Impôt unique sur les revenus imputés (UTI). Conditions d'application de l'UTII et restrictions de revenus

Le système fiscal sous la forme d'un impôt unique sur le revenu imputé (UTII, imputation, impôt imputé) est l'un des six régimes fiscaux disponibles dans la Fédération de Russie pour les organisations et les entrepreneurs individuels. L'UTII, avec le PSN et la Taxe Agricole Unifiée, fait référence à des régimes fiscaux particuliers, caractérisés par leurs propres caractéristiques et conditions d'application.

Qu’est-ce qu’un impôt unique sur le revenu imputé ?

L'UTII est l'un des systèmes fiscaux les plus populaires et les plus rentables (ci-après dénommé UTII). La principale caractéristique de ce régime non réglementaire est la procédure de calcul de l’impôt. La base de l'UTII n'est pas le bénéfice réel perçu, mais le montant des revenus imputés par l'État pour un type d'activité particulier. C'est-à-dire que l'impôt n'est pas lié aux revenus perçus, il est calculé en fonction du type d'activité, du nombre d'employés ou de la superficie. parquet et la zone dans laquelle l'activité est exercée.

De plus, comme dans d'autres régimes spéciaux, l'UTII exonère les entrepreneurs individuels ou les organisations du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier.

Jusqu'en 2013, l'utilisation de l'UTII était obligatoire si les activités exercées relevaient de ce régime fiscal. Depuis 2013, l'imputation est devenue volontaire et un entrepreneur (entrepreneur individuel ou organisation) a le droit de décider lui-même quel régime appliquer : UTII, fiscalité simplifiée ou OSNO.

Quand l'UTII sera-t-elle annulée ?

Malgré le grand nombre de rumeurs sur la suppression de l'UTII, la validité de l'imputation est prolongée chaque année. Ainsi, en juillet 2016, le Président de la Fédération de Russie a signé une loi prolongeant la validité de l'UTII jusqu'en 2021. Ainsi dans les 3 prochaines années il ne sera pas nécessaire de penser à changer le régime fiscal lié à la suppression de l'UTII.

Caractéristiques de l'imputation

• Calcul de l'impôt basé sur les revenus imputés plutôt que sur les revenus réellement perçus.
• Les paiements et les rapports sont effectués trimestriellement.
• Paiement d'un impôt (unique) au lieu de trois (TVA, impôt sur le revenu et sur la propriété pour les organisations et TVA, impôt sur le revenu et taxe foncière pour les entrepreneurs individuels).
• Possibilité de prendre en compte les primes d'assurance payées lors du calcul des taxes.
• Le droit de bénéficier d'une déduction pour les frais d'achat et d'installation des caisses enregistreuses en ligne.
• Dispense de l'utilisation obligatoire des caisses enregistreuses en ligne jusqu'au 1er juillet 2019.
• Possibilité d'appliquer un taux de 0% pour les entrepreneurs individuels primo-inscrits pour certains types d'activités.

Qui peut postuler, types d’activités

Les types d'activités pour lesquelles il est possible d'appliquer le régime fiscal imputé sont énumérés au paragraphe 2 de l'art. 346.26 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s’agit notamment :

• Services domestiques.

Le 24 novembre 2016, le gouvernement de la Fédération de Russie a approuvé une nouvelle liste de codes pour les services ménagers auxquels le système de taxation imputé peut être appliqué.

• Services vétérinaires.
• Réparation, entretien et lavage de voiture Véhicule.
• Location de places de parc et autres places de parc.

Ce type d'activité comprend également les services de sécurité des véhicules dans les parkings payants, à l'exception des fourrières.

• Transport de marchandises et de passagers.

Condition : pas plus de 20 véhicules utilisés pour mener l'activité spécifiée.

• Commerce de détail à travers des boutiques et des pavillons d'une superficie ne dépassant pas 150 m².

Si la superficie de la surface de vente dépasse la valeur spécifiée, alors l'application de l'UTII selon cette espèce les activités ne sont pas autorisées.

• Commerce de détail dans les objets d'un réseau commercial stationnaire (STS), qui ne dispose pas de salles des marchés, ainsi qu'à travers les objets d'un réseau commercial non stationnaire (NTS).

Les objets STS qui n'ont pas de salle des marchés comprennent les marchés couverts, les kiosques, les tentes, les distributeurs automatiques. Les objets NTS comprennent les comptoirs ouverts, les bancs, les fourgonnettes, les réservoirs pour la vente de bière, de lait et de kvas.

• Services de restauration d'une superficie de hall ne dépassant pas 150 m².

Si la superficie du hall de service client dépasse la valeur spécifiée, l'utilisation de l'UTII pour ce type d'activité n'est pas autorisée.

• Services de restauration fournis dans des locaux ne disposant pas d'espace de service à la clientèle.
• Placement de publicité extérieure sur des structures spéciales.
• Publicité à l'intérieur et à l'extérieur des véhicules.
• Location à des organisations et à des entrepreneurs individuels de locaux d'une superficie ne dépassant pas 500 m².
• Location d'espace commercial pour vente au détail et fourniture de services de restauration.
• Location de terrains pour l'implantation d'installations de commerce de détail et la fourniture de services de restauration.

A noter : une liste précise des activités pour lesquelles l'UTII peut être sollicitée est établie par décisions des collectivités territoriales. De plus, dans certaines régions, l'UTII peut ne pas être installé du tout, comme par exemple à Moscou.

Qui ne peut pas postuler

L'utilisation de l'UTII n'est pas autorisée si :

• Entrepreneur individuel ou entreprise de plus de 100 salariés

De quels impôts est-il exonéré ?

