Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran di masa depan. Refleksi yang benar atas kelebihan pembayaran pajak penghasilan dalam laporan. Apakah mungkin untuk mengimbangi pajak penghasilan pribadi dengan kelebihan pembayaran tersebut?

Apabila pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan orang pribadi dipotong dalam jumlah yang lebih besar dari yang diperlukan (misalnya karena kesalahan teknis atau karena kesalahan dalam memberikan pemotongan), maka timbul kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang harus dikembalikan. kepada orang tersebut.

Cara mengembalikan pajak penghasilan pribadi

Agen pajak harus memberi tahu karyawan (orang lain) bahwa pajak penghasilan pribadi telah dipotong dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal ditemukannya fakta ini (paragraf 2, ayat 1, pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia). Setelah itu, pegawai yang ingin mengembalikan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong berlebihan dari penghasilannya perlu menulis permohonan terkait yang ditujukan kepada agen pajak. Pegawai harus melakukan hal tersebut sebelum berakhirnya waktu 3 tahun sejak tanggal pembayaran kelebihan pajak yang dipotong ke anggaran (Surat Kementerian Keuangan tanggal 27 Desember 2012 No. 03-04-06/4-370).

Agen memiliki waktu 3 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan dari karyawan untuk pengembalian pajak (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 18 Juli 2016 No. BS-4-11/12881@). Agen pajak dapat mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan dari dana yang ditransfer sebagai pajak penghasilan pribadi dari penghasilan karyawan ini dan orang lain (paragraf 3, paragraf 1, pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jalannya peristiwa selanjutnya tergantung pada apakah uang yang ditransfer ke anggaran dalam bentuk pajak penghasilan pribadi selama tiga bulan ini cukup untuk dikembalikan kepada karyawan.

Misalnya, seorang majikan memotong 5.000 rubel dari gaji karyawannya secara tidak perlu. Pajak pendapatan pribadi. Kesalahan ditemukan pada tanggal 30 November. Pada tanggal 4 Desember, semua karyawan diberi gaji dan ternyata jumlah total pajak yang dipotong dari gaji yang harus ditransfer majikan ke anggaran adalah 25.000 rubel. Seperti yang Anda lihat, ada cukup dana untuk mengembalikan pajak penghasilan pribadi. Oleh karena itu, 5.000 rubel. majikan mengembalikan karyawan tersebut dan mentransfer 20.000 rubel ke anggaran.

Cara mengembalikan pajak penghasilan pribadi melalui Layanan Pajak Federal

Apabila agen pajak mengetahui bahwa ia tidak mempunyai cukup uang untuk mengembalikan kelebihan pajak penghasilan orang pribadi, maka dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan dari pegawai untuk pengembalian kelebihan pajak penghasilan orang pribadi, ia mengirimkan surat permohonan pengembalian dana ke Inspektorat Layanan Pajak Federalnya (paragraf 6, paragraf 1, pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, uang dikembalikan dengan cara “dapat dikembalikan” yang biasa (Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tanpa menunggu pengembalian pajak penghasilan orang pribadi dari anggaran, agen pajak dapat mengembalikan kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi kepada pegawai (orang lain) atas biaya sendiri (ayat 9 ayat 1 pasal 231 KUHP). Federasi Rusia). Dan ketika uang itu diterima dari Layanan Pajak Federal, simpanlah itu untuk Anda.

Dokumen SPT PPh Orang Pribadi

Jika agen memiliki cukup uang untuk mengembalikan pajak penghasilan pribadi, maka satu-satunya dokumen yang diperlukan untuk melakukan pengembalian tersebut adalah permohonan karyawan.

Jika agen pajak mengajukan pengembalian dana ke INFS, maka selain permohonan terkait, Anda harus menyerahkan ke IFTS ekstrak dari daftar pajak untuk pajak penghasilan pribadi, serta dokumen yang mengonfirmasi pemotongan dan transfer pajak yang berlebihan ( misalnya, perintah pembayaran). Penting juga untuk menyerahkan sertifikat 2-NDFL sehubungan dengan orang yang pajaknya dikembalikan. Sertifikat tersebut dibuat untuk periode ketika pajak dipotong secara berlebihan. Saat mengajukan pengembalian pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara berlebihan pada tahun-tahun sebelumnya, Anda harus menyerahkan dua sertifikat 2-NDFL - yang utama dan yang korektif.

