Saldo terbalik dari akun tersebut adalah 62, yang terlihat. Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan

Pada bagian pertanyaan: neraca 62 akun?? diberikan oleh penulis Anna jawaban terbaiknya adalah 62 - penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan
Dengan debit - informasi tentang pengiriman produk ke pembeli (misalnya D62 K41)
Untuk pinjaman - pelunasan piutang (D51 K62) - uang untuk barang yang dikirim masuk ke rekening
itu saja secara singkat)

Jawaban dari Anatoli romanov[guru]
Akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” didebit sesuai dengan akun 90 “Penjualan”, 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” sebesar jumlah barang yang dikirimkan.
Dikreditkan sesuai dengan rekening kas rekening. 50 "Kasir", 51 "Rekening tunai".

Jawaban dari Taisiya Taisiya[guru]
mulai dari 51-Bank, rekening aktif, artinya datang-Debit, masuk kredit, dan 62 aktif-pasif - artinya sebaliknya

Jawaban dari Valery[guru]
Jawaban Anatoly Romanov adalah yang paling benar. Saya hanya akan menambahkan yang berikut ini:
Dalam beberapa program, Akun 62 dibagi menjadi sub-akun. 62.1- Subakun aktif - sesuai dengan subakun akun 90 dan 91.

D 51 (atau 50) - K 62.1 - pembayaran untuk barang, pekerjaan, layanan yang dikirim sebelumnya.

Dan sub-akun 62.2 - Pasif - menerima uang muka yang diterima -
D 51 (atau 50) - K 62.1 (Counterparty) - uang muka diterima (barang tidak dikirim).
Kemudian pengiriman barang -
D 62.1 (Counterparty) - K 90.1.1 (Jenis kegiatan) - barang dikirim
D 62.2 (Counterparty) - K 62.1 (Counterparty) - pembayaran di muka dilunasi.
Ya, kita tidak boleh melupakan PPN, tapi tentang tagihan 62 - sepertinya semuanya sudah dikatakan.
Ya, (Counterparty) dan (Jenis aktivitas) - analitik pada akun.
Semoga beruntung!

Dalam materi ini, yang melanjutkan rangkaian publikasi yang ditujukan untuk bagan akun baru, analisis akun 61 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” dari bagan akun baru dilakukan. Komentar ini disiapkan oleh Y.V. Sokolov, Doktor Ekonomi, Deputi. Ketua Komisi Reformasi Antar Departemen akuntansi dan pelaporan, anggota Dewan Metodologi Akuntansi di bawah Kementerian Keuangan Rusia, Presiden pertama Institut Akuntan Profesional Rusia, V.V. Patrov, profesor St Universitas Negeri dan N.N. Karzaeva, Ph.D., wakil. Direktur layanan audit Balt-Audit-Expert LLC.

Secara umum, kita dapat mengatakan bahwa akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” tampaknya mencerminkan fakta kehidupan ekonomi penjual, yang dicatat oleh pembeli pada akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”.

Segera setelah akun ini didebit, mis. kepemilikan atas barang yang dikirimkan berpindah ke pembeli, sehingga perusahaan segera mempunyai piutang dan oleh karena itu akun tersebut sesuai dengan akun 90.1 “Pendapatan” dan/atau 91.1 “Penghasilan lain-lain”. Jika pekerjaan itu dilakukan berdasarkan kontrak jangka panjang, maka akun 46 “Tahap pekerjaan yang sudah selesai” dapat dikreditkan.

Menurut kebiasaan yang berlaku, pembeli dapat membayar uang di muka, mis. mungkin ada penerimaan uang muka atau pengkreditan uang muka. Dalam hal ini, hutang timbul pada akun 62.

Semua hal di atas memerlukan jawaban atas beberapa pertanyaan:

• untuk apa akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”?
• bagaimana pembayaran dengan tagihan tercermin;
• Bagaimana uang muka yang diterima tercermin?

Mengapa Anda memerlukan akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"

Pertama-tama, akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” diperlukan untuk mencerminkan utang pembeli atas nilai realisasi (pekerjaan, jasa).

Peraturan akuntansi modern mensyaratkan pencerminan semua transaksi yang berkaitan dengan penjualan pada saat dikeluarkan, yang didasarkan pada asumsi kepastian sementara dari fakta kegiatan ekonomi, yaitu. “..terlepas dari waktu sebenarnya penerimaan atau pembayaran dana” (PBU 1/98, ayat 6).

Namun, kami akan mencatat kemungkinan lain.

Opsi utama melibatkan segera membuat entri berikut setelah pengiriman barang berharga atau penyediaan layanan:

Kredit 90.1 "Pendapatan"

Siklus transaksi penjualan barang berharga dapat direpresentasikan dengan menggunakan contoh berikut.

Contoh

Debit 62 Kredit 90,1 - 120.000 gosok. - faktur diterbitkan kepada pembeli untuk barang berharga yang dikirim; Debit 90,2 Kredit 41 - 90.000 gosok. - barang berharga telah dikirim.

Untung sebesar 30.000 rubel. tercermin sebagai selisih antara omzet pada akun 90,1 “Pendapatan” dan 90,2 “Harga pokok penjualan”. Pada saat yang sama, perhatikan, keuntungannya tetap, Anda sudah harus membayar pajak, tetapi tidak ada uang, tidak ada yang perlu dibayar.

Dalam hal momen penjualan diakui, sesuai dengan syarat-syarat perjanjian jual beli dan/atau yang dipilih kebijakan akuntansi, pembayaran barang berharga, paradoks seperti itu tidak muncul.