Pour les organisations :

• Impôt sur le revenu.
• Taxe de propriété

Pour les entrepreneurs individuels :

• Impôt sur le revenu.
• Taxe de propriété.

Remarque : si le bien immobilier est inclus dans une liste spéciale approuvée les autorités régionales, et la taxe sur celui-ci est calculée sur la base de la valeur cadastrale plutôt que de la valeur d'inventaire ( centres commerciaux, centres administratifs et d'affaires et locaux qui y sont situés), la taxe foncière est due quel que soit le régime fiscal appliqué.

Est-il possible de cumuler l'UTII avec la fiscalité simplifiée et d'autres régimes fiscaux ?

L'UTII peut être cumulée avec n'importe quel régime non fiscal : fiscalité simplifiée, brevet, taxe agricole et OSNO. Dans le même temps, il n'est pas permis d'utiliser simultanément plusieurs régimes non réglementaires pour un même type d'activité.

La procédure de passage à un impôt unique sur les revenus imputés

Pour passer au régime de taxation imputé, vous devez introduire une demande auprès de l'administration fiscale au plus tard 5 jours après le début de votre activité :

• selon le formulaire UTII-1 pour les organisations ().
• selon le formulaire UTII-2 pour les entrepreneurs individuels ().

Délais de transition

Une demande de passage à l'imputation doit être déposée au plus tard 5 jours à compter de la date de début des activités.

L'inscription en tant que payeur de l'UTII est effectuée par l'administration fiscale dans un délai de 5 jours à compter de la date de réception d'une demande d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation.

Comment conserver des enregistrements sur UTII

Les entrepreneurs individuels et les organisations de l'UTII ne tiennent des registres que des indicateurs physiques, ils ne prennent pas en compte les revenus et les dépenses. Si un entrepreneur ou une entreprise cumule l'UTII avec la fiscalité simplifiée ou un brevet, il doit tenir une comptabilité séparée des revenus et dépenses pour la fiscalité simplifiée et le brevet.

Comment calculer le montant de la taxe

Formule de calcul de l'UTII pour le trimestre :

BD x FP x K1 x K2 x 15 % x 3

Base de données– la rentabilité de base. Cette valeur est établie par le Code des impôts de la Fédération de Russie par unité d'indicateur physique, séparément pour chaque type d'activité.

FP– indicateur physique. En règle générale, l'unité d'indicateur physique est le nombre d'objets commerciaux, d'employés, la superficie de la salle des marchés (lieu), le nombre de véhicules, etc.

La rentabilité de base et l'indicateur physique pour chaque type d'activité sont établis à l'article 3 de l'art. 346.29 Code des impôts de la Fédération de Russie

K1– coefficient déflateur. La valeur de ce coefficient est fixée par le ministère du Développement économique pour chaque année civile. En 2017 c'est égal 1,798 , en 2018 s'est élevé à 1,868 , en 2019 – 1,915 .

K2- Facteur de correction. La valeur du coefficient correcteur est fixée par les autorités communales en fonction d'un type d'activité spécifique et, dans certains cas, de la zone dans laquelle l'activité est exercée.

Savoir valeur exacte Ce coefficient peut être trouvé sur le site Internet du service des impôts en indiquant le code de la région dans le coin supérieur gauche (par exemple, 50 - région de Moscou) et en faisant défiler la page pour lire la section « Caractéristiques de la législation régionale ».

15% – Tarif UTII.

A noter que les collectivités territoriales ont le droit de réduire le taux pour certaines catégories d'entrepreneurs exerçant certains types d'activités.

3 – le nombre de mois dans un trimestre pour lesquels l'impôt est calculé.

Un exemple de calcul de l'UTII pour un trimestre

Donnée initiale:

Entité commerciale: PI

Type d'activité : prestation de services vétérinaires

Salariés: aucun

Région de Moscou, Ramenskoïe

Rentabilité de base :

Indicateur physique : 7 500

K1 : 1,798

Offre: 15%

6 997 RUB

Calcul de la taxe pour le trimestre

BD x FP x K1 x K2 x 15 % x 3

7 500 x 1 x 1 798 x 1 x 15 % x 3

6 068 RUB

Depuis que l'entrepreneur individuel a payé au cours de la période de référence les primes d'assurance au-delà du montant de l'impôt calculé, il ne doit rien payer au budget :

6 068 – 6 997 = 0

Un exemple de calcul de l'UTII lors d'une inscription en milieu de trimestre

Donnée initiale:

Entité commerciale: PI

Type d'activité : fourniture de services de réparation, entretien et lavage de véhicules

Salariés: aucun

Région et commune dans laquelle s'exerce l'activité : Saint-Pétersbourg

Rentabilité de base : nombre d'employés, y compris les entrepreneurs individuels

Indicateur physique : 12 000

K1 : 1,798

Offre: 15%

Montant des cotisations fixes versées : 6 997 RUB

Calcul de la taxe pour novembre partiel

BD x FP x K x K2 x 15 x Nombre de jours travaillés dans un mois : Nombre total de jours dans un mois

12 000 x 3 x 1 798 x 1 x 15 % x 29h30

Montant de la taxe hors cotisations – 3 128,5 RUB

Calcul de la taxe pour décembre

12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15 % = 3 236,4

Total pour novembre partiel et décembre complet, le montant de la taxe calculé sera 6 365 RUB

Le montant des cotisations forfaitaires dépassant l'impôt calculé, l'entrepreneur individuel n'a rien à payer au budget sur la base des résultats du 4ème trimestre.

Caractéristiques de la réduction de l'impôt sur les primes d'assurance

• Si un entrepreneur individuel n'a pas d'employés, il peut réduire à zéro le montant de l'impôt calculé sur toutes les primes d'assurance.

Autrement dit, si le montant des cotisations fixes dépasse le montant de l'impôt calculé, vous n'avez rien à payer à la fin du trimestre.

• Si un entrepreneur individuel a des salariés, lors du calcul de l'impôt, il peut le réduire des primes d'assurance payées à la fois pour lui-même et pour les salariés, mais pas plus de 50 % du montant de l'impôt.

Disons qu'un entrepreneur individuel a payé des cotisations d'un montant de 15 000 roubles pour lui-même et son employé. Le montant de l'impôt calculé hors cotisations est de 8 000 roubles. Un entrepreneur individuel ne peut réduire l'impôt unique que de moitié, soit jusqu'à 4 000 roubles. (8 000 x 50 %).

• Les primes d'assurance ne peuvent être prises en compte dans le calcul de l'impôt que si elles sont payées avant le dépôt de la déclaration UTII d'un trimestre donné

Disons qu'un entrepreneur individuel a déposé une déclaration pour le 3ème trimestre 2017 le 2 octobre et a payé les primes d'assurance pour cette période le 5 octobre. L'entrepreneur individuel ne pourra pas en tenir compte lors du calcul du paiement du 3ème trimestre, mais aura le droit d'en tenir compte lors du calcul de l'impôt du 4ème trimestre.

• À partir de 2018, les entrepreneurs individuels pourront prendre en compte les frais engagés pour l'achat et l'installation lors du calcul de la taxe. caisse enregistreuse en ligne d'un montant ne dépassant pas 18 000 roubles.

Pour bénéficier de l'avantage, un entrepreneur individuel doit enregistrer la caisse enregistreuse entre le 1er février 2017 et le 1er juillet 2019. Si un entrepreneur individuel fournit des services de restauration ou exerce du commerce de détail, la caisse enregistreuse doit être enregistrée entre le 1er février 2017 et le 1er juillet 2018. Vous pouvez prendre en compte les frais lors du calcul des impôts pour 2018 et 2019, mais au plus tôt l'année au cours de laquelle la caisse enregistreuse a été enregistrée.

Procédure et délais de paiement de l'impôt

L'impôt unique est payable chaque trimestre, au plus tard 25 jours après la fin de la période fiscale.

La taxe est payée au Service fédéral des impôts du lieu d'activité ou d'enregistrement (pour le commerce de distribution et de distribution, le transport de passagers et de marchandises, le placement de publicité sur les véhicules).

KBK pour le paiement de l'UTII en 2017 pour les entrepreneurs individuels et les organisations - 18210502010021000110

Rapports

La période fiscale pour l'UTII est d'un trimestre, et par conséquent, les déclarations sont soumises par les entrepreneurs individuels ou les organisations trimestriellement, au plus tard 20 jours après la fin de la période fiscale.

Veuillez noter si date limite le paiement ou la déclaration de l'impôt tombe un week-end ou un jour férié, il est reporté au premier jour ouvrable.

Caisse enregistreuse pour l'UTII en 2019

Les entrepreneurs individuels et les organisations sur l'UTII (à l'exception des services de restauration et du commerce de détail) ont le droit de ne pas passer à nouvel ordre règlements avec les clients (acheteurs) jusqu'au 1er juillet 2019.

Les entrepreneurs individuels et les entreprises opérant dans le commerce de détail ou fournissant des services de restauration ont le droit de ne pas utiliser les caisses enregistreuses en ligne jusqu'en juillet 2019, à condition qu'ils n'aient pas d'employés.

Perte du droit d'usage

Un entrepreneur ou une organisation perd le droit d'utiliser l'UTII si le nombre d'employés dépasse 100 personnes ou si la part de participation d'autres organisations augmente de plus de 25 %.

Radiation du registre

En cas de cessation de l'activité imputée, l'entrepreneur individuel ou l'organisation est tenu de présenter une demande à l'administration fiscale dans les 5 jours à compter de la date de son achèvement :

• selon le formulaire UTII-3 pour les organisations ().
• selon le formulaire UTII-4 pour les entrepreneurs individuels ().

Le document spécifié doit être soumis au Service fédéral des impôts du lieu d'affaires, sauf dans les cas où un commerce de livraison ou de distribution est effectué, des services sont fournis pour le transport de passagers et de marchandises et le placement de publicité sur les véhicules. Lors de l'exercice de ces types d'activités, la demande est déposée au lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation.

Dans les 5 jours à compter de la date de réception de la demande, le service des impôts radie l'entrepreneur individuel ou l'organisation en tant que payeur de l'UTII

Veuillez noter qu'un contribuable ne peut changer de régime fiscal (si l'entrepreneur individuel ne cesse pas les activités pour lesquelles l'UTII est appliqué) uniquement à partir du début de l'année suivante.

Responsabilité pour non-paiement de l'impôt

• En cas de non-paiement de l'impôt - une amende de 20 % du montant de l'impôt impayé, et si l'impôt n'a pas été délibérément payé - 40 % du montant de l'impôt impayé.

De plus, pour chaque jour de retard, des pénalités sont facturées égales à 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie pour les 30 premiers jours de retard et à un taux de 1/150 pour les jours suivants.

• En cas de soumission tardive des déclarations - une amende de 5 % du montant de l'impôt payable sur la déclaration pour chaque mois de retard, mais pas plus de 30 % et pas moins de 1 000 roubles.

Impôt unifié sur les revenus imputés (UTII) en 2019

Note moyenne 5 (100%), notée 1

Tu auras besoin de

• - demande d'enregistrement de l'UTII-1 ou de l'UTII-2 ;
• - déclaration à l'UTII ;
• - comptabilisation des indicateurs physiques selon l'UTII.