Pengembalian kelebihan pajak penghasilan orang pribadi oleh Wajib Pajak sendiri

Jika tidak ada agen pajak (misalnya, dilikuidasi), maka pembayar sendiri mengajukan permohonan ke INFS untuk pengembalian kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi (paragraf 10, ayat 1, pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia ). Untuk melakukan ini, bersama dengan pernyataan dalam Formulir 3-NDFL selama setahun terakhir, ia perlu mengajukan permohonan pengembalian pajak.

Anda dapat memahami bahwa pajak dipotong secara berlebihan dari sertifikat 2-NDFL yang ada. Dalam 2-NDFL, pajak yang dipotong secara berlebihan tercermin pada baris “Jumlah pajak yang dipotong secara berlebihan oleh agen pajak”.

Harap dicatat bahwa jika pajak penghasilan pribadi dipotong secara berlebihan karena fakta bahwa pada akhir tahun karyawan tersebut memperoleh status wajib pajak Federasi Rusia, pajak yang dipotong dengan tarif 30% dikembalikan oleh individu secara mandiri. dengan menghubungi Layanan Pajak Federal (

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi terhadap pembayaran di masa depan pertama kali diperbolehkan pada tahun 2017. Sekarang Anda dapat mengimbangi pajak lainnya dan utang pajak penghasilan pribadi.

Otoritas pajak mengizinkan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk diimbangi dengan hutang atau pembayaran pajak lainnya di masa depan. Kesimpulan yang telah lama ditunggu-tunggu ini dicapai oleh Layanan Pajak Federal Rusia (surat tertanggal 6 Februari 2017 No. GD-4-8/2085). Dalam artikel ini kami akan menunjukkan kepada Anda bagaimana memanfaatkan peluang baru untuk menguntungkan perusahaan dan menghindari jebakan berbahaya.

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi tahun 2017: opsi

Mari kita pertimbangkan peluang apa yang kini terbuka bagi perusahaan. Kami akan membicarakan secara terpisah tentang masing-masing opsi untuk mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi:

Bagaimana terjadinya kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi?

Jumlah berlebih terjadi ketika perusahaan secara keliru mentransfer pembayaran menggunakan rincian pajak penghasilan pribadi. Otoritas pajak tidak menganggap jumlah ini sebagai pajak. Tapi sekarang mereka diperbolehkan menghitung pajak lainnya. Dan tidak masalah mengapa perusahaan mendapatkannya:

• mentransfer lebih banyak pajak ke anggaran daripada yang dipotong;
• secara keliru melebih-lebihkan gaji karyawan dan pajaknya, dan kemudian menghitung ulang pajak penghasilan pribadi ke bawah.

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran pajak lainnya di masa depan

Kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi sekarang dapat diimbangi dengan pembayaran pajak lainnya di masa depan. Tetapi hanya jika bersifat federal, misalnya:

• pajak penghasilan.

Hal ini secara langsung dinyatakan dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia (tertanggal 6 Februari 2017 No. GD-4-8/2085). Untuk menghitung, Anda harus mengisi aplikasi menggunakan formulir dari Lampiran No. 9 atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 3 Maret 2015 No. MMV-7-8/90. Lihat contohnya di bawah ini, dan Anda dapat mendownloadnya.

Untuk memastikan keabsahan penggantian kerugian, lampirkan pada aplikasi salinan slip pembayaran dan kutipan dari daftar pajak penghasilan pribadi.

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi terhadap pembayaran pajak penghasilan orang pribadi di masa depan

Jangan buang waktu untuk mengimbangi jumlah kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran pajak ini di masa mendatang. Pertama, membayar pajak penghasilan pribadi atas beban dana perusahaan tidak dapat diterima. Dan kedua, otoritas pajak bungkam dalam penjelasannya.