Contoh

Barang dikirim ke pembeli dengan total nilai 120.000 rubel, nilai barang berharga ini adalah 90.000 rubel.

Debit 45 Kredit 41 - 90.000 gosok. - barang berharga telah dikirimkan (pernyataan dan pemberian faktur kepada pembeli dalam hal ini tidak tercermin dalam catatan akuntansi); Debit 51 Kredit 62 - 120.000 gosok. - pembeli telah membayar tagihan; Debit 62 Kredit 90,1 - 120.000 gosok. - mencerminkan pendapatan dari penjualan barang berharga; Debit 90,2 Kredit 45 - 90.000 gosok. - harga pokok penjualan dihapuskan.

Keuntungan diterima sebesar 30.000 rubel. menerima refleksi pada akun yang sama dan dalam jumlah yang sama, tetapi hanya setelah pembayaran atas barang yang dijual dan jasa yang diberikan.

Untuk keperluan perpajakan, opsi ini lebih sederhana dan nyaman. Akan tetapi, jika suatu perjanjian dibuat, yang menurutnya risiko musnahnya barang-barang (seluruhnya atau sebagian) menjadi tanggungan pemiliknya sampai saat pembayaran barang-barang berharga, yang karena berbagai alasan sangat tidak menguntungkan baginya.

Kewajiban pembeli dan pelanggan dalam akuntansi harus tercermin pada saat timbulnya kewajiban tersebut. Karena kewajiban pembeli timbul pada saat penjual memenuhi kewajibannya untuk mengalihkan barang, maka terdapat dua kemungkinan pilihan untuk mencatat piutang pembeli dalam catatan akuntansi, yang ditentukan oleh syarat-syarat perjanjian pengalihan kepemilikan. aset berwujud.

Opsi pertama didasarkan pada kondisi kesepakatan pengalihan kepemilikan pada saat pemenuhan kewajiban oleh pemasok atau kontraktor. Dalam hal ini kewajiban pembeli atau pelanggan timbul bersamaan dengan terpenuhinya kewajiban pemasok atau kontraktor dan peralihan kepemilikan produk (barang). Pemenuhan kewajiban oleh pemasok atau kontraktor berdasarkan suatu kontrak merupakan dasar pencatatan pendapatan dari penjualan produk, barang, pekerjaan, dan jasa dalam akun akuntansi.

Menurut paragraf 12 peraturan akuntansi “Pendapatan organisasi” PBU 9/99, pendapatan tercermin dalam akuntansi jika kondisi berikut terpenuhi:

• organisasi berhak menerima pendapatan yang timbul dari kontrak tertentu atau dikonfirmasi dengan cara yang tepat;
• besarnya pendapatan dapat ditentukan;
• ada keyakinan bahwa transaksi tertentu akan menghasilkan peningkatan manfaat ekonomi organisasi. Keyakinan bahwa transaksi tertentu akan menghasilkan peningkatan manfaat ekonomi organisasi ada ketika organisasi menerima aset sebagai pembayaran atau tidak ada ketidakpastian mengenai penerimaan aset tersebut;
• hak kepemilikan (kepemilikan, penggunaan dan pembuangan) produk (barang) telah berpindah dari organisasi ke pembeli atau pekerjaan telah diterima oleh pelanggan (layanan yang disediakan);
• biaya-biaya yang telah atau akan dikeluarkan sehubungan dengan operasi ini dapat ditentukan.

Untuk mencerminkan hasil penjualan dalam akun akuntansi, semua kondisi harus dipenuhi secara bersamaan. Jika setidaknya salah satu kondisi di atas tidak terpenuhi, maka uang tunai dan aset lain yang diterima organisasi sebagai pembayaran diakui dalam akuntansi organisasi sebagai hutang, dan bukan sebagai pembayaran piutang.

Akibatnya, piutang pembeli dalam akuntansi organisasi akan dibentuk bersamaan dengan refleksi informasi pendapatan dari penjualan produk, barang, pekerjaan, jasa jika semua kondisi tertentu dipenuhi dengan membuat entri berikut dalam akun akuntansi:

Debit 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"
Kredit 90 "Penjualan"

Pilihan kedua untuk mencerminkan informasi tentang piutang didasarkan pada syarat-syarat perjanjian tentang pengalihan kepemilikan pada saat pembayaran produk, barang, atau terjadinya keadaan lain. Dalam hal ini, kewajiban pembeli untuk membayar produk (barang) tidak terkait dengan pengalihan kepemilikan dan oleh karena itu, dengan pencatatan hasil penjualan produk atau barang dalam akun akuntansi. Dalam praktik akuntansi kewajiban pembeli Rusia yang diterima secara umum, baik akun neraca 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” maupun akun off-saldo tidak digunakan dalam kasus ini. Namun, tampaknya disarankan untuk menyimpan akuntansi piutang di luar neraca berdasarkan kontrak, yang syarat-syaratnya mengatur pengalihan kepemilikan pada saat pembayaran barang atau terjadinya keadaan lain. Debit rekening off-saldo "Piutang pembeli" mencerminkan jumlah kewajiban pembeli berdasarkan kontrak untuk produk dan barang yang dikirim.

Pada saat perpindahan kepemilikan produk (barang), entri berikut dibuat dalam akun akuntansi:

Debit 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"
Kredit 90 "Penjualan"

Dan pada saat yang sama, di bawah kredit akun Piutang, jumlah piutang yang tercermin dalam neraca akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” dihapuskan.

