Éves bónusz az alkalmazottaknak. Hogyan kell kiszámítani és rögzíteni az éves bónuszt? Negyedéves bónusz, dörzsölje

A bónuszrendszert minden szervezetben önállóan alakítják ki. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. cikke határozza meg, ahol a szervezet maga határozza meg a bónusz kifizetésének gyakoriságát és méretét. Ma arról fogunk beszélni, hogyan kell kiszámítani a fizetési bónuszt.

Először is, határozzuk meg, mi az a prémium? Ez pénzbeli jutalom a munkavállalónak, vagy a kiváló munkaeredményekért és a jó gazdasági teljesítményért való bátorítása. A jutalom mértékét a munkaszerződésben kell rögzíteni, és azt a szervezet helyi jogszabályaiban is rögzíteni kell. Ez lehet fix összeg, vagy a kereset százalékos aránya.

Mi szükséges a prémium kiszámításához?

Munkaszerződés;
- helyi előírások, például kollektív szerződés;
- megrendelés a T-11 vagy a T-11a számú nyomtatványon.

A bónusz kifizetése a menedzser utasítására történik a T-11 számú egységes formanyomtatványon (a bónuszt egy személynek fizetik ki) vagy a T-11a számú (a bónuszt a csapat kapja (részleg, műhely stb.). )).

A bónusz keresethez viszonyított százalékos aránya, valamint a prémium fix összege munkavállalónként eltérő lehet, ezért célszerű a T-11 számú nyomtatványon megrendelést kiadni minden egyes munkavállalóra vonatkozóan. Ha a bónusz százaléka vagy a fix százalék nem változik a teljes csapatra vonatkozóan, a bónuszt a T-11a számú megbízással adhatja ki.

1. eset Hogyan kell helyesen kiszámítani a bónuszt egy hónapra?

Egy szervezetben a bónuszt a fizetés százalékában határozzák meg. A vezető utasítása szerint a prémiumot a szervezet minden alkalmazottja a fizetés azonos százalékában fizeti ki. Hogyan kell kiszámítani a bónuszt?

1. Szorozd meg a fizetést a bónusz százalékával.
2. Ezután adja össze a fizetést és a százalékot.
3. Szorozd meg az összeget - ez lesz a felhalmozott bónusz és fizetés összege.

1. példa Ivanov I.I. havi 10 000 rubel fizetést kap. A cseljabinszki régióban él, ahol a regionális együtthatót 15%-ban határozzák meg. A havi díj 10% volt. Ivanov I.I. 5000 rubel előleget kapott. Számítsuk ki a havi kereset összegét, amelyet Ivanov I.I. a kezedbe fogja kapni.

1. Számoljuk a bónuszt.
10 000 * 10% = 1000 rubel.

2. A keresetet bónuszokkal számoljuk

3. A keresetet a regionális együttható segítségével számítjuk ki.
11 000 * 1,15 = 12 650 rubel.

4. Személyi jövedelemadót számolunk. Tegyük fel, hogy nincs gyereke.
12 650 * 13% = 1 644,50 rubel

5. Számoljuk a hónap összegét, amelyet Ivanov a kezébe fog kapni.

2. eset. Az órabérben dolgozó alkalmazottak prémiumainak kiszámítása.

1. Szorozza meg a havi tarifa összegét a díjszázalékkal.
2. Ezután összeadjuk a tarifa szerinti összeget és a kapott kamatokat.

4. Személyi jövedelemadót számolunk. Ez az elhatárolt összeg szorozva 13%-kal, illetve 30%-kal nem rezidensek esetében.
5. A felhalmozott összegből levonjuk a személyi jövedelemadót és levonjuk a korábban kiadott előleget. A kereset összegét bónuszokkal a kezében kapja meg.

A példa ugyanaz, mint az előző esetben, csak a kereset kerül kiszámításra a ledolgozott órák számának és az óránkénti díjnak a szorzataként.

3. eset. Prémiumok számítása a kibocsátás alapján bért kapó alkalmazottak számára.

1. Szorozza meg a havi termelés mennyiségét a bónusz százalékával.
2. Ezután összeadjuk a termelés mennyiségét és a kapott százalékot.
3. Az összeget megszorozzuk a regionális együtthatóval - ez lesz a felhalmozott bónusz és fizetés összege.
4. Személyi jövedelemadót számolunk. Ez az elhatárolt összeg szorozva 13%-kal, illetve 30%-kal nem rezidensek esetében.
5. A felhalmozott összegből levonjuk a személyi jövedelemadót és levonjuk a korábban kiadott előleget. A kereset összegét bónuszokkal a kezében kapja meg.

A példa ugyanaz, mint az előző esetben, csak a bevételt az előállított termékek számának és a termelési rátának szorzataként számítjuk ki.

4. eset Prémium kiszámítása fix pénzösszegben.

1. Adja hozzá a bónusz összegét a havi fizetéshez.

2. Ezt az összeget megszorozzuk a regionális együtthatóval - ez lesz a felhalmozott bónusz és fizetés összege.
3. Személyi jövedelemadót számolunk. Ez az elhatárolt összeg szorozva 13%-kal, illetve 30%-kal nem rezidensek esetében.
4. A felhalmozott összegből levonjuk a személyi jövedelemadót és levonjuk a korábban kiadott előleget. A kereset összegét bónuszokkal a kezében kapja meg.

2. példa A példa ugyanaz, mint az első esetben, csak a bónusz 1000 rubel volt havonta. (Ivanov I. I. havi 10 000 rubel fizetést kap. Cseljabinszk régióban él, ahol a regionális együttható 15 %-ban van meghatározva. Ivanov I. I. 5 000 rubel előleget kapott). Számítsuk ki a havi kereset összegét, amelyet Ivanov I.I. a kezedbe fogja kapni.

1. A keresetet bónuszokkal számoljuk
10 000 + 1 000 = 11 000 rubel.

2. A keresetet a regionális együttható segítségével számítjuk ki.
11 000 * 1,15 = 12 650 rubel.

3. Személyi jövedelemadót számolunk. Tegyük fel, hogy nincs gyereke.
12 650 * 13% = 1644,50 dörzsölje.

4. Számoljuk a hónap összegét, amelyet Ivanov a kezébe fog kapni.
12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 rubel.

5. eset Hogyan kell kiszámítani a negyedéves (éves) bónuszt?

Negyedéves vagy éves prémiumot fizetnek az ezen időszakokban elért sikeres teljesítmény alapján.

Összeadjuk a negyedév (év) összes keresett összegét (együttható nélkül), és a kapott összeget megszorozzuk a bónusz százalékával. Így található a prémium összege. A számítás többi része a szokásos módon történik.