Jika Anda mentransfer jumlah yang belum dipotong ke pajak penghasilan pribadi, jangan mengurangi kelebihan pembayaran dari pembayaran berikutnya untuk pajak ini. Jika tidak, otoritas pajak akan mengenakan denda atas selisih tersebut dan mungkin menuntut denda. Perbedaannya akan menjadi 20 persen (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia). Transfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong secara penuh, dan pembayaran yang salah dapat dikembalikan atau diimbangi dengan hutang atau pembayaran pajak lainnya di masa depan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 6 Februari 2017 No. GD-4-8/2085) . Anda dapat mengunduh formulir aplikasi. Di dalamnya, lampirkan salinan kesalahan pembayaran dan kutipan dari daftar pajak penghasilan pribadi tahun 2017.

Salinan slip pembayaran dan kutipan dari daftar pajak penghasilan pribadi harus dilampirkan pada permohonan. Jika Anda mengirimkan lamaran melalui operator khusus, maka lampirkan surat-surat tersebut pada lamaran dalam bentuk scan. Dokumen akan mengkonfirmasi bahwa perusahaan telah membayar lebih.

Cara pengembalian kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi tahun 2017

Jika tidak ada opsi yang cocok untuk Anda, pembayaran yang salah dapat dikembalikan. Tetapi hanya jika Anda tidak memiliki hutang pajak federal lainnya - PPN, pajak penghasilan (surat tertanggal 6 Februari 2017 No. GD-4-8/2085).

Untuk mengembalikan kelebihan pembayaran tersebut, mengajukan permohonan pengembalian dana kepada inspektorat dalam bentuk apapun. Jangan mengisi formulir pengembalian kelebihan pembayaran yang disetujui. Otoritas pajak percaya bahwa pembayaran dari dana perusahaan sendiri bukanlah pajak penghasilan pribadi. Lihat dan unduh contoh aplikasi di bawah ini.

Perusahaan memotong pajak penghasilan pribadi atas penghasilan individu dalam jumlah yang lebih besar dari yang diperlukan. Dampaknya adalah kelebihan pembayaran. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda cara mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dan memberikan contoh aplikasi untuk mengimbangi kelebihan pembayaran tersebut.

Pengimbangan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi: mungkin atau tidak

Layanan Pajak Federal mengizinkan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk diimbangi tidak hanya dengan pembayaran mendatang berdasarkan pajak penghasilan pribadi “agensi”, tetapi juga dengan utang atau pembayaran pajak lainnya di masa depan. Kesimpulan fiskus tersebut tertuang dalam surat No. GD-4-8/2085 tanggal 02/06/2017.

Pelayanan pajak berpendapat bahwa mentransfer ke anggaran jumlah pajak yang melebihi jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang sebenarnya dipotong dari penghasilan orang pribadi bukan merupakan pembayaran pajak penghasilan. Faktanya, ini adalah pembayaran yang salah, yang antara lain dapat diimbangi dengan pajak lainnya.

Untuk mengimbangi kelebihan pembayaran tersebut, Anda perlu memastikan bahwa pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan sama sekali bukan pajak penghasilan pribadi. Untuk melakukan ini, selain permohonan pengembalian dana (offset), Anda harus menyerahkan dokumen yang menyatakan bahwa dana agen pajak ditransfer untuk membayar pajak penghasilan pribadi, dan bukan jumlah yang dipotong dari "fisikawan". Dokumen-dokumen tersebut termasuk perintah pembayaran dan kutipan dari daftar pajak untuk periode yang bersangkutan.

Perusahaan juga berhak mengembalikan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi. Dalam hal ini, dia perlu menulis permohonan pengembalian pajak.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pejabat sebelumnya mengizinkan kelebihan pembayaran untuk diimbangi hanya dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi di masa depan. Tidak mungkin untuk mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran pajak lain yang dibayarkan oleh perusahaan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 November 2010 No. 03-02-07/1-543).

Kemana Anda dapat mengirimkan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi Anda?

Pajak penghasilan pribadi adalah pajak federal. Oleh karena itu, dapat digunakan untuk melunasi tunggakan atau pembayaran yang akan datang hanya untuk pajak federal. Untuk memudahkan, kami telah menyajikan informasi pajak utama mana saja yang dapat dikompensasikan pada diagram di bawah ini.