Instructions

Auparavant, l'utilisation de l'UTII était obligatoire. Un entrepreneur soumis à ce régime fiscal était tenu de s'immatriculer dans les cinq jours suivant le début de ses activités. Dans le cas contraire, il s'expose à une amende. Désormais, les entrepreneurs ont la liberté de choisir d'utiliser la fiscalité simplifiée (OSNO) ou l'UTII.

Pour commencer à appliquer l'UTII, vous devez rédiger une demande dans laquelle vous en informez le bureau des impôts. La candidature doit être soumise strictement sous la forme prescrite, pour les entrepreneurs individuels c'est UTII-2, pour les organisations - UTII-1. Il doit être transféré au bureau des impôts du lieu d'immatriculation des entrepreneurs individuels et des SARL ou du lieu d'activité. La date de début d’utilisation de l’UTII sera la date indiquée dans la demande du contribuable. L'essentiel est que le contribuable ait le temps de s'inscrire à l'UTII dans les 5 jours suivant le début d'une telle activité. Selon la loi, les contribuables de plus de 100 salariés, ainsi que les entreprises dans lesquelles participent au moins 25 % d'autres organisations, ne peuvent pas passer à l'imputation.

Le taux d'imposition de l'UTII est fixé à 15 %. Dans le même temps, l'assiette fiscale ne dépend pas des revenus réels, mais d'indicateurs physiques : nombre de salariés, sièges, véhicules, surface au sol, etc. Lors du calcul de l'impôt, le nombre réel de jours pendant lesquels l'entreprise (IP ) exercé ses activités est pris en compte. Les taxes UTII sont payées sur la base des résultats de chaque trimestre au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre.

Pour calculer la taxe UTII pour un mois, la rentabilité de base (elle est fixée par la loi pour chaque type d'activité) doit être multipliée par la valeur de l'indicateur physique et par les coefficients K1 (en 2014 elle est de 1,672) et K2 (chacun la région a la sienne). Ensuite, vous devez diviser le nombre obtenu par le nombre jours calendaires mois et multiplier par le nombre de jours pendant lesquels l’entreprise a exercé des activités imputées.

Les contribuables de l'UTII sont exonérés du paiement de la TVA, de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la taxe foncière. Il convient de considérer qu'il est impossible de prendre en compte les dépenses engagées sur l'UTII.

Les impôts imputés peuvent être réduits par les cotisations d'assurance versées aux fonds des entrepreneurs individuels et des salariés. Dans le même temps, les entrepreneurs individuels avec salariés et les SARL peuvent réduire l'impôt avec des restrictions allant jusqu'à 50 %. Il n'y a aucune restriction pour les entrepreneurs individuels sans salariés, ils réduisent l'impôt à 100 %.

La comptabilité et la déclaration fiscale sous l'UTII sont réduites au minimum. Pour les entrepreneurs, il suffit selon les résultats du trimestre selon l'UTII (jusqu'au 20ème jour du mois suivant la fin du trimestre). Ils n'ont pas besoin de tenir des registres des revenus et des dépenses, uniquement si plusieurs régimes fiscaux sont combinés.

L'administration fiscale établit un contrôle particulier sur la comptabilisation des indicateurs physiques sur l'UTII. S'il s'agit du nombre d'employés, il est alors nécessaire de conserver tous les documents du personnel et les enregistrements du temps de travail. Pour le commerce de détail, l'indicateur physique est la surface de vente, l'entreprise doit donc disposer d'un contrat de location indiquant la superficie du magasin.

Les entrepreneurs individuels et les SARL de l'UTII engagés dans le commerce de détail peuvent fonctionner sans caisse enregistreuse. Cela est dû au fait que leurs impôts ne dépendent pas du montant des revenus perçus. De plus, dans tous les cas, ils sont tenus de délivrer aux clients des formulaires de déclaration stricts (lors de la fourniture de services) ou des reçus de vente (lors de la vente de biens).

UTII est le nom abrégé de l'impôt unique sur les revenus imputés. C'est le nom du système de taxation de certains types d'entreprises. De plus, ce système peut être combiné avec le système principal (OSNO) ou simplifié (USN). La principale différence, comme son nom l'indique, est que l'impôt est pris en compte non pas sur la base du revenu réel, mais sur le revenu imputé (c'est-à-dire estimé).

Auparavant, une telle taxe était obligatoire, mais l'UTII est approuvée comme volontaire depuis 2013. Il est donc logique d'étudier ses fonctionnalités et de décider d'utiliser ou non un tel système dans votre entreprise. La principale source de données sur ce type d'impôt est le chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quand peut-on payer l'UTII ?

Chaque entrepreneur individuel et chaque personne morale peut choisir volontairement un impôt unique sur les revenus imputés. Il existe des cas dans lesquels passer à ce système c'est interdit. Ça fait référence à:

• les gros contribuables ;
• les contribuables dont les activités sont liées à la restauration dans le domaine de la sécurité sociale, de la santé et de l'éducation ;
• organisations avec numéro médiane personnel pour L'année dernière plus d'une centaine de personnes ;
• les organisations dans lesquelles il y a plus de 25 % de la part de participation d'autres organisations (sauf exceptions prévues à l'article 246.26 du Code général des impôts) ;
• organisations impliquées dans la location de gaz et de stations-service.

Les types d'activités auxquelles cette taxe ne peut pas s'appliquer sont énumérés au 2° de l'article 246.26 du Code général des impôts si la gestion est exercée dans le cadre d'un système de gestion en société simple ou en fiducie.

Après avoir pris connaissance de la source des données du Code des impôts, vous devez également vous renseigner sur les décisions complémentaires prises dans la commune (ville ou quartier). A ce niveau, l'imputation peut être attribuée par les autorités pour différents types activités entrant dans le champ d’application de la liste du Code des impôts. De telles modifications de l'UTII ne devraient pas contredire la législation fédérale, mais vous familiariser avec elles vous aidera à éviter de vous retrouver dans une situation difficile lors du choix d'un système fiscal.

Comment passer à l'UTII

Pour effectuer la transition vers l'UTII, vous devez commencer à vous engager dans l'un des types d'entreprises pouvant être soumises à une telle taxe. Après cela, vous pouvez quitter le système choisi en cessant d'exercer ce type d'activité ou en modifiant ses conditions afin qu'elles ne rentrent plus dans les restrictions prévues par le Code des impôts. DANS différents cas ce sont des restrictions différentes : dans la restauration collective il s'agit de la zone de la salle des marchés, dans le domaine des services de transport - un parking, dans l'hôtellerie - la zone des dortoirs, etc. De plus, il sera possible de créer une société de personnes simple : elle n'est pas non plus soumise à un tel impôt.

Enregistrement des activités soumises à l'UTII

Premièrement, un entrepreneur ou une personne morale a le droit de choisir ce régime fiscal au début de ses activités. Pour ce faire, vous devrez introduire une demande de transfert correspondante.

Deuxièmement, un passage volontaire du régime fiscal simplifié à l'UTII est également possible si le chef d'entreprise le juge opportun et si son entreprise remplit les conditions précisées dans le Code général des impôts. Dans ce cas, n'oubliez pas que les mentions pertinentes doivent être effectuées dans les documents suivants :

• certificat d'entrepreneur;
• Registre d'État ;
• charte de l'entreprise.

Lors de l'enregistrement de votre passage à l'UTII au régime fiscal simplifié auprès du Service fédéral des impôts, vous devez vous rappeler que l'impôt unique est payé sur place. Vous devez vous inscrire en tant que payeur dans les 5 jours à compter du moment où l'entreprise a effectivement commencé à fonctionner. La demande doit être déposée sur le lieu d'activité. S'il existe plusieurs lieux de ce type dans une ville ou un district, vous n'aurez pas besoin de soumettre une demande à plusieurs inspecteurs du Service fédéral des impôts à la fois - un au lieu d'enregistrement de l'entreprise suffira. À partir du moment où un contribuable dépose une demande, le Service fédéral des impôts est tenu de l'enregistrer dans un délai de 5 jours ouvrables. Durant la même période, une désinscription est effectuée, si nécessaire.

Documents de déclaration

Lorsqu'il paie un impôt unique, le contribuable doit présenter des documents de déclaration. La principale est la déclaration UTII. Elle doit être déposée au plus tard le 20 du premier mois suivant le trimestre de déclaration. Le reste de l'ensemble des documents est soumis selon quel régime fiscal est le principal de l'organisation (OSNO ou USN), car il est important de se rappeler que l'impôt unique est utilisé pour les entreprises et non pour l'organisation elle-même.

Il est toujours judicieux de vérifier auprès d'un juriste de votre ville ou région comment remplir correctement la déclaration UTII, car au niveau municipal, les exigences du Service fédéral des impôts peuvent varier considérablement. Plus précisément, selon ce que fait l'entrepreneur individuel ou l'organisation, ils peuvent être tenus de fournir différents ensembles de documents de déclaration.

Il convient également de rappeler que si le contribuable fournit au fisc Rapports UTII, cela ne signifie pas qu'il est dispensé de soumettre des états financiers complets, le cas échéant.

Ce qui est payé et ce qui n'est pas payé pour l'UTII

L'impôt unique doit être payé au plus tard le 25 du mois suivant immédiatement la période fiscale de déclaration. Le calcul de l'UTII s'effectue selon certaines normes de la loi, et non en fonction des revenus réels. Ces réglementations se trouvent dans l’article 346.29 de l’Internal Revenue Code et varient pour chaque type d’entreprise. Il peut s'agir de la superficie de la surface de vente, du nombre d'employés, du nombre de véhicules, etc.

Toutes les autres contributions (en Fonds de pension et à la Caisse d'Assurance Maladie Obligatoire par exemple) sont payés exactement de la même manière que sans impôt unique. Cela ne les affecte en aucune façon. De la même manière, l’impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les salaires des salariés sans aucune modification.

Le Code des impôts énumère les impôts qui ne doivent pas être payés dans le cadre de ce régime fiscal. Ce:

• impôt sur le revenu;
• taxe de propriété;
• taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception des taxes de douane et d'agence).

Il convient toutefois de rappeler que si au moins une opération a été réalisée en dehors du ressort de l'impôt unique, alors toutes les taxes y afférentes doivent être payées conformément au régime au sein duquel elle a été réalisée (OSNO ou fiscalité simplifiée).

De plus, il peut y avoir base légale pour le paiement impôt foncier ou d'autres taxes qui ne sont pas énumérées à l'article 346.26. Ils sont également payés indépendamment de la présence ou de l'absence de paiement d'un impôt unique.

Comptabilité fiscale pour l'UTII

Tout d'abord, il est nécessaire de conserver une trace des indicateurs physiques de l'entreprise, qui servent de base au calcul de l'impôt unique. Cependant, il convient de garder à l'esprit que les soi-disant registres fiscaux uniques seront de toute façon illégaux s'ils contiennent des éléments tels que les salaires, les revenus, les dépenses, etc. Aucun département ou service n'a le droit d'imposer de tels livres comme document obligatoire pour la comptabilité fiscale. La question de l'enregistrement des indicateurs physiques n'étant pas réglementée, chaque organisation applique ses propres mesures comptables.

Quant à la comptabilité, elle doit être faite exactement de la même manière que s’il n’y avait pas d’impôt unique. Si l'activité de l'entreprise est telle qu'elle relève uniquement de « l'imputation » et n'est imposée sous aucun autre système, alors rien d'autre que les indicateurs physiques ne doit être pris en compte. Cependant, il est toujours nécessaire de disposer de documents pouvant confirmer la légalité de la réception des marchandises, les qualifications des employés, etc. - au cas où les organismes de réglementation seraient intéressés par cela. Depuis 2013, les entrepreneurs sont également tenus de tenir un livre de caisse.

Comptabilité séparée pour l'UTII

Si des activités soumises à un impôt unique et des activités qui ne peuvent y être soumises sont exercées simultanément, une comptabilité distincte doit alors être tenue. Sa principale difficulté réside dans la nécessité de séparer les revenus et les dépenses pour différents types d’activités. Avec un revenu dans ce sens, c'est généralement plus simple, puisque vous pouvez toujours dire exactement où tel ou tel revenu a été reçu.

Quant aux dépenses, c'est plus difficile avec elles. Par exemple, les droits salariaux d'un directeur ou d'un chef comptable, comme de nombreux employés, ne peuvent être attribués sans ambiguïté à un seul impôt ou à OSNO ou USN, puisque les activités des employés de direction s'appliquent à l'ensemble de l'entreprise dans son ensemble, et non à des individus. types de travaux. C'est là que commencent les difficultés. Ainsi, l'article 274 du Code général des impôts stipule que « les dépenses doivent être réparties » au prorata des revenus provenant des différents types de travail. Cela semble tout à fait logique : là où l’on gagne plus, on investit davantage et il y aura plus d’impôts.

Cependant, cela doit être fait pour chaque poste de dépense, ce qui entraîne une perte de temps et d’efforts. De plus, vous pouvez rencontrer des différences dans les périodes de reporting. Par exemple, une taxe unique est calculée par trimestre et une prime d'assurance unique est calculée par mois. Dans de tels cas, il est plus difficile d'effectuer un calcul proportionnel, et il faut se tourner vers les documents explicatifs du ministère des Finances, le cas échéant, sur une question particulière.

OSNO doit avoir une comptabilité séparée pour la TVA, car seule la taxe sur la valeur ajoutée en amont sur les biens et services qui seront utilisés dans les transactions soumises à la TVA peut être déduite. Eh bien, la taxe foncière n'est facturée que sur la partie utilisée dans les activités imposées sous OSNO. À cet égard, pour une comptabilité séparée, les entreprises se tournent souvent vers les services de spécialistes, leur confiant ce travail particulier et rien de plus.

Calcul de l'impôt unique

Avant de comprendre comment calculer l'UTII pour votre type d'activité, vous devez vous référer à l'article 346.29 du Code général des impôts. Vous devez y trouver la rentabilité de base et les unités d'indicateurs physiques (superficie, nombre d'employés, etc.). Il vous suffit de multiplier votre indicateur par le montant du pari (y compris en tenant compte des évolutions éventuelles au cours de l'année), puis de multiplier ce montant par K1. Il s'agit également d'un coefficient déflateur, fixé par le gouvernement pour chaque année.

Il faut ensuite se tourner vers la réglementation sur un impôt unique pour une ville ou une région. Dans de nombreux cas, il existe un facteur d’ajustement K2 pour certains types d’entreprises. Il prend en compte particularités locales l'impact d'un type particulier d'activité sur l'économie. Le facteur de correction est arrondi au millième et le montant reçu est multiplié par celui-ci. K2 est toujours inférieur ou égal à un.

Ensuite, vous devriez prélever 15 % du montant reçu - ce sera une taxe unique pour le mois. Les règles de calcul finales sont les suivantes :

1. Si l'indicateur physique n'a pas changé, alors pour calculer la taxe du trimestre, il suffit de multiplier le montant par trois.
2. Si l'indicateur physique a changé, vous devez le calculer séparément pour chaque mois et le résumer.
3. S'il existe plusieurs objets ou types d'activités, la taxe unique est calculée séparément puis également additionnée. Sections dans déclaration d'impôt sont remplis séparément.
4. Si une entreprise est exercée dans plusieurs entités territoriales, le calcul est effectué dans chaque cas conformément aux actes législatifs locaux.

L'impôt unique peut être réduit du montant des cotisations versées. Ces contributions comprennent :

• cotisations d'assurance à la Caisse de pension;
• cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les maladies professionnelles et les accidents du travail;
• cotisations pour les prestations d'invalidité temporaire;
• cotisations au titre des contrats d’assurance personnelle volontaire.

Il existe également plusieurs restrictions :

1. Seuls les montants des cotisations payées au cours de la période de référence sont pris en compte. Depuis 2013, les entrepreneurs qui versent des revenus aux particuliers ne peuvent pas réduire le montant de l'impôt dû aux cotisations forfaitaires
2. Les indemnités de congé de maladie ne doivent être prises en compte que lorsqu'elles sont effectuées aux frais de l'organisation, et non aux frais de la Caisse d'assurance sociale.
3. La taxe peut être réduite jusqu'à 50 % maximum. Seuls les entrepreneurs qui ne paient pas de paiements aux particuliers (c'est-à-dire sans salariés) peuvent réduire leurs impôts jusqu'à 100 %.

