Comment les dividendes sont-ils versés au fondateur ? Comment sont payés les dividendes sur les actions des sociétés russes

Les dividendes font partie du bénéfice net d'une entreprise qui, par décision des participants, est utilisé pour verser une rémunération aux participants de l'entreprise.

Le bénéfice net doit être confirmé par les états financiers de l'entreprise. Ainsi, si vous souhaitez distribuer des bénéfices plus d'une fois par an, vous devez préparer des états financiers intermédiaires avant chaque paiement.

Le bénéfice net d'une SARL ne peut être distribué que si les conditions suivantes sont remplies :

• le capital autorisé est intégralement libéré ;
• aucun signe de faillite ;
• L'actif net de la société est supérieur à son capital social.

Il n'est pas du tout nécessaire de distribuer la totalité du bénéfice net. Une partie peut être utilisée pour améliorer l’équipement, pour répondre à d’autres besoins, ou rester non allouée.

Si les bénéfices d'une SARL s'accumulent depuis plusieurs années, peuvent-ils être versés à titre d'indemnisation aux propriétaires ?

C’est possible, il n’y a aucune interdiction dans la loi. La décision est également prise par l'assemblée générale. Ce bénéfice est reflété à la ligne 1370 de la section III du bilan. Le transfert et la fiscalité s'effectuent sur une base générale.

À quelle fréquence les dividendes peuvent-ils être payés ?

L'entreprise peut les payer trimestriellement, tous les six mois ou une fois par an. La fréquence des versements doit être précisée dans la charte de l'entreprise. Les bénéfices ne peuvent pas être distribués plus d’une fois par trimestre.

Il est préférable d'effectuer des paiements plus souvent qu'une fois par an lorsqu'on est sûr que l'année se terminera sur un bénéfice. Dans le cas contraire, il peut arriver que des acomptes sur dividendes aient été payés, mais qu'à la fin de l'année, le reporting ait montré une perte ou un bénéfice net s'est avéré inférieur aux montants déjà payés. Dans ce cas, seul le montant du bénéfice net à la fin de l'année sera considéré comme des dividendes, et le reste sera considéré comme des sommes transférées à titre gratuit. À cet égard, des ajustements devront être apportés à la comptabilité et au reporting.

Comment sont distribués les dividendes ?

Strictement de la manière prescrite dans la charte. Le plus souvent, la charte prescrit la procédure de répartition au prorata des parts des participants. Mais il est possible de prévoir une procédure différente dans les actes constitutifs.

Fiscalité des dividendes

La société qui verse les dividendes agit en tant qu'agent fiscal et doit retenir et transférer au budget les impôts suivants sur les sommes versées :

Impôt sur le revenu des particuliers - participants LLC

• 13% pour les résidents
• 15% pour les non-résidents.

Impôt sur le revenu des personnes morales

• 13 % pour les organisations nationales détenant une part inférieure à 50 % du capital autorisé ;
• 0 % pour les organisations nationales détenant une part de 50 % ou plus du capital autorisé pendant au moins 365 jours avant que la décision de paiement ne soit prise. Afin de confirmer le droit au taux zéro, vous devez fournir au bureau des impôts des documents confirmant la part et la durée de propriété.
• 15% ou autre taux prévu par l'accord pour éviter la double imposition - pour les organisations étrangères.

Attention! Bien que les organisations bénéficiant du régime fiscal simplifié et d'autres régimes fiscaux particuliers soient exonérées de l'impôt sur le revenu, cette exonération ne s'applique pas aux dividendes. L'impôt est également retenu sur les entreprises utilisant le régime fiscal simplifié, l'UTII et la Taxe Agricole Unifiée.

Existe-t-il des différences dans l'accumulation et le paiement des rémunérations selon le régime fiscal ?

Le processus d'accumulation des dividendes et de leur versement est le même pour toutes les sociétés à responsabilité limitée opérant sous différents régimes fiscaux : OSNO, USN, UTII, Taxe Agricole Unifiée. La combinaison des modes n'a pas d'importance non plus.

L'enregistrement des opérations liées à la distribution des bénéfices nécessite des compétences en droit civil, en droit fiscal et en comptabilité. Pour approfondir ces questions, il faut du temps, et les hommes d’affaires en disposent déjà peu.

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Des dividendes ! Nous parions? Cela vous dérangerait-il d'avoir un bloc important d'actions, par exemple, dans Gazprom ou la Sberbank et de vivre sans vous soucier des dividendes que vous recevrez pour le reste de votre vie ? Oh rêves, rêves. Mais vous pouvez toujours vous acheter une petite part d’une grande entreprise (une ou plusieurs). Il n’y a rien de compliqué là-dedans. Et recevez de l'argent chaque année sur votre compte sous forme de versements de dividendes.

Pour les personnes qui n’ont jamais rencontré ce sujet, de nombreuses questions se posent immédiatement :

• De combien d’argent avez-vous besoin et où devez-vous vous adresser pour acheter des actions ?
• Comment savoir combien les entreprises paient et lesquelles sont les plus rentables ?
• Quel bénéfice pouvez-vous espérer et où vont les dividendes ?

