UTII ou impôt unique sur les revenus imputés. Entrepreneur individuel sur UTII

Sur UTII combien payer taxes, déterminées par le Code des impôts de la Fédération de Russie. À partir de cet article, vous apprendrez quels impôts doivent être payés dans le cadre de ce système fiscal et de quoi dépend leur montant.

Types d'impôts sous UTII

Les entrepreneurs et entreprises utilisant l'UTII paient plusieurs types d'impôts :

• Paiements fixes pour l'entrepreneur pendant fonds hors budget.
• Impôts sur les fonds extrabudgétaires de salaires employés.
• Impôt imputé.
• Paiements complémentaires et taxes liés aux spécificités des activités de l'entreprise.

Si un entrepreneur individuel ne dispose pas de personnel embauché, il effectue des paiements aux fonds uniquement pour lui-même. En 2015, ils ont été enregistrés dans les tailles suivantes :

1. À la Caisse de pension - 18 610,80 roubles.
2. Dans la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire - 3 650,58 roubles.

Ainsi, pour 2015, un entrepreneur individuel doit verser un montant de 22 261,38 roubles aux fonds extrabudgétaires. Mais n'oubliez pas que si vos revenus dépassent 300 000 roubles, vous devez en outre verser 1% du montant excédentaire à la Caisse de pension. Ce montant de taxe doit être payé au plus tard le 1er avril 2016.

Les impôts et les versements aux fonds provenant des salaires des salariés embauchés par imputation sont les suivants :

1. Impôt sur le revenu des personnes physiques - 13% sur les revenus des salariés (en tant qu'agent fiscal).
2. Paiements aux fonds pour les employés (à partir de leurs salaires).

En cas de retard de paiement des impôts aux fonds, le payeur s'expose à des pénalités.

Les paiements et taxes supplémentaires peuvent inclure :

1. Taxe sur l'extraction minière.
2. Taxe d'eau.
3. Taxe sur les produits soumis à accises.
4. Taxe de transport.
5. Autres taxes qui ne sont pas remplacées par l'UTII.

Ils sont payés quel que soit le régime fiscal des entrepreneurs individuels ou des entreprises.

Quel est le pourcentage du taux d'imposition de l'UTII ?

L'UTII n'est pas payée sur les revenus perçus, mais sur la base du montant des revenus que l'État a attribué à l'entreprise (ou à l'entrepreneur individuel) pour les activités qu'elle exerce. Le taux de cette taxe est de 15 %, il est calculé en tenant compte du coefficient déflateur et du coefficient correcteur. Ce mode est avantageux pour ceux qui tirent un revenu stable de leurs activités.

Qu'est-ce qui détermine la taille de l'UTII ?

L'UTII n'est applicable qu'à certains types d'activités, dont la liste est fournie par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Pour chaque revenu, une rentabilité de base est prévue, dont dépend in fine le montant de l'impôt calculé et versé au budget. En outre, le montant du revenu est affecté par le déflateur et les coefficients d'ajustement, qui changent chaque année. Le déflateur en 2015 est de 1,798. Le coefficient correcteur est fixé par les autorités locales, son montant peut être précisé auprès du Service fédéral des impôts du lieu d'immatriculation.

Comptabilité de l'UTIIPour certaines catégories de contribuables, elle peut être réalisée de manière générale, pour d'autres, selon une version simplifiée. Et les entrepreneurs individuels sont totalement exemptés de la nécessité d'utiliser la comptabilité pour l'UTII.

Qu'est-ce que l'UTII en comptabilité

L'application du régime fiscal sous forme d'UTII a ses propres nuances. Selon les paragraphes. 1 et 2 cuillères à soupe. 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le revenu imputé est reconnu comme objet d'imposition. Elle dépend de la valeur de la rentabilité de base, valable partout pour un type d'activité particulier, et d'indicateurs physiques (nombre d'employés, véhicules, superficie des locaux, etc.).

Pour plus d'informations sur le calcul de l'UTII, voir le matériel .

Le bénéfice réel perçu grâce aux activités commerciales et le montant des dépenses engagées (à l'exception de certains cas de paiement de primes d'assurance) n'affectent pas le montant de l'impôt sur les revenus imputés à payer. Le manque de profit n'est pas un motif de non-paiement de l'UTII.

Le recours à l'imputation pour les organisations est associé à la tenue d'une comptabilité, qui depuis 2013 est devenue obligatoire pour elles, quel que soit le régime fiscal appliqué (article 1 de la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402-FZ) .

Qui doit tenir des registres comptables pour l'UTII

La responsabilité de la tenue des registres comptables de l'UTII incombe à toutes les personnes morales. Les organisations doivent soumettre des états financiers chaque année avant le 31 mars, comme en témoigne la clause 1 de l'art. 23 et art. 6.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sous quelle forme soumettre des rapports, lire l'article .

La législation comptable ne prévoit pas de comptabilité pour les entrepreneurs individuels (paragraphe 1, article 2 de la loi n° 402-FZ). Ils n'ont pas l'obligation d'établir un bilan, ainsi qu'un compte de profits et pertes.

Comptabilité de l'UTII

Les organisations utilisant le régime fiscal sous forme de revenus imputés sont tenues de se conformer aux règles comptables dont les objets sont toutes les transactions liées aux revenus ou aux dépenses de l'entreprise. Conformément au PBU 9/99 « Revenus de l'organisation » et au PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation », la comptabilité est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Mais les petites entreprises sont autorisées à utiliser la méthode de trésorerie, dans laquelle les revenus et les dépenses sont pris en compte après leur paiement.

L'information du ministère des Finances « Sur un système comptable simplifié et un reporting financier pour les petites entreprises » du 19 juillet 2011 n° PZ-3/2010 permet d'utiliser le plan comptable sous une forme abrégée, créé sur la base du celui habituel. Une version simplifiée du plan suggère de remplacer certains comptes par un seul compte commun.

Ainsi, vous pouvez utiliser le compte 20 en y combinant les données des comptes 23, 25, 26, 28, 29. Le compte 76 pour les « imputés » peut remplacer les comptes 62, 71, 73, 75 et 79.

La comptabilisation de l'UTII implique également l'adoption d'une politique comptable. De plus, il est obligatoire d'utiliser des formes unifiées (ou développées indépendamment) de documents comptables primaires.

Mais il ne faut pas oublier que des régimes fiscaux préférentiels (dont l'UTII) ont été créés pour soutenir les petites entreprises. Dispositions du paragraphe 4 de l'art. L'article 6 de la loi n° 402-FZ simplifie la tenue des registres pour les organisations relevant des catégories de petites entreprises, y compris celles « imputées ».

Les petites entreprises ont le droit de ne pas utiliser de registres comptables standards qui nécessitent une double entrée. Cette règle est recommandée pour les entreprises dont les transactions commerciales ne dépassent pas 30 par mois et où il n'y a pas de production avec des coûts de matériaux importants.

Une alternative pour eux est de tenir un livre pour enregistrer et refléter les actions qui surviennent au cours des activités quotidiennes, ou un journal des transactions commerciales, à partir duquel les sources de la richesse matérielle et les soldes doivent être visibles. Argent, grâce auquel des états financiers peuvent être générés. Pour faciliter la comptabilité, les entreprises manufacturières ont le droit de remplir des relevés simplifiés sur l'état de leurs comptes comptables.

La loi n° 402-FZ prévoit l'utilisation de mentions obligatoires dans Formes variées registres développés indépendamment et dans la documentation primaire. Selon l'art. 9 de ladite loi, cela inclut le nom du document, sa date, le contenu de l'opération commerciale, etc.

La liste de tous les registres et relevés simplifiés utilisés doit être reflétée dans les politiques comptables de l'organisation.

En savoir plus sur les options comptables pour les petites entreprises dans l'article .

Formation du reporting par les petites entreprises sur l'imputation

Depuis le 01/01/2013, toutes les personnes morales opérant sous n'importe quel régime fiscal sont tenues de présenter un bilan. Cependant, tout en maintenant une comptabilité à part entière pour l'UTII, les organisations ayant le statut de petite entreprise (SE) ont le droit de soumettre aux autorités de régulation un bilan et un compte de résultat sous une forme simplifiée.

Toutes les entités commerciales qui correspondent à la définition de « petite entreprise » sont autorisées à soumettre des états financiers sous une forme simplifiée. Dans ce cas, un certain nombre de conditions doivent être remplies :

• le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes ;
• le chiffre d'affaires ne doit pas dépasser 800 millions de roubles. (Décret gouvernemental n° 265 du 4 avril 2016) ;
• la part des autres personnes morales dans le capital autorisé ne dépasse pas 25 %.

Découvrez d'autres critères de classification des organisations comme petites entreprises et les particularités du reporting pour les petites entreprises dans les articles :

Les états financiers simplifiés, que les petites entreprises ont le droit d'établir, y compris l'UTII, reflètent des indicateurs combinés ; les détails article par article ne sont pas requis.

Ainsi, un actif d'un bilan établi sous une forme simplifiée est constitué de seulement 5 lignes :

• Actifs corporels non courants.
• Actifs incorporels, financiers et autres actifs non courants.
• Inventaires.
• Trésorerie et autres équivalents.
• Actifs financiers et autres actifs courants.

Les passifs du bilan simplifié comprennent :

• Capital et réserves.
• Fonds empruntés à long terme.
• Autres passifs à long terme.
• Fonds empruntés à court terme.
• Comptes à payer.
• Autres passifs à court terme.

Le rapport sur les résultats financiers des petites entreprises, y compris celles utilisant l'UTII, ne comprend que 6 lignes :

1. Revenu. Les données sur les revenus des activités ordinaires sont saisies ici.
2. Dépenses pour les activités ordinaires. Comprend le coût des ventes, les frais de vente et d'administration.
3. Pourcentage à payer. Cette ligne reflète le montant des intérêts sur les prêts (le cas échéant).
4. Autre revenu. Les données permettant de remplir cet indicateur sont prises sur la base des données comptables des revenus hors exploitation, y compris ceux provenant de la participation à d'autres organisations.
5. Autres dépenses. Ils sont égaux aux dépenses hors fonctionnement de l'organisme sans tenir compte des intérêts à payer.
6. Impôts sur les bénéfices (revenus). Cette ligne affiche l'impôt sur le revenu actuel. Lors de l'utilisation du système de taxation imputé, le montant de l'UTII accumulé est indiqué ici.

Lors du maintien d'une comptabilité simplifiée, il est permis de refléter dans le reporting de la période en cours sans recalculer les indicateurs de reporting des années précédentes :

• changement de méthode comptable (article 15.1 du PBU 1/2008) ;
• correction des erreurs des années précédentes (article 9, 14 PBU 22/2010).

Résultats

Seuls les entrepreneurs individuels sont exemptés de l'obligation de tenir une comptabilité et de présenter des états financiers. Les organisations, y compris celles utilisant l'UTII, ne sont pas exemptées de ces responsabilités. Cependant, les organisations de l'UTII qui sont de petites entreprises ont le droit d'utiliser des formes comptables simplifiées et d'établir des rapports simplifiés. Le recours à cette option doit être indiqué dans la politique comptable.

L'impôt unique sur le revenu imputé ou UTII est l'un des régimes fiscaux spéciaux de la Fédération de Russie. Le choix de ce régime fiscal était auparavant obligatoire pour les contribuables. Actuellement, l'UTII est volontaire et s'applique aux types d'activités prévues à l'article 346.26 du Code général des impôts.

Dans notre matériel d'aujourd'hui, nous examinerons des questions aussi importantes que les conditions d'application de l'UTII, les types d'activités possibles pour ce régime fiscal et le calcul de l'UTII pour une SARL. Nous découvrirons également quels organismes de réglementation et dans quelle période les SARL doivent soumettre des rapports.

Conditions d'application de l'UTII pour les SARL en 2019

Les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent appliquer l'UTII si :

• les activités d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL ne relèvent pas des exceptions établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 2.1 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• l'activité commerciale exercée ne dépasse pas les restrictions fixées par la loi dans l'application de l'UTII ;
• les autorités locales (Moscou, Saint-Pétersbourg, Sébastopol) ont établi la possibilité d'appliquer l'UTII en relation avec les activités d'une organisation (entrepreneur individuel). A Moscou, l'UTII n'est plus appliquée depuis 2012, conformément à la loi n° 3 du 26 janvier 2011.

Types d'activités relevant de l'UTII

La liste des types d'activités commerciales qui relèvent de l'UTII figure au paragraphe 2 de l'article 346.26 du Code général des impôts. Ainsi, la liste des activités ressemble généralement à ceci :

1. Fourniture de services ménagers.
2. Fournir des services vétérinaires.
3. Services de transport routier (passagers et marchandises).
4. Service de restauration.
5. Entretien, lavage et réparation de véhicules.
6. Services d'hôtel.
7. Commerce de détail.
8. Placement de publicité extérieure (sur les transports et sur les structures publicitaires).
9. Mise à disposition temporaire d'espaces de stationnement pour véhicules.
10. Mise à disposition de places de commerce, de terrains (ou autres objets) à usage temporaire à des fins commerciales (restauration).

Jusqu'en 2017, pour déterminer si votre type d'activité appartient aux services aux ménages, il fallait utiliser le classificateur des services à la population (OKUN).

Depuis le 1er janvier 2017, OKUN a cessé d'exister. À cet égard, le gouvernement de la Fédération de Russie a approuvé un décret établissant des codes pour les services ménagers selon OKPD-2 et OKVED-2 pour la taxation dans le cadre de l'UTII.

Quels types d'activités ne peuvent pas être exercées sur l'UTII ?

Sur la base de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui énumère les types d'activités autorisées pour l'utilisation de l'UTII, ce régime fiscal ne prévoit pas la mise en œuvre d'activités telles que :

1. Construction de maisons individuelles.
2. Services de prêteur sur gages.
3. Fabrication de meubles.
4. Commerce de détail de biens de production propre.
5. Commerce selon catalogues (échantillons) - commerce de colis, télévision et boutiques en ligne.

Il convient de garder à l'esprit que les entrepreneurs individuels et les organisations assujetties à la taxe agricole unifiée (USAT) n'ont pas le droit d'appliquer l'UTII s'ils utilisent leurs propres produits agricoles par l'intermédiaire d'établissements publics de restauration (ou de commerce).

Restrictions au passage à l'UTII pour les organisations et les entrepreneurs individuels

Le Code des impôts de la Fédération de Russie établit certaines restrictions pour les grandes organisations concernant le transfert de leurs activités vers l'impôt unifié sur les revenus imputés. Les organisations et les entrepreneurs individuels n'ont pas le droit d'appliquer le régime fiscal de l'UTII dans les situations suivantes :

• une organisation (ou un entrepreneur individuel) fournit des services de transport routier de marchandises (véhicules), ayant à sa disposition plus de 20 véhicules ;
• l'établissement de restauration dispose d'une surface de hall pour accueillir les visiteurs de plus de 150 m² ;
• le commerce de détail s'effectue à travers un magasin d'une surface de vente supérieure à 150 m² ;
• la superficie de l'hôtel fait plus de 500 m² ;
• le nombre moyen d'employés d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation dépasse 100 personnes (pour l'année civile précédente).

L'utilisation de l'UTII est-elle exonérée de ces taxes ?

Le recours à l'UTII exonère les entrepreneurs et les organisations du paiement d'un certain nombre d'impôts, à savoir :

• de la TVA (sauf pour les opérations d'importation et la TVA des agents) ;
• de l'impôt sur les sociétés ;
• de la taxe foncière personnes(par rapport aux revenus des activités commerciales des entrepreneurs individuels) ;
• de l'impôt foncier des particuliers (relatif aux biens utilisés dans les activités entrepreneuriales des entrepreneurs individuels, si une valeur cadastrale n'a pas été établie pour le bien).

Résolutions des autorités locales concernant le régime UTII

La possibilité d'utiliser l'UTII pour les SARL en 2019 pour certains types d'activités devrait être envisagée et adoptée au niveau des collectivités territoriales, qui pourront autoriser le recours à l'UTII pour tous les types d'activités commerciales, dont la liste est contenue dans le Code des impôts. ou seulement certains d'entre eux.

Les collectivités locales peuvent également décider de ne pas introduire du tout l'UTII sur le territoire relevant de leur compétence. Au niveau local, une liste de services ménagers rendus à la population peut être déterminée, qui peut être partiellement transférée à l'impôt unifié sur les revenus imputés.

Ainsi, avant de décider d'appliquer l'UTII comme régime fiscal pour leur entreprise, les entrepreneurs individuels et les organisations doivent d'abord se familiariser avec les réglementations et décisions des autorités locales.

Dans le même temps, il n'est pas toujours possible de trouver sans problème les réglementations et actes requis. Dans ce cas, vous pouvez utiliser les informations qui peuvent être obtenues auprès du bureau des impôts ou de l'administration locale.

Combiner l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Si un entrepreneur individuel ou une organisation exerce plusieurs types d'activités, l'une d'elles peut ne pas relever de l'UTII, ce qui signifie que les impôts doivent être déclarés et payés selon deux régimes. Il peut s'agir de l'UTII et de l'OSNO (Système Général de Fiscalité) ou du Système Fiscal Simplifié (USN).

Afin d'effectuer correctement les calculs, il convient de tenir des registres séparés - répartissant les dépenses, les revenus et les biens selon différents systèmes fiscaux (selon différents types activité entrepreneuriale).

Calcul de l'UTII pour LLC

Après vous être familiarisé avec l'impôt unifié sur le revenu imputé et être parvenu à la conclusion que le type d'activité commerciale que vous avez choisi répond aux exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous pouvez passer à la question de savoir comment calculer la taxe UTII.

A noter que lors du calcul de l'impôt à payer, le coefficient K2, fixé par les collectivités locales, est important. La particularité de ce coefficient est qu'il peut dépendre non seulement du type d'activité commerciale exercée, mais également de l'emplacement de l'objet commercial et d'autres facteurs.

Après cela, vous devez déterminer la valeur des indicateurs physiques (pour votre entreprise). Ensuite, vous devez calculer l'impôt UTII à payer à l'aide de la formule.
Ainsi, le montant de la taxe calculé selon la formule suivante doit être payé mensuellement :

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD1 x NS, où :

Base de données— rentabilité de base (conformément à la clause 3 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
K1— le facteur d'ajustement général pour 2017 est de 1,798. Nous parlerons du coefficient K1 pour 2018 dans le paragraphe suivant ;
K2— coefficient local (fixé par les autorités locales) ;
FP— indicateur physique (superficie du passeport technique ou nombre d'employés) ;
KD- quantité jours calendaires dans un mois;
KD1- le nombre effectif de jours d'activité professionnelle dans un mois en tant que contribuable UTII ;
N.-É.— taux d'imposition (conformément à l'article 346.31 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En 2018, le K1 a augmenté de 3,9% pour la première fois au cours des trois dernières années et s'élève à 1,868. Ainsi, le montant de l'UTII a augmenté de 3,9 %. Pour 2019, K1 est fixé à 1,915.

LLC rapportant sur l'UTII

Voyons maintenant où et quand les organisations travaillant sur l'UTII doivent soumettre des rapports.

Au bureau des impôts

Disponible en 2019 déclaration électronique, si le nombre moyen d'employés pour 2018 est supérieur à 100 personnes, ainsi que les contribuables, conformément à l'art. 83 du Code classé comme le plus grand (paragraphes 2 et 4 du paragraphe 3 de l'article 80 du Code).

• 20.01.2018;
• 20.04.2018;
• 20.07.2018;
• 20.10.2018.

Pour les périodes 2019, la déclaration UTII doit être soumise sous une nouvelle forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 juin 2018 n° ММВ-7-3/414@.

2. Informations sur numéro médiane ouvriers

Pour les SARL nouvellement enregistrées - jusqu'au 20 du mois suivant.

3. Informations 2-NDFL

4. Rapport 6-NDFL- un reporting trimestriel est fourni :

pour le premier trimestre, six mois et neuf mois - au plus tard le dernier jour du mois suivant la période correspondante ;
pendant un an - au plus tard le 1er avril de l'année suivant la précédente.

5. Calcul par les primes d'assurance, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551. Un nouveau formulaire de calcul des primes d'assurance est actuellement à l'étude et devra être déposé pour le 1er trimestre 2019. Bien que le formulaire n'ait pas été publié sur les ressources officielles, il est trop tôt pour en parler : dès que le formulaire DAM 2019 sera approuvé, nous en informerons immédiatement nos lecteurs.

Le calcul est soumis au Service fédéral des impôts une fois par trimestre, au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration (de règlement).

En 2019 il doit être déposé dans les délais suivants :

• pour le premier trimestre jusqu'au 2 mai 2019 ;
• pour les six mois - jusqu'au 31 juillet 2019 ;
• neuf mois - jusqu'au 30 octobre 2019 ;
• pendant un an - jusqu'au 30 janvier 2020.

6. États comptables :

• bilan;
• Rapport sur les profits et les pertes ;
• leurs annexes, prévues par la réglementation ;
• notes d'explication.

Les états comptables de la SARL sur UTII sont soumis à :

• rapport trimestriel - trimestriel dans les 30 jours suivant la fin du trimestre ;
• rapport annuel - dans les 90 jours suivant la fin de l'année.

Fonds de pension

En 2019, le rapport SZV-M est remis mensuellement à la Caisse de pension au plus tard le 15 du mois suivant le mois de déclaration. En 2019, la date limite de soumission du SZV-M ne changera pas, mais une nouvelle forme de SZV-STAZH sera ajoutée.

Le SZV-STAZH est généralement pris une fois par an jusqu'au 1er mars de l'année suivant l'année de déclaration. Dans un cas particulier, si le preneur d'assurance est liquidé, le rapport SZV-STAZH doit être soumis pour la période du 1er janvier 2019 à la date de liquidation de l'organisation.

FSS

Pour les périodes débutant en 2019, le formulaire 4-FSS reste inchangé par rapport à 2018. Il ne comprend que le calcul des cotisations versées pour les accidents. Il doit être soumis dans les délais suivants :

• sur papier au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre de déclaration (20.04 ; 20.07 ; 20.10) ;
• V en format électronique jusqu'au 25e jour du mois suivant le trimestre de déclaration (25/04 ; 26/07 (le 25 juillet est un jour férié) ; 25/10).

Une fois par an jusqu'au 15.04 :

• Demande de confirmation du type principal d'activité. En 2019, la date limite de dépôt d'une demande de confirmation du principal type d'activité restera - le 15 avril 2019.

Statistiques

Une fois par an jusqu'au 01/04/2019 :

• États financiers.

Rosprirodnadzor

Trimestriel jusqu'au 20.04, 20.07, 20.10, 20.01 :

• Calcul des redevances pour pollution de l'environnement.

Une fois par an:

• déclaration 2 TP (déchets) pour 2018 jusqu'au 01/02/2019 ;
• Bilan PME 2018 jusqu'au 15/01/2019.

Comment mettre fin aux activités sur l'UTII ?

Si un entrepreneur individuel ou une organisation décide de cesser de faire des affaires sur l'UTII, il doit introduire une demande correspondante auprès du service des impôts pour la radiation en utilisant le formulaire UTII-3 (pour les organisations) ou UTII-4 (pour les entrepreneurs individuels). Après cinq jours ouvrables, l'inspection délivrera un avis de radiation.

L'impôt imputé aux entrepreneurs individuels est un impôt qui doit être payé dans le cadre du régime fiscal choisi, en dans ce cas– Impôt unique sur les revenus imputés ou UTII abrégé. Il s'agit du système fiscal le plus populaire choisi par les entrepreneurs individuels.

Le principal avantage de ce système est le paiement d'un impôt unique fixe : l'entrepreneur paie un montant connu, économisant ainsi sur d'autres déductions fiscales.

Pour les entrepreneurs qui échouent sur la base des résultats de leurs activités ou qui mènent des activités inefficaces, ce système fiscal est le plus adapté.

Quels impôts un entrepreneur évite-t-il sur l'UTII ?

L'imputation pour les entrepreneurs individuels permet d'éviter un certain nombre de déductions fiscales liées aux activités directes de l'entrepreneur, tandis que les impôts standards payés par les particuliers et entités juridiques aux dépens des collectivités locales et budget de l'État, sont payés:

• impôt sur le revenu des personnes physiques (les revenus des entrepreneurs individuels provenant d'activités commerciales directes ne sont pas pris en compte et ne sont pas imposés) ;
• taxe sur la valeur ajoutée;
• impôt foncier - ce ne sont pas les biens personnels de l'entrepreneur qui sont supposés, mais uniquement ceux qui sont utilisés dans les activités commerciales directes.

Mais en même temps, les entrepreneurs individuels ne sont pas exonérés du paiement des taxes de transport, des taxes foncières, devoir d'état, la taxe sur la valeur ajoutée, qui est payée lors de l'importation de produits sur le territoire douanier de l'État, les contributions à divers types de fonds extrabudgétaires.

Les impôts sur les entrepreneurs individuels sur l'UTII comprennent également le paiement des primes d'assurance pour assurance sociale travailleurs en cas d'incapacité temporaire, pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles, ainsi que Fonds de pension RF pour obligatoire assurance retraite.

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Types d'activités d'entrepreneur individuel pour lesquelles l'UTII peut être utilisé

Un impôt unique pour les entrepreneurs individuels n'est pas possible dans tous les cas, mais uniquement dans le cadre de l'exercice de certains types d'activités et de la fourniture des services suivants :

• services vétérinaires;
• entretien, réparation, lavage et autres services spécifiques pour véhicules automobiles de tous types ;
• le transport de passagers et de marchandises, qui peut être effectué aussi bien par des particuliers que par des organismes officiels. Ces organisations et personnes, appelées entrepreneurs individuels, ne peuvent avoir dans leur bilan pas plus de 20 véhicules utilisés dans la fourniture directe de ces services. Peu importe sur la base de quel droit l'entrepreneur individuel utilise ce véhicule - propriété, cession ou utilisation ;
• stockage des véhicules dans des parkings payants équipés et clôturés, et mise à disposition de tels emplacements pour une utilisation temporaire aux fins prévues, c'est-à-dire pour organiser le stationnement des véhicules ;
• les services domestiques, ainsi que les types, groupes, sous-groupes et services domestiques individuels, qui sont considérés comme tels conformément à la Classification panrusse des services à la population ;
• commerce de détail via des points de vente d'une superficie ne dépassant pas 150 mètres carrés ; commerce de détail sans propre parquets effectué par l'intermédiaire d'installations commerciales fixes ;
• restauration;
• publicité sur Véhicules; services de publicité par la mise à disposition de structures publicitaires à utiliser ou à utiliser dans la publicité par l'entrepreneur lui-même ;
• transfert pour possession ou utilisation temporaire de terrains sur lesquels seront implantés des commerces de détail permanents ou temporaires ou des établissements de restauration publique ;
• résidence temporaire ou placement d'organisations et d'entrepreneurs sur un chantier de construction existant, à condition que chaque locataire utilise une superficie de locaux ne dépassant pas 500 mètres carrés.

Le système d'imposition imputé aux entrepreneurs individuels reste disponible lors de la fourniture des services énumérés ci-dessus. N'oubliez cependant pas que la législation locale ou territoriale a le droit de réduire ou d'élargir cette liste. Par conséquent, avant de vous inscrire à des fins fiscales et de choisir un système de taxation, il serait judicieux de déterminer la situation régionale. règlements ou se préparer à l'avance au fait que les autorités fiscales refuseront d'enregistrer les entrepreneurs individuels dans le cadre d'un tel système fiscal.

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Comment calculer le montant des impôts à payer

À en juger par son seul nom, le principal remise sur les impôts L'entrepreneur individuel sur l'UTII deviendra un impôt unique. Il aura un montant fixe et sera payé tous les trois mois. En plus de cela, vous devez également payer des impôts sur les entrepreneurs individuels sur l'UTII, y compris ceux listés ci-dessus, mais ils sont payés une à deux fois par an (si l'entrepreneur individuel le souhaite, il peut payer ces pénalités plus souvent).

Mais qu'est-ce que l'impôt temporaire pour les entrepreneurs individuels et comment est-il calculé ?

Dans un premier temps, le montant de la taxe est déterminé pour le mois. Mais comme il est payé une fois tous les trois mois, le montant total est simplement ajouté pour trois mois.

Pour connaître le montant de l'impôt par mois, vous devez utiliser la formule suivante - (indicateur physique x K1 x indicateur physique K2 x rentabilité de base) x taux d'imposition. En effet, cette formule permet de connaître le niveau de revenus potentiels d'un entrepreneur.

La particularité de la formule est que la rentabilité mensuelle conditionnelle de l'entreprise (dans la formule est désignée comme rentabilité de base) est déterminée par l'entreprise. Vous pouvez connaître sa taille dans le Code des impôts de la Fédération de Russie à l'article 346.29, paragraphe 3. Cet indicateur n'est pas standard pour tous les entrepreneurs individuels et est déterminé par la spécialisation, la particularité de l'activité qu'il exerce.

Par exemple, pour un entrepreneur individuel qui fournit des services ménagers à la population, le tableau fixe la rentabilité de base à 7 500 roubles par mois. Ce chiffre est inférieur pour les entrepreneurs individuels engagés dans le commerce de détail - le niveau de rentabilité de base pour eux n'est que de 1 800 roubles par mois.

Le deuxième composant de la formule est un indicateur physique. Il est distinct pour chaque type d'activité commerciale et est également déterminé par l'État. Vous pouvez connaître par vous-même le type d'indicateur physique dans le même document où est donné le tableau de rentabilité de base, c'est-à-dire à l'article 3 de l'art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Ainsi, l'indicateur d'un entrepreneur individuel engagé dans la fourniture de services ménagers à la population est le nombre d'employés, qui comprend également l'entrepreneur individuel lui-même. Si l'entrepreneur individuel dirige commerce de détail, son indicateur physique sera la superficie.

Les autres composants de la formule sont K1 et K2. K1 est un coefficient déflateur dont la taille est déterminée par l'État. Il est maintenant à 1,295. Mais K2 est un facteur de correction, chaque sujet de la Fédération le détermine indépendamment, mais dans la plupart des cas K2 est égal à un. Le taux d'imposition est également un indicateur instable et peut changer, mais ce moment Le Code des impôts a fixé le taux unique de l'impôt à 15 %. Comme déjà mentionné, la période fiscale pour l'UTII est d'un quart.

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Nombres réels

Pour rendre plus clair le mécanisme de détermination du montant de la déduction, il doit être illustré numéros spécifiques. Donnons un exemple de calcul du montant de l'impôt imputé pour un entrepreneur individuel qui fournit de manière indépendante des services à la population. Ainsi, conformément aux données des tableaux et autres données, nous avons la formule suivante :

(7 500 roubles x 1 personne (indicateur physique pour cette catégorie d'entrepreneurs individuels) x 1 295 (K1) x 1 (K2)) x 15 % = 1 456 roubles. N'oubliez pas qu'il s'agit du montant de la taxe pour un mois. Pour la période considérée, nous obtenons 4 358 roubles, multipliant 1 456 par 3.

Toutefois, le régime de taxation imputé aux entrepreneurs individuels consiste à réduire ce montant pour tenir compte des montants destinés au paiement des impôts suivants :

• les cotisations à l'assurance maladie obligatoire, à l'assurance pension, en matière de maternité, en cas d'invalidité temporaire et d'accident du travail ;
• si l'entrepreneur individuel a embauché des salariés, le montant versé pour leurs prestations d'invalidité temporaire est déduit ;
• paiements fixes aux entrepreneurs individuels pour leur propre assurance.

Mais quelles que soient les cotisations versées pour ces postes, le montant de l'impôt unique pour la période fiscale de déclaration ne peut être réduit de plus de 50 %.

En Russie, il existe trois systèmes fiscaux les plus populaires : général (OSN), simplifié (USN), ainsi qu'un impôt unique sur le revenu imputé (UTII). Dans d'autres contextes, le terme dont nous parlons est très rarement utilisé en Russie (principalement pour décrire certains phénomènes économiques caractéristiques de la Russie). pays étrangers). Quelles sont les particularités de l’UTII ? Dans quels cas peut-on l'utiliser ? Comment l’impôt est-il calculé correctement ? Quand un entrepreneur doit-il se présenter au Service fédéral des impôts ?

Qu’est-ce que l’UTII ?

L'impôt unifié sur les revenus imputés (UTII) est une redevance dont le montant ne dépend pas des revenus réels de l'organisation. Sa valeur est « imputée » par l'État sur la base d'indicateurs calculés. Selon un certain nombre d'experts, l'objectif principal pour lequel l'État a introduit des concepts tels que l'UTII et déterminé les taux d'imposition sur les revenus imputés est d'augmenter la perception des taxes sur les types d'activités commerciales pour lesquelles il est difficile de contrôler le chiffre d'affaires réel des entreprises. fonds.

Bien entendu, cette méthode de taxation est intéressante non seulement pour le Service fédéral des impôts, mais également pour les entrepreneurs. Parce que vous pouvez gagner beaucoup, mais payer un montant fixe au trésor, et dans la plupart des cas moins que si les impôts standards étaient payés. En même temps, s'il n'y a pas de revenus ou s'ils sont faibles, vous devez quand même payer l'UTII.

Si une entreprise paie au Trésor un impôt unique sur les revenus imputés, elle est alors exonérée des autres types de frais. Comme, par exemple, l'impôt sur le revenu (et si l'entreprise est dirigée par un entrepreneur individuel, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques), sur la propriété, ainsi que la TVA (uniquement si nous ne parlons pas de l'importation de marchandises en Russie). Dans le même temps, les entrepreneurs conservent l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des salariés et de transférer les cotisations aux fonds publics pour eux (et pour eux-mêmes). Sont également inclus dans la trésorerie les transports, l'eau et impôts fonciers- si le type d'activité concerné est exercé. Il n’est cependant pas nécessaire de payer une taxe foncière.