Sinon, comment pouvez-vous réduire votre montant d’impôt ?

Ce n'est pas si facile à faire, car la taxe unique a été initialement introduite pour les types d'entreprises où il y a beaucoup de transactions en espèces, et les activités des organismes de réglementation ne leur permettent pas de tout suivre en même temps. Ainsi, sans enfreindre la loi, vous ne pouvez travailler que sur vos indicateurs physiques. À savoir:

1. Si le calcul est basé sur la superficie, vous devez alors réfléchir à l'efficacité avec laquelle cette surface est utilisée et s'il est possible d'en convertir une partie en buanderies ou d'augmenter l'efficacité opérationnelle.
2. Si l'indicateur physique est le nombre d'employés, alors vous devez vous demander si tous les travailleurs sont nécessaires, si tout le monde doit travailler à temps plein (le nombre d'heures travaillées est également pris en compte). Il est également possible, à l'aide de mesures organisationnelles, d'aménager les activités des salariés de manière à ce qu'ils soient imposés au titre de l'OSNO ou du régime fiscal simplifié - si, bien entendu, elles sont réellement liées à un travail qui n'est en aucun cas manière liée à l’impôt unique.
3. C'est plus difficile dans les cas où les spécificités du travail sont liées à l'espace de vente au détail ou à l'espace d'information. Dans ce cas, il est nécessaire d'effectuer un calcul précis et d'estimer s'il est conseillé d'appliquer une taxe unique.

Limites et pièges

Il n'y a aucune restriction de revenu concernant le recours à l'impôt unique. Mais il y a quelques points qu’il est important de retenir :

1. Les services ménagers relèvent de ce régime uniquement s'ils sont fournis à des particuliers. Les services ménagers aux entreprises ne peuvent être soumis à un impôt unique. Le détail des types d'activités est à certains endroits décrit de manière très détaillée dans le Classificateur des services à la population (OKUN), et dans d'autres, il n'est presque pas décrit.
2. Vous devez faire très attention à l’entretien, au lavage, à la réparation des véhicules ainsi qu’aux services vétérinaires. Chaque type d’activité peut ou non relever d’un seul impôt.
3. Les indicateurs physiques pour les parkings et les services de transport doivent être soigneusement étudiés. Ainsi, la notion de stationnement payant inclut toute la surface de l'installation utilisée, mais lors de la fourniture de services de transport, seules les voitures réellement utilisées sont prises en compte. Toutefois, lors du calcul du parc automobile, tous les véhicules seront pris en compte.
4. La livraison des marchandises commandées peut être soumise à une taxe unique si elle est spécifiée comme une prestation distincte. Si la livraison est gratuite ou est déjà incluse dans le prix de la commande, elle n'est alors pas soumise à la taxe unique.

Il existe également de nombreux aspects vagues concernant les domaines du commerce de détail, de la restauration et de la publicité. Avant de commencer à travailler dans l'une de ces industries, il est toujours judicieux d'étudier en détail la législation, ainsi que les documents explicatifs du ministère des Finances, afin d'éviter toute confusion et problèmes avec les organismes fiscaux.

Quelles nuances un contribuable qui calcule son impôt lorsqu'il travaille sous ce régime fiscal doit-il connaître ?

informations générales

Qu'est-ce que le décodage de la combinaison de lettres UTII et que dit le Code des impôts sur le recours à l'imputation ?

Définitions

L'abréviation UTII signifie impôt unique sur les revenus imputés.

Si nous parlons en mots simples, l'imputation est un système d'imposition de certains types d'activités, dans lequel le montant de l'impôt est calculé non pas à partir du bénéfice réellement perçu, mais à partir du revenu imputé, c'est-à-dire celui qui devrait être perçu.

Le mode peut être combiné simultanément avec OSNO et USN.

Caractéristiques des modes

Il existe des cas où une entreprise ne pourra pas appliquer l'UTII. Ils ne peuvent pas passer à l’imputation :

• les gros contribuables ;
• les organisations qui travaillent dans le domaine de la restauration publique et de la sécurité sociale ;
• établissements d'enseignement, médicaux;
• les entreprises employant plus de 100 personnes ;
• les entreprises dont 25 % du capital autorisé appartiennent à d'autres sociétés (des exceptions sont prévues au );
• les entreprises impliquées dans la location d'une station-service ou d'une station-service.

Le passage à l'UTII est possible si l'entreprise a commencé à exercer un type d'activité soumise à ce type d'impôt.

Vous pouvez arrêter d’utiliser l’imputation si :

• l'entreprise a cessé d'exercer certaines activités ;
• l'organisation a violé l'une des conditions obligatoires pour travailler dans un régime spécial ;
• les structures agréées ont annulé l'UTII pour le type d'activité exercée par l'entreprise.

Principales restrictions d'utilisation du régime fiscal :

Le passage à l'UTII est possible dès l'immatriculation de l'organisation ou dès le début de la prochaine période fiscale au bureau des impôts du lieu d'immatriculation de l'entreprise.

Nous listons les types d'activités pour lesquelles les entrepreneurs individuels et les SARL peuvent appliquer l'UTII :

• fourniture de services ménagers;
• services vétérinaires;
• réparer des véhicules, laver des voitures;
• parking;
• fourniture de services de transport de passagers et de marchandises;
• commerce de détail;
• traiteur;
• placement de publicité extérieure, sa distribution;
• mise à disposition d'espaces commerciaux à louer.

Une entreprise inscrite à l'UTII bénéficie d'une exonération du calcul et du paiement des impôts suivants :

1. Avec un profit.
2. Pour la propriété.
3. Taxe sociale unifiée.
4. TVA (cela ne s'applique pas aux taxes de douane et d'agence).