Cara mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi: dokumen

Untuk mengimbangi kelebihan pembayaran, Anda harus menulis permohonan ke kantor pajak. Lebih baik membuat aplikasi seperti itu dalam bentuk standar. Anda dapat mengambilnya dari Lampiran No. 9 atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Februari 2017 No. -7-8/182@.

Permohonan harus menunjukkan ke mana perusahaan ingin mengirimkan kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi:

• terhadap pembayaran di masa depan;
• untuk melunasi hutang.

Lihat di bawah untuk contoh permohonan penggantian kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi.

Permohonan dapat diajukan dengan dua cara (klausul 4 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia):

• di atas kertas dengan tanda tangan perwakilan organisasi;
• dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi dengan tanda tangan elektronik yang disempurnakan.

Permohonan harus disertai dengan kutipan dari daftar pajak penghasilan pribadi untuk periode yang bersangkutan dan perintah pembayaran (surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 06.02.2017 No. ГД-4-8/2085). Dokumen-dokumen ini akan menjadi bukti bahwa perusahaan telah membayar lebih.

Pejabat pajak harus mengambil keputusan tentang penggantian kerugian dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal diterimanya permohonan dari perusahaan (klausul 4 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu diingat: perusahaan berhak mengajukan permohonan penggantian kerugian dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran kelebihan pajak (klausul 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh permohonan offset kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi

Katakanlah pada tanggal 5 Maret 2018, perusahaan memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan bulan Februari. Jumlah pajak yang dipotong adalah 15.000 rubel, jumlah pajak yang dibayarkan adalah 20.000 rubel.

Akuntan perusahaan memutuskan untuk mengimbangi kelebihan pembayaran sebesar 5.000 rubel. terhadap PPN di muka untuk triwulan ke-4 tahun 2017. Untuk melakukan ini, dia menulis pernyataan serupa dengan yang ditunjukkan pada contoh di bawah.

Peristiwa ini memang sudah diduga-duga, para akuntan mendiskusikannya dengan rekan-rekannya, dan sesekali mereka membicarakannya di sela-sela Pelayanan Pajak. Dan akhirnya, Surat No. GD-4-/2085 dari Layanan Pajak Federal tanggal 6 Februari 2017 diterbitkan, yang menyatakan bahwa pajak penghasilan pribadi yang lebih dibayar atau salah dibayar dapat dikreditkan ke pajak yang sama atau pajak lainnya. Selain itu, kabar baiknya adalah pajak penghasilan dapat dikompensasikan pada masa pajak saat ini dan masa pajak berikutnya.

Kami sangat menyadari bahwa Layanan Pajak Federal, ketika menyetujui sesuatu yang “baik”, selalu “mengambil” sesuatu sebagai imbalannya. Anehnya, hal ini tidak terjadi. Pada pandangan pertama, orang mendapat kesan bahwa Layanan Pajak Federal sangat pragmatis dalam hal ini: karena mereka “membuang” uang ekstra, membelanjakannya untuk pajak lain, tetapi kami tidak akan mendapatkan uangnya kembali. Tidak beruntung - mereka mengizinkan Anda mengembalikannya saat mengajukan permohonan, seperti sebelumnya. Sulit untuk membantahnya di sini - acara ini benar-benar positif, dan membawa banyak kemudahan nyata. Baiklah, mari kita coba membicarakan hal ini sedetail mungkin...

Inti dari apa yang terjadi

Sampai saat ini, inisiatif dalam hubungan dengan Layanan Pajak Federal tentu saja dapat dihukum. Secara khusus, perusahaan sering kali mengirimkan pembayaran pajak penghasilan pribadi pada tanggal yang tidak ditentukan, atau “di muka”, yaitu ketika karyawan belum benar-benar menerima gaji mereka “di tangan”.

Layanan Pajak menganggap transaksi ini sebagai pembayaran yang salah dan sejak saat itu masalah bisa dimulai. Pertama, setiap kesalahan dalam pembayaran dapat dikenakan denda, dan kedua, kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi tidak selalu dapat “dialihkan” ke pajak lainnya. Dalam hal ini, perintah Layanan Pajak Federal dapat dianggap sebagai solusi yang masuk akal untuk banyak masalah. Saya ingin tahu apa yang akan ditawarkan Layanan Pajak Federal besok? Apakah ada dinamika positif dalam hubungan dengan pembayar pajak, atau apakah ini hanya sekedar “wortel” dengan latar belakang “tongkat” yang panjang? Ini adalah pertanyaan retoris, namun kami berharap dapat segera menjawabnya.

Kemana saya bisa mengirimkan kelebihan pembayarannya?

Layanan Pajak menawarkan bidang yang cukup luas. Mari kita daftar semuanya:

Tunggakan pajak penghasilan orang pribadi;

Pajak penghasilan;

Asuransi premium;

Pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan;

pajak transportasi;

Pajak Bumi dan Bangunan.

Sebagai contoh, kami mengusulkan untuk membiasakan diri dengan bagaimana dalam praktiknya terjadi offset tunggakan pajak penghasilan pribadi, pengalihan kelebihan pembayaran pajak untuk kebutuhan lain dan bagaimana cara mengembalikannya. Contoh-contoh ini menggambarkan situasi secara teori, karena Hanya sedikit perusahaan yang berhasil menerapkannya. Semoga saja kita telah menilai semuanya dengan benar dan memberikan nasehat yang baik.

Contoh No. 1 Kami mengimbangi tunggakan

Untuk Februari 2017, akuntan menghitung pajak penghasilan pribadi sebesar 50.000 rubel. Tapi dia hanya mentransfer 40.000 rubel ke anggaran. Pada tanggal 31 Maret, akuntan memotong dan membayar pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan bulan Maret. Jumlah pajak penghasilan pribadi yang dipotong adalah 50.000 rubel, jumlah pembayarannya adalah 60.000 rubel. 10.000 gosok. - ini adalah pembayaran yang salah yang ditransfer perusahaan ke rincian pajak penghasilan pribadi. Selanjutnya, akuntan perlu mengisi formulir aplikasi dengan sampel yang sesuai.

Contoh No. 2 Mengimbangi pajak penghasilan pribadi yang salah dengan pajak lain

Pada tanggal 13 Maret, akuntan memotong dan membayar pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan bulan Februari. Jumlah pajak yang dipotong adalah 10.000 rubel, jumlah pembayarannya adalah 20.000 rubel. Perusahaan memutuskan untuk mengimbangi kelebihan pembayaran sebesar 10.000 rubel. terhadap uang muka PPN triwulan IV tahun 2016.

Contoh No. 3 Pengembalian pajak penghasilan pribadi yang salah dibayar

Pada 16 Maret, akuntan mentransfer 15.000 rubel. terhadap pajak penghasilan pribadi untuk bulan Maret. Saya belum menghitung penghasilan karyawan bulan tersebut dan belum memotong pajak. Perusahaan memutuskan untuk mengembalikan jumlah yang salah ini dari anggaran. Akuntan membuat permohonan pengembalian dana dalam bentuk bebas.

Kesulitan pertama

Seperti biasa, setelah dokumen resmi dari Layanan Pajak Federal menjadi perhatian publik, para aktivis mulai mengajukan pertanyaan-pertanyaan yang “tidak nyaman” kepada Otoritas Pajak untuk memahami mekanisme kerja semua inovasi. Dengan menggunakan contoh offset pajak penghasilan pribadi, penilaian ini benar. Oleh karena itu, inspektur di berbagai titik teritorial Layanan Pajak Federal ditanyai pertanyaan mengenai kesulitan yang mungkin dihadapi akuntan dalam proses penerapan aturan baru. Kami membuat ringkasan poin-poin paling menarik dan menunjukkannya di bawah ini:

Layanan Pajak Federal menggunakan perangkat lunak khusus yang digunakan untuk melakukan offset. Karena algoritma perangkat lunak masih “mentah”, pemeriksa memperingatkan tentang kemungkinan kesalahan, misalnya, dengan pengakuan atau tidak diakuinya kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi sebagai pembayaran yang salah (jika terjadi kesalahan, inovasi tidak akan berhasil);

Akibat permasalahan pertama, pada saat pemeriksaan pajak di tempat, pemeriksa mungkin bertanya mengapa terjadi kelebihan atau kesalahan pembayaran. Mereka paham betul dengan aturan baru tersebut, namun mereka bisa menegaskan kembali bahwa membayar pajak penghasilan orang pribadi menggunakan uang perusahaan adalah hal yang dilarang. Kemudian mereka juga dapat mengenakan pajak, denda dan denda - 20% dari pajak yang kurang dibayar. Apalagi besaran dendanya bisa berkali-kali lipat lebih besar dari tunggakan pajak itu sendiri.

Lebih aman untuk tidak mengirimkan pembayaran yang salah pada pembayaran pajak penghasilan pribadi di masa depan. Inspektur memperingatkan tentang hal ini. Lagi pula, pembayaran pajak ini atas beban dana perusahaan dilarang. Tentu saja, jika kelebihan pembayaran dibiarkan begitu saja di kartu pelunasan anggaran, maka kedepannya otomatis akan berkurang biaya baru. Selama desk audit, petugas pajak mungkin tidak menyadari kesalahan tersebut. Tetapi jika tiba-tiba audit di tempat datang kepada Anda, otoritas pajak pasti akan mengecualikan pembayaran awal dari perhitungan, dan denda sebesar 20% akan dihitung atas tunggakan yang diakibatkannya (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hal menarik lainnya

Pegawai Pelayanan Pajak kini harus mengembalikan kelebihan pajak penghasilan pribadi tanpa pemeriksaan di tempat. Inspektur menerima semua akrual ketika perusahaan menyerahkan 6-NDFL. Namun perusahaan berhak mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran tersebut kepada inspektorat juga pada pertengahan triwulan, yaitu sebelum penyampaian laporan berikutnya. Karena bukan pajak yang akan dikembalikan, tetapi kesalahan pembayaran, formulir permohonan pengembalian standar tidak akan sesuai. Di sini Anda perlu mengisi formulir gratis (mengikuti contoh yang dibahas di atas). Anda juga perlu melampirkan slip pembayaran dan ekstrak dari daftar pajak penghasilan pribadi ke aplikasi. Tanpa dokumen-dokumen tersebut, petugas pajak tidak akan memahami bahwa perusahaan membayar kelebihan jumlah tersebut.

Akhirnya...

Hingga Maret 2017, tidak ada klarifikasi tambahan mengenai topik ini dari Layanan Pajak Federal dan pakar pajak. Menarik sekali untuk mengenal praktik peradilan yang kami yakin akan dihadirkan di kemudian hari. Untuk saat ini, yang bisa kami lakukan hanyalah membayar pajak dan berusaha melakukannya dengan benar. Betapapun positifnya peristiwa yang kami uraikan, lebih baik membayar pajak penghasilan pribadi dengan benar, apa pun situasinya. Sekalipun kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi kini dapat dikompensasikan dengan tunggakan atau pajak lainnya, pertanyaan dari pemeriksa pajak belum dibatalkan. Mereka akan bertanya, dan Anda harus menjawab dan membuktikan sesuatu kepada seseorang. Apakah ini benar-benar diperlukan? Kami yakin tidak.

Kami berharap Anda sukses dalam dialog Anda dengan Layanan Pajak Federal!

Tahun 2017 kaya akan inovasi dan dokumen hukum baru yang relevan. Beberapa dari mereka menyinggung persoalan kelebihan pembayaran pajak penghasilan yang penting dan sering dipertanyakan. Mari kita simak bagaimana kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dapat timbul dan juga bagaimana cara mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi.

Pajak penghasilan pribadi, atau seperti yang mereka katakan, pajak penghasilan, termasuk dalam kategori pembayaran pajak federal, kebutuhan pembayarannya ditetapkan di seluruh negeri.

Pajak ini harus dihitung baik oleh wajib pajak, yaitu mereka yang tinggal di negara tersebut selama lebih dari enam bulan dalam waktu 12 bulan, dan bukan penduduk, dengan ketentuan mereka menerima penghasilan di wilayah Federasi Rusia.

Tingkat bunga dasar pajak penghasilan orang pribadi ditetapkan sebesar 13% dan berlaku untuk penghasilan dasar penduduk dan penghasilan dari kegiatan kerja bukan penduduk. Undang-undang perpajakan juga menetapkan tarif 15, 30 dan 35% tergantung pada kategori pendapatan yang diterima.

Jika kita berbicara tentang penghasilan yang diterima dari pekerjaan, maka tanggung jawab pembayaran pajak ada pada pemberi kerja, yang berperan sebagai agen pajak.

Pengimbangan lebih bayar pajak penghasilan orang pribadi tahun 2018

Kelebihan pembayaran pajak penghasilan dapat terjadi dalam beberapa situasi. Mari kita lihat masing-masing secara lebih rinci:

1. Apabila majikan secara keliru memotong penghasilan pekerja dalam jumlah yang melebihi pajak yang dihitung;
2. Ketika majikan melakukan pemotongan dengan benar, tetapi melakukan kesalahan saat mentransfer pajak ke anggaran.

Perbedaan antara situasi-situasi ini adalah bahwa dalam kasus pertama, kelebihan pembayaran tersebut terjadi atas biaya dana karyawan, sedangkan dalam kasus kedua, atas biaya dana perusahaan.

Apa yang harus Anda lakukan dalam setiap situasi ini?

Jika pemberi kerja menemukan pemotongan pajak penghasilan pribadi yang berlebihan dari penghasilan karyawannya, fakta ini harus diberitahukan kepada karyawan tersebut selambat-lambatnya setelah berakhirnya jangka waktu sepuluh hari untuk mendeteksi pelanggaran ini. Dalam hal ini peraturan perundang-undangan perpajakan mengasumsikan kemampuan wajib pajak penghasilan untuk mengeluarkan pengembalian dana. Penting untuk dicatat bahwa pengembalian dana hanya dapat dilakukan oleh perusahaan pemberi kerja. Dalam beberapa situasi, yang dalam praktiknya tidak terlalu sering terjadi, transfer kelebihan dana dapat dilakukan oleh otoritas pajak (misalnya, pada saat likuidasi suatu organisasi). Dalam hal ini, karyawan harus membuat permohonan yang ditujukan kepada pimpinan perusahaan dengan permintaan untuk mengembalikan uang kepadanya. Sumber daya yang digunakan untuk pengembalian dana oleh perusahaan pemberi kerja adalah pembayaran pajak penghasilan yang akan datang untuk karyawan tersebut. Dalam permohonan dari karyawan, perlu untuk menunjukkan rincian bank untuk pengembalian pajak, ke mana pemberi kerja akan mentransfer dana tersebut.

Situasi kedua melibatkan kesalahan ketika agen pajak langsung mentransfer pajak penghasilan pribadi ke kas. Keadaan ini tidak dapat dianggap sebagai kelebihan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi (contoh surat penggantian kerugian diberikan di bawah). Pertama, karena pajak penghasilan wajib pajak dipotong dengan benar. Oleh karena itu, dalam hal ini kesalahan pembayaran lebih tersebut seluruhnya menjadi beban perusahaan pemberi kerja.

1. Dengan mengajukan permohonan kepada inspektorat untuk pengembalian pembayaran yang ditransfer ke kas karena kesalahan. Dokumen ini menunjukkan rincian bank tempat kantor pajak dapat mentransfer dana. Penting untuk dicatat bahwa pengembalian jumlah kelebihan transfer hanya dapat dilakukan jika perusahaan agen pajak tidak memiliki hutang atas pajak federal lainnya. Formulir permohonan tidak dibuat secara hukum dan, akibatnya, dibuat secara sewenang-wenang atas kebijaksanaan perusahaan;
2. Perusahaan juga dapat mengimbangi kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan pembayaran pajak federal di masa depan selain penghasilan (misalnya, pajak penghasilan atau PPN). Permohonan offset kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi (contoh) tersedia untuk diunduh dari tautan di bawah ini. Sebagai dokumen pendukung, salinan perintah pembayaran transfer pajak, serta daftar pajak penghasilan orang pribadi, harus dilampirkan pada permohonan.

Permohonan offset lebih bayar pajak penghasilan orang pribadi dapat diunduh pada link:

Dengan demikian, perusahaan yang berperan sebagai agen pajak pajak penghasilan mempunyai peluang untuk melakukan offset lebih bayar pajak penghasilan orang pribadi tahun 2018. Permohonan offset lebih bayar pajak penghasilan orang pribadi tahun 2018 disajikan di atas.