicantumkan pada baris terpisah.

Bagaimana cara mencerminkan bantuan keuangan dalam laporan?

Ada jenis bantuan yang tercermin dalam laporan 6 pajak penghasilan orang pribadi dan dikenakan pajak.

Tunjangan tersebut tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi apabila dibayarkan kepada karyawan:

• terluka akibat aksi teroris;
• mereka yang mengalami kerusakan akibat kejadian darurat;
• sehubungan dengan kelahiran seorang anak (tidak lebih dari lima puluh ribu rubel);
• sehubungan dengan kematian.

Memeriksa kebenaran informasi 6 pajak penghasilan pribadi

Memeriksa keakuratan informasi dalam laporan pajak penghasilan pegawai dengan cara:

• perbandingan data laporan pajak yang berbeda (jumlah surat keterangan penghasilan pegawai orang pribadi = nomor pada baris 060 6 pajak penghasilan orang pribadi);
• perbandingan penghasilan pada seluruh surat keterangan pajak orang pribadi dan baris 020 pada lampiran kedua laporan pajak penghasilan, serta nilai baris 020;
• pengecekan saldo baris yaitu: baris 040 = ((baris 020 - baris 030) x baris 010): 100 dan baris 020 => baris 030 pada 6 pajak penghasilan orang pribadi.

Tanggung jawab wajib pajak

Tanggung jawab untuk menyampaikan laporan pajak penghasilan pribadi dengan informasi yang salah diperkenalkan pada tahun 2016. Inspektur, dipandu oleh Kode Pajak Federasi Rusia, harus meminta penjelasan tertulis jika ditemukan kesalahan dalam laporan. Denda dapat dihindari jika agen mengoreksi sendiri formulir sebelum petugas inspeksi mengklarifikasi kesalahannya.

Hukuman dasar

Denda hanya dapat dikenakan untuk perhitungan yang diserahkan setelah tanggal 01/01/16. Tidak ada penalti untuk data yang dikirimkan sebelum tahun 2016.

Layanan Pajak Federal berhak untuk menangguhkan transaksi pada rekening giro jika suatu organisasi menunda penyediaan 6 pajak penghasilan pribadi selama lebih dari sepuluh hari setelah tanggal pelaporan.

Menurut perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450, baris 120 menunjukkan tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak penghasilan pribadi harus ditransfer. Mari kita lihat cara mengisi baris 120 di 6-NDFL dengan benar dan tanpa kesalahan, serta tanggal berapa yang harus dimasukkan.

Mengisi baris 120 formulir 6-NDFL

Baris 120 adalah batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke Layanan Pajak Federal. Perintah pembayaran harus dikirim selambat-lambatnya pada tanggal ini. Ini adalah rasio kontrol di Layanan Pajak Federal.

Misalnya, jika gaji dibayarkan pada 31/03/2017, maka baris 120 akan mengambil nilai 03/04/2017, karena 01/04/2017 adalah hari Sabtu, hari tidak bekerja, dan untuk Layanan Pajak Federal keesokan harinya adalah hari kerja 04/03/2017.

Jika Anda terlambat membayar pajak penghasilan pribadi, hal ini sama sekali tidak mempengaruhi tata cara pengisian pajak penghasilan 6 orang pribadi. Bagaimanapun, baris 120 menunjukkan tanggal pembayaran pajak.

Anehnya, jumlah kesalahan terbesar dalam laporan 6-NDFL terjadi di baris ini. Mungkin hal ini disebabkan oleh kurang tepatnya rumusan definisi makna baris 100 – 120 menurut kami:

• Baris 100 – tanggal perolehan pendapatan;
• Baris 110 – tanggal pembayaran (pemindahan) penghasilan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi oleh agen pajak;
• Baris 120 adalah batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi.

Mari kita cari tahu cara mencerminkan berbagai jenis pembayaran saat mengisi baris 120.

Gaji

Gaji dihitung pada hari terakhir bulan itu - ini adalah tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya. Baris 120 mencakup hari kerja berikutnya setelah pembayaran.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Misalnya untuk membayar gaji bulan Desember 2016:

Penghasilan lain

• Penghargaan produksi (kode 2002) dikumpulkan pada hari terakhir bulan tersebut. Baris 120 mencakup hari kerja berikutnya setelah pembayaran.
• Pendapatan berupa keuntungan finansial dari tabungan atas bunga— diperoleh pada hari terakhir bulan dari seluruh periode penerbitan pinjaman. Jalur 120 – hari kerja berikutnya setelah pembayaran.
• Tunjangan harian berlebih— diperoleh pada hari terakhir bulan persetujuan laporan awal. Jalur 120 – hari kerja berikutnya setelah pembayaran.
• Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan - masih harus dibayar pada hari pemecatan. Jalur 120 – hari kerja berikutnya setelah pembayaran.

Dengan demikian, atas semua penghasilan di atas, agen pajak berhak memotong pajak penghasilan orang pribadi di rekening banknya tanpa denda atau denda paling lama sampai hari kerja berikutnya. Tanggal terakhir ini tercermin pada baris 120. Layanan Pajak Federal memeriksa tanggal transfer perintah pembayaran dengan tanggal ini.

Untuk pendapatan lain-lain, tidak ada tanggal yang diatur untuk menghitung pendapatan.

Perjanjian GPC, dividen, bantuan keuangan, bonus satu kali (kode 2003)– tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan adalah tanggal pembayaran. Jalur 120 – hari kerja berikutnya setelah pembayaran.

Misalnya, pada tanggal 7 Desember 2016, dividen sebesar 10.000 rubel diperoleh dan dibayarkan. dan pajak penghasilan pribadi dipotong 1.300 rubel:

Pendapatan yang diterima dalam bentuk natura: hadiah, hadiah, pembayaran barang atau jasa kepada karyawan, transfer barang dan bahan - tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya adalah tanggal transfer ke individu. Jalur 120 – hari kerja berikutnya setelah transfer.

Cuti sakit, liburan. Atas kedua penghasilan tersebut, agen pajak berhak memotong pajak penghasilan orang pribadi di rekening banknya lebih lama tanpa denda atau denda. Baris 120 adalah hari terakhir bulan pembayaran.

Misalnya, cuti sakit sebesar 3.165,20 rubel. telah diperoleh dan dibayar pada tanggal 22 November 2016. Kewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dalam jumlah 411 rubel. harus diselesaikan paling lambat tanggal 30 November 2016: