Bagaimana dividen dibayarkan kepada pendiri? Bagaimana dividen dibayarkan atas saham perusahaan Rusia

Dividen adalah bagian dari laba bersih suatu perusahaan, yang berdasarkan keputusan para peserta, digunakan untuk membayar imbalan kepada para peserta perusahaan.

Laba bersih harus dikonfirmasi oleh laporan keuangan perusahaan. Oleh karena itu, jika Anda ingin mendistribusikan keuntungan lebih dari sekali dalam setahun, Anda perlu menyiapkan laporan keuangan interim sebelum setiap pembayaran.

Laba bersih LLC hanya dapat didistribusikan jika kondisi berikut terpenuhi:

• modal dasar disetor penuh;
• tidak ada tanda-tanda kebangkrutan;
• Kekayaan bersih perusahaan lebih besar dari modal dasar.

Sama sekali tidak perlu mendistribusikan seluruh laba bersih. Sebagian bisa digunakan untuk mengupgrade peralatan, sebagian kebutuhan lain, atau dibiarkan begitu saja.

Jika keuntungan suatu LLC telah terakumulasi selama beberapa tahun, dapatkah itu dibayarkan sebagai kompensasi kepada pemiliknya?

Bisa saja, tidak ada larangan dalam undang-undang. Keputusan juga diambil melalui rapat umum. Keuntungan ini tercermin pada baris 1370 bagian III neraca. Transfer dan perpajakan dilakukan secara umum.

Seberapa sering dividen dapat dibayarkan?

Perusahaan dapat membayarnya setiap triwulan, enam bulan sekali, atau setahun sekali. Frekuensi pembayaran harus ditentukan dalam piagam perusahaan. Keuntungan tidak dapat didistribusikan lebih dari sekali dalam triwulan.

Sebaiknya pembayaran dilakukan lebih dari sekali dalam setahun jika ada keyakinan bahwa tahun tersebut akan berakhir dengan keuntungan. Jika tidak, dapat timbul situasi dimana dividen interim telah dibayarkan, namun pada akhir tahun pelaporan menunjukkan kerugian atau laba bersih ternyata kurang dari jumlah yang telah dibayarkan. Dalam hal ini, hanya jumlah laba bersih pada akhir tahun yang akan dianggap sebagai dividen, dan sisanya akan dianggap sebagai jumlah yang ditransfer secara cuma-cuma. Dalam hal ini, penyesuaian harus dilakukan dalam akuntansi dan pelaporan.

Bagaimana dividen dibagikan?

Ketat dengan cara yang ditentukan dalam piagam. Paling sering, piagam mengatur prosedur distribusi secara proporsional dengan saham para peserta. Namun dimungkinkan untuk mengatur prosedur yang berbeda dalam dokumen konstituen.

Perpajakan atas dividen

Perusahaan yang membayar dividen bertindak sebagai agen pajak dan harus memotong dan mentransfer ke anggaran pajak berikut atas jumlah yang dibayarkan:

Pajak penghasilan pribadi untuk individu - peserta LLC

• 13% untuk penduduk
• 15% untuk bukan penduduk.

Pajak penghasilan bagi badan hukum

• 13% untuk organisasi domestik yang memiliki saham kurang dari 50% dalam modal dasar;
• 0% untuk organisasi domestik yang memiliki saham 50% atau lebih dalam modal dasar setidaknya 365 hari sebelum keputusan pembayaran diambil. Untuk mengonfirmasi hak atas tarif nol, Anda perlu memberikan dokumen kepada kantor pajak yang mengonfirmasi bagian dan periode kepemilikan.
• 15% atau tarif lain yang ditentukan dalam perjanjian penghindaran pajak berganda - untuk organisasi asing.

Perhatian! Terlepas dari kenyataan bahwa organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan rezim pajak khusus lainnya dibebaskan dari pajak penghasilan, pengecualian ini tidak berlaku untuk dividen. Pajak juga dipotong dari perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, UTII dan Pajak Pertanian Terpadu.

Apakah ada perbedaan dalam akrual dan pembayaran remunerasi tergantung pada rezim perpajakan?

Proses penghitungan dividen dan pembayarannya sama untuk semua perseroan terbatas yang beroperasi di bawah rezim pajak yang berbeda: OSNO, USN, UTII, Pajak Pertanian Terpadu. Kombinasi mode juga tidak menjadi masalah.

Pencatatan transaksi yang berkaitan dengan pembagian keuntungan memerlukan kompetensi di bidang hukum perdata, hukum perpajakan, dan akuntansi. Dibutuhkan waktu untuk menyelidiki masalah ini, dan pengusaha hanya punya sedikit waktu.

Akuntansi internet “Bisnisku” mengambil sebagian besar fungsi: sistem akan menghasilkan transaksi, menghitung pajak, mengisi perintah pembayaran, dan menawarkan formulir dokumen terkini. Dan untuk pertanyaan apa pun yang Anda miliki, Anda bisa mendapatkan saran ahli gratis. Pengusaha tidak mengambil risiko apa pun dengan kami, karena kami memikul tanggung jawab finansial kepada klien kami.

Manfaatkan demo gratis layanan ini dan lihat betapa bermanfaatnya bagi Anda!

Dividen! Kami yakin? Maukah Anda memiliki sejumlah besar saham, misalnya, Gazprom atau Bank Tabungan dan hidup tanpa mengkhawatirkan dividen yang Anda terima selama sisa hidup Anda? Oh mimpi, mimpi. Tapi Anda masih bisa membeli sendiri sebagian kecil dari sebuah perusahaan besar (satu atau beberapa). Tidak ada yang rumit dalam hal ini. Dan terima uang setiap tahun ke rekening Anda dalam bentuk pembayaran dividen.

Bagi yang belum pernah menjumpai topik ini, banyak pertanyaan yang langsung muncul:

• Berapa banyak uang yang Anda butuhkan dan ke mana Anda harus pergi untuk membeli saham?
• Bagaimana cara mengetahui berapa banyak perusahaan yang membayar dan mana yang paling menguntungkan?
• Berapa keuntungan yang bisa Anda harapkan dan ke mana dividennya?

Artikel ini mengumpulkan beberapa pertanyaan paling populer tentang dividen.

Apa itu dividen dengan kata sederhana?

Dividen dapat dianggap sebagai bagian dari keuntungan perusahaan tempat investor memiliki saham.

Jumlah remunerasi yang dibayarkan tergantung pada hasil keuangan. Apabila telah diperoleh laba, maka sebagian digunakan untuk pengembangan perseroan, dan sebagian lagi untuk pembayaran dividen.

Total pembayaran dibagi dengan jumlah saham yang beredar. Dan diperoleh sejumlah keuntungan per saham.

Misalnya:

• Menurut piagam tersebut, Gazprom wajib membayar 10% dari keuntungan yang diterima. Faktanya, mereka membayar lebih. Pada tahun 2017, 45% laba dialokasikan untuk pembayaran dividen.
• Lukoil membayar 25%. Namun kami berusaha untuk meningkatkan angka ini setiap tahun.
• Bursa Moskow membayar dividen sebanyak 70% dari keuntungannya.
• Bank Tabungan membayar 20-25% untuk dividen.

Ada perusahaan dengan kebijakan dividen yang sangat kompleks. Dan sangat sulit bagi investor pemula untuk memahaminya.

Norilsk Nikel - kebijakan dividen
Severstal - kebijakan pembayaran dividen

Jika kita analogikan dengan kehidupan biasa, maka pemegang saham yang memiliki blok saham dan rutin menerima dividen dapat diibaratkan dengan orang yang menyewakan real estate.

Misalnya Pengukuran, Anda memiliki apartemen yang Anda sewakan. Anda mendapat 20.000 rubel sebulan untuk itu.

Dari jumlah ini, Anda membayar sebagian untuk membayar perumahan dan layanan komunal, dan sebagian lagi untuk membayar pajak. Mungkin Anda bisa mengirimkan sesuatu untuk perbaikan rutin. Jika Anda memiliki pinjaman (hipotek), Anda harus mengeluarkan uang untuk pembayaran. Nah, sisanya adalah laba bersih (dividen) Anda.

Sekarang bayangkan Anda tidak hanya memiliki satu, tetapi 30 apartemen dan Anda menyewakan semuanya.

Kemudian laba bersih yang dihasilkan dapat digunakan sedikit berbeda. Beli apartemen lain (dengan uang Anda sendiri atau secara kredit), yaitu mengembangkan bisnis Anda.

Pada akhirnya: saldo akhir laba bersih akan berkurang secara signifikan. Bagian ini dapat dianggap sebagai pendapatan dividen.

Dimana membeli saham untuk menerima dividen?

Saham diperdagangkan di pasar saham. Di Rusia, ini adalah MICEX (Penukaran Mata Uang Antar Bank Moskow).

Anda tidak akan bisa membeli saham secara langsung. Pertama, Anda perlu membuat perjanjian dengan.

Broker adalah perantara yang bertindak antara Anda dan bursa.

Setelah membuat perjanjian, broker memberikan akses ke pasar saham. Dan Anda dapat melakukan transaksi pembelian dan penjualan.

Dalam kasus kami, belilah saham yang membayar dividen.

Keseluruhan prosesnya sangat mirip dengan prosedur berinteraksi dengan bank:

1. Anda menandatangani perjanjian.
2. Setor uang ke akun Anda.
3. Anda mendapatkan akses ke bursa.
4. Anda membeli saham.

Apakah semua perusahaan membayar dividen?

Saya tidak akan mengatakan semuanya secara langsung. Ada perusahaan yang tidak membagikan dividen kepada pemegang sahamnya.

Sebuah pertanyaan yang masuk akal segera muncul: Lalu untuk apa? Dimana manfaatnya?

Sebuah program pendidikan kecil.

Keuntungan investor dapat dihasilkan dalam dua arah:

1. Menerima dividen.
2. Peningkatan nilai seiring waktu pembelian saham.

Poin pertama sudah jelas. Perusahaan membayar sebagian dari keuntungannya kepada pemegang sahamnya setiap tahun. Semua orang puas dan bahagia.

Namun selain itu, semua perusahaan menginvestasikan keuntungannya dalam memperluas kegiatan dan bisnisnya. Oleh karena itu, nilai perusahaan (kapitalisasi) mulai meningkat seiring berjalannya waktu. Bahkan terkadang beberapa kali. Dan karena suatu saham adalah bagian dari sebuah perusahaan, kami melihat peningkatan harga saham tersebut.

Dengan membayarkan uang kepada pemegang saham dalam bentuk dividen, perusahaan mengalokasikan lebih sedikit dana untuk pengembangan. Dan secara teoritis, kemajuan akan lebih lambat dibandingkan dengan perusahaan yang mengembalikan seluruh keuntungannya ke dalam bisnis.

Ada anggapan bahwa dividen yang tinggi menghambat pembangunan. Atau manajemen perusahaan tidak dapat menemukannya penggunaan terbaik uang sebagai pembayaran kepada pemegang sahamnya.

Bisakah perusahaan berhenti membayar dividen?

Mungkin. Ada banyak alasan: mulai dari perubahan kebijakan dividen, hingga tahun yang “buruk” atau arah yang bebas arus kas untuk tujuan prioritas lain yang lebih tinggi (menurut manajemen).