Types d'entreprises où l'UTII peut être appliqué

Un impôt unique sur le revenu imputé ne peut être appliqué que si l'entreprise est exercée dans les secteurs suivants :

• services vétérinaires, services ménagers;
• réparation, entretien, lavage, stationnement ;
• Services de transport;
• restauration publique;
• vente au détail;
• publicité sur des banderoles extérieures, sur des voitures ;
• mise à disposition de logements à louer;
• utilisation commerciale des espaces de vente au détail (y compris les terrains).

La nuance la plus importante : si un entrepreneur individuel ou une SARL opère dans plusieurs domaines, alors un impôt unique sur les revenus imputés est payé pour chacun d'eux. Les domaines d'activité entrepreneuriale sont indiqués lors de l'enregistrement d'une entreprise dans les documents pertinents (ou ajoutés au fur et à mesure de l'avancement de l'activité).

En savoir plus sur les types d'entreprises

Examinons un peu plus en détail l'aspect concernant les types d'activités qui relèvent de l'UTII.

Le premier point que nous avons indiqué ci-dessus est la fourniture de services domestiques aux particuliers - le segment B2C. Ce domaine comprend une gamme de services assez large :

• coudre (ainsi que réparer) des vêtements (y compris de la fourrure), des chaussures ;
• production d'articles de mercerie en métal;
• services funéraires, production de couronnes, monuments, clôtures;
• production de fenêtres et portes, stores d'appartement (ainsi que leur installation) ;
• transformation du verre;
• réparation d'équipements électroniques ménagers;
• production de jouets et de jeux de société (non informatiques);
• organiser la collecte des contenants de verre et des matières recyclables diverses (sauf la ferraille);
• vitrage de fenêtres et de portes;
• services de détectives;
• construction et rénovation de maisons;
• aménagement paysager;
• enseigner des disciplines sportives;
• services de tutorat;
• mise en œuvre de projets de conception;
• nettoyage de locaux;
• prendre soin des enfants et des personnes dans le besoin;
• travaux liés à la soudure, au montage, à l'installation de plomberie;
• services de coiffure, services de bain, salons de massage, toilettes payantes ;
• services vétérinaires;
• production de produits alimentaires d'origine agricole;
• fourniture de services médicaux dans des cliniques privées, production de médicaments;
• sécurité, escorte sûre ;
• transport de bagages dans les terminaux des aéroports, ainsi que dans les gares ;
• services d'ateliers photo, studios d'enregistrement sonore, production vidéo;
• services d'impression, reliure, gravure, photocopie.

Le point suivant est l’entretien de la voiture. Tout est simple ici - les réparations et le lavage des voitures sont effectués. Mais cela inclut également les services de contrôle technique.

Viennent ensuite les services de transport. Cela inclut le transport de passagers et de marchandises - pour les personnes physiques effectuant des paiements autres qu'en espèces et en espèces, pour les personnes morales - uniquement par « virement bancaire ». Dans le même temps, l'entreprise ne doit pas posséder plus de 20 unités d'équipement. Le travail avec des entrepreneurs étrangers relève également de l'UTII.

Le point suivant est la fourniture de logements à louer. La principale caractéristique ici est que vous pouvez louer à la fois les biens immobiliers appartenant à l'entreprise et ceux fournis par d'autres personnes morales ou même par des personnes physiques. Dans le même temps, la superficie des couchages dans chaque immeuble locatif ne doit pas dépasser 500 m².

Les services de restauration peuvent être fournis aussi bien dans des installations dotées ou non d'un hall de service client - mais seulement s'il existe des conditions permettant aux visiteurs de consommer les produits achetés. Par exemple, si des petits pains frais sont préparés pour les visiteurs d'un cinéma ou de « l'aire de restauration » d'un centre commercial.

En ce qui concerne le commerce de détail, la seule limitation significative ici est la superficie du magasin, qui ne doit pas dépasser 150 mètres carrés. m. Cela inclut les ventes mobiles (distribution), les ventes automatiques (commerce via des machines spécialisées). Les clients des détaillants peuvent également être des entreprises publiques.

Calcul de l'UTII

Le revenu imputé est calculé à l'aide d'une formule spéciale. Il se compose de quatre éléments principaux. Il s'agit du rendement de base, appelé « indicateur physique », ainsi que de deux facteurs d'ajustement : le principal et l'inflation. Les nombres pour chacune des composantes sont multipliés entre eux - c'est ainsi que l'on obtient le montant du revenu imputé. A son tour, l'UTII en tant que telle, sous réserve de versement au Service fédéral des impôts, en représente 15 %, multiplié par 3 (puisque l'impôt est calculé trimestriellement).