Akuntansi piutang berdasarkan perjanjian yang memberikan diskon perdagangan

Kontrak tidak boleh menetapkan harga tetap untuk produk (barang), tetapi menetapkan prosedur untuk menentukan harga tergantung pada pemenuhan kondisi tertentu oleh pembeli. Untuk seperti kondisi tertentu meliputi waktu pembelian produk atau barang (sebelum atau sesudah musim penjualan utama), jumlah barang yang dibeli (lebih dari jumlah tertentu secara fisik dan nilai), syarat pembayaran atas produk (barang) yang dikirim.

Pengurangan harga ketika pembeli memenuhi persyaratan yang ditentukan dalam kontrak disebut diskon perdagangan. Menurut klausul 6.5 PBU 9/99, jumlah piutang ditentukan dengan mempertimbangkan semua diskon (markup) yang diberikan kepada organisasi sesuai dengan perjanjian.

Bentuk diskon dapat berupa uang (menurunkan harga suatu produk) atau dalam bentuk natura (menjual produk “gratis”). Jika diskon diberikan dalam bentuk barang, volume piutang dan, oleh karena itu, pendapatan harus ditentukan secara keseluruhan berdasarkan kontrak: dengan memperhitungkan harga pokok barang yang ditransfer pada harga tertentu yang berbeda dari nol dan pada harga yang sama dengan nol. .

Perlu diperhatikan bahwa diskon dagang yang diberikan kepada pembeli untuk pembelian barang di luar musim atau untuk pembelian barang dalam jumlah banyak dapat diperhitungkan untuk menilai piutang pada saat penyerahan produk (barang) kepada pembeli. Tidak mungkin memperhitungkan potongan harga yang diberikan kepada pembeli dengan syarat pembayaran dalam jangka waktu tertentu untuk menilai piutang pada saat penyerahan produk (barang) kepada pembeli. Oleh karena itu, refleksi dalam akuntansi piutang berdasarkan kontrak, dengan syarat memberikan diskon kepada pembeli tergantung pada jatuh tempo piutang, dapat dilakukan dengan dua cara. Opsi pertama melibatkan akuntansi piutang, tradisional untuk Rusia, tanpa memperhitungkan diskon perdagangan, yaitu, piutang diperhitungkan dalam akuntansi secara penuh, seolah-olah pembeli tidak dan tidak akan menggunakan sistem diskon berdasarkan jangka waktu pembayaran barang. Jika pembeli mematuhi syarat-syarat pembayaran dalam jangka waktu yang ditentukan dalam kontrak dan memberinya diskon, selanjutnya piutang harus disesuaikan dengan jumlah diskon yang diberikan.

Apabila pembayaran oleh debitur dilakukan setelah tanggal pelaporan, maka penyesuaian terhadap piutang sebesar jumlah diskonto yang diberikan atas pembayaran tersebut harus dilakukan pada tanggal pelaporan. Menurut paragraf 9 PBU 7/98, data tentang kewajiban organisasi tercermin dalam laporan keuangan dengan mempertimbangkan peristiwa setelah tanggal pelaporan yang mengkonfirmasi kondisi ekonomi yang ada pada tanggal pelaporan di mana organisasi melakukan aktivitasnya, atau itu menunjukkan kondisi ekonomi yang timbul setelah tanggal pelaporan di mana organisasi menjalankan aktivitasnya.

Sesuai dengan paragraf 3 PBU tersebut, peristiwa setelah tanggal pelaporan diakui sebagai fakta kegiatan ekonomi yang mempengaruhi indikator kinerja perusahaan: kondisi keuangan, arus kas atau hasil kegiatan organisasi. Peristiwa setelah tanggal pelaporan yang diperhitungkan ketika menyusun laporan keuangan hanya mencakup peristiwa yang terjadi antara tanggal pelaporan dan tanggal penandatanganan laporan keuangan untuk tahun pelaporan.

Dampak peristiwa setelah tanggal pelaporan dapat tercermin dalam laporan keuangan dengan menyajikan kembali liabilitas terkait atau dengan melakukan pengungkapan yang relevan.

Contoh

Pada tanggal 20 Desember 2002, sebuah perusahaan perdagangan besar mengirimkan 2.500 unit kepada pembeli. produk A dengan harga 200 rubel. (biaya pembelian - 150 rubel). Jumlah total berdasarkan kontrak adalah 500.000 rubel. Pajak pertambahan nilai dengan tarif 20% berjumlah 100.000 rubel. Pada tanggal 29 Desember 2002, pembeli membayar barang tersebut. Kepemilikan barang berpindah pada saat barang berpindah dari penjual ke pembeli. Kewajiban terhadap anggaran timbul ketika pembeli melunasi utangnya.
Sistem diskon yang diberikan kepada pembeli mengatur bila lebih dari 1000 unit dikirimkan kepada pembeli. produk dengan nama yang sama diberikan diskon 10% dengan mengurangi harga jual produk tersebut. Ketika pembeli membayar barang dalam waktu 10 hari, diskon 10% diberikan.

Diskon yang diberikan untuk produk A adalah:

2.500*200*10% = 50.000 gosok.

Harga pokok barang A berdasarkan kontrak, dengan memperhitungkan diskon:

2.500 * 200 - 50.000 = 450.000 gosok.

450.000 x 20% = 90.000 gosok.

Jumlah termasuk PPN:

450.000 + 90.000 = 540.000 gosok.

Jumlah diskon untuk pembayaran awal:

450.000 * 10% = 45.000 gosok.

Jumlah diskon PPN:

90.000 * 10% = 9.000 gosok.

Total jumlah diskon adalah 54.000 rubel.

Harga beli barang yang dijual adalah:

2.500 * 150 = 375.000 gosok.

Entri berikut akan dibuat dalam akuntansi:

20.12.2002

Debit 62 Kredit90,1 - 540.000 gosok. - barang dikirim ke pembeli;

20.12.2002

Debit 90,3 Kredit 76 - 90.000 gosok. - PPN yang terutang oleh pembeli diperhitungkan;

29.12.2002

Debit 51 Kredit 62 - 486.000 gosok. - pembeli membayar barangnya;

29.12.2002

Debit 62 Kredit 90,1 - (54.000) gosok. - diskon yang diberikan pada batas waktu pembayaran (pembalikan) diperhitungkan;

29.12.2002

Debit 90,3 Kredit 76 - (9.000) gosok. - diskon dalam hal PPN (pembalikan) diperhitungkan;

31.12.2002

Debit 90,2 Kredit 41 - 375.000 gosok. - barang yang dijual dihapuskan;

31.12.2002

Debit 90,9 Kredit 99 - 30.000 gosok. - hasil keuangan dari penjualan barang ditentukan.

Menurut pasal 6.2. PBU 9/99, ketika menjual produk dan barang, melakukan pekerjaan, memberikan jasa dengan persyaratan pinjaman komersial yang diberikan dalam bentuk penangguhan dan pembayaran angsuran, piutang diterima untuk akuntansi dalam jumlah penuh berdasarkan kontrak.

Ketika menerima tuntutan pembayaran biaya produk (barang) berkualitas rendah, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, atau pengurangan harga kontrak, perusahaan menyetujui persyaratan pembeli (pelanggan) atau menyelesaikan perselisihan di prosedur peradilan. Dalam kasus pertama, setelah menyetujui persyaratan pembeli (pelanggan), harus dibuat entri dalam akun akuntansi yang mengurangi jumlah piutang pembeli. Pencatatan tersebut harus dibuat dengan membalik pencatatan yang dibuat sebelumnya untuk menambah piutang pembeli (pelanggan):

Debit 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"
Kredit 90 "Penjualan"

Akuntansi untuk piutang berdasarkan perjanjian yang menyediakan pembayaran dalam bentuk barang

Biasanya, penyelesaian antar pihak lawan dilakukan dengan menggunakan dana dalam bentuk tunai atau non tunai. Namun, KUH Perdata Federasi Rusia juga mengatur bentuk pemenuhan kewajiban pembeli berdasarkan kontrak yang bersifat non-moneter.

Pertama, sesuai dengan Pasal 410 KUH Perdata Federasi Rusia, suatu kewajiban dapat diakhiri seluruhnya atau sebagian dengan mengimbangi tuntutan balik yang sejenis, yang jangka waktunya telah tiba, atau jangka waktu yang tidak ditentukan. atau ditentukan oleh momen permintaan. Untuk mengimbanginya, pernyataan dari satu pihak saja sudah cukup.

Pengimbangan klaim tidak diperbolehkan “jika, atas permintaan pihak lain, klaim tersebut tunduk pada jangka waktu pembatasan dan jangka waktu ini telah berakhir” (Pasal 411 KUH Perdata Federasi Rusia).

Kedua, menurut Pasal 413 KUH Perdata Federasi Rusia, kewajiban juga berakhir karena kebetulan debitur dan kreditur dalam satu orang.

Ketiga, kewajiban itu dapat berakhir apabila para pihak telah sepakat untuk mengganti kewajiban semula yang ada di antara mereka dengan kewajiban lain antara pihak-pihak yang sama, dengan mengatur pokok bahasan atau cara pelaksanaan (novasi) yang berbeda (Pasal 414 KUH Perdata Rusia). Federasi).

Keempat, kewajiban berakhir jika kreditur melepaskan debitur dari kewajibannya (Pasal 415 KUH Perdata Federasi Rusia). Debitur dapat dibebaskan dari kewajiban apabila hak-hak orang lain sehubungan dengan harta milik kreditur tidak dilanggar.

Kelima, menurut Pasal 409 KUH Perdata Federasi Rusia, kewajiban dapat diakhiri dengan persetujuan para pihak dengan menyerahkan kompensasi.

Salah satu bentuk pemenuhan kewajiban tidak tunai adalah pemenuhan kewajiban berdasarkan perjanjian pertukaran. Menurut Pasal 567 KUH Perdata Federasi Rusia, masing-masing pihak berjanji untuk mengalihkan barang ke dalam kepemilikan pihak lain dan, karenanya, menerima barang dari pihak lain. Aturan pembelian dan penjualan (Pasal 567 KUH Perdata Federasi Rusia) berlaku untuk kontrak pertukaran. Berdasarkan aturan ini, masing-masing pihak adalah penjual dan pembeli. Suatu perusahaan, yang menjalankan fungsi penjual, harus menentukan harga di mana ia akan menjual barang tersebut, dan, dalam menjalankan fungsi pembeli, harus memutuskan apakah perusahaan tersebut setuju untuk membeli barang tersebut dengan harga yang ditawarkan oleh pihak lawan. Saat membuat perjanjian pertukaran, ada dua situasi yang mungkin terjadi. Dalam kasus pertama, barang yang akan dipertukarkan dianggap mempunyai nilai yang sama. Dalam hal yang kedua, barang yang dipertukarkan tidak diakui setara, dan dalam hal ini salah satu pihak harus membayar sejumlah tertentu kepada pihak lainnya.

Perlu ditegaskan sekali lagi bahwa harga barang yang menjual barang tersebut diakui setara berdasarkan perjanjian barter. Oleh karena itu, tidak berarti bahwa penilaian aset material yang diperhitungkan dalam akuntansi perusahaan harus sama.

Menurut pasal 6.3. PBU 9/99, jumlah piutang berdasarkan kontrak yang menyediakan pemenuhan kewajiban (pembayaran) tidak dalam bentuk tunai diterima untuk akuntansi sebesar harga pokok barang (barang berharga) yang diterima atau akan diterima oleh organisasi. Harga pokok barang (barang berharga) yang diterima atau akan diterima oleh suatu organisasi ditetapkan berdasarkan harga di mana, dalam keadaan yang sebanding, organisasi biasanya menentukan harga pokok barang (barang berharga) yang serupa.

Pengungkapan konsep “keadaan yang sebanding” dan “barang serupa” tidak diatur dalam peraturan mengatur akuntansi di Federasi Rusia. DI DALAM pada kasus ini Tampaknya disarankan untuk menggunakan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut paragraf 2 Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak, ketika memantau kelengkapan perhitungan pajak, berhak memeriksa kebenaran penerapan harga untuk transaksi bursa komoditas. Otoritas pajak berhak mengambil keputusan yang beralasan untuk membebankan pajak dan denda tambahan, dihitung sedemikian rupa seolah-olah hasil transaksi ini dinilai berdasarkan penerapan harga pasar untuk barang, pekerjaan atau jasa yang bersangkutan.

Pada saat yang sama, harga pasar suatu produk (pekerjaan, jasa), menurut Kode Pajak, dipahami sebagai harga yang ditetapkan oleh interaksi penawaran dan permintaan di pasar barang-barang yang identik (dan jika tidak ada, homogen). (pekerjaan, jasa) dalam kondisi ekonomi (komersial) yang sebanding.

Pasar barang (pekerjaan, jasa) adalah lingkup peredaran barang-barang (pekerjaan, jasa), ditentukan berdasarkan kemampuan pembeli (penjual) untuk benar-benar membeli (menjual) barang (pekerjaan, jasa) tanpa tambahan yang berarti. biaya di pasar yang paling dekat dengan wilayah pembeli (penjual).

Produk identik adalah produk yang mempunyai ciri-ciri dasar yang sama (ciri fisik, kualitas dan reputasi di pasar, negara asal dan produsen, dll).

Namun, perlu dicatat bahwa untuk keperluan perpajakan, harga barang, pekerjaan atau jasa yang ditunjukkan oleh para pihak dalam transaksi diterima, kecuali ditentukan lain oleh Pasal 40 Kode Pajak Federasi Rusia. Dan sampai terbukti sebaliknya, diasumsikan bahwa harga yang ditetapkan oleh para pihak yang bertransaksi sesuai dengan tingkat harga pasar.

Apabila harga barang yang ditukar tidak secara langsung disebutkan dalam perjanjian penukaran, maka informasi mengenai harga masuk wajib akan dimuat dalam faktur yang diterima dari pihak lawan atau diterbitkan kepadanya.

Apabila masih tidak memungkinkan untuk menetapkan nilai barang (barang berharga) yang diterima oleh organisasi, maka jumlah piutang sesuai dengan pasal 6.3. PBU 9/99 ditentukan oleh harga pokok produk (barang) yang dialihkan atau akan dialihkan oleh organisasi. Harga pokok produk (barang) yang ditransfer atau akan ditransfer oleh organisasi ditetapkan berdasarkan harga di mana, dalam keadaan yang sebanding, organisasi biasanya menentukan pendapatan sehubungan dengan produk (barang) serupa.

Besarnya piutang hanya ditentukan oleh harga barang yang ditetapkan berdasarkan kesepakatan para pihak. Peningkatan piutang dengan jumlah biaya untuk transfer barang tidak boleh dilakukan, karena sesuai dengan paragraf 1 Pasal 568 KUH Perdata Federasi Rusia, “biaya transfer dan penerimaannya ditanggung oleh masing-masing kasus oleh pihak yang memikul kewajiban terkait.” Oleh karena itu, biaya pemindahan barang harus diperhitungkan dalam menentukan harga jual barang.

Volume piutang berdasarkan perjanjian pertukaran bertambah sebesar jumlah dana yang akan ditransfer oleh pihak kedua jika barang tersebut tidak sama nilainya dan nilai barang yang dialihkan lebih besar dari nilai barang yang diterima sebagai pertukaran.

Bagaimana pembayaran dengan tagihan tercermin?

Seringkali dalam praktiknya, perusahaan menggunakan surat promes dari pihak ketiga ketika melunasi kewajiban berdasarkan perjanjian jual beli, penyediaan, kontrak, atau penyediaan layanan berbayar.

Hal yang paling sulit dalam hal ini adalah sebagai berikut: Apakah pembayaran dengan wesel dapat dianggap sebagai pembayaran akhir dan transaksi telah selesai, atau apakah kita hanya berurusan dengan penundaan pembayaran hutang?

Bagian akuntansi analitik berikut ini baru (dibandingkan dengan bagan akun lama):

• menurut dokumen pembayaran yang belum tiba tanggal jatuh temponya;
• atas dokumen pelunasan yang tidak dibayar tepat waktu;
• uang muka yang diterima.

Bagian analitis terakhir adalah konsekuensi dari likuidasi akun sebelumnya 64 “Perhitungan uang muka yang diterima”.

Untuk mencerminkan transaksi dengan pembeli dan pelanggan yang berkaitan dengan kegiatan utama organisasi, digunakan akun 62. Dalam akuntansi, akun ini aktif-pasif, sesuai dengan kredit akun 90, 91 dan debit rekening giro 50, 51. , dll., dan digunakan untuk mencatat informasi tentang transaksi pihak lawan dan analisis penyelesaian bersama.

Mari kita lihat lebih dekat kartu akun di program 1C: Accounting 8.3.

Untuk membuka Bagan Akun, Anda harus mengikuti jalur navigasi: Utama / Pengaturan / Bagan Akun.

Menambah dan mengatur sub-akun dilakukan di jendela ini. Setiap organisasi secara individual membuat sub-akun untuk akun 62, tergantung pada kebutuhan akuntansi. Secara standar diusulkan untuk menyimpan catatan dalam konteks rekanan, kontrak, dokumen penyelesaian dengan pihak lawan, seperti yang ditunjukkan pada tangkapan layar di bawah ini.

Selain itu, di kartu setiap sub-akun, Anda juga dapat mengakses pengaturan mata uang, total akuntansi, dan parameter lainnya.

Dari formulir "Bagan Akun", Anda dapat membuka daftar informasi "Akun untuk penyelesaian dengan rekanan". Dengan mengklik hyperlink “Akun untuk penyelesaian dengan rekanan”, pengguna dapat mengatur akun untuk penyelesaian dengan pembeli, yang akan dimasukkan ke dalam semua dokumen penyelesaian sesuai dengan kondisi yang ditentukan. Sebagai contoh, mari kita tetapkan akun 62.01 sebagai default untuk semua rekanan, kontrak, dan jenis penyelesaian. Jika perlu, sub-akun berbeda dari akun 62 ditambahkan ketika ketentuan rinci tambahan ditentukan.

Untuk menganalisis perputaran akun dan mengidentifikasi kesalahan, akuntan penjualan membuat laporan “Neraca akun”, yang terletak di sepanjang jalur navigasi: Laporan / Laporan standar / Neraca akun.

Anda harus memilih periode untuk membuat laporan, menentukan akun, organisasi dan klik tombol “Hasilkan”.

Laporan tersebut menunjukkan saldo yang diperluas pada awal periode, perputaran debit dan kredit untuk periode tersebut, dan saldo yang diperluas pada akhir periode. Neraca merupakan laporan utama untuk memeriksa penyelesaian bersama. Dengan membuat pernyataan yang dipecah berdasarkan sub-akun, rekanan, dan kontrak, akuntan melakukan rekonsiliasi terhadap dokumentasi utama dan memeriksa pergerakan pada akun 62 sebelum prosedur penutupan akhir bulan.

Untuk melakukan pengaturan rinci, klik tombol “Tampilkan pengaturan”.

Pada tab “Pengelompokan” Anda dapat:

klik tombol “Tambah” untuk menambahkan pengelompokan laporan dari jumlah sub-akun untuk akun yang dipilih;

klik tombol “Hapus” untuk menghapus pengelompokan laporan;

Klik tombol “Pindah ke atas” atau “Pindah ke bawah” untuk mengubah urutan pengelompokan laporan:

Pada tab “Pilihan”, Anda dapat membatasi data yang akan ditampilkan dalam laporan. Pada saat yang sama, pembatasan dapat diterapkan pada seluruh subkonto dan detail subkonto.

Pada tab “Indikator”, pengguna dapat menentukan bidang yang akan dijadikan keluaran laporan. Saat memeriksa omset akuntansi pajak, Anda harus memeriksa tanda “NU”, “PR”, “BP”.

Selain itu, untuk memeriksa pergerakan akun, disarankan untuk merujuk pada laporan:

• Analisis subkonto;
• Analisis akun;
• kartu rekening;
• Perputaran akun.

Masih ada pertanyaan? Kami akan menjawabnya sebagai bagian dari konsultasi gratis!

Dalam akuntansi, akun 62 mencerminkan informasi penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan. Saldo di dalamnya dapat berupa debit (mencerminkan utang pihak lawan untuk pembayaran) atau kredit (menunjukkan utang atas pengiriman dan pesanan).

Penting untuk mendefinisikan akun akuntansi 62 dengan benar dalam bagan kerja akun dan mengatur akuntansi analitik dengan benar untuknya. Panduan kami akan membantu Anda melakukan ini:

Hitung 62 untuk boneka

62 akun akuntansi suatu perusahaan atau pengusaha - pemasok, penjual atau pelaku - adalah akun yang mencerminkan informasi penyelesaian dengan pihak lawan:

dengan pembeli - untuk barang, produk, properti lain yang dijual kepada mereka atau untuk uang muka yang diterima dari mereka karena penjualan;

dengan pelanggan - atas pekerjaan yang dilakukan untuk mereka, layanan atau uang muka yang diterima sehubungan dengan pelaksanaan pesanan mereka di masa depan.

Perhatian! Pengingat dan instruksi ini akan membantu Anda memeriksa keandalan rekanan mana pun dengan benar, serta mengatur akuntansi pada akun 62:

Penyelesaian dengan pelanggan paling sering dilakukan berdasarkan perjanjian jual beli, perjanjian pasokan, dan penyelesaian dengan pelanggan dilakukan berdasarkan perjanjian kontrak dan layanan berbayar.

Perhatikan tujuan akun 62 dalam akuntansi pada diagram di bawah ini:

Apa yang ditunjukkan oleh hitungan 62?

