Comment calculer le salaire mensuel moyen. Comment calculer le salaire moyen sur une année : informations utiles pour les travailleurs des ressources humaines et de la comptabilité

Les autorités fiscales convoquent souvent des représentants d'organisations et d'entrepreneurs individuels (ci-après, par souci de simplicité, d'organisations) à des soi-disant commissions, y compris des commissions salariales. Sur la base du critère des revenus salariés, le contribuable dont la moyenne salaire employés inférieurs à la moyenne de l’industrie dans la région. C'est-à-dire par type d'activité économique. Ou pire, en dessous du niveau de subsistance régional.

Notons que les agents du fisc s'immiscent dans les affaires non fiscales des entreprises non pas parce qu'ils se soucient beaucoup des revenus de la population. Mais parce qu’ils tentent ainsi d’identifier les organisations qui paient les salaires de leurs employés « dans des enveloppes ».

À cet égard, il est compréhensible que de nombreux comptables souhaitent savoir à l'avance si leur organisation relèvera de attention particulière Les autorités réglementaires. Pour ce faire, vous devez comprendre comment le Service fédéral des impôts calcule le salaire moyen d'une entreprise.

Comment calculer le salaire moyen d'une entreprise

Les agents des impôts calculent le salaire moyen d'une entreprise à l'aide de la formule (section « Sélection des contribuables dont les activités sont soumises au contrôle des commissions » de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 juillet 2013 N AS-4-2/12722 ) :

Bien entendu, chaque organisation dispose de toutes les informations nécessaires au calcul. En conséquence, rien ne vous empêche d'effectuer vous-même un tel calcul et de comparer son résultat au moins avec les indicateurs de Rosstat.

Comme vous l'avez compris, ce calcul de la moyenne ne prend pas en compte le travail des salariés à temps partiel, être en arrêt maladie, en congé parental, etc. Par conséquent, si vous avez reçu une lettre d'information indiquant que les spécialistes du Service fédéral des impôts soupçonnent que vous avez sous-estimé les salaires des employés, vous pouvez leur fournir une explication dans les 10 jours ouvrables indiquant les facteurs objectifs expliquant le faible revenu moyen (section « Préparation pour la réunion de la commission » Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 juillet 2013 N AS-4-2/12722).

Et après

Si vos arguments ne semblent pas convaincants aux autorités fiscales ou si vous ne répondez pas du tout à leur lettre d'information, elles vous enverront un avis de convocation à la Commission (Annexe n° 2 à l'Ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 8 mai , 2015 n° ММВ-7-2/189@). Il vaut mieux y venir armé, c'est-à-dire s'approvisionner en copies de documents et d'extraits. Cependant, quelle que soit l'issue de votre conversation avec les inspecteurs, à la commission elle-même, ils ne pourront rien vous faire - ni vous infliger une amende ni vous forcer à fournir des éclaircissements. Cela ressemblera davantage à une conversation entre mentor et mentoré.

L’opération de calcul du montant moyen des gains d’un salarié d’un point de vue mathématique est une tâche réservée aux classes élémentaires. école primaire. Il est nécessaire de diviser le montant des revenus accumulés par le salarié (en tenant compte de tous les facteurs croissants et décroissants) pour la période de facturation par les jours effectivement travaillés par le salarié au cours de la même période.

Cependant, cette apparente simplicité est très trompeuse. La principale difficulté à laquelle sont confrontés les comptables en exercice est de déterminer le salaire total et le nombre de jours de la période à inclure dans le calcul.

Pourquoi est-il nécessaire de déterminer le salaire journalier moyen ?

Lors de la détermination du salaire journalier moyen, vous devez être guidé par les dispositions Décret du gouvernement de la Fédération de Russie n° 922 du 24 décembre 2007(ci-après dénommée la Résolution). Selon la résolution, salaire moyen l'employé est pris en compte lors de la comptabilisation des périodes au cours desquelles l'employé, conformément à la loi, maintient un salaire moyen. Ces périodes comprennent :

• les vacances;
• voyage d'affaire,
• passer un examen médical;
• temps d'arrêt forcé (temps d'arrêt non dû à la faute de l'employé) ;
• jours de don de sang ;
• absentéisme forcé;
• visiter les audiences des tribunaux, les procureurs et les bureaux d’enregistrement et d’enrôlement militaires.