3. példa Ivanov I.I. havi 10 000 (január, február, március) rubel fizetést kap. A cseljabinszki régióban él, ahol a regionális együtthatót 15%-ban határozzák meg. Számítsuk ki a negyedéves bónuszt, ami az áprilisi keresetek és keresetek 10%-át tette ki.

1. Kiszámoljuk a negyedév keresetének összegét.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Számoljuk a bónuszt
30 000 * 10% = 3000 rubel.

3. A bónusz a negyedév eredményei alapján általában a negyedévet követő hónapban - áprilisban - kerül kiadásra. Akkor az áprilisi bevétel lesz

(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

4. Személyi jövedelemadót számolunk
14950*13% = 1943,50

5. Az áprilisi kereset személyesen kiadandó
14950-1943,5 = 13 006,50 dörzsölje.

Ingyenes könyv

Hamarosan menjen nyaralni!

Ha ingyenes könyvet szeretne kapni, adja meg adatait az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.

Az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 2. pontja.

Az átlagkereset kiszámításakor vegye figyelembe a munkavállalónak a számlázási időszakban (beleértve a többi időszakot is) felhalmozott prémiumokat.

Ez alól kivételt képeznek az éves bónuszok. Ezeket a számlázási időszak átlagkeresetének részeként kell figyelembe venni, függetlenül az elhatárolás időpontjától. Ebben az esetben azonban csak az esemény bekövetkezését megelőző naptári évre felhalmozott, átlagkereset szerint kifizetett bónuszokat veszik figyelembe. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. szakaszának (4) bekezdése állapítja meg. Ez azt jelenti, hogy ha az éves munkaeredményen alapuló díjazás a számítás után halmozódik fel. átlagkereset, akkor azt újra kell számolni.

Az átlagkereset újraszámításának elkerülése érdekében igyekezzen a lehető legkorábban az év munkaeredményei alapján felhalmozni a javadalmazást. A legjobb megoldás az, ha a bónuszt az aktuális év utolsó munkanapján gyűjti össze. Akkor nem kell újraszámolnia.

Hogyan kell figyelembe venni a havi bónuszokat az átlagkereset kiszámításakor

Ha a számlázási időszak nincs teljesen kidolgozva, a havi bónuszokat teljes egészében figyelembe kell venni, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:

Ha a számlázási időszakot teljes egészében kidolgozták, akkor a számlázási időszakban felhalmozott bónuszokat vegye figyelembe a számításba, függetlenül attól, hogy az az időszak, amelyre felhalmozódnak, benne van-e a számlázási időszakban, és függetlenül a felhalmozási feltételektől (a pont 5. bekezdése). Az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. cikke).

• ha az az időszak, amelyre a prémium felhalmozódott, a számítási időszakba beleszámít, de a bónusz a munkavállaló által ledolgozott idő figyelembevétele nélkül történik;
• ha a bónusz időszaka nem esik egybe a számítási időszakkal (vagy egyszerűen nem szerepel benne) - függetlenül a bónusz kiszámításának feltételeitől.

Számítsa újra a jutalmat a munkavállaló által a fizetési időszakban ténylegesen ledolgozott idő arányában. Így, ha a számlázási időszak bármely napján egy alkalmazott beteg volt (nyaralni, üzleti úton stb.), a csökkentett prémium összeget be kell számítani az átlagkereset számításába. Az újraszámításhoz használja a következő képletet:

Ilyen szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. pontjának 5. bekezdése állapít meg.

Ha egy alkalmazottnak ugyanazon mutatóért több havi prémiumot ítélnek oda, ellenőrizze, hogy ezek közül hány szerepelhet a számításban. Az átlagkereset kiszámításakor legfeljebb egy ilyen havi bónuszt vehet figyelembe a számlázási időszak minden hónapjában.

Például, ha egy 12 hónapos számlázási időszakban a munkavállaló 13 havi jutalmat kap ugyanazon mutatóért, akkor ebből csak 12 vehető figyelembe.

Helyzet: mely havi bónuszokat kell figyelembe venni az átlagkereset kiszámításakor. Ugyanezen mutatóért a figyelembe vehetőnél több havi jutalmat ítéltek oda a munkavállalónak

Ön dönti el, hogy ezen bónuszok közül melyiket vegye figyelembe az átlagkeresete kiszámításakor.

Ebben az esetben többféle lehetőség is elfogadható. Például belefoglalhatja a számításba:

• a díjak közül a legmagasabb;
• a számlázási időszakban felhalmozott bónuszok közül az utolsó.

Határozza meg a bónuszok elszámolásának eljárását a kollektív szerződésben, a jutalmakra vonatkozó szabályzatban vagy a társaság külön rendeletében.

Hogyan kell figyelembe venni az egy hónapot meghaladó munkaidő után járó bónuszokat az átlagkereset kiszámításakor

A szabadságdíj kiszámításakor figyelembe veheti a számlázási időszakban felhalmozott negyedéves bónuszokat. Ezt az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 15. bekezdése tartalmazza.

Ha a számlázási időszak nincs teljesen kidolgozva, a negyedéves és éves prémiumokat teljes egészében figyelembe kell venni a szabadságdíj meghatározásakor, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:

• a számításba be kell számítani azt az időszakot, amelyre felhalmozódnak (prémium időszak);
• a bónuszok a bónusz (munka) időszakban ténylegesen ledolgozott időre halmozódnak fel.

Ha a számlázási időszakot teljesen kidolgozták, a bónuszokat a tényleges összegbe foglalja bele a számításba. Természetesen feltéve, hogy a bónuszok a számlázási időszakban felhalmozódnak.

Ha a számlázási időszak nincs teljesen kidolgozva, a felhalmozott bónuszt újra kell számítani a következő esetekben:

• ha az az időszak, amelyre a prémium felhalmozódott, beleszámít a számítási időszakba, de a bónusz a ledolgozott idő figyelembevétele nélkül történik;
• ha a bónusz időszaka nem esik egybe a számítási időszakkal (nem vagy részben benne van), függetlenül a bónusz számítási feltételeitől.

Mindkét esetben számolja újra a jutalmat a munkavállaló által a fizetési időszakban ténylegesen ledolgozott idő arányában.

Így, ha a számlázási időszak bármely napján egy alkalmazott beteg volt (nyaralt, üzleti útra ment stb.), a csökkentett prémium összeget be kell számítani az átlagkereset számításába.

Az újraszámításhoz használja a következő képletet:

Ez az eljárás az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. sz. rendeletével jóváhagyott Szabályzat 15. pontjának 5. bekezdéséből, valamint Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2008. március 5-i leveléből következik. 535-17. sz.

Példa

A Smena LLC alkalmazottjának, V. S. Szolovjovnak. a szabadságot 2015. július 6-tól kezdődően 14 naptári napra adják. A számlázási időszakot - 2014. július 1-től 2015. június 30-ig - Szolovjov nem dolgozta ki maradéktalanul. 2014. július 7. és július 20. közötti időszakban (10 munkanap) szabadságon volt.

A számlázási időszak alatt négy negyedéves bónuszt kapott:

2014 júliusában - 2014 második negyedévére 10 000 rubel;

2014 októberében - 2014 harmadik negyedévére 8000 rubel összegben. Ebben az esetben a bónusz felhalmozódása az ebben a negyedévben ténylegesen ledolgozott idő figyelembevételével történik;

2015 januárjában - 2014 negyedik negyedévére 12 000 rubel;

2015 áprilisában - 2015 első negyedévére 15 000 rubel összegben.

Ebben az esetben a szabadságdíj kiszámításakor az utolsó három prémiumot figyelembe kell venni abban az összegben, amelyben felhalmozódtak. A munkavállaló ugyanis 2015 első félévét teljes egészében ledolgozta, a 2014. harmadik negyedévi prémiumot a tényleges ledolgozott idő figyelembevételével számították ki.

De a 2014. második negyedévi bónuszt nem lehet teljes egészében figyelembe venni. Hiszen olyan időszakra halmozódott fel, amely nem szerepelt a számítási időszakban. Ez a bónusz a számlázási időszakban ledolgozott idő arányában kerül újraszámításra.

A számlázási időszak összesen 246 munkanapot tesz ki. Ebből a munkavállaló 236 főt dolgozott. Innen a következő bónuszösszeg vehető figyelembe:

10 000 dörzsölje. : 246 nap × 236 nap = 9593,50 dörzsölje.

Ha egy alkalmazott több negyedéves prémiumot kap ugyanazon mutatóért, ellenőrizze, hogy ezek közül hányat lehet beszámítani a számításba. Az átlagkereset kiszámításakor minden mutató esetében legfeljebb négy negyedéves bónuszt vehet figyelembe. Például, ha egy 12 hónapos elszámolási időszakban egy alkalmazottnak öt negyedéves bónuszt ítélnek oda ugyanazért a mutatóért, akkor ezek közül csak négyet lehet figyelembe venni.

Hogyan vegyük figyelembe az éves bónuszokat az átlagkereset kiszámításakor

Az ilyen díjakat az éves díj felhalmozódásának pillanatától függetlenül figyelembe kell venni – a számlázási időszak alatt vagy sem. A lényeg, hogy a cég az előző naptári évre fizesse ki.

Vagyis ha egy munkavállaló 2015-ben szabadságra megy, akkor csak a 2014-es éves prémiumot lehet figyelembe venni. Sőt, ha a munkavállaló mondjuk 2015 januárjában szabadságot vett ki, és februárban 2014-re jutalmat kapott, akkor az éves prémium figyelembevételével újra kell számolni a szabadságdíjat, és a különbözetet ki kell fizetni a munkavállalónak.

Példa

A Veter LLC Samokhvalov Yu.G. alkalmazottja. 2015. február 2-tól 14 naptári napra szabadságra megy. A számlázási időszak 2014. február 1-től 2015. január 31-ig tart. Tegyük fel, hogy a munkavállaló ezt az időszakot teljesen ledolgozta. Munkavállalói fizetés - 25 000 rubel. Nem változott a számlázási időszakban.

Ebben az esetben a nyaralási díj összege:

25 000 dörzsölje. × 12 hónap : 12 hónap : 29,3 nap × 14 nap = 11 945,39 dörzsölje.

Most tegyük fel, hogy Szamokhvalov február közepén bónuszt kapott a 2014-es munkája alapján. A bónusz összege 25 000 rubel volt. Ebben az esetben, miután a munkavállaló visszatér a szabadságról, újra kell számolni a számára már kiadott szabadságdíjat. Új összegük a következő lesz:

(25 000 RUB × 12 hónap + 25 000 RUB): 12 hónap. : 29,3 nap × 14 nap = = 12 940,84 dörzsölje.

Így a munkavállalónak további 995,45 rubelt kell felhalmoznia. (12 940,84 - 11 945,39).

Példa

A Sokol LLC alkalmazottja Semenov P.A. 2015 februárjában szabadságra megy. A számlázási időszak 2014. február 1-től 2015. január 31-ig tart (összesen 245 munkanap az 5 napos munkahét naptár szerint). 2015 februárjában a munkavállaló 15 000 rubel bónuszt kapott. - a 2014. évi munka eredménye alapján. Azaz a számlázási időszak nem esik egybe azzal az időszakkal, amelyre a díjazást kifizették.

Az elszámolási időszakban a munkavállaló szabadságon volt, ami 20 munkanapig tartott. Így összesen 225 napot (245-20) dolgozott. Ez azt jelenti, hogy az átlagkereset kiszámításánál figyelembe vett éves bónusz összege a következő lesz:

15 000 dörzsölje. : 245 nap × 225 nap = 13 775,51 dörzsölje.

Helyzet: milyen bónuszokat kell figyelembe venni, ha egyszerre két éves bónusz esik a számlázási időszakba. Egy alkalmazott 2015 februárjában szabadságra megy, januárban 2014-re, 2014 márciusában pedig 2013-ra jutalmat fizettek neki.

Ebben az esetben csak az előző naptári évre, nevezetesen 2014-re a munkavállalónak felhalmozott prémiumot veszik figyelembe. A 2013. évi bónuszt nem kell figyelembe venni a szabadságdíj kiszámításakor.

Hogyan vegyünk figyelembe más bónuszokat az átlagkereset kiszámításakor

Ezek olyan bónuszok, amelyek nem kötődnek semmilyen időszakhoz. Az átlagkereset számításába bele kell foglalni a munkaügyi célok eléréséért fizetett egyszeri jutalmakat (2. bekezdés, 1. bekezdés, Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2003. július 10-i levele, 1139-21. sz.). Ez a szabály akkor érvényes, ha az összes fizetésre vonatkozó közös követelmények teljesülnek. Vagyis ha egyszeri bónuszokat biztosít a javadalmazási rendszer, és a számlázási időszakban halmozódnak fel.

Az egyszeri bónuszokat általában nem egy bizonyos időszakra, hanem egy konkrét esemény bekövetkeztekor fizetik ki (a tervezett célok túllépése, szabadság stb.). Ezért a munkavállaló fizetési időszakra vonatkozó keresetének meghatározásakor teljes mértékben vegye figyelembe azokat.

Ugyanakkor a javadalmazási rendszerben nem szereplő egyszeri bónuszokat nem veszik figyelembe. Különösen nem kell feltüntetni a munkavállalóknak ünnepnapokon, évfordulókon stb. kifizetett összegeket. Vagyis, amelyek nem kapcsolódnak a munkateljesítményhez.

A bónuszok saját elszámolási módja

Amint látja, a bónuszok elszámolása talán a legnehezebb része a nyaralási fizetés kiszámításának. Ráadásul nagyon egyértelmű szabályokkal. Felmerül tehát a kérdés: lehetséges-e leegyszerűsíteni ezeket a szabályokat a sajátunk kidolgozásával?

Véleményünk szerint ez megtehető, de csak akkor, ha a cég vállalja, hogy kicsit is túlfizesse a dolgozóit. Vagyis a számítási szabályokat csak a munkavállalók érdekeinek figyelembevételével kell egyszerűsíteni. Végül is a munkavállaló szabadságát az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve garantálja. És az átlagkereset kiszámításának általános eljárását is lefekteti. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 8. cikke tiltja a munkavállalók helyzetének rontását a törvénykönyv által garantált normákhoz képest. Amennyire csak akarja, javíthatja. Ezért, ha ennek következtében a cég túlfizeti a munkavállaló szabadságdíját, akkor ebben nem lesz bűncselekmény. Sőt, a munkaügyi ellenőrzések még mindig ritkák. A Trudovikok pedig általában a cég korábbi vagy jelenlegi alkalmazottainak panasza alapján érkeznek. És persze abban a helyzetben, amikor a szabadságdíj összege valamivel több lesz a vártnál, természetesen senki sem fog panaszkodni.

Vegye figyelembe, hogy a saját módszertanát alkalmazva a társaság némileg túlfizeti a járulékokat. Igaz, ugyanakkor ez a túlfizetés automatikusan csökkenéshez vezet, ezért fennáll annak a lehetősége, hogy a kockázat minimalizálása érdekében azt tanácsoljuk, hogy a kollektív szerződésben vagy a bérszabályzatban írják elő a szabadságdíj számítási módszerét. . Ekkor ez a fajta többlet számításba vehető a jövedelemadó számításánál a munkaerőköltség részeként. Két elszámolási lehetőség lehetséges: szabadsági díjként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 7. szakasza) vagy egyéb, a munkavállaló javára felmerülő, munkaügyi és (vagy) kollektív szerződésben meghatározott kiadásokként (25. cikk). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikke). Az utolsó lehetőség arra az esetre vonatkozik, ha az ellenőröknek még mindig vannak panaszai az egyszerűsített módszertannal kapcsolatban. Nyilvánvaló, hogy az ellenőröknek nem lesz kérdése a járulékszámítással kapcsolatban.

Pontosan mit kell egyszerűsíteni? Először is, az összes bónuszt teljes egészében figyelembe veheti, függetlenül attól, hogy a számlázási időszakot teljesen kidolgozták-e vagy sem. Ezzel megszűnik a bónusznak a ledolgozott idővel arányos felosztása. Másodszor, a számlázási időszakban felhalmozott összes bónuszt vegye figyelembe a bevételekben. Például öt negyedévente vagy két évente. Vagyis az ellátások kiszámításakor ugyanazokat a szabályokat alkalmazza, mint most.

A gazdasági visszaesés ellenére számos vállalat jó pénzügyi teljesítményt nyújtott. Ezért éves prémiummal örvendeztetik meg dolgozóikat. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan kell figyelembe venni az éves bónuszt a szabadság és a különféle juttatások kiszámításakor.

Az éves prémiumokat a szabadságdíj és az átmeneti rokkantsági ellátások számításánál is figyelembe kell venni az átlagkereset megállapításánál. Érdemes megjegyezni, hogy elszámolásuk sorrendje eltérő:

Munkaügyi jogszabályok szerint;
társadalombiztosításról és ellátásokról szóló jogszabály.

Az átlagkereset szabványok szerinti fenntartásának esetei

A Munka Törvénykönyve szerint a munkavállaló megtartása a következő esetekben történik:
;
üzleti utak;
;
létszámleépítések;
katonai kötelesség teljesítése stb.

Éves bónusz a nyaralási fizetés átlagkeresetének kiszámításakor

Az éves bónuszt akkor veszik figyelembe az átlagkereset kiszámításakor, ha:

A szervezetben biztosított;
a munka sikere vagy a mutatók elérése érdekében nevezik ki.

Az előző év bónuszát a felhalmozás időpontjától függetlenül a rendszer figyelembe veszi. Például a 2014. évi szabadságdíj kiszámításakor a 2013. évi éves prémiumot a 2014. januári vagy 2014. augusztusi számításkor veszik figyelembe - ugyanez (Rendelettel jóváhagyott, az átlagbér számítási eljárásának sajátosságairól szóló rendelet). Az Orosz Föderáció kormánya, 2007. december 24-i 922. sz. (a továbbiakban: rendelet )).

1. példa

- 2013 decemberében - 29 000 rubel bónusz. a 2013-as munka eredménye alapján.

Az éves prémiumok kifizetése a prémiumszabályzat alapján történik, az éves munka eredménye alapján.

Szergejev A.N. a számlázási időszak teljesen lezajlott.

2013 februárjában kifizették a 2012-es éves prémiumot, de a szabadságdíjnál nem vesszük figyelembe, mivel az elszámolási időszakban nem szereplő évmutatókra halmozódott fel.

Üdülési díj összege:
(30 000 rubel. x 12 hónap + 29 000 rub.): 12 hónap. : 29,4 x 14 nap. = 15 436,54 dörzsölje.

Nagyon gyakran az éves bónusz kiszámítása és kifizetése a következő évben és a szabadságdíj kifizetése után történik, ezért újra kell számolnia az átlagkeresetet, figyelembe véve a bónusz összegét, és további kifizetést kell hozzáadnia (Rostrud levele, 05/03/ 2007. sz. 1253-6-1).

2. példa

Változtassuk meg az 1. példa feltételét.

Szergejev A.N. 2014. január 13-tól 2014. január 26-ig nyaralni megy.
A számlázási időszakban (2013. január 1-től december 31-ig) felhalmozódott:
- havi fizetés 30 000 rubel;
- 2013 februárjában - 10 000 rubel bónusz. a 2012. évi munka eredménye alapján;
- 2014 márciusában- bónusz 29 000 rubel. a 2013-as munka eredménye alapján.

Kiszámoljuk a szabadságdíj összegét és a pótlékfizetés összegét.

Üdülési díj összege:
(30 000 RUB x 12 hónap): 12 hónap. : 29,4 x 14 nap. = 14 285,74 dörzsölje.

A munkavállaló 2014. márciusi szabadsága után. 2013-ra 29 000 rubel éves bónuszt halmoznak fel, és emellett a nyaralási díj összegét is felhalmozzák:

További fizetés = 29 000 rubel: 12 hónap. : 29,4 x 14 nap. = 1150,80 dörzsölje.

A számlázási időszak teljesen kidolgozott

Tekintsük azt a lehetőséget, amikor a munkavállaló a bérszámfejtési évet teljesen ledolgozta, de nem januárban, hanem például áprilisban megy szabadságra. A szabadság számítási időszaka (április 1-től március 31-ig) nem esik egybe a bónusz időszakával (január 1-től december 31-ig).

Sok vállalatot az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 03/05/08 535-17 sz. levele vezérel, és az éves bónuszt teljes mértékben figyelembe veszi. Nem számít, hogy a bónusz és a számlázási időszak kezdő és záró dátuma egybeesik, mivel ezek az időszakok azonos időtartamúnak minősülnek.

Csak egy árnyalatra kell figyelnie.
Az éves prémiumot korábban is ki lehet fizetni, például már novemberben az Állami Rendelet végrehajtására, így két éves jutalom eshet a számlázási időszakba. A szabadságdíj helyes kiszámításához egy bónuszt kizárunk a számlázási időszakból.

A munkavállaló nem dolgozta ki teljesen a fizetési időszakot

Tekintsük azt a lehetőséget, amikor a munkavállaló a fizetési időszakot nem dolgozta le teljes egészében, vagy abból az Átlagkeresetről szóló szabályzat 5. pontjában felsorolt ​​időszakok kimaradtak (éves szabadságon volt, üzleti úton volt, beteg volt stb.).

A bónusz teljes egészében figyelembe vételre kerül, ha a bónusz időszakban (naptári év) ténylegesen ledolgozott idő arányában halmozódik fel.

3. példa

Szergejev A.N. 2014. január 13-tól 2014. január 26-ig nyaralni megy.
A számlázási időszakban (2013. január 1-től december 31-ig) felhalmozódott:
- fizetés minden teljesen ledolgozott hónap után 30 000 rubel;
- 2013 februárjában - 10 000 rubel bónusz. a 2012. évi munka eredménye alapján;
- 2013 decemberében - 22 500 rubel bónusz. a 2013. évi munka eredménye alapján, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott időt;
- 2013. március 1-től március 31-ig - üzleti úton volt;
- 2013. április 1-től április 28-ig - éves fizetett szabadságon;
- 2013. május 1-től május 20-ig - beteg volt;
- 2013. december 1-től december 14-ig - orvosi vizsgálatra beidézték a katonai nyilvántartó és sorozási hivatalba.

A szabadságdíj kiszámításából nem vesszük figyelembe a 2012-es éves prémiumot, valamint azt az összeget és időszakokat, amikor a munkavállaló az Orosz Föderáció jogszabályai szerint (az átlagkeresetre vonatkozó rendeletek) megőrizte átlagkeresetét.

Üdülési díj összege:
(30 000,00 RUB x 8 hónap + 2727,27 RUB + 15 000,00 RUB + 16 363,63 RUB + 22 500,00 RUB): (29,4 RUB x 8 hónap + 1,96 + 10,43 RUB + .16142 nap) = 15 745,66 dörzsölje.

Ahol,
- 2727,27 RUB – áprilisi fizetés (30 000,00 RUB: 22 nap munkaterv szerint x 2 ledolgozott nap);
- 15 000,00 dörzsölje. – májusi fizetés (30 000,00 RUB: 18 nap ütemezés szerint x 9 ledolgozott nap);
- 16 363,63 RUB – decemberi fizetés (30 000,00 RUB: 22 nap munkaterv szerint x 12 ledolgozott nap);
- 22 500,00 RUB – éves prémium 2013-ra, figyelembe véve a ténylegesen ledolgozott időt;
- 29,4 - naptári napok száma egy teljesen ledolgozott hónapra;
- 8 – teljesen ledolgozott hónapok száma;
- 1,96 – áprilisi naptári napok száma (2 ledolgozott naptári nap x 29,4:30 naptári nap havonta);
- 10.43 – májusi naptári napok száma (11 ledolgozott naptári nap x 29.4:31 naptári nap a hónapban);
- 16.12 – májusi naptári napok száma (17 ledolgozott naptári nap x 29.4:31 naptári nap havonta);
- 1124,69 RUB – napi átlagkereset;
- 15 745,66 RUB – a felhalmozott szabadságdíj összege.

Szergejev A.N. 2014. január 09 (három nappal a nyaralás kezdete előtt) mínusz (13%) 13 698,66 rubelt kap.

Ha az éves bónuszt a bónuszidőszakban ténylegesen ledolgozott idő figyelembevétele nélkül halmozzák fel, akkor azt részben - a ledolgozott idő arányában - veszik figyelembe. Az éves prémium elszámolható részének meghatározásához annak összegét el kell osztani a számlázási időszakban a munkanapok szokásos számával, és meg kell szorozni a számlázási időszakban ténylegesen ledolgozott munkanapok számával (az Egészségügyi Minisztérium levele). és Oroszország társadalmi fejlődése, 2008. június 26., 2337-17. sz.).

4. példa

Szergejev A.N. november 1-jén kapott munkát a cégnél, és már decemberben 30 000 rubel éves bónuszt kapott a munkaidő nélkül.
A díj elszámolható része = 5 344,13 RUB. (30 000 RUB: 247 munkanap x 44 munkanap).

Az éves prémium figyelembevétele az ellátások számításánál

A 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény szerint a havi gyermekgondozási ellátásokat az átlagkereset alapján számítják ki.

Ha az elszámolási időszakban bérek és juttatások halmoztak fel, akkor azokat az átlagkeresetbe kell számítani a juttatások kiszámításához.

Az ellátások kiszámításának számítási időszaka az átmeneti rokkantság, a szülési szabadság vagy a gyermekgondozási szabadság évét megelőző két naptári év (a 255-FZ. törvény 1. rész 14. cikke).

Fontos pont. A számlázási időszak összes éves díját figyelembe veszik, függetlenül attól, hogy melyik időszakban halmozták fel, a lényeg az, hogy a biztosítási díjak felhalmozódnak rájuk.

5. példa

Szergejev A.N. Az újévi ünnepek aktív megünneplése után 2014. január 8-án megbetegedtem. 2014. január 26-ig betegszabadság igazolással igazolva betegségét. Az átmeneti rokkantsági ellátásokat akkor kell kiszámítani, ha ismert, hogy a teljes szolgálati idő 6 év és 5 hónap, és a fizetés 2012-ben 360 000 rubel, 2013-ban 415 000 rubel volt. Szintén Szergejev A.N. 2012 márciusában 25 000 rubel éves prémium halmozódott fel. 2011-re és 2013 januárjára – 30 000 rubel. 2012-re.

Számítsuk ki a pótlékot:

1. Befizetések 2012-re = ​​385 000 RUB. (2012. évi fizetés + éves prémium).

2. Kifizetések 2013-ra = 445 000 rubel. (2013. évi fizetés + éves prémium).

3. Ellenőrizzük, hogy a kifizetések nem haladják meg az elhatárolásalap maximális értékét:
- 2011-ben - 463 000 rubel;
- 2012-ben - 512 000 rubel.

4. Átlagos napi kereset az ellátások kiszámításához = 1136,99 rubel. ((385 000 rubel. + 445 000 rub.) :730 nap).

5. Sergeeva A.N. munkatapasztalata. több mint 5 év, de kevesebb mint 8 év, az ellátást a napi átlagkereset 80%-ának megfelelő összegben folyósítják

6. Átmeneti rokkantsági ellátás = 1136,99 RUB. x 19 nap x 80% = 17 282,25 dörzsölje.

Szergejev A.N. a következő fizetésben 15 035,25 rubel összegű átmeneti rokkantsági ellátást kap. személyi jövedelemadó nélkül (13%).

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

Szinte minden szervezet meghatározza a saját szabályait és eljárásait az alkalmazottak bónuszainak kiszámítására vonatkozóan. A legfontosabb feltétel az a tény, hogy ezt a rendszert fel kell tüntetni a fő dokumentumokban, például munkaszerződésben vagy azzal egyenértékű megállapodásokban. A prémiumok kiszámítására és kiadására vonatkozó alapvető rendelkezések belső helyi törvényekben is rögzíthetők, szervezetenként egyedileg. Ezután a megrendelésben fel kell tüntetni az adott munkavállalóra jutó ösztönzők pontos és számított összegét. A kifizetés közvetlen finanszírozási forrására vonatkozó információk is ott vannak megadva.

Fizetési források

Abszolút bármilyen típusú bónusz kiszámításához univerzális kidolgozott űrlap használható - T-11. Ha a kifizetés egyszerre több munkavállalóra vonatkozik, a T-11a nyomtatványt kell használni. Minden bónusz dokumentumot csak akkor ismerünk el érvényesnek, ha rajta van a vezető vagy más meghatalmazott személy személyes aláírása. A kifizetett prémium adatait külön számviteli naplóban rögzítheti, de a törvény erre az eljárásra nem kötelez.

A konkrét finanszírozási forrásoktól függően a számviteli nyilvántartások eltérőek lehetnek. Ebben az esetben a „művelet neve” oszlopban fel kell tüntetni a bónuszok tárgyait, például „Bónusz szolgáltatási szakembereknek” stb.

Az adózás jellemzői

Mivel a prémium adóköteles, ezért a megállapított levonás hatálya alá tartozik. Jelenleg ez 13%. Nézzünk egy példát. A munkavállaló 45 ezer rubel bónuszt kapott. Egyszerű számítások elvégzésével megértheti, hogy a munkavállaló (45 000 - 13%) 39 150 rubelt kap. A munkáltató kezében maradó 5850 rubel összeget adóként utalják át egy felhatalmazott szervezetnek.

A szokásos adóösszeg átutalása mellett a munkáltató feladata lesz ennek az összegnek az állam által megállapított biztosítási hozzájárulással történő megadóztatása. Igaz, ezeket a költségeket nem a munkavállaló, hanem maga a szervezet állja majd.

A dokumentáció jellemzői és árnyalatai

A jelenlegi szabályozás lehetővé teszi a bónusz kifizetését az alkalmazottaknak az alábbi módok egyikén:

• a szükséges bónusz összegének átutalása a munkavállaló jelenlegi műanyag kártyájára;
• a kalkulált összeg kiadása a munkavállaló részére, előzetesen elkészített nyilatkozaton személyes aláírásával;
• a prémium összegének költségutalványokra küldése.

Minden választott módszer helyesnek és teljesen legálisnak minősül. Az egyetlen árnyalat itt az elfogadható határidők lehetnek. Mivel a bónuszt „év végén” hívják, természetesen nem ajánlott az adott év végéig kifizetni. Ellenkező esetben ez egyértelmű ellentmondás lesz - az év eredményeit még nem összegezték megfelelően, és a munkavállaló már kapott érte prémiumot. Így ezt a prémiumot csak az év utolsó napját követően, azaz december 31-e után lehet megfizetni.

Elfogadható fizetési feltételek

Ha a munkáltató ennek ellenére megsértette a szabályokat és a beszámolási éves időszak vége előtt prémiumot bocsátott ki, a következő problémákkal szembesülhet:

• ha a munkavállaló az év utolsó napjaiban hivatalos betegszabadságot vesz ki, akkor a korábban kiadott összeget csökkenteni kell, mivel az közvetlenül függ a ledolgozott időtől;
• ha a munkavállaló kiveszi a szükséges szabadságot vagy több nap szabadságot a beszámolási év végén, akkor a végső bónusz összegét is módosítani kell.

Így az összeg mindig túlfizetésre kerül. Ez azt jelenti, hogy minden számítást újra kell végeznie, és meg kell határoznia a visszatartandó összeget.

Körülbelül ugyanezek a problémák merülnek fel, ha egy alkalmazott megsért bizonyos vállalati szabályokat, és az év végén bizonyos összegű büntetést kap - a vezető által kiszabott fegyelmi szankciót. A helyzet az, hogy egy ilyen intézkedés a legtöbb esetben a prémium eltörlését írja elő. Következésképpen a korábban kifizetett összeget is vissza kell tartani és újra kell számolni.

Az olyan kifizetések, mint például a bónusz, szintén beleszámítanak az általános pénzügyi alapba a nyaralási kifizetések kiszámításakor.

Éves bónusz és az érettségi kifizetések kiszámítása

Tekintsünk egy konkrét példát, amelyben a bónuszok kiszámítását, valamint a szabadságdíj összegének kiszámítását használják. Ivanov N.V. közgazdász. 2016. december 20-tól kértem szabadságot. A szabadságdíj kiszabott összegét a hatályos szabályok szerint, három naptári nappal a szabadság hivatalos kezdete előtt folyósították. A szervezet vezetése 2016. december 30-án a évi eredmények alapján számította ki a jutalmat. A közgazdász bónusza 30 000 rubel volt. Ebben a helyzetben a könyvelő kénytelen volt újraszámolni, mivel most a bónusz összegét be kell számítani a teljes pénzügyi tömegbe a nyaralási fizetés kiszámításakor. Ezeket a szabályokat követve megértheti, hogy az év végén a közgazdász nemcsak vezetői bónuszt kap, hanem a könyvelő által ismételt számítások után megállapított kiegészítő szabadságdíjakat is.

Prémiumok és tartásdíjak kiszámítása

Bizonyos összegek bírósági határozattal levonhatók bármely munkavállaló jövedelméből, beleértve az éves prémiumokat is. Ez alól csak bizonyos kártérítési kifizetések kivételek. A tartásdíj kifizetésére szolgáló összeget a könyvelőnek előre vissza kell tartania, mielőtt a pénzt a munkavállalónak kiadja. Csak ezt követően kaphatja meg a munkavállaló a levonás után fennmaradó részt.

Éves bónusz nyújtása egy olyan alkalmazottnak, aki már felmondott

A felmondás jogalkotási szempontból a munkáltatóval fennálló munkaviszony teljes elszámolását és hatósági megszüntetését jelenti. De mi a teendő, ha a munkavállaló a kilépő évben minden napot ledolgozott, és valójában év végén járt neki jutalom?

Sok munkáltatót az a szabály vezérel, hogy csak a jelenleg dolgozó munkavállalókat lehet jutalmazni. Vagyis azok a munkavállalók, akik már nem látják el feladatukat egy adott szervezetben, nem jogosultak bónuszra.

A jelenlegi gyakorlat szerint azonban ez nem teljesen igaz. Például számos eljárásban a bíró elfogadta a munkavállaló álláspontját, mivel úgy vélte, hogy az állampolgár teljesítette a munkáltatóval szembeni összes kötelezettségét, és most teljes joga van a meglévő alkalmazottakkal egyenlő alapon jutalmat kapni. Elvileg ez a megközelítés sem nevezhető helytelennek, mert a munkavállaló tett némi erőfeszítést, és akár kiváló eredményeket is mutathat. A bónusz kifizetésének megtagadása pusztán azért, mert később elhagyta a szervezetet, diszkriminációnak és a munkavállalók törvényes jogainak megsértésének minősülhet.

A már felmondott alkalmazott bónuszainak kiszámításának eljárása

Az elbocsátott munkavállaló, aki tudomást szerzett arról, hogy a jelenlegi alkalmazottaknak jutalmat fizettek, írásos nyilatkozattal fordulhat a jogvédelmi szervezethez. A legtöbb esetben ilyen szervezet a Munkaügyi Felügyelőség vagy a bíróság. Ha a munkáltató cselekményét jogellenesnek találják, a volt munkavállaló nemcsak az esedékes jutalom megszerzésére számíthat, hanem a felmerült perköltségek, valamint az erkölcsi kár megtérítésére is.

Éppen ezért nagyon komolyan kell venni az elbocsátott munkavállalók prémiumainak kifizetését, hogy elkerüljük a későbbi problémákat és pereskedéseket.

Szeretném hinni, hogy a munkaadók a gazdasági válság ellenére is bónuszokkal kedveskednek a munkacsoportjuknak az újévre. Mint tudják, a pénz soha nem felesleges, különösen az emelkedő árak mellett. Maxim Gladkikh-Rodionov, az Uverennoszty könyvvizsgáló cég vezérigazgatója elmondta, mit kell figyelembe vennie egy könyvelőnek, amikor bónuszokat fizet az alkalmazottaknak.

Korábban, amikor a Szovjetunióban éltünk, az éves prémiumokat mindenkire vonatkozó szabályok szerint fizették ki, és tizenharmadik fizetésnek nevezték. Már a névből is kiderül, hogy az éves bónusz egy havi plusz fizetés volt. Most az idők megváltoztak. Minden cég szabadon döntheti el, hogy ki, mire és milyen összegben ítél oda bónuszokat. Ennek ellenére a bónuszok kiszámításának és kifizetésének szabályai a legtöbb vállalatnál többé-kevésbé hasonlóak - általában jutalmazzák azokat az alkalmazottakat, akik túllépik a tervet, nincsenek szankciók és több mint egy éve dolgoznak a szervezetben.

Számítási szabályok

A jutalom összegét vagy a hivatalos fizetés százalékában, vagy az év során ledolgozott napok számának arányában számítják ki. A betegszabadságon eltöltött vagy „saját költségen” eltöltött napok nem minősülnek ledolgozottnak, és ennek megfelelően csökkentik a bónusz mértékét. Az éves fizetett szabadság azonban nem befolyásolja az ösztönzés mértékét. De nem elég, ha a munkáltató csak ki akarja fizetni a pénzt. Ahhoz, hogy az ilyen ösztönzőket figyelembe lehessen venni a munkaerőköltségekben, számos dokumentumot kell kitöltenie. A bónuszok kiszámításának eljárása, a méretüket vagy a bónusz megszerzésének lehetőségét befolyásoló mutatók, a javadalmazás kiszámításának módszertana stb. – mindez tükröződjön a munkavállalókkal kötött munkaszerződésekben vagy kollektív szerződésben. Nyilvánvaló, hogy ha a prémiumok feltételei megváltoznak, akkor módosítani kell azoknak a munkavállalóknak a szerződését, akikre vonatkoznak, ami túlságosan munkaigényes. Ezért a legtöbb vállalat a bónuszszabályok kidolgozásához folyamodik - egyetlen dokumentumhoz, amely tartalmazza bizonyos pénzbeli ösztönzők kifizetésének összes feltételét. A szerződések pedig hivatkoznak erre a rendelkezésre. Ha már éves prémiumokról beszélünk, akkor általában a pénzdíjra történő jelölést az osztályvezetők teszik, ami elég ésszerűnek tűnik - elvégre ki tudja náluk jobban, hogyan dolgozik ez vagy az a munkavállaló. Ezután ezeket a beadványokat a szervezet igazgatója megvizsgálja, és rendeletet ad ki a bónuszokról. Ennek a sorrendnek megfelelően a pénz elhatárolásra kerül, és ez a papír az elsődleges számviteli bizonylat, amely alapján a könyvelő az elhatárolást végzi:

20. terhelés (25, 26, 44 stb.) 70. jóváírás

Bónuszok és adók

Ha minden helyesen történik, a bónusz összege csökkenti a nyereséget adózási szempontból. Ne feledkezzünk meg a járulékokról: minden díjra vonatkoznak. A személyi jövedelemadóról pedig: ki kell számolni és befizetéskor le kell vonni. Az éves prémium egyébként az eredménytartalékból is kifizethető. Ekkor már nem szerepel a munkaerőköltségben, és nem csökkenti az adóköteles nyereséget. Az ilyen bónusz kifizetéséről a vállalkozás tulajdonosai döntenek. De ebben az esetben költségvetésen kívüli alapokhoz is kell járulékokat felhalmozni és befizetni.