Akun 62 dalam akuntansi bersifat aktif-pasif. Pada akhir periode 62, akun mungkin menunjukkan saldo debit atau kredit. Saldo dengan debit 62 rekening berarti pembeli dan pelanggan tetap berhutang atas properti yang dijual kepada mereka atau pekerjaan atau jasa yang dilakukan untuk mereka. Saldo akun 62 - kredit berarti hutang kepada pihak lawan. Artinya, uang muka telah diterima dari mereka, yang mana properti tersebut belum diserahkan dan pesanan belum diselesaikan. Uang muka tersebut dapat berbentuk pinjaman komersial.

Pinjaman komersial dari pembeli dan pelanggan adalah penerimaan pembayaran di muka untuk pekerjaan, jasa, barang, produk dengan penundaan dalam pelaksanaan pesanan atau penyediaan properti.

Tergantung pada jangka waktu pelunasan hutang “hutang” dan “piutang” pada akun 62, mereka dibagi:

untuk hutang jangka panjang - jika penerimaan pembayaran atau pengiriman direncanakan untuk jangka waktu lebih dari 12 bulan;

untuk utang jangka pendek - jika pelunasan penyerahan atau pembayaran utang diharapkan lebih awal dari 12 bulan.

Pembagian hutang dan piutang berdasarkan waktu diperlukan untuk refleksi yang benar mereka dalam laporan keuangan, termasuk Neraca.

Karakteristik akun 62

Semua transaksi tipikal pada debit akun 62 dan kredit akun 62 ditunjukkan secara skematis pada Tabel 1.

Tabel 1. Rekening debet-kredit 62

Postingan ke akun 62

Lihat seluruh transaksi untuk akun 62 pada diagram di bawah ini:

Terlihat dari daftar korespondensi, debit rekening 62 yang memuat utang-utang pihak lawan berinteraksi dengan rekening penjualan dan hasil keuangan. Dan akun kredit 62, yang mencerminkan hutang kepada pihak lawan, berinteraksi dengan akun tunai dan akun penyelesaian.

Untuk entri tipikal pada akun 62 untuk transaksi perusahaan atau pengusaha - pemasok, penjual atau pelaku, lihat Tabel 2.

Meja 2. Transaksi khas untuk akun 62

Mari kita ilustrasikan postingan ke akun 62 di contoh numerik. Untuk memulainya, kami akan memberikan contoh di mana sub-akun 62 akun tidak digunakan.

Contoh 1

Pada bulan Mei, Symbol LLC menyediakan layanan keamanan kepada Vector LLC dengan biaya 70.000 rubel. “Vektor” mentransfer pembayaran pada 31 Mei.

Pengeluaran Simbol berjumlah 30.000 rubel. “Simbol” menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan oleh karena itu tidak memungut PPN atas biaya layanannya. Akuntan Simbol akan mencerminkan dalam akuntansi:

Debit 62 Kredit 90-1

Debit 90-2 Kredit 20

Debit 51 Kredit 62

70.000 gosok. – setelah menerima uang untuk layanan.

Postingannya serupa jika akun akuntansi 62 digunakan oleh penjual properti.

Contoh 2

Pada bulan Mei, Symbol LLC menjual aset utamanya ke Vector LLC - brankas bekas seharga 70.000 rubel. “Vektor” mentransfer pembayaran pada 31 Mei.

Sisa biaya brankas adalah 30.000 rubel. “Simbol” menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, sehingga tidak memungut PPN atas penjualan properti. Akuntan Simbol akan mencerminkan dalam akuntansi:

Debit 62 Kredit 91-1

70.000 rubel – setelah menandatangani tindakan penerimaan dan pemindahan brankas;

Debit 91-2 Kredit 20

30.000 gosok. – untuk sisa nilai brankas;

Debit 51 Kredit 62

70.000 gosok. – setelah menerima uang untuk membayar brankas.

Sub-akun 62 akun

Saldo 62 rekening dapat berupa debit atau kredit. Oleh karena itu untuk pengisian yang benar laporan akuntansi, termasuk Neraca, penting untuk mengatur akuntansi analitis yang andal untuk akun 62.

Mengisi dan menyampaikan laporan melalui Internet dalam program BukhSoft. Ini akan menghasilkan dan mengirim laporan apa pun secara online secara otomatis. Anda dapat mengirimkan deklarasi dan penyelesaian ke layanan pajak, Yayasan asuransi sosial, Dana pensiun, Rosstat dan departemen pemerintah lainnya. Sebelum dikirim, laporan diperiksa oleh semua program verifikasi Layanan Pajak Federal, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Pensiun Federasi Rusia.

Minimal, perlu mengalokasikan sub-akun terpisah (misalnya, akun 62.01 dan akun 62.02) untuk mencerminkan:

penjualan pekerjaan, jasa, properti, yang untuknya “piutang” dibentuk. Skornya bisa 62,1;

menerima pembayaran di muka, yang membentuk “kreditur”. Misalnya pada akun 62.2.

Sub-akun dari 62 akun akan memiliki saldo terpisah, sehingga dimungkinkan untuk menunjukkan dengan benar hutang dan piutang di Neraca. Lagi pula, dilarang menghitungnya satu sama lain dalam hitungan ke 62.