Ce qui est pris en compte lors du calcul

Conformément à la Résolution, la période de calcul est l'année civile (12 mois) qui a précédé le mois au cours duquel le calcul est effectué. Par exemple, si le calcul est effectué en novembre 2018, alors la période de calcul est considérée comme étant du 1er novembre 2017 au 31 octobre 2018.

Le paragraphe 5 de la résolution stipule que lors de la détermination du salaire journalier moyen, seuls les jours effectivement travaillés par le salarié sont pris en compte. Il faut donc soustraire du total les jours pour lesquels le salaire moyen du salarié a été calculé. La législation prévoit les situations suivantes dans lesquelles le salaire d’un salarié est calculé sur la base de son salaire journalier moyen de la période précédente :

• Était en vacances ou en voyage d'affaires ;
• A visité organismes gouvernementaux(tribunal, parquet, bureau d'enregistrement et d'enrôlement militaire) ;
• Était inactif ou absent pour des raisons indépendantes de sa volonté ;
• Était en congé de maladie ;
• Était en congé sans solde.

Lors du calcul du montant total des revenus perçus par un employé au cours de la période de facturation, vous devez être guidé par le paragraphe 2 de la Résolution, qui énumère les types de paiements qui sont inclus dans le revenu total de l'employé :

• Salaire;
• Paiements supplémentaires et primes diverses pour la classe, les compétences professionnelles, l'expérience, etc. ;
• Indemnités compensatoires liées aux conditions de travail difficiles, aux heures supplémentaires et au travail les jours non ouvrés (jours fériés et week-end) ;
• Primes, primes, rémunérations et autres versements prévus par la convention collective ou le règlement intérieur concernant la rémunération approuvée par l'entreprise.

Selon le paragraphe 3 de la résolution, les types de paiements suivants ne sont pas inclus dans le calcul du revenu total :

• Différentes sortes paiements sociaux(paiement de déplacements, bons d'achat, aides financières, etc.) ;
• Dividendes ;
• Rémunération des membres des conseils de surveillance et des conseils d'administration.

Procédure de calcul

Le nombre de jours est calculé selon le calendrier de production accepté dans l'entreprise. La direction de l'entreprise est autorisée à fixer d'autres délais pour la période de facturation (par exemple, par jour, trois mois, six mois, un an, deux ans), mais deux règles doivent être strictement respectées :

• La décision de modifier la période de calcul doit être reflétée dans la convention collective ou dans le règlement sur les rémunérations adopté par l'entreprise.
• La modification du périmètre de la période de calcul ne doit pas entraîner de désavantage pour le salarié (réduction des charges à payer qui lui sont dues) par rapport à la période standard.

Dans diverses situations non standard, différentes périodes de calcul sont utilisées pour calculer le salaire journalier moyen.

Ainsi, par exemple, lorsqu'on appelle un employé astreint au service militaire pour une formation ou une conscription service de conscrit, la période de facturation est de deux mois (calendrier) précédant le mois de la collecte. Autrement dit, si un salarié part en camp d'entraînement en novembre 2018, alors le calcul prend en compte les revenus de la période du 01/09/18 au 31/10/2018.

En 2014, pour calculer les prestations d'invalidité temporaire, ainsi que les prestations de maternité et de garde d'enfants, les informations sur 2 années civiles sont prises en compte. Ainsi, selon qu'il tombe ou non sur la période de facturation année bissextile, le nombre de jours pris en compte peut être 730 ou 731.

Le processus de calcul est expliqué en détail dans la vidéo suivante :

Exemples de calcul

Exemple 1

La réglementation sur les salaires adoptée dans l'entreprise ZAO Baïkal prévoit 40 heures de travail pour les employés de l'entreprise. Semaine de travail(journée de travail de huit heures).