A gyakorlatban a vállalkozások, különösen a kisvállalkozások, éppen a járulékok miatt (túl nagy összegek) nem tudják növelni a munkaerőköltségeket, beleértve a munkavállalói bónuszokat is. Természetesen egyes cégek próbálnak olyan kiskapukat találni a jogszabályokban, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy megtakarítsák a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket. De itt kevés a lehetőség. Így az évi 4000 rubelig terjedő anyagi segítség (a személyi jövedelemadóhoz hasonlóan), az utazási költségek, a munkavállalói ingatlanok vállalkozás általi bérbeadása, valamint a magánszemélyek polgári szerződések alapján felmerülő költségei nem tartoznak a járulék alá. Általában itt található az összes valóban elérhető lehetőség (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 9. cikke, 212-FZ). És ha az anyagi segítséggel legalább minden többé-kevésbé törvényesnek tűnik, akkor például az utazási költségek jelentős részét alapos vizsgálatnak vetik alá az ellenőrzés során. És mivel a cég ilyen trükkökhöz folyamodik, akkor mindezt kifogástalanul kell formalizálni - különben a bírságokat és büntetéseket hozzáadják a további megállapított járulékokhoz.

Egyéb ösztönzők

Természetesen vannak más módok is az alkalmazottak jutalmazására. Így díszoklevelet adhat át azoknak, akik kitüntették magukat, köszönetet nyilváníthatnak, és akár szakmájuk legjobbja címére is jelölhetik őket (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 191. cikke). És értékes ajándékkal is jutalmazhatsz. Igaz, itt a könyvelőnek is keményen kell dolgoznia annak érdekében, hogy ezeket az ajándékokat helyesen tükrözze a könyvelésben. Először is el kell dönteni, hogy a javadalmazási rendszer részét képezik-e, vagy az ajándékok átadásának semmi köze a munkaköri funkciójukat ellátó munkavállalókhoz. Az első esetben lehetőség van az ajándékozás költségét az adóköteles bevételt csökkentő kiadások közé beépíteni. Igaz, a járulékokat ismét számolni kell majd. A másodiknál ​​a jövedelemadó nem csökkenti az ajándékozás költségeit, de a járulékkalkuláció kérdése sok vitát vet fel. Egyrészt ajándékot csak a vállalkozás munkavállalója kaphat, ami azt jelenti, hogy munkaszerződés nélkül nem számíthat az ajándékra, ezért annak átvétele továbbra is munkatevékenységhez kapcsolódik, vagyis járulékot kell fizetni fizetni kell. Másrészt, ha egy ajándékot a munka sikerétől függetlenül adnak át, például valamilyen emlékezetes napon, akkor az semmiképpen sem tekinthető a javadalmazási rendszer elemének, ezért nem kell járulékot számolni. A viták elkerülése érdekében azt javaslom, hogy továbbra is vegyék be a javadalmazási rendszerbe a dolgozók ajándékait, ezt tükrözve a bónuszszabályzatban is. Ellenkező esetben a vita kedvezőtlen kimenetele esetén járulékokat kell fizetni, de jövedelemadó-kiadás nem merül fel. Emlékeztetni kell az áfára is. Az ajándékozás térítésmentes átutalás, ezért az áru ára után ÁFA-t kell felszámítani. Ebben az esetben az ajándékozónak fizetett „input” adó levonható. De ha a szállító tevékenységei nem tartoznak hozzáadottérték-adó alá (például egyszerűsített adórendszert használ), akkor az ingyenes átutalás áfáját be kell fizetni a költségvetésbe. Ha az Ön cége az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor nincs alapja az áfa felszámításának, mivel a cég nem adófizető.

Így a vállalkozás vezetése úgy döntött, hogy értékes dolgokkal jutalmazza azokat a munkatársakat, akik lelkiismeretesen végezték munkaköri feladataikat. Az ilyen ajándékokról a bónuszszabályzat rendelkezik, és a javadalmazási rendszer részét képezi. Az ajándék költségét a vállalatnak az ajándék beszerzésére vagy előállítására fordított kiadásai határozzák meg. Ebből a költségből kell kiszámolni a személyi jövedelemadót, a járulékokat és az áfát. Ezen túlmenően a személyi jövedelemadót le kell vonni minden munkavállalónak fizetett kifizetésből. Tehát ha például egy vállalkozás munkavállalója szülési szabadságon és a juttatásokon kívül egyéb bevétele nincs, természetbeni ajándékot kap munkáltatójától, akkor az ajándékozási költség után a személyi jövedelemadót le kell vonni a juttatásból. összegek (lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. július 18-i 03-04-06/35397 sz. levelét). Próbáljuk kiküldetésekkel tükrözni a tételek vásárlásának és munkavállalónak történő átadásának tranzakcióit:

Terhelés 10 Credit 60
— ajándékokat vásároltak az alkalmazottak számára;

Terhelés 19 Jóváírás 60
— az „előzetesen felszámított” HÉA megjelenik az ajándékok költségén;

68. terhelés 19. jóváírás
– az „input” ÁFA levonható;

20. terhelés (23, 25, 26, 44 stb.) 70. jóváírás
- a vezető utasítása alapján a vállalkozásnak a munkavállalónak adott ajándékozásért fennálló tartozása halmozódott fel;

20. terhelés (23, 25, 26, 44 stb.) 69. jóváírás
— a hozzájárulásokat az ajándékozás költségéből számítják ki;

Terhelés 70 Credit 90
— az ajándékot az alkalmazott kapta;

Terhelési jóváírás 68
— ÁFA kerül felszámításra, amikor a terméket átadják a munkavállalónak;

Terhelési jóváírás 68
— az ajándék (átruházáskori) értéke után személyi jövedelemadót kell fizetni. Ha a munkavállaló az ingatlanon kívül egyáltalán nem kap bevételt a cégtől, akkor személyi jövedelemadót nem kell fizetni. Ehelyett a cég tájékoztatja a regisztrációs helyén működő Szövetségi Adószolgálatot, hogy az ajándék értékéből nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani;

Terhelés 90 Credit 10
- a tétel költsége leírásra került.

Az éves prémium a felhalmozott eredményből is fizethető. Ekkor már nem szerepel a munkaerőköltségben, és nem csökkenti az adóköteles nyereséget. Az ilyen bónusz kifizetéséről a vállalkozás tulajdonosai döntenek. Ebben az esetben azonban költségvetésen kívüli alapokhoz is járulékokat kell felhalmoznia és befizetnie.

Ezt követően az időszak lezárásakor az ajándék költsége a termelési költségszámla (20, 26, 44) jóváírásáról a 90-es számla terhére „vándorol”, így alakul ki a művelet pénzügyi eredménye - költség. az ajándék költségének összegében. Megjegyzendő, hogy a 70-es és 90-es számlák megfeleltetéséről a jelenlegi számlatükör nem rendelkezik. A Pénzügyminisztérium azonban 2002. szeptember 18-án kelt 04-04-04/148-as levelében ezt javasolta.