Mungkin juga terjadi penurunan tajam dalam tingkat pembayaran, beberapa kali lipat. Dalam beberapa kasus, hal ini bersifat sementara. Dan di masa depan, perusahaan berusaha mencapai level sebelumnya atau bahkan melampauinya, memberikan kompensasi kepada pemegang saham atas hilangnya keuntungan.

Dividen Bank Tabungan

Contoh. 2014 adalah tahun yang sangat sulit bagi Bank Tabungan secara finansial. Akibatnya, pemegang saham hanya menerima 3% dari keuntungan perusahaan atau 45 kopeck per saham (setahun sebelumnya 3,2 rubel). Pada tahun 2017, berdasarkan hasil periode sebelumnya (2016), pembayaran dividen meningkat 13 kali lipat!!!

Bagaimana perusahaan mengetahui siapa yang harus membayar dan berapa jumlahnya?

Semua data pemegang saham disimpan dalam register elektronik. Namun masalahnya, dalam satu sesi perdagangan, puluhan juta saham diperjualbelikan. Puluhan, ratusan ribu pemegang saham berganti setiap hari.

Oleh karena itu, suatu tanggal dipilih (diketahui sebelumnya oleh semua orang) atau tanggal penutupan daftar di mana semua pemegang saham akan menerima dividen.

Ternyata untuk bisa menerima dividen, cukup menjadi pemilik saham satu hari saja.

Berapa batas dividennya?

Tepatnya pada tanggal penutupan pendaftaran. Setelah sesi perdagangan berakhir, investor yang memiliki saham perusahaan dalam portofolionya berhak atas dividen.

Tapi ada satu peringatan.

Sebagai aturan, tepat sebelum batas dividen (beberapa hari sebelumnya), harga mulai naik. Semua orang ingin berpartisipasi dalam pembagian keuntungan. Ada permintaan yang signifikan terhadap sekuritas. Dan menurut hukum pasar, jika permintaan melebihi penawaran, maka harga akan naik.

Sehari setelah pemotongan dividen, nilai sahamnya sendiri turun tajam. Biasanya berdasarkan jumlah dividen yang dijanjikan.

Perusahaan telah mendaftarkan pemegangnya dan bagi banyak orang yang berkomitmen pada perdagangan jangka pendek, saham tersebut tidak lagi diminati.

Dan Anda dapat mengamati gap dividen (gap pada grafik). Berikut tampilannya menggunakan Severstal sebagai contoh.

Perusahaan menetapkan hasil dividen kepada pemegang saham sebesar 3,97%. Keesokan harinya, harga turun dengan jumlah yang hampir sama - 4,05%.

Apa itu hasil dividen?

Sejumlah kompensasi tunai dibayarkan per saham. Ini adalah persentase dari harga saham pada batas dividen.

Misalnya, pembayaran dividen per 1 saham adalah 7 rubel. Promosi ini berharga 100 rubel. Kami mendapatkan hasil dividen sebesar 7%.

Berapa banyak dan seberapa sering dividen dibayarkan atas saham?

Dalam kebanyakan kasus, setiap perusahaan melakukan pembayaran setahun sekali. Kurang dari 2 kali (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Moscow Exchange, NorNickel). Ada perusahaan yang “memanjakan” pemegang sahamnya dengan pembayaran sekali dalam triwulan (MMK, NLMK, PhosAgro).

Berapa banyak dividen yang dihasilkan satu saham?

Secara tradisional, sektor telekomunikasi menawarkan dividen yang lebih tinggi: MTS, Megafon dan Rostelecom - sekitar 7-10%.

Minyak dan gas, termasuk Lukoil, Gazprom dan Rosneft, memberikan hasil dividen 6-8%.

Sektor keuangan (Sberbank, VTB) tidak terlalu murah hati dalam hal pembayaran - hanya 3-4%.

Pemasok keperluan, mereka dapat membayar dividen yang sangat baik (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), dan dividen yang sangat sedikit - 1-2%.

Kalender pembayaran dividen

Anda dapat mengetahui saham mana yang membayar dividen di situs web broker mana pun (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar), atau di sumber daya khusus (misalnya, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Perhatikan 2 kolom terakhir. Menggunakan contoh Alrosa. Agar berhak menerima imbalan, Anda perlu membeli sekuritas 2 hari sebelum batas waktu dividen. Hal ini disebabkan mode perdagangan di bursa (T+2). Saat membeli (atau menjual) saham di bursa, catatan pemilik baru hanya akan dicatat setelah 2 hari.

Berapa banyak uang yang Anda perlukan untuk membeli saham?

Harga saham di bursa bisa bervariasi dari beberapa kopek hingga puluhan ribu rubel. Biasanya, saham dijual (dan dibeli) dalam jumlah banyak.

Lot adalah jumlah minimum saham perusahaan yang diperlukan untuk menyelesaikan transaksi pembelian dan penjualan.

Dengan demikian, selisih harga yang sangat besar di berbagai perusahaan dirata-ratakan. Akibatnya, harga minimum satu lot adalah sekitar 500 - 1.000 rubel.

• 1 kertas Bank Tabungan berharga 220 rubel. Lot minimumnya adalah 10 lembar saham. Harga total lot adalah 2.200 rubel.
• 1 kertas Magnit = 1 lot = 6.400 rubel.
• VTB dihargai hanya sekitar 5 kopeck per saham. Tetapi untuk membelinya, Anda harus membayar 500 rubel untuk satu set 10.000 saham.

Jadi, meski hanya dengan uang beberapa puluh ribu, Anda dapat membeli beberapa jenis saham dari perusahaan yang berbeda.

Bagaimana saya akan menerima dividen?

Setelah menutup daftar, perusahaan biasanya mentransfer remunerasi yang seharusnya kepada pemegang sahamnya dalam waktu satu bulan. Uangnya masuk ke rekening pialang.

Apakah saya perlu membayar pajak atas dividen?

Pasti ya! Bagaimana dividen dikenakan pajak?

Seluruh pendapatan yang diterima dari pembayaran dividen diklasifikasikan sebagai pendapatan individu(NDFL) atau pajak penghasilan.

Tarif pajak standar adalah 13%.

Kabar baik. Negara membebaskan individu dari membayar pajak sendiri.

Broker adalah agen pajak. Dan dia sendiri memotong pajak yang diwajibkan demi anggaran.

Pada saat pembayaran dividen, sebagian (13%) dari jumlah yang diterima digunakan untuk membayar pajak.

Investor menerima jumlah yang sudah dibebaskan dari pajak.

Jadi, investor awam tidak perlu repot. Mereka akan melakukan segalanya untuk Anda.

Apakah mungkin untuk tidak membayar pajak?

Dalam beberapa kasus, Anda dapat menghindari pajak sepenuhnya atau sebagian.

Jika terjadi kerugian.

Dasar pengenaan pajak dihitung berdasarkan hasil tahun berjalan. Artinya, atas seluruh keuntungan yang diterima investor (termasuk penerimaan dividen dan transaksi pembelian dan penjualan surat berharga) Anda harus membayar 13%. Jika ada transaksi yang gagal yang menyebabkan kerugian, dan keuntungan diperoleh dari dividen, maka semuanya dijumlahkan dan hasil bersihnya ditampilkan.

Dan dari sinilah pajak harus dibayar. Dan karena pembayaran dividen telah dipotong seluruhnya, maka dasar pengenaan pajak dihitung ulang pada akhir tahun. Dan kelebihan pajak dikembalikan ke rekening Anda.

Contoh. Sepanjang tahun, investor menerima dividen sebesar 100.000 rubel. Broker memotong pajak 13% atau 13 ribu.

Pada akhir tahun, investor juga menjual saham dengan kerugian 100.000 rubel, sebagai akibat dari jatuhnya harga aset yang dibeli sebelumnya.

Total: laba bersih tahun ini nol. Dan tidak ada yang bisa mengambil pajak.

Namun karena broker sebelumnya menahan 13% dari dividen yang diterima, maka ia wajib mengembalikan jumlah tersebut secara penuh kepada investor.

Manfaat pajak

Saat membuka rekening investasi perorangan (IIA) tipe kedua, investor menerima pembebasan penuh dari pajak sebesar 1,2 juta.

Hal ini terutama berlaku bagi pemain besar dengan aset senilai beberapa juta dalam portofolionya. Maka seluruh keuntungan yang diterima tetap ada di rekening.

Untuk investor swasta kecil, lebih baik memilih . Ini memungkinkan Anda memanfaatkan pengurangan pajak sebesar 13%.

Sederhananya, setiap tahun Anda dapat mengembalikan 13% dari jumlah deposit untuk periode ini.

Jika Anda menyetor 100 ribu ke akun Anda, Anda berhak mengembalikan 13.000 rubel, untuk 200 ribu - 26.000, untuk 400.000 - 52 ribu rubel.

52 ribu rubel - jumlah maksimum pengurangan pajak menurut IIS per tahun.

Tujuan yang jelas dari sebuah bisnis adalah untuk mendapatkan keuntungan, yang dibayarkan kepada pemiliknya dalam bentuk dividen. Dividen di LLC adalah sisa keuntungan setelah pajak; tata cara pembagiannya di antara seluruh peserta harus dijelaskan dalam piagam perusahaan dan dilaksanakan sesuai dengan dokumen konstituen ini. Namun, selain piagam, semua LLC menjalankan bisnis mereka sesuai dengan norma Undang-undang Federal No. 14 tahun 02/08/1998.

Konsep dasar

Berapa tepatnya pendapatan organisasi dapat dilihat dalam laporan keuangannya. Jumlah ini ditunjukkan dalam saldo kredit pada akun 84 “Laba ditahan”. Jika saldonya debit, maka kegiatan perusahaan menjadi tidak menguntungkan.

Perlu dicatat bahwa akun 84 di neraca perusahaan menunjukkan jumlah total laba baik untuk tahun berjalan maupun periode sebelumnya. Dalam laporan hasil keuangan, laba bersih ditampilkan pada baris “Laba (rugi) bersih”, dan hanya pendapatan untuk tahun pelaporan yang ditunjukkan di sini.

Ada banyak perdebatan mengenai pembayaran keuntungan historis. Kementerian Keuangan sebelumnya melarang penerbitannya dalam bentuk dividen, namun kalah dalam beberapa kasus pengadilan mengenai masalah ini.

Ketika dividen tidak dapat dibayarkan

Situasinya tidak selalu menguntungkan dan pemilik bisnis dapat menerima dividen dari LLC. Selain dalam keadaan kegiatan yang tidak menguntungkan, undang-undang melarang pembagian keuntungan dalam hal:

Seberapa sering Anda dapat melakukan pembayaran?

Sesuai dengan Seni. 28 Undang-undang Federal No. 14, pemilik bisnis di LLC dapat menerima dividen setiap triwulan, setengah tahunan, atau tahunan. Keputusan harus diambil melalui rapat peserta perusahaan dan didokumentasikan dalam risalah yang sesuai.

Dividen yang dibayarkan setahun sekali biasanya disebut tahunan, dan dividen yang dibagikan setiap triwulan atau enam bulan disebut interim.

Perlu diperhatikan hal ini: jika peserta menerima dividen interim, dan pada akhir tahun LLC menunjukkan kerugian, maka semua dana yang dibayarkan kehilangan status dividen dan dianggap sebagai pembayaran sederhana atas kontribusi dari individu, yaitu dikenakan pajak yang sesuai. Pembayaran asuransi tidak dipotong dari dividen.

Akuntan juga memiliki lebih banyak pekerjaan yang harus dilakukan - mereka perlu melakukan perubahan pada laporan keuangan yang telah diserahkan. Oleh karena itu, sebagian besar LLC melakukan pembayaran pada akhir tahun atau ketika mereka mencapai indikator profitabilitas yang stabil.

Prosedur pembagian keuntungan

Para peserta LLC membuat keputusan tentang pembagian sebagian pendapatan pada rapat umum dan meresmikannya dalam risalah yang sesuai. Rapat tersebut hanya dapat dilaksanakan 2 bulan setelah akhir tahun pelaporan. Teks protokol harus menunjukkan jumlah pendapatan yang harus dibayarkan, serta dalam jangka waktu berapa hal itu akan terjadi dan dalam bentuk apa.

Sebagai aturan, pendapatan didistribusikan secara proporsional dengan kontribusi masing-masing peserta ke dana resmi perusahaan, tetapi prosedur yang berbeda mungkin ditentukan dalam piagam.

Seperti keuntungan lainnya, dividen dikenakan pajak. Pajak penghasilan dipotong oleh badan hukum pada saat pembayaran. Jumlah pajak tergantung pada apakah anggota perusahaan adalah penduduk atau bukan: untuk penduduk pertama tarifnya adalah 13%, untuk penduduk kedua – 15%.

Prosedur pembayaran remunerasi akan sedikit berbeda di perusahaan yang didirikan oleh satu pendiri: penerimaan pendapatan oleh pendiri LLC dilakukan berdasarkan keputusan tunggalnya, yang dibuat secara tertulis. Kemudian perintah disiapkan untuk membayar remunerasi kepada pemilik organisasi.

Sesuai dengan peraturan perundang-undangan, pembayaran remunerasi diselesaikan selambat-lambatnya 60 hari sejak tanggal keputusan tersebut. Jika peserta LLC belum menerima bagiannya, ia berhak mengajukan banding ke perusahaan dalam waktu 3 tahun untuk menuntut keuntungannya.

Namun, piagam tersebut dapat mengatur jangka waktu yang lebih lama di mana peserta dapat menerima dividennya, tetapi tidak lebih dari lima tahun sejak tanggal berakhirnya jangka waktu pembayaran mereka.

Dokumen apa saja yang dibutuhkan

Untuk menerima dividen LLC, pada tahun 2018 Anda memerlukan keputusan pendiri tunggal (atau risalah rapat peserta perusahaan) dan perintah untuk menghitung dan membayarnya.

Distribusi keuntungan yang diterima dan pembayaran remunerasi tidak wajib: pendapatan ditahan dapat digunakan untuk pengembangan LLC.

Pembayaran keuntungan hanya dilakukan dalam bentuk non tunai dengan mentransfer uang ke rekening peserta perusahaan. Ini dapat dilakukan dengan menggunakan perintah pembayaran atau pernyataan. Pada hari pembayaran, pajak penghasilan pribadi harus disetorkan. Tentu saja, Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pembayaran harus ditransfer ke kas selambat-lambatnya hari berikutnya sebelum dividen ditransfer, namun sebagian besar akuntan tidak menyarankan untuk meninggalkan semuanya sampai menit terakhir.

Selain mentransfer pajak ke anggaran, perusahaan juga perlu mengirimkan pernyataan kepada otoritas fiskal dalam bentuk 2-NDFL, yang harus menunjukkan jumlah seluruh dividen yang dibayarkan. Deklarasi harus disampaikan paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Contoh perhitungan

Kewajiban untuk memotong pajak atas dividen terletak pada LLC - itu adalah agen pajak. Pembayaran ke anggaran dihitung menggunakan rumus:

Pajak = Jumlah pembayaran x % pajak

Misalnya, pada akhir tahun, perusahaan menerima laba sebesar 5 juta rubel. Menurut keputusan peserta LLC, 50% keuntungan harus dibagi di antara pemilik perusahaan. Hanya ada dua dari mereka, salah satunya memiliki 40% piagam perusahaan, yang lain masing-masing memiliki 60%.

Dalam hal ini, peserta pertama akan mendapat dividen 1 juta rubel, peserta kedua harus membayar 1,5 juta rubel.

Distribusi keuntungan LLC: video

Perseroan terbatas adalah suatu bentuk usaha yang tata cara penghitungan dan pembayaran dividennya sangat bergantung pada keputusan yang diambil pada saat pendirian perusahaan, dengan memperhatikan perubahan-perubahan yang dilakukan selama proses kerja. Mari kita lihat prosedur penghitungan dividen pada hutang LLC pada tahun 2018, dengan contoh.

Dokumen untuk penghitungan

Dividen adalah pembayaran kepada peserta perusahaan sebagian dari laba bersih. Keuntungan dihitung menurut aturan akuntansi. Periode penghitungan laba ditentukan oleh piagam LLC.

Pada tahun 2018, pembayaran jatuh tempo untuk hasil tahun 2017, serta untuk hasil triwulan setengah tahun tahun 2018. Jangka waktu perolehan dividen ditentukan oleh dokumen konstituen perusahaan dan tindakan legislatif Federasi Rusia.

Tindakan utama yang menentukan tata cara pembayaran ini adalah:

• 14-FZ “Pada LLC” tanggal 02/08/1998;
• Kode Pajak Federasi Rusia;
• piagam perusahaan;
• risalah rapat reguler/luar biasa peserta LLC.

Karena kenyataan bahwa ketentuan utama Undang-Undang Federal "Tentang LLC" harus diabadikan dalam piagam, cukup bagi pendiri atau orang lain yang menghitung jumlah dividen untuk membiasakan diri dengan dokumen konstituen. Anda juga perlu mengetahui ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia mengenai prosedur akrual, perpajakan dan pembayaran kepada anggota perusahaan.

Saat menandatangani dokumen pendirian LLC - piagam, peserta diharuskan menyetujui ketentuan berikut terkait dengan akrual dana:

• skema bagi hasil (sebanding dengan iuran atau berdasarkan perhitungan lain);
• pembatasan redistribusi keuntungan (daftar keadaan di mana dividen tidak diperoleh, kecuali yang telah ditentukan oleh undang-undang).

Ada juga beberapa aturan yang ditetapkan oleh undang-undang, yang tidak berhak diubah oleh pemilik perusahaan dalam ketentuan piagam:

• jangka waktu redistribusi laba bersih;
• tata cara pengambilan keputusan pembayaran;
• keadaan di mana peserta memiliki hak untuk mendistribusikan kembali keuntungan.

Selain tindakan yang menentukan ketentuan umum Untuk menghitung dividen di LLC, setiap pembayaran harus didahului dengan dokumen wajib - keputusan rapat umum.

Legislator dan otoritas fiskal membuat persyaratan berikut untuk tindakan ini:

• pertemuan harus diadakan menurut aturan yang ditentukan dalam Piagam;
• semua keputusan tentang redistribusi keuntungan diambil dengan suara bulat;
• protokol harus menyatakan keadaan yang menegaskan adanya keuntungan untuk redistribusi, serta menunjukkan informasi tentang tidak adanya kondisi di mana distribusi keuntungan tidak mungkin dilakukan;
• Para peserta mengambil keputusan untuk menentukan tata cara, bentuk dan waktu penyelesaian.

Saat mengambil keputusan, penting untuk mengikuti prosedur rapat. Lebih jauh lagi, peringatan ini berlaku bagi anggota perseroan terbatas yang berencana menghitung laba berdasarkan hasil triwulan tahun berjalan.

Jika piagam LLC menetapkan bahwa pertemuan rutin hanya dapat diadakan setahun sekali, maka ketika mengadakan pertemuan luar biasa, Anda perlu mengoordinasikan tindakan Anda dengan norma-norma undang-undang konstituen.

Risalah tersebut harus ditandatangani oleh peserta LLC yang memimpin rapat.

Jika dokumen perusahaan tidak mencerminkan informasi yang menegaskan hak pemilik atas pembayaran dari keuntungan, serta tata cara melakukan pembayaran tersebut, maka penyelesaian tidak dapat dilakukan. Pembayaran hanya dapat dimulai setelah dokumentasi perusahaan selesai.

Prosedur perhitungan

Informasi dasar yang diperlukan untuk menentukan pembayaran:

• jumlah laba bersih berdasarkan hasil periode pelaporan dimana keputusan redistribusi dibuat (data ada dalam laporan keuangan perusahaan);
• besar kecilnya saham dalam modal dasar masing-masing peserta dalam persentase;
• ketersediaan Uang untuk melakukan pembayaran.

Jika, ketika menghitung, tidak ada alasan untuk menggunakan sistem lain untuk menentukan jumlah keuntungan yang didistribusikan kembali kepada masing-masing peserta, maka contoh cara menghitung dividen di LLC mungkin terlihat seperti ini:

1. Perseroan mempunyai tiga pemilik dengan persentase saham sebagai berikut: Peserta 1 (P1) – 20%, Peserta 2 (P2) – 45%; Peserta 3 (U3) – 35%.
2. Pada akhir 2015, laba bersih perusahaan berjumlah 362.514 rubel.
3. Modal dasar telah terbentuk sepenuhnya.
4. Nilai aset bersih lebih dari 5 juta rubel.
5. Bagian dividen yang dihitung untuk U1 adalah 362.514*20% = 72.502,80 rubel; untuk U2 – 362.514*45%= 163.131,30 rubel; untuk U3 – 362,514*35%=126879,9 gosok.

Angka-angka yang tertera pada alinea kelima merupakan perkiraan dan tidak dapat diberikan untuk pembayaran kepada peserta dalam bentuk murni. Sebelum melakukan pembayaran untuk kepentingan pemilik, badan eksekutif LLC (direktorat) harus menjalankan fungsi agen pajak:

Jika tindakan ini tidak diselesaikan, maka sebagai bagian dari pemeriksaan berikutnya oleh otoritas fiskal, LLC akan didenda dalam jumlah besar, dan juga harus memenuhi kewajiban agen pajak untuk memotong pajak atas dividen yang dibayarkan.

Anda dapat menghitung dividen di LLC di bawah sistem pajak yang disederhanakan sesuai dengan skema di atas. Perbedaan utamanya adalah pada kasus ini timbul pada saat menghitung besarnya laba bersih untuk menentukan jumlah seluruhnya yang akan dibagikan kepada para pendiri. Jumlah total ini dihitung berdasarkan rumus: “laba bersih perusahaan untuk periode pelaporan” dikurangi “sistem pajak yang disederhanakan yang dibayarkan untuk periode ini” sama dengan “modal untuk redistribusi antar pemilik.”

Pembagian jumlah total selanjutnya antar peserta dilakukan sesuai skema di atas.

Aturan perpajakan

Kewajiban badan eksekutif LLC sebagai agen pajak bergantung pada status peserta.