Cet article rassemble certaines des questions les plus courantes sur les dividendes.

Que sont les dividendes en termes simples ?

Les dividendes peuvent être considérés comme une partie des bénéfices de la société dans laquelle l’investisseur détient des actions.

Le montant de la rémunération versée dépend des résultats financiers. Si un bénéfice a été réalisé, une partie est utilisée pour le développement de l'entreprise et une autre pour le paiement des dividendes.

Le paiement total est divisé par le nombre d'actions en circulation. Et un certain bénéfice par action est obtenu.

Par exemple:

• Selon la charte, Gazprom est tenu de payer 10 % des bénéfices perçus. En fait, ils paient plus. En 2017, 45 % des bénéfices ont été affectés au paiement de dividendes.
• Lukoil paie 25%. Mais nous nous efforçons d'augmenter ce chiffre chaque année.
• La Bourse de Moscou verse jusqu'à 70 % de ses bénéfices sous forme de dividendes.
• La Sberbank paie 20 à 25 % de dividendes.

Certaines entreprises ont des politiques de dividendes très complexes. Et c'est très difficile à comprendre pour un investisseur novice.

Norilsk Nickel - politique de dividende
Severstal - politique de paiement des dividendes

Si l'on fait une analogie avec la vie ordinaire, alors les actionnaires qui possèdent des blocs d'actions et reçoivent régulièrement des dividendes peuvent être comparés aux personnes qui louent des biens immobiliers.

Par exemple mesures, vous avez un appartement que vous louez. Pour cela, vous recevez 20 000 roubles par mois.

Sur ce montant, vous en payez une partie pour payer le logement et les services communaux, et une partie pour payer les impôts. Peut-être pourriez-vous envoyer quelque chose pour les réparations de routine. Si vous avez un prêt (hypothèque), vous devrez dépenser de l'argent en paiements. Eh bien, le reste correspond à votre bénéfice net (dividendes).

Imaginez maintenant que vous ne possédez pas un, mais 30 appartements et que vous les louez tous.

Le bénéfice net qui en résulte peut alors être utilisé un peu différemment. Achetez un autre appartement (avec votre propre argent ou à crédit), c'est-à-dire développez votre entreprise.

Finalement: le solde final du résultat net diminuera sensiblement. Cette partie peut être considérée comme un revenu de dividendes.

Où acheter des actions pour recevoir des dividendes ?

Les actions sont négociées en bourse. En Russie, il s'agit du MICEX (Moscow Interbank Currency Exchange).

Vous ne pourrez pas acheter d'actions directement. Vous devez d'abord conclure un accord avec.

Un courtier est un intermédiaire qui agit entre vous et la bourse.

Après avoir conclu un accord, le courtier donne accès à la bourse. Et vous pouvez effectuer des transactions d’achat et de vente.

Dans notre cas, achetez des actions qui versent des dividendes.

L'ensemble du processus est très similaire à la procédure d'interaction avec une banque :

1. Vous signez un accord.
2. Déposez de l’argent sur votre compte.
3. Vous avez accès à l'échange.
4. Vous achetez des actions.

Toutes les entreprises versent-elles des dividendes ?

Je ne dirai pas tout tout de suite. Il existe des entreprises qui ne versent pas de dividendes à leurs actionnaires.

Une question raisonnable se pose immédiatement : à quoi servent-ils alors ? Où est le bénéfice ?

Un petit programme éducatif.

Les bénéfices des investisseurs peuvent être générés dans deux directions :

1. Recevoir des dividendes.
2. Augmentation de la valeur dans le temps des actions achetées.

Le premier point est clair. L'entreprise verse chaque année une partie de ses bénéfices à ses actionnaires. Tout le monde est satisfait et heureux.

Mais à côté de cela, toutes les entreprises investissent leurs bénéfices dans le développement de leurs activités et de leurs affaires. De ce fait, la valeur de l’entreprise (capitalisation) commence à augmenter avec le temps. Parfois même plusieurs fois. Et comme une action fait partie d’une entreprise, nous constatons une augmentation de ses cotations.

En versant de l'argent aux actionnaires sous forme de dividendes, l'entreprise consacre moins de fonds au développement. Et théoriquement, les progrès seront plus lents que pour les entreprises qui réinvestissent tous leurs bénéfices dans leur activité.

Il existe une opinion selon laquelle des dividendes élevés entravent le développement. Ou la direction de l'entreprise ne trouve pas meilleure utilisation de l'argent en guise de paiements à ses actionnaires.

Une entreprise peut-elle cesser de verser des dividendes ?

Peut être. Les raisons peuvent être multiples : d'un changement de politique de dividendes, à une « mauvaise » année ou à l'orientation vers la gratuité. des flux de trésorerie pour d’autres objectifs plus prioritaires (selon la direction).

Il peut également y avoir une forte diminution du niveau des paiements, littéralement plusieurs fois. Dans certains cas, cela est temporaire. Et à l'avenir, l'entreprise tente d'atteindre le niveau précédent, voire de le dépasser, en compensant les actionnaires pour la perte de bénéfices.

Dividendes de la Sberbank

Exemple. 2014 a été une année très difficile financièrement pour la Sberbank. En conséquence, les actionnaires n'ont reçu que 3 % des bénéfices de l'entreprise, soit 45 kopecks par action (un an plus tôt, c'était 3,2 roubles). En 2017, sur la base des résultats de la période précédente (2016), le versement des dividendes a été multiplié par 13 !!!

Comment une entreprise sait-elle qui doit payer et combien ?

Toutes les données sur les actionnaires sont conservées dans un registre électronique. Mais le problème est qu’au cours d’une seule séance de bourse, des dizaines de millions d’actions sont achetées et vendues. Des dizaines, des centaines de milliers d’actionnaires changent chaque jour.

On choisit donc une date (connue à l'avance de tous) ou la date de clôture du registre à laquelle tous les actionnaires recevront les dividendes.

Il s’avère que pour avoir droit aux dividendes, il suffit d’être propriétaire des actions pendant un seul jour.

Quelle est la limite de dividende ?

C'est précisément la date de clôture du registre. Après la fin de la séance de bourse, les investisseurs qui ont des actions de la société en portefeuille ont droit aux dividendes.

Mais il y a une mise en garde.

En règle générale, juste avant la clôture des dividendes (plusieurs jours à l’avance), les cours commencent à augmenter. Tout le monde veut participer à la participation aux bénéfices. Il existe une demande importante de titres. Et selon la loi du marché, si la demande dépasse l’offre, les prix augmentent.

Au lendemain de la clôture du dividende, la valeur des actions elles-mêmes chute fortement. Généralement du montant des dividendes promis.

La société a déjà enregistré ses actionnaires et pour beaucoup de ceux qui s'engagent dans le trading à court terme, les actions ne présentent plus d'intérêt.

Et vous pouvez observer l’écart de dividende (écart sur le graphique). Voici à quoi cela ressemble en utilisant Severstal comme exemple.

La société a fixé à ses actionnaires un rendement en dividende de 3,97 %. Le lendemain, les cotations ont chuté presque du même montant - 4,05 %.

Qu’est-ce que le rendement du dividende ?

Un certain montant de rémunération en espèces est versé par action. Il s’agit d’un pourcentage du cours de l’action à la clôture du dividende.

Par exemple, les paiements de dividendes pour 1 action sont de 7 roubles. La promotion coûte 100 roubles. Nous obtenons un rendement en dividende de 7%.

Quel est le montant et à quelle fréquence les dividendes sont-ils payés sur les actions ?

Dans la plupart des cas, chaque entreprise effectue des paiements une fois par an. Moins de 2 fois (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Bourse de Moscou, NorNickel). Il existe des entreprises qui « chouchoutent » leurs actionnaires avec des versements trimestriels (MMK, NLMK, PhosAgro).

Combien de dividendes rapporte une action ?

Traditionnellement, le secteur des télécommunications bénéficie de dividendes plus élevés : MTS, Megafon et Rostelecom - environ 7 à 10 %.

Le pétrole et le gaz, qui comprennent Lukoil, Gazprom et Rosneft, offrent un rendement en dividendes de 6 à 8 %.

Le secteur financier (Sberbank, VTB) n'est pas très généreux en paiements - seulement 3 à 4 %.

Fournisseurs utilitaires, ils peuvent verser à la fois de très bons dividendes (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10 %), et de très maigres dividendes - 1-2 %.

Calendrier de versement des dividendes

Vous pouvez découvrir quelles actions versent des dividendes sur le site Web de n'importe quel courtier (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) ou sur des ressources spécialisées (par exemple, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Faites attention aux 2 dernières colonnes. En prenant l'exemple d'ALROSA. Pour pouvoir recevoir des récompenses, vous devez acheter des titres 2 jours avant la date limite des dividendes. Cela est dû au mode de négociation sur la bourse (T+2). Lors de l'achat (ou de la vente) d'actions en bourse, un enregistrement du nouveau propriétaire ne sera enregistré qu'après 2 jours.

De combien d’argent avez-vous besoin pour acheter des actions ?

Le prix des actions en bourse peut varier de quelques kopecks à des dizaines de milliers de roubles. En règle générale, les actions sont vendues (et achetées) par lots.

Un lot est le nombre minimum d’actions d’une société requis pour réaliser une transaction d’achat et de vente.

Ainsi, l’énorme écart de prix des différentes entreprises est compensé. En conséquence, le prix minimum d'un lot est d'environ 500 à 1 000 roubles.

• 1 papier Sberbank coûte 220 roubles. Le lot minimum est de 10 actions. Le prix total du lot est de 2 200 roubles.
• 1 papier Magnit = 1 lot = 6 400 roubles.
• VTB n'est évalué qu'à environ 5 kopecks par action. Mais pour l'acheter, vous devez payer 500 roubles pour un ensemble de 10 000 actions.

Ainsi, même avec quelques dizaines de milliers seulement, vous pouvez acheter plusieurs types d’actions de différentes sociétés.

Comment vais-je recevoir les dividendes ?

Après la clôture du registre, la société verse généralement la rémunération due à ses actionnaires dans un délai d'un mois. L'argent va sur le compte de courtage.

Dois-je payer des impôts sur les dividendes ?

Définitivement oui! Comment sont imposés les dividendes ?

Tous les revenus provenant du versement de dividendes sont classés comme revenus personnes(NDFL) ou impôt sur le revenu.

Le taux d'imposition standard est de 13 %.

Bonnes nouvelles. L’État a exonéré les particuliers du paiement de leurs propres impôts.

Un courtier est un agent fiscal. Et il retient lui-même les impôts requis en faveur du budget.

Au moment du paiement des dividendes, une partie (13 %) du montant perçu est destinée au paiement des impôts.

L'investisseur reçoit le montant déjà détaxé.

Les investisseurs ordinaires n’ont donc pas besoin de s’en soucier. Ils feront tout pour vous.

Est-il possible de ne pas payer d'impôts ?

Dans certains cas, vous pouvez éviter totalement ou partiellement l’impôt.

En cas de perte.

L'assiette fiscale est calculée sur la base des résultats de l'année. Autrement dit, sur tous les bénéfices perçus par l'investisseur (qui comprennent la réception de dividendes et les transactions d'achat et de vente de titres), vous devez payer 13 %. S'il y a eu des transactions infructueuses qui ont entraîné des pertes et que des bénéfices ont été réalisés sur les dividendes, alors tout est additionné et le résultat net est affiché.

Et c’est sur cela que l’impôt doit être payé. Et comme les versements de dividendes ont déjà été intégralement retenus, la base imposable est recalculée en fin d’année. Et la taxe payée en trop est reversée sur votre compte.

Exemple. Au cours de l'année, l'investisseur a reçu des dividendes totalisant 100 000 roubles. Le courtier a retenu 13% d'impôt ou 13 mille.

À la fin de l'année, l'investisseur a également vendu des actions avec une perte de 100 000 roubles, en raison de l'effondrement des cotations des actifs précédemment achetés.

Total : le bénéfice net de l'année est nul. Et il n'y a rien sur quoi prélever d'impôt.

Mais comme le courtier avait précédemment retenu 13 % sur les dividendes reçus, il est obligé de restituer l'intégralité de ce montant à l'investisseur.

Avantages fiscaux

Lors de l'ouverture d'un compte d'investissement individuel (IIA) du deuxième type, l'investisseur reçoit libération complète d'impôts d'un montant de 1,2 million.

Cela est particulièrement vrai pour les grands acteurs dont les actifs en portefeuille valent plusieurs millions. Ensuite, tous les bénéfices reçus restent sur le compte.

Pour les petits investisseurs privés, il est préférable de choisir . Il permet de bénéficier d'une déduction fiscale de 13%.

En termes simples, chaque année, vous pouvez restituer 13 % du montant déposé pour cette période.

Si vous déposez 100 000 sur votre compte, vous avez le droit de restituer 13 000 roubles, pour 200 000 - 26 000, pour 400 000 - 52 000 roubles.

52 mille roubles - quantité maximale remise sur les impôts selon IIS par an.

L’objectif évident d’une entreprise est de réaliser un profit, qui est versé à ses propriétaires sous forme de dividendes. Les dividendes dans une LLC sont le bénéfice qui reste après impôts ; la procédure de sa répartition entre tous les participants doit être décrite dans les statuts de la société et réalisée conformément au présent acte constitutif. Cependant, en plus de la charte, toutes les SARL exercent leurs activités conformément aux normes de la loi fédérale n° 14 du 08/02/1998.

Concepts de base

Le montant exact des gains de l’organisation peut être vu dans ses états financiers. Ce montant est indiqué au solde créditeur du compte 84 « Report à nouveau ». Si le solde est débiteur, les activités de l’entreprise se révèlent non rentables.

Il est à noter que le compte 84 du bilan de l’entreprise indique le montant total des bénéfices tant pour l’année en cours que pour les périodes précédentes. Dans le rapport sur les résultats financiers, le bénéfice net est affiché dans la ligne « Bénéfice (perte) net », et seuls les revenus de l'année de reporting sont indiqués ici.

Il y a beaucoup de débats concernant le paiement des bénéfices historiques. Le ministère des Finances avait auparavant interdit son émission sous forme de dividendes, mais a perdu plusieurs procès sur cette question.

Quand les dividendes ne peuvent pas être payés

La situation n'est pas toujours favorable et les propriétaires d'entreprise peuvent recevoir des dividendes de la LLC. Outre la situation d'activités non rentables, la loi interdit le partage des bénéfices dans les cas où :

À quelle fréquence pouvez-vous effectuer des paiements ?

Conformément à l'art. 28 de la loi fédérale n° 14, les propriétaires d'entreprise dans les SARL peuvent recevoir des dividendes trimestriels, semestriels ou annuels. La décision doit être prise lors d'une réunion des participants de l'entreprise et documentée dans un procès-verbal approprié.

Les dividendes payés une fois par an sont généralement appelés annuels, et ceux distribués trimestriellement ou tous les six mois sont appelés intérimaires.

Il convient de prêter attention à ce point : si les participants ont reçu des acomptes sur dividendes et qu'à la fin de l'année, la LLC a enregistré une perte, alors tous les fonds versés perdent le statut de dividendes et sont considérés comme de simples paiements de cotisations de particuliers, qui sont soumis à une fiscalité appropriée. Les cotisations d'assurance ne sont pas déduites des dividendes.

Les comptables auront également plus de travail à faire : ils devront apporter des modifications aux états financiers déjà soumis. Par conséquent, la plupart des SARL effectuent leurs paiements en fin d'année ou lorsqu'elles atteignent des indicateurs de rentabilité stables.

Procédure de répartition des bénéfices

Les participants à la SARL prennent leur décision sur la répartition d'une partie des revenus lors de l'assemblée générale et la formalisent dans le procès-verbal approprié. Une telle réunion ne peut avoir lieu que 2 mois après la fin de l'année de référence. Le texte du protocole doit indiquer le montant des revenus à verser, ainsi que dans quel délai ils interviendront et sous quelle forme.

En règle générale, les revenus sont répartis au prorata des cotisations de chaque participant au fonds agréé de l'entreprise, mais une procédure différente peut être prescrite dans la charte.

Comme tout bénéfice, les dividendes sont imposables. L'impôt sur le revenu est retenu par la personne morale au moment du paiement. Le montant de l'impôt dépend du fait que l'associé soit résident ou non : pour le premier, le taux est de 13 %, pour le second de 15 %.

La procédure de versement des rémunérations sera légèrement différente dans une entreprise créée par un seul fondateur : la perception des revenus par le fondateur de la SARL s'effectue sur la base de sa seule décision, qui est formalisée par écrit. Ensuite, une ordonnance est préparée pour verser une rémunération au propriétaire de l'organisation.

Conformément à la loi, le paiement de la rémunération s'effectue au plus tard 60 jours à compter de la date d'une telle décision. Si un participant à la SARL n'a pas reçu sa part, il a le droit de faire appel à la société dans un délai de 3 ans pour réclamer ses bénéfices.

Toutefois, la charte peut prévoir un délai plus long pendant lequel un participant peut percevoir ses dividendes, mais au maximum cinq ans à compter de la date d'expiration de leur délai de versement.

Quels documents sont nécessaires

Pour recevoir les dividendes de la LLC, vous aurez besoin en 2018 d'une décision du fondateur unique (ou d'un procès-verbal de la réunion des participants de la société) et d'un ordre pour leur accumulation et leur paiement.

La répartition des bénéfices perçus et le paiement des rémunérations ne sont pas obligatoires : les revenus non distribués peuvent être utilisés pour le développement de la SARL.

Le paiement des bénéfices s'effectue uniquement sous forme non monétaire en transférant de l'argent sur les comptes des participants de l'entreprise. Cela peut être fait à l'aide d'un ordre de paiement ou d'un relevé. Le jour du paiement, il est nécessaire de verser l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Bien entendu, le Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que le paiement doit être transféré au Trésor au plus tard le le prochain jour avant le transfert des dividendes, mais la plupart des comptables ne recommandent pas de tout attendre à la dernière minute.

En plus de transférer les impôts au budget, l'entreprise doit également envoyer une déclaration à l'autorité fiscale sous la forme 2-NDFL, qui doit indiquer les montants de tous les dividendes versés. La déclaration doit être déposée au plus tard le 1er avril de l’année suivante.

Exemple de calcul

L'obligation de retenir l'impôt sur les dividendes incombe à la SARL - c'est l'agent fiscal. Le versement au budget est calculé selon la formule :

Taxe = Montant du paiement x % de taxe

Par exemple, sur la base des résultats de l'année, l'entreprise a réalisé un bénéfice de 5 millions de roubles. Selon la décision des participants de la LLC, 50 % des bénéfices doivent être répartis entre les propriétaires de l'entreprise. Il n’y en a que deux, l’un détient 40 % de la charte de la compagnie, l’autre respectivement 60 %.

Dans ce cas, le premier participant recevra 1 million de roubles de dividendes, le second devra payer 1,5 million de roubles.

Répartition des bénéfices d'une SARL : vidéo

Une société à responsabilité limitée est une forme d'activité dans laquelle la procédure de calcul et de versement des dividendes dépend en grande partie des décisions prises lors de la création de l'entreprise, en tenant compte des modifications apportées au cours du processus de travail. Regardons la procédure de calcul des dividendes dans une SARL payables en 2018, avec des exemples.

Documents à compter

Les dividendes sont le paiement à un participant de l'entreprise d'une partie du bénéfice net. Le bénéfice est calculé selon les règles comptables. La période pour laquelle le bénéfice est pris en compte est déterminée par la charte de la SARL.

En 2018, des paiements sont dus pour les résultats de 2017, ainsi que pour les résultats des trimestres et semestres de 2018. La période pendant laquelle les dividendes peuvent être accumulés est déterminée par les actes constitutifs de la société et actes législatifs RF.

Les principaux actes qui déterminent les modalités de ce paiement sont :

• 14-FZ « Sur SARL » du 08/02/1998 ;
• Code des impôts de la Fédération de Russie ;
• charte de l'entreprise;
• procès-verbal de la réunion ordinaire/extraordinaire des participants de la LLC.

Du fait que les principales dispositions de la loi fédérale « sur la SARL » doivent être inscrites dans la charte, il suffit au fondateur ou à toute autre personne qui calcule le montant des dividendes de se familiariser avec les documents constitutifs. Vous devez également connaître les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie concernant la procédure d'accumulation, d'imposition et de paiement aux membres de l'entreprise.

Lors de la signature du document fondateur d'une SARL - la charte, les participants sont tenus de se mettre d'accord sur les dispositions suivantes liées à l'accumulation de fonds :

• système de participation aux bénéfices (au prorata des cotisations ou sur la base d'autres calculs) ;
• restrictions à la redistribution des bénéfices (une liste de circonstances dans lesquelles les dividendes ne sont pas accumulés, à l'exception de celles déjà définies par la loi).

Il existe également un certain nombre de règles définies par la loi que les propriétaires de l'entreprise n'ont pas le droit de modifier dans les dispositions de la charte :

• périodes de redistribution du bénéfice net ;
• la procédure de prise de décision sur les paiements ;
• circonstances dans lesquelles les participants ont le droit de redistribuer les bénéfices.

Outre les actes définissant dispositions générales Afin de calculer les dividendes dans une SARL, chaque paiement doit être précédé d'un document obligatoire - une décision de l'assemblée générale.

Le législateur et les autorités fiscales imposent les exigences suivantes à cette loi :

• la réunion doit être tenue selon les règles définies par la Charte ;
• toutes les décisions de redistribution des bénéfices sont prises à l'unanimité ;
• le protocole doit indiquer les circonstances qui confirment l'existence de bénéfices à redistribuer, ainsi que des informations sur l'absence de conditions dans lesquelles la distribution des bénéfices est impossible ;
• Les participants décident par décision de déterminer la procédure, la forme et le calendrier des règlements.

Au moment de prendre une décision, il est important de suivre la procédure de réunion. Dans une plus large mesure, cet avertissement s'applique aux membres d'une société à responsabilité limitée qui envisagent de calculer les bénéfices sur la base des résultats des trimestres de l'année en cours.

Si la charte de la SARL stipule que l'assemblée ordinaire ne peut avoir lieu qu'une fois par an, alors lors de la convocation d'une assemblée extraordinaire, vous devez coordonner vos actions avec les normes de l'acte constitutif.

Le procès-verbal doit être signé par le participant LLC qui préside l'assemblée.

Si les documents de la société ne reflètent pas les informations confirmant le droit des propriétaires aux paiements sur les bénéfices, ainsi que la procédure à suivre pour effectuer ces paiements, aucun règlement ne peut être effectué. Le paiement ne peut commencer qu’une fois que la documentation de l’entreprise est en règle.

Procédure de calcul

Informations de base requises pour déterminer les paiements :

• le montant du bénéfice net sur la base des résultats de la période de reporting pour laquelle la décision de sa redistribution a été prise (les données figurent dans les états financiers de l'entreprise) ;
• la taille des actions dans le capital autorisé de chaque participant en pourcentage ;
• disponibilité Argent pour effectuer des paiements.

Si, lors du calcul, il n'y a aucune raison d'utiliser un autre système pour déterminer le montant du bénéfice redistribué dû à chacun des participants, alors un exemple de la façon de calculer les dividendes dans une SARL peut ressembler à ceci :

1. La société compte trois propriétaires dont les actions correspondent au pourcentage suivant : Participant 1 (P1) – 20 %, Participant 2 (P2) – 45 % ; Participant 3 (U3) – 35 %.
2. Fin 2015, le bénéfice net de l’entreprise s’élevait à 362 514 roubles.
3. Le capital autorisé est entièrement constitué.
4. La valeur de l'actif net est supérieure à 5 millions de roubles.
5. La partie calculée des dividendes pour U1 est de 362 514*20 % = 72 502,80 roubles ; pour U2 – 362 514*45 %= 163 131,30 roubles ; pour U3 – 362 514*35%=126879,9 frotter.

Les chiffres indiqués au cinquième alinéa sont des estimations et ne peuvent être émis pour paiement aux participants sous forme pure. Avant d'effectuer un paiement en faveur des propriétaires, l'organe exécutif de la SARL (direction) doit exercer la fonction d'agent fiscal :

Si ces actions ne sont pas menées à bien, dans le cadre du prochain contrôle des autorités fiscales, la LLC se verra infliger une amende importante et devra également remplir les obligations de l'agent fiscal de retenir les impôts sur les dividendes versés.

Vous pouvez calculer les dividendes dans une SARL au régime fiscal simplifié selon le schéma ci-dessus. La principale différence est dans ce cas se pose lors du calcul du montant du bénéfice net pour déterminer le montant total à répartir entre les fondateurs. Ce montant total est calculé selon la formule : « le bénéfice net de l'entreprise pour la période de reporting » moins « la fiscalité simplifiée payée pour cette période » est égal au « capital à redistribuer entre propriétaires ».

La répartition ultérieure du montant total entre les participants s'effectue selon le schéma ci-dessus.

Règles fiscales

L'obligation de l'organe exécutif d'une SARL en tant qu'agent fiscal dépend du statut des participants.

Statuts possibles :

• citoyen de la Fédération de Russie ;
• étranger;
• entité.

Organismes gouvernementaux ne peut pas être fondateur d’une SARL, sauf cas exceptionnels, qui sont réglementés par des lois fédérales distinctes.

Paiements aux citoyens de la Fédération de Russie

Pour un citoyen de la Fédération de Russie, les dividendes accumulés constituent un revenu imposable et l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé sur eux. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour ce type de régularisation est de 13 %.

Le calcul des déductions sur les dividendes d'une SARL en 2016 peut être envisagé à l'aide d'un exemple : les déductions sur le paiement dû au titre de U1 seront de 72 502,80 * 13 % = 9 425,36 roubles.

En conséquence, un montant de 72 502,80 – 9 425,36 = 63 077,44 roubles peut être éligible au paiement.

Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 9 425,36 roubles. La direction de la LLC doit le transférer de manière indépendante vers les comptes budgétaires appropriés.

Paiements aux étrangers

Les dividendes destinés aux étrangers sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux majoré de 15 %.

Si, par exemple, U2 est un non-résident de la Fédération de Russie, le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le suivant : 163 131,30 roubles * 15 % = 24 469,69 roubles. Le montant à payer est de 138 661,60 roubles.

Dividendes pour les personnes morales

Un participant à une SARL - personne morale relevant du régime fiscal général - paie l'impôt sur le revenu (0-9 %) sur les dividendes reçus.

Pour entités juridiques dans le cadre du régime fiscal simplifié (fiscalité simplifiée), aucune obligation fiscale liée à la réception d'une partie du bénéfice distribué n'existe.

Des dividendes au lieu d'un salaire pour le directeur d'une SARL : vidéo

Comme on le sait, objectif principal Toute organisation commerciale doit réaliser du profit. Nous ne parlons pas tant du résultat d'exploitation de l'entreprise elle-même, mais des revenus personnels de ses fondateurs et participants, qui peuvent être perçus sous forme de dividendes. De plus, vous pouvez le recevoir non seulement une fois par an, mais également une fois tous les six mois ou tous les trimestres. Quand est-il possible et quand ne pas constituer et verser des acomptes sur dividendes ? Comment traiter correctement un tel paiement ? Quelles sont les conséquences pour l'organisation et les bénéficiaires des acomptes sur dividendes si l'entreprise enregistre une perte en fin d'année ? Les réponses à ces questions et à d’autres concernant les acomptes sur dividendes se trouvent dans notre article d’aujourd’hui.

Règles de répartition des bénéfices

Ainsi, les législateurs ont considérablement facilité la vie des comptables en excluant le taux préférentiel pour les dividendes de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie, réduisant ainsi les risques de diverses erreurs lors du calcul de l'impôt sur les dividendes intérimaires.

S'il y a une perte à la fin de l'année

Après que la direction a annoncé la nécessité de verser des acomptes sur dividendes, le comptable peut se poser une autre question : que se passera-t-il si à la fin de l'année il s'avère que l'organisation n'a aucun bénéfice ?

Comme nous nous en souvenons, selon l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie, à des fins fiscales, un dividende est le revenu reçu par un participant d'une organisation lors de la distribution des bénéfices restant après impôt. Autrement dit, nous ne parlons pas de bénéfice « comptable », mais de bénéfice fiscal. Expliquons ce que cela signifie par rapport aux différents systèmes fiscaux.

Période d'imposition pour l'impôt sur le revenu et impôt unique, payé dans le cadre du régime fiscal simplifié, est reconnu comme une année civile (articles 285 et 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, pour les organisations utilisant ces systèmes de fiscalité, une distribution de bénéfices réalisée en milieu d’année ne peut être considérée comme le versement de « dividendes fiscaux » que si à la fin de l’année l’entreprise réalise effectivement un bénéfice après impôt. C'est plus facile pour les organisations qui paient l'UTII, puisque la période d'imposition de cette taxe est d'un quart (article du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cela signifie que dans une société « imputée », la distribution intermédiaire de bénéfices fiscalement sera toujours considérée comme un paiement de dividendes.