En novembre 2014, la direction de l'entreprise décide d'envoyer l'employé de l'entreprise I. I. Ivanov suivre des cours de perfectionnement, qui auront lieu du 3 au 14 novembre 2014. Pendant toute la durée de la formation (10 jours ouvrables), le salarié conserve son salaire journalier moyen.

Période de calcul – année civile – du 1er novembre 2013 au 31 octobre 2014.

Le nombre de jours était :

• novembre 2013 – 21 jours ;
• décembre 2013 – 22 jours ;
• janvier 2014 – 16 jours ;
• février 2014 – 20 jours ;
• mars 2014 – 21 jours ;
• avril 2014 – 21 jours ;
• mai 2014 - 21 jours ;
• juin 2014 – 20 jours ;
• juillet 2014 – 22 jours ;
• août 2014 – 23 jours ;
• septembre 2014 – 20 jours ;
• Octobre 2014 – 23 jours.

Au total, le délai de calcul était de 250 jours.


Durant cette période, le salarié a reçu un salaire basé sur la moyenne préalablement calculée pour les raisons suivantes :

• Durant la période du 4 novembre au 8 novembre 2013 (5 jours), le salarié était en déplacement professionnel ;
• Du 2 juin au 25 juin 2014 (18 jours), il a bénéficié d'un congé annuel régulier.

Au cours de la période de facturation, le salarié a travaillé : 250-5-18=227 jours. Le revenu total d’Ivanov II pour cette période s’élevait (salaire et primes) à 398 000 roubles.

Le salaire journalier moyen de M. Ivanov pour le même intervalle de temps est de : 398 000/227=1 753,30 roubles.

Lors du calcul du salaire pour le temps consacré aux cours de formation avancée, l'employé doit être comptabilisé 1753,30*10=17 533 roubles.

Exemple 2

• Le salaire officiel de l'employé est de 30 000 roubles par mois ;
• Coefficient de terrain 1,3 ;
• Rémunération supplémentaire pour travaux dans des conditions climatiques particulières – 30 %.
• Au total, pour un mois de travail complet, le salaire de l'employé était de 48 mille.

Le salarié était en déplacement professionnel d'une durée de 5 jours (jours ouvrés) du 16/07/2013 au 20/07/2013. Pour calculer le salaire d'un salarié du mois de juillet, il faut prendre en compte les jours passés en déplacement professionnel, pour lesquels il doit percevoir un salaire basé sur le calcul de son salaire journalier moyen.

Pour déterminer cet indicateur, il est nécessaire de déterminer le salaire total du salarié et le nombre de jours. Le calcul prend en compte la période du 01/07/2012 au 30/06/2013.

Selon le calendrier de travail approuvé par l'entreprise, la période de calcul comprend 249 jours. De ce chiffre, vous devez soustraire :

• jours passés par le salarié en déplacement professionnel – 8 jours ;
• jours de vacances régulières - 26 jours ;
• jours pendant lesquels l'employé était malade, confirmé par un arrêt de travail – 6 jours.

De ce fait, nous déterminons que le salarié a effectivement travaillé 209 jours au cours de la période considérée. Pour la même période, 522 500 roubles lui ont été accumulés sous forme de salaire, de paiements supplémentaires et de primes. Le salaire journalier moyen d'un employé était 2 500 roubles.


Juillet 2013 comptait 22 jours ouvrables. Au cours de ce mois, les cumuls suivants ont été effectués pour le salarié :

• montant du salaire calculé au prorata des jours travaillés - 37 090 roubles;
• gains moyens économisés lors d'un voyage d'affaires - 12,5 mille roubles;
• total accumulé pour juillet 49 590 roubles.

Exemple 3. Calcul si le salaire a été augmenté au cours de la période de facturation

Les comptables en exercice commettent souvent des erreurs lors du calcul du salaire journalier moyen dans une telle situation.