Les cotisations à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire sont payées selon règles générales. Il est nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques si l'entreprise agit en tant que mandataire fiscal.

Vidéo : l'UTII de A à Z

Il existe des circonstances dans lesquelles le transfert de l'impôt foncier et d'autres montants spécifiés à l'art. 346.26 Code des impôts.
Les entreprises ont le droit de bénéficier de prestations d'invalidité temporaire.

L'entreprise a le droit de se constituer de manière indépendante. Lors du calcul des montants des taxes, les indicateurs physiques et la rentabilité de base sont pris en compte. Il est obligatoire de l'entretenir.

Dans le cas où l'UTII est cumulée avec un autre régime, vous devrez tenir des registres séparés. Les dépenses doivent être divisées proportionnellement aux revenus provenant d’autres systèmes fiscaux.

Le montant de l'impôt unique peut être réduit du montant des cotisations transférées :

• pour l'assurance auprès de la Caisse de pension ;
• sur l'assurance obligatoire des maladies professionnelles et des accidents;
• les montants des prestations d'invalidité temporaire;
• montants pour assurance personnelle.

L'impôt unique sur les revenus imputés est prélevé selon la méthode suivante :

• des calculs basés sur le traitement de statistiques sur les activités de l’entreprise ;
• des calculs basés sur le traitement des données de l'administration fiscale sur les montants reçus ;
• calcul qui utilise les données du rendement de base et de l'indicateur physique.

Base normative

Les règles d'utilisation de l'UTII sont précisées dans la partie 2 du Code des impôts de la Russie ().

Les objets d'imposition et l'assiette fiscale sont déterminés conformément à l'art. 346.29. donne une définition du système UTII.

Les types d’activités qui relèvent de la fiscalité d’imputation ont été élargis. Les règles de réduction du montant de la taxe sont décrites dans.

La procédure de déclaration est précisée dans le document.

Application de la fiscalité UTII

En utilisant l'UTII, le contribuable peut augmenter son chiffre d'affaires sans avoir besoin d'augmenter l'assiette et d'augmenter l'impôt. De plus, les entreprises ne sont pas tenues d’utiliser des caisses enregistreuses si les revenus sont exprimés en espèces.

Mais il arrive qu'un tel système fiscal s'avère non rentable si plusieurs types d'activités sont regroupés, dont certains sont soumis à l'impôt d'imputation, et d'autres - au régime fiscal simplifié ou OSNO.

Des difficultés surviennent lors de la tenue d'une comptabilité séparée, à laquelle un entrepreneur ou un comptable inexpérimenté ne peut pas toujours faire face.

Examinons quelques-unes des fonctionnalités de l'utilisation de l'UTII, dont aucun contribuable ne peut se passer lorsqu'il fait des affaires.

Période de déclaration

La période fiscale est fixée à un trimestre. soumis à l'administration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant la fin de la période de déclaration.

Les certificats restants sont soumis conformément aux règles du régime utilisé en collaboration avec l'UTII. Il convient de noter que les contribuables célibataires sont dispensés de préparer des rapports comptables.

Obligatoire ou volontaire ?

Jusqu'en 2013, l'UTII était un système fiscal obligatoire ; depuis début 2013, il peut être appliqué volontairement. Les contribuables ont la possibilité de décider de passer ou non à l'UTII dès le début de la nouvelle année.

Améliorer l'imputation

Les autorités ont apporté un certain nombre de modifications au régime de l'UTII.

Par exemple:

1. Dès début juillet 2015, un nouveau formulaire de déclaration sera mis en place pour les entreprises et les entrepreneurs individuels travaillant sur l'UTII. Le rapport devra peut-être être soumis à la fin de la troisième période de référence.
2. Les vendeurs de biens qui vendent et émettent des biens à différents endroits ne sont pas autorisés à recourir à l'imputation. Cette règle s'applique également aux cas où les fonds sont prélevés auprès des acheteurs au même endroit où les produits ont été présentés.
3. Si les cotisations sont payées à des taux fixes, l'organisation a la possibilité de réduire le montant de l'impôt uniquement pendant la période au cours de laquelle il a été transféré.
4. Depuis 2014, les percepteurs doivent transférer les montants des taxes sur les objets immobiliers.

Caractéristiques du régime fiscal spécial à Moscou

L'UTII ne s'applique pas à Moscou. Même dans les régions où une telle opportunité était offerte en 2012, elle est annulée depuis début 2013 ().

Les questions qui se posent

Quels problèmes inquiètent les imputateurs et ceux qui vont utiliser l’UTII ?

Si vous avez une boutique en ligne

Savoir si les activités d'une boutique en ligne sont soumises à l'UTII n'est pas si simple. Avant 2013, les contribuables pouvaient recourir ou non au régime spécial.

Une fois que les entreprises ont eu la possibilité de choisir elles-mêmes leur système fiscal, il est devenu plus difficile de prendre une décision. Avantages de choisir l'UTII lors de la gestion d'une entreprise en ligne :

Défauts:

1. Il convient de prêter attention à ce point : si le magasin occupe de grands locaux et s'il réalise un petit bénéfice. Si oui, il sera alors difficile de payer le montant total de l’impôt. Il n'y a aucune mention des ressources Internet dans la législation, mais cette règle ne doit pas être ignorée.
2. Vous ne pouvez pas soumettre une déclaration d'imputation nulle si le magasin n'a pas exercé ses activités.
3. Il est nécessaire de tenir des registres séparés lors de la combinaison de plusieurs types d'activités.

Si le produit est importé d'autres pays, cela vaut la peine de le suivre. La TVA