Mais revenons aux contribuables qui bénéficient de l’OSNO ou du régime fiscal simplifié. Si pour une telle organisation le montant des acomptes sur dividendes versés s'avérait supérieur au bénéfice net perçu sur la base des résultats année financière, alors la différence à des fins fiscales est reconnue comme le revenu des participants, mais pas comme des dividendes (lettres du ministère des Finances de la Russie et du Service fédéral des impôts de Russie). En fait, il s'agira du même « autre paiement » dont nous avons parlé plus haut lorsque nous avons examiné la question de la distribution disproportionnée des bénéfices aux actions des participants au capital autorisé. Et puisque le paiement en faveur du participant s'effectue sans aucune contre-représentation, il est fiscalement considéré comme un bien transféré gratuitement au participant (clause 2 de l'art., clause 1 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Étant donné que le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus sous forme de dividendes est désormais égal au taux général de 13 pour cent, le reclassement du paiement des dividendes vers les « autres revenus » pour une organisation qui est un agent fiscal signifiera uniquement la nécessité de soumettre une déclaration actualisée. 6-calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il est nécessaire d'ajuster le calcul de la période au cours de laquelle les revenus spécifiés ont été payés, ainsi que les calculs de toutes les périodes ultérieures, si lors de leur préparation ce paiement a été pris en compte spécifiquement au titre de dividendes. Dans les calculs mis à jour, il faudra exclure des lignes 025 et 045 de la section 1 les montants qui ne sont pas des dividendes, ainsi que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces versements. (A noter que si une société par actions se retrouve dans une situation similaire, alors il faudra également présenter des déclarations de revenus mises à jour, en excluant la section A de la feuille 03).

Quant aux conséquences fiscales pour l'organisation elle-même en tant que contribuable, dans le cas considéré, le reclassement du paiement n'entraînera aucune conséquence, puisque ni les dividendes ni les biens transférés à titre gratuit ne sont pris en compte pour l'imposition (clause 1 et clause 16 de l'article 270, clause 2 de l'article Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comme nous pouvons le constater, dans une situation où, sur la base des résultats de l'année au cours de laquelle les acomptes sur dividendes ont été versés, l'organisation a subi une perte, aucune conséquence fiscale catastrophique ne survient. En même temps il y a voie légaleéviter les conséquences mentionnées ci-dessus.

Ainsi, si une SARL a des bénéfices non distribués des années précédentes, l'assemblée générale (la seule participante) peut décider que des acomptes sur dividendes doivent être payés sur ces bénéfices. Dans ce cas, les versements conserveront le statut de dividendes.

La question de savoir si les régularisations seront ou non reconnues comme dividendes est particulièrement importante dans une situation où les paiements sont effectués en faveur des participants avec lesquels des contrats de travail ont été conclus. Le fait est que la qualification du paiement détermine s'il est nécessaire de lui attribuer les primes d'assurance.

Acomptes sur dividendes et primes d'assurance

Comme on le sait, l'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les organisations sont les paiements et autres rémunérations accumulés par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail et des contrats civils, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la fourniture des services (Clause 1 de l'art. Loi fédérale du 24/07/09 n° 212-FZ ; ci-après dénommée Loi n° 212-FZ). Il est clair que les dividendes (c'est-à-dire le bénéfice net réparti entre les participants de l'organisation) ne relèvent pas de cette définition, puisque ces paiements ne sont pas effectués dans le cadre de relations de travail ou de contrats civils. La justesse de cette approche est également confirmée par les autorités de régulation, notant que les dividendes ne sont pas soumis aux primes d'assurance (lettre de la Caisse d'assurance sociale).

Cependant, dans une situation où une organisation subit une perte à la fin de l'année, l'approche de calcul des primes d'assurance pour les acomptes sur dividendes peut changer. Après tout, les responsables estiment que les primes d'assurance s'appliquent également aux paiements versés aux employés qui ne sont pas directement spécifiés dans les contrats de travail. Selon les autorités de régulation, ces paiements sont toujours effectués dans le cadre des relations de travail des salariés avec l'employeur et sont donc liés aux contrats de travail. Les seules exceptions sont les paiements énumérés à l'article de la loi n° 212-FZ (voir les lettres du ministère de la Santé et du Développement social de Russie et). Guidés par de telles explications, les contrôleurs peuvent décider que si une entreprise a versé des acomptes sur dividendes à un employé (par exemple un administrateur) au cours de l'année, mais n'a réalisé aucun bénéfice à la fin de l'année, alors ces paiements ne sont pas comptabilisés comme dividendes. . Et comme ils ont été produits dans le cadre d’une relation de travail, des primes d’assurance doivent leur être facturées. En conséquence, la requalification des dividendes en versements accumulés dans le cadre de la relation de travail peut conduire à la formation d'arriérés de cotisations et de pénalités correspondantes. De plus, vous devrez soumettre des rapports mis à jour aux fonds.

A noter que cette approche peut être contestée cette année, puisque la loi n° 212-FZ ne contient pas de définition des dividendes, ce qui signifie que la distribution des bénéfices au cours de l'année peut être considérée comme le versement d'acomptes sur dividendes, même si à la fin de l'année, l'entreprise était en perte. Mais en l'année prochaine la situation va changer, puisque les primes d'assurance seront calculées et payées selon les règles du chapitre 34 du Code des impôts (introduit Loi fédérale; cm. " "). Par conséquent, l'année prochaine, le terme « dividendes » sera utilisé aux fins du paiement des primes d'assurance au sens que lui donne l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie. Notre conseil est donc simple : si la direction a une confiance absolue dans la rentabilité de l'entreprise à la fin de l'année, alors vous pouvez verser en toute sécurité des acomptes sur dividendes aux personnes avec qui Contrat de travail. Dans le cas contraire, il vaut mieux attendre pour verser les dividendes afin de ne pas payer de frais, amendes et pénalités supplémentaires.