La principale raison de ces erreurs est que le calcul n'ajuste pas le revenu total de l'employé en tenant compte du ou des facteurs de conversion, qui sont calculés en divisant le montant du salaire après l'augmentation par le montant du salaire avant l'augmentation. .

Par exemple, en 2013, un employé s'est vu attribuer un salaire de 20 000 roubles. En février 2014, son salaire a été augmenté de 25 % et est devenu égal à 25 000 roubles. Pour novembre 2013-janvier 2014, 60 000 roubles lui ont été accumulés (l'employé a travaillé tous les jours de travail prévus dans le calendrier de travail) et de février à octobre 2014, le salaire accumulé s'est élevé à 225 000 roubles. Pour calculer le facteur de correction, vous devez diviser 25 000 par 20 000. À la suite de la division, nous obtenons un facteur de 1,25. Ensuite, on multiplie le salaire accumulé par le salarié avant la promotion par le coefficient obtenu : 60 000*1,25=75 000.

En additionnant le montant du salaire avant l'augmentation, ajusté en tenant compte du facteur de conversion, et le salaire après l'augmentation, on obtient le montant total des revenus perçus par le salarié au cours de la période de facturation : 75 000 + 22 5000 = 300 000 roubles. Le salaire journalier moyen doit être calculé en fonction du résultat obtenu.

Si au cours de la période de calcul le salaire du salarié a changé plusieurs fois, un recalcul similaire du salaire précédemment perçu doit être effectué pour chaque cas d'augmentation.

Valable depuis 2017 nouvelle édition Le Code du travail de la Fédération de Russie, selon lequel les salaires du personnel de direction des institutions étatiques et municipales, des entreprises unitaires, ainsi que fonds hors budget ne peut être exorbitant par rapport au salaire mensuel moyen des travailleurs (article 145 du Code du travail de la Fédération de Russie). Pour être plus précis, les agences gouvernementales, les autorités gouvernement local et les fondateurs des institutions et entreprises cotées fixent désormais le niveau maximum du rapport entre le salaire mensuel moyen des dirigeants, de leurs adjoints, des chefs comptables et le salaire mensuel moyen des employés de ces organisations. Le non-respect de ces ratios peut constituer un motif de résiliation. Contrat de travail avec le chef de l'institution/entreprise concernée (clause 1, partie 2, article 278 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Calcul du salaire mensuel moyen : formule

Pour déterminer la valeur du ratio limite, vous devez d'abord comprendre comment est calculé le salaire mensuel moyen des employés, ainsi que comment calculer le salaire mensuel moyen d'un directeur, d'un adjoint et d'un chef comptable. À propos, les calculs sont basés sur une simple moyenne arithmétique.

Le salaire mensuel moyen par employé est calculé selon la formule (article 20 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 N 922) :

Comme vous le comprenez, lors du calcul du salaire mensuel moyen par employé, les versements au directeur, à ses adjoints et au chef comptable ne sont pas pris en compte pour déterminer le montant des salaires accumulés. Et ces mêmes salariés ne sont pas pris en compte dans le décompte numéro médianeà l'entreprise.

Si un directeur, un directeur adjoint ou un chef comptable travaille dans une organisation depuis moins d'un an, alors au lieu de 12 mois, la formule utilise le nombre de mois civils complets réellement travaillés par lui.

Savoir comment est calculée la moyenne salaire mensuel pour les salariés et séparément pour chaque représentant de l'équipe de direction, vous pouvez toujours déterminer le ratio « salaire » souhaité dans l'établissement. Et comparez-le avec les valeurs limites.

Par règle générale les gains moyens sont calculés comme suit (article 9 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 N 922 (ci-après dénommé le Règlement)) :

Période de facturation sont 12 mois calendaires précédant la période pendant laquelle le salarié conserve son salaire moyen (article 4 du Règlement). Il est important de savoir que certaines périodes doivent être exclues de la période de facturation, ainsi que les sommes payées pour celles-ci. Les périodes exclues comprennent notamment :

• période de maladie;
• temps passé en vacances selon le BiR ;
• les temps d'arrêt dus à la faute de l'employeur ou pour des raisons indépendantes de la volonté de l'employeur et de l'employé.

Vous trouverez la liste complète des périodes exclues à l'article 5 du Règlement.

Vers la base de calcul du salaire moyen les paiements prévus par le système de rémunération d'un employeur spécifique sont inclus (article 2 du Règlement). Dans ce cas, il n'est pas nécessaire d'inclure dans la base de données (articles 3, 5 du Règlement) :

• paiements sociaux;
• paiements pour les périodes exclues ;
• d'autres paiements non liés au salaire (par exemple, aide matérielle, paiement des frais de nourriture, etc.).

De plus, vous devez garder à l'esprit que lors du calcul du salaire moyen, les primes sont prises en compte de manière particulière (article 15 du Règlement).

Comment calculer le salaire moyen s'il n'y avait aucun paiement

Tout dépend de la période pendant laquelle il n'y a eu aucun paiement. (p. 6-8 Règles).

Option 1. Il n'y a eu aucun paiement pour la période de facturation, mais ils l'ont été avant.

Les gains moyens dans une telle situation sont calculés sur la base des paiements accumulés pour la période précédente égaux à celui calculé.

Option 2. Aucun paiement n'a été effectué pendant la période de facturation et avant son début.

Ensuite, le salaire moyen est calculé sur la base du salaire accumulé pour les jours effectivement travaillés par le salarié au cours du mois au cours duquel l'incident s'est produit, qui est associé au maintien du salaire moyen du salarié :

Option 3. Il n'y a eu aucun paiement pour la période de facturation, avant son début et avant la survenance de l'événement à l'occasion duquel le salarié conserve son salaire moyen.

Dans ce cas, le salaire moyen est déterminé en fonction du salaire du salarié :

Calcul du salaire moyen et des augmentations de salaire

Si l'employeur a augmenté les salaires de tous les employés ou de tous les employés d'une unité structurelle, le calcul du salaire moyen dépendra du moment exact où l'augmentation s'est produite (article 16 du Règlement).

Situation 1. Le salaire est augmenté au cours de la période de facturation.

Ensuite, le facteur d'augmentation doit être appliqué aux versements pris en compte dans le calcul du salaire moyen et accumulés avant l'augmentation de salaire (dans la période de calcul).

Le calcul du salaire moyen dans cette situation est implémenté dans notre calculateur.

Situation 2. Le salaire est augmenté après la période de facturation, mais avant l'événement, à la survenance duquel le salarié conserve son salaire moyen.

Dans cette situation, il faut, compte tenu du facteur d'augmentation, augmenter le salaire moyen calculé pour la période de facturation.

Situation 3. Le salaire est augmenté tandis que le salarié maintient son salaire moyen.

DANS dans ce cas il n'est nécessaire d'augmenter qu'une partie du salaire moyen : pour la période allant de la date de l'augmentation du salaire jusqu'à la fin de la période de maintien du salaire moyen.

Un comptable a besoin d'un salaire mensuel moyen dans les situations suivantes :

• lors du versement d'une indemnité pour le nombre de jours que la personne licenciée n'a pas eu le temps de prendre en vacances ;
• Le salaire mensuel moyen est déterminé lorsque le salarié est envoyé en déplacement professionnel ;
• le salaire mensuel moyen est affiché lors du calcul de l'indemnité de départ ;
• pendant les temps d'arrêt ;
• un salaire mensuel moyen est nécessaire en cas de suspension temporaire d'un salarié de l'exercice de ses fonctions lorsqu'il lui confie certaines tâches.

Une liste complète des motifs sur la base desquels le salaire mensuel moyen est calculé est contenue dans Code du travail. Des calculs séparés sont effectués pour déterminer le montant maximum des revenus pour la gestion des organismes publics et des institutions municipales. Pour ce faire, le salaire mensuel moyen est calculé pour tous les employés de l'entreprise, la valeur obtenue est comparée au montant des revenus de l'équipe de direction (article 145 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Comment calculer le salaire mensuel moyen : indicateurs pris en compte dans les calculs

Un ensemble d'indicateurs qui seront nécessaires pour calculer le salaire mensuel moyen :

• les revenus pour la période de facturation ;
• durée de fonctionnement réelle pour l'intervalle annuel.

Comment calculer le salaire mensuel moyen - vous devez vous concentrer sur l'art. 139 du Code du travail de la Fédération de Russie et la formule donnée dans le décret gouvernemental n° 922 du 24 décembre 2007. Pour les calculs, il est nécessaire de prendre en compte les montants des salaires, des primes d'encouragement, des indemnités accumulées et des primes. Le montant des transferts sociaux effectués en faveur du salarié n'est pas inclus dans le montant total des revenus.

Comment calculer le salaire mensuel moyen - les périodes d'inactivité, les périodes pendant lesquelles l'employée a conservé son salaire moyen, les dates de maladie et d'arrêt de travail pour cause de grossesse sont supprimées de l'intervalle de calcul. Comment calculer le salaire mensuel moyen s'il n'y avait aucun revenu dans l'intervalle de calcul - vous devez vous concentrer sur les gains du mois en cours. A défaut ne serait-ce qu'un jour travaillé, le salaire est pris comme base.

Calcul du salaire mensuel moyen : formule

La première étape consiste à déterminer votre revenu quotidien moyen. Salaire mensuel moyen - la formule consiste à multiplier le revenu moyen par jour et le nombre de jours à payer. Comment calculer le salaire mensuel moyen - en règle générale, la valeur totale du revenu est divisée par le nombre de jours travaillés pendant la période considérée et multipliée par le nombre de jours de compensation ou d'autres types d'accumulations à payer.

Une procédure de calcul distincte est prévue pour l'indemnité de vacances. Comment calculer le salaire mensuel moyen lors de la détermination du montant des vacances - le montant des revenus accumulés accumulés dans l'intervalle de calcul est divisé par 12 (le nombre de mois civils de la période qui ont été entièrement travaillés par la personne), puis divisé par 29,3 . Le calcul du salaire moyen pour un mois incomplet ou plusieurs mois travaillés dans la plage horaire estimée s'effectue selon le schéma suivant :

• montant total des gains / (29,3 x le nombre de mois de l'intervalle pouvant être considérés comme entièrement travaillés + le nombre de jours marqués sur la feuille de temps par les travailleurs dans les mois contenant des périodes d'exception).

Salaire mensuel moyen : comment calculer (exemple)

La période de calcul prend en compte l'intervalle d'octobre 2016 à novembre 2017 pour le calcul de l'indemnité de vacances du salarié. Comment calculer le salaire mensuel moyen si du 1er novembre au 9 novembre l'employé était en arrêt maladie et que le revenu total de l'année (pris en compte dans le calcul) s'élevait à 715 265,65 roubles :

• le nombre de jours tombant sur un mois de novembre partiellement travaillé est de 21 jours (29,3 / 30 x 21) ;
• La valeur moyenne des gains journaliers est de 2 083,50 roubles. (715 265,65 / (29,3 x 11 + 21)).

Comment calculer le salaire mensuel moyen d'une entreprise

La résolution n° 922 définit la règle selon laquelle le salaire mensuel moyen par salarié est calculé. Se retirer si nécessaire Valeur limite gains des spécialistes en gestion, il faut savoir comment est calculé le salaire mensuel moyen des salariés :

1. Les montants des revenus des salariés inclus dans la masse salariale de l'année civile sous revue sont additionnés.
2. Le total obtenu est divisé en produit du nombre moyen d'employés (effectif moyen annuel de l'entreprise) et 12 mois.

Comment est calculé le salaire mensuel moyen des managers :

• le montant des revenus accumulés au cours de l'année pour un dirigeant particulier est déterminé ;
• le chiffre obtenu est divisé par 12 mois.