Contoh 3

Mari kita ambil kondisi dari contoh 1 dan asumsikan bahwa Vector membayar layanan keamanan di muka - pada bulan April, secara penuh dalam satu pembayaran. Akuntan Simbol akan mencerminkan dalam akuntansi:

Debit 51 Kredit 62,02 subrekening “Penyelesaian pembayaran di muka diterima”

70.000 gosok. – setelah menerima uang muka;

Debit 62,01 Kredit 90,1

70.000 rubel – setelah penandatanganan tindakan layanan yang diberikan;

Debit 90,2 Kredit 20

30.000 gosok. – besarnya biaya pemeliharaan keamanan;

Debit 62,02 sub-rekening “Penyelesaian pembayaran di muka diterima” Kredit 62,01

70.000 gosok. – mengimbangi uang muka dengan pembayaran jasa.

Video yang bermanfaat

Akun 62 akuntansi adalah akun aktif-pasif “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”, berfungsi untuk meringkas penyelesaian bersama dengan individu dan badan hukum. Pada artikel kali ini kita akan melihat transaksi utama (standar) pada akun 62 dengan menggunakan contoh penjualan barang melalui toko online. Mari kita pelajari apa yang ditunjukkan neraca pada akun 62, serta apa yang tercermin dalam debit dan kredit akun 62.

Penyelesaian tercermin dalam korespondensi dengan akun. 90 “Penjualan” dan 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”, yang dokumen penyelesaiannya disediakan:

Akun 62 memiliki dua sub-akun - akun 62.01 dan 62.02:

• akun 62.01 menunjukkan jumlah pendapatan. Perputaran debit mencerminkan jumlah produk, barang, dan jasa yang dikirim. Perputaran pinjaman adalah jumlah yang diterima dari pelanggan.
• akun 62.02 menunjukkan informasi tentang uang muka yang diterima dari pelanggan. Perputaran debit mencerminkan pengiriman yang dilakukan dengan uang muka. Perputaran pinjaman adalah jumlah uang muka yang diterima dari pelanggan.

Posting ke akun 62 Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan menggunakan contoh

Mari kita pelajari contoh ketika suatu produk dijual jarak jauh melalui toko online. Pembayaran barang yang dibeli melalui toko online dapat dilakukan dengan salah satu cara berikut:

• Kartu bank (transfer dana diatur dalam undang-undang tanggal 27 Juni 2011 No. 161-FZ);
• Uang tunai ke kurir pada saat pengiriman barang (saat menjual barang melalui toko online, kode OKVED 52.61.2);
• Melalui sistem pembayaran elektronik (diatur dengan undang-undang tanggal 27 Juni 2011 No. 161-FZ).

Contoh

Organisasi VESNA menjual barang melalui toko online. Organisasi mengadakan perjanjian akuisisi Internet dengan bank, dengan dasar remunerasi sebesar 1,5% dari jumlah penerimaan. Akibatnya, jumlah pendapatan dikurangi remunerasi ditransfer ke rekening giro.

Pembeli Ivanov I.I. membayar barang pada bulan Januari 2016 kartu bank sebesar RUB 50.000,00, termasuk. PPN 18% - RUB 7.627,12. Setelah menerima laporan bank, organisasi mengirimkan barang yang dibayar ke pembeli.

Untuk melakukan operasi, akuntan membuat entri berikut:

Pembeli Petrov P.P. Saya memesan barang senilai RUB 12.000,00 melalui toko online, termasuk. PPN 18% - RUB 1.830,51. Pembeli membayar barang secara tunai kepada kurir pada saat barang diserahkan. Ongkos kirim sebesar 20% dari harga pokok barang dan sudah termasuk dalam harga barang. Menurut kebijakan akuntansi, barang dicatat dengan harga jual menggunakan 42 akun, margin perdagangan dalam organisasi adalah 15%.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Untuk mencerminkan operasi, transaksi berikut dihasilkan:

Pembeli Sidorov A.P. melalui sistem pembayaran elektronik yang membayar barang sejumlah 95.000,00 rubel, termasuk. PPN 18% - RUB 14.491,53. Uang tersebut pertama-tama dikreditkan ke “dompet elektronik” penjual dan kemudian ditransfer ke rekening bank dikurangi komisi. Komisinya adalah 3,5% dari jumlah transfer – RUB 3,325.00. Keesokan harinya barang dikirim ke pembeli.

Postingan untuk operasi:

Akun 62 yang tercermin dalam debit dan kredit

Akun 62 yang dimaksud adalah aktif-pasif dalam akuntansi. Oleh karena itu, ini dapat mencerminkan utang organisasi kepada pelanggan (saldo kredit) dan utang pembeli kepada organisasi (saldo debit). Dengan demikian, saldo debet pada akun 62 menunjukkan bahwa produk, barang, jasa telah dikirimkan dan terdapat hutang dari pembeli atas barang yang dikirimkan atau jasa yang diberikan.

Kredit akun akuntansi 62 menampilkan dana dari penjualan produk (barang) dan jasa yang diberikan, serta pembayaran di muka dan uang muka yang diterima. Tetapi pembayaran dan uang muka dicatat dalam sub-akun yang berbeda:

• Subakun 62.01 – memperhitungkan pembayaran yang diterima secara umum;
• Subakun 62.02 – memperhitungkan uang muka yang diterima dari pelanggan.

Jadi, saldo kredit pada akun 62 berarti perusahaan mempunyai hutang kepada pelanggan atas uang muka yang diterima.

Neraca untuk akun 62

Hal ini penting sebelum menutup bulan dan menyusun laporan kondisi keuangan perusahaan untuk memeriksa kebenaran pengisian register akuntansi. Salah satu pilihan verifikasi adalah pembentukan neraca (selanjutnya disebut TSA) untuk periode yang diaudit:

Tampilan neraca akun 62 dan cara membaca SALT ditunjukkan pada tabel berikut.