Status yang mungkin:

• warga negara Federasi Rusia;
• orang asing;
• kesatuan.

Badan pemerintah tidak bisa menjadi pendiri LLC, kecuali kasus luar biasa, yang diatur oleh undang-undang federal yang terpisah.

Pembayaran kepada warga negara Federasi Rusia

Untuk warga negara Federasi Rusia, dividen yang masih harus dibayar adalah penghasilan kena pajak dan pajak penghasilan pribadi harus dibayar atas dividen tersebut. Tarif pajak penghasilan pribadi untuk jenis akrual ini adalah 13%.

Perhitungan pengurangan dividen di LLC pada tahun 2016 dapat dipertimbangkan dengan menggunakan contoh: pengurangan pembayaran yang jatuh tempo berdasarkan U1 adalah 72.502,80 * 13% = 9.425,36 rubel.

Oleh karena itu, jumlah 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 rubel mungkin memenuhi syarat untuk pembayaran.

Pajak penghasilan pribadi sebesar 9.425,36 rubel. Manajemen LLC harus secara mandiri mentransfernya ke rekening anggaran yang sesuai.

Pembayaran kepada orang asing

Dividen bagi orang asing dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif kenaikan sebesar 15%.

Jika, misalnya, U2 adalah bukan penduduk Federasi Rusia, maka perhitungan pajak penghasilan pribadi adalah sebagai berikut: 163.131,30 rubel * 15% = 24.469,69 rubel. Jumlah yang harus dibayar adalah 138.661,60 rubel.

Dividen untuk badan hukum

Seorang peserta di LLC - badan hukum di bawah sistem perpajakan umum - membayar pajak penghasilan (0-9%) atas dividen yang diterima.

Untuk badan hukum di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (simplified taxation system), tidak timbul kewajiban perpajakan terkait dengan penerimaan sebagian dari laba yang dibagikan.

Dividen alih-alih gaji kepada direktur LLC: video

Seperti diketahui, tujuan utama Organisasi komersial mana pun harus mendapat untung. Kita tidak banyak berbicara tentang pendapatan operasional perusahaan itu sendiri, tetapi tentang pendapatan pribadi para pendiri dan pesertanya, yang dapat diterima dalam bentuk dividen. Apalagi Anda bisa menerimanya tidak hanya setahun sekali, tapi juga enam bulan sekali atau triwulanan. Kapan mungkin dan kapan tidak memperoleh dan membayar dividen interim? Bagaimana cara memproses pembayaran seperti itu dengan benar? Apa akibat yang dihadapi organisasi dan penerima dividen interim jika perusahaan mengalami kerugian pada akhir tahun? Jawaban atas pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya mengenai dividen interim ada di artikel kami hari ini.

Aturan pembagian keuntungan

Dengan demikian, pembuat undang-undang telah secara signifikan membuat hidup lebih mudah bagi akuntan dengan mengecualikan tarif preferensial untuk dividen dari pasal Kode Pajak Federasi Rusia, dan dengan demikian mengurangi risiko berbagai kesalahan saat menghitung pajak atas dividen interim.

Jika terjadi kerugian di akhir tahun

Setelah manajemen mengumumkan perlunya membayar dividen interim, akuntan mungkin memiliki pertanyaan lain: apa yang akan terjadi jika pada akhir tahun ternyata organisasi tidak memperoleh keuntungan?

Seperti yang kita ingat, menurut pasal Kode Pajak Federasi Rusia, untuk tujuan perpajakan, dividen adalah pendapatan yang diterima oleh peserta dari suatu organisasi ketika mendistribusikan sisa keuntungan setelah pajak. Artinya, kita tidak berbicara tentang laba “akuntansi”, tetapi tentang laba pajak. Mari kita jelaskan apa artinya ini dalam kaitannya dengan sistem perpajakan yang berbeda.

Masa pajak untuk pajak penghasilan dan pajak tunggal, dibayar berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, diakui sebagai tahun kalender (Pasal 285 dan 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, bagi organisasi yang menggunakan sistem perpajakan ini, pembagian laba yang dilakukan pada pertengahan tahun dapat dianggap sebagai pembayaran “dividen pajak” hanya jika pada akhir tahun perusahaan tersebut benar-benar memperoleh laba setelah pajak. Lebih mudah bagi organisasi yang membayar UTII, karena masa pajak untuk pajak ini adalah seperempat (Pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, dalam perusahaan yang “diperhitungkan”, pembagian keuntungan sementara untuk tujuan perpajakan akan selalu dianggap sebagai pembayaran dividen.

Tapi mari kita kembali ke pembayar yang menggunakan OSNO atau sistem perpajakan yang disederhanakan. Jika untuk organisasi seperti itu jumlah dividen interim yang dibayarkan ternyata lebih besar dari laba bersih yang diterima berdasarkan hasil tersebut tahun keuangan, maka selisihnya untuk keperluan perpajakan diakui sebagai pendapatan peserta, tetapi bukan sebagai dividen (surat dari Kementerian Keuangan Rusia dan Layanan Pajak Federal Rusia). Faktanya, ini akan menjadi “pembayaran lain” yang sama yang kita bicarakan di atas ketika kita mempertimbangkan masalah pembagian keuntungan yang tidak proporsional ke dalam saham peserta dalam modal dasar. Dan karena pembayaran untuk kepentingan peserta terjadi tanpa adanya kontra-representasi, untuk tujuan perpajakan, pembayaran tersebut memenuhi syarat sebagai properti yang dialihkan secara cuma-cuma kepada peserta (klausul 2 Seni, ayat 1 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia) .

Karena tarif pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan dalam bentuk dividen kini sama dengan tarif umum sebesar 13 persen, maka reklasifikasi pembayaran dari dividen ke “penghasilan lain-lain” bagi organisasi yang merupakan agen pajak hanya berarti perlunya menyerahkan yang diperbarui. 6 perhitungan pajak penghasilan pribadi. Perhitungan untuk periode di mana pendapatan tertentu dibayarkan, serta perhitungan untuk semua periode berikutnya, harus disesuaikan, jika selama persiapannya pembayaran ini diperhitungkan secara khusus sebagai dividen. Dalam perhitungan yang diperbarui, perlu untuk mengecualikan dari baris 025 dan 045 bagian 1 jumlah yang bukan dividen, dan pajak penghasilan pribadi atas pembayaran ini. (Perhatikan bahwa jika perusahaan saham gabungan berada dalam situasi yang sama, maka pengembalian pajak penghasilan yang diperbarui juga perlu disampaikan, tidak termasuk bagian A lembar 03 darinya).

Adapun akibat perpajakan bagi organisasi itu sendiri sebagai wajib pajak, dalam hal ini, reklasifikasi pembayaran tidak akan menimbulkan akibat apa pun, karena baik dividen maupun harta yang dialihkan secara cuma-cuma tidak diperhitungkan dalam perpajakan (ayat 1 dan ayat 16 Pasal 270, ayat 2 Seni Kode Pajak Federasi Rusia).

Seperti yang bisa kita lihat, dalam situasi di mana, berdasarkan hasil tahun pembayaran dividen interim, organisasi mengalami kerugian, tidak ada konsekuensi pajak yang menimbulkan bencana. Pada saat yang sama ada cara yang sah menghindari akibat yang disebutkan di atas.

Jadi, jika LLC memiliki keuntungan yang belum dibagikan dari tahun-tahun sebelumnya, maka rapat umum (satu-satunya peserta) dapat memutuskan bahwa dividen interim harus dibayarkan dari keuntungan tersebut. Dalam hal ini, pembayaran tersebut akan mempertahankan status dividen.

Pertanyaan apakah akrual akan diakui sebagai dividen atau tidak sangat penting dalam situasi di mana pembayaran dilakukan untuk kepentingan peserta yang telah menandatangani kontrak kerja. Faktanya adalah bahwa kualifikasi pembayaran menentukan apakah perlu dikenakan biaya asuransi premium.

Dividen interim dan premi asuransi

Sebagaimana diketahui, objek perpajakan dengan premi asuransi bagi organisasi adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh oleh pembayar premi asuransi untuk kepentingan individu dalam rangka hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan, ketentuan. layanan (Klausul 1 Seni. Undang-undang Federal tanggal 24.07.09 No. 212-FZ; selanjutnya disebut Undang-undang No. 212-FZ). Jelas bahwa dividen (yaitu, laba bersih yang dibagikan kepada para peserta dalam organisasi) tidak termasuk dalam definisi ini, karena pembayaran ini tidak dilakukan dalam kerangka hubungan kerja atau kontrak hukum perdata. Kebenaran pendekatan ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pengatur, dengan mencatat bahwa dividen tidak dikenakan premi asuransi (surat dari Dana Asuransi Sosial).

Namun, dalam situasi di mana suatu organisasi mengalami kerugian pada akhir tahun, pendekatan penghitungan premi asuransi untuk dividen interim dapat berubah. Bagaimanapun, para pejabat percaya bahwa premi asuransi juga berlaku untuk pembayaran kepada karyawan yang tidak secara langsung ditentukan dalam kontrak kerja. Menurut otoritas pengatur, pembayaran tersebut masih dilakukan dalam kerangka hubungan kerja antara pekerja dan pemberi kerja, dan oleh karena itu terkait dengan kontrak kerja. Satu-satunya pengecualian adalah pembayaran yang tercantum dalam pasal UU No. 212-FZ (lihat surat dari Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia dan). Berdasarkan penjelasan tersebut, pengontrol dapat memutuskan bahwa jika perusahaan membayar dividen interim kepada seorang karyawan (misalnya, direktur) sepanjang tahun, tetapi tidak memperoleh laba pada akhir tahun, maka pembayaran tersebut tidak diakui sebagai dividen. . Dan karena mereka diproduksi dalam rangka hubungan kerja, maka harus dikenakan premi asuransi. Akibatnya, karakterisasi ulang dividen menjadi pembayaran yang diperoleh dalam kerangka hubungan kerja dapat menyebabkan tunggakan iuran dan denda terkait. Selain itu, Anda perlu mengirimkan laporan terkini ke dana tersebut.

Perlu dicatat bahwa pendekatan ini dapat diperdebatkan pada tahun ini, karena Undang-Undang Nomor 212-FZ tidak memuat definisi dividen, yang berarti bahwa pembagian keuntungan sepanjang tahun dapat dianggap sebagai pembayaran dividen interim, meskipun pada akhirnya. tahun ini perusahaan mengalami kerugian. Tapi di tahun depan situasinya akan berubah, karena premi asuransi akan dihitung dan dibayarkan sesuai dengan aturan Bab 34 Kode Pajak (diperkenalkan hukum federal; cm." "). Oleh karena itu, tahun depan istilah “dividen” akan digunakan untuk tujuan pembayaran premi asuransi dalam pengertian yang diberikan oleh pasal Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, saran kami sederhana: jika manajemen memiliki keyakinan mutlak terhadap profitabilitas perusahaan pada akhir tahun, maka Anda dapat dengan aman membayar dividen interim kepada orang-orang yang memiliki hubungan dengan perusahaan. kontrak kerja. Jika tidak, lebih baik menunggu pembayaran dividen agar tidak membayar biaya tambahan, denda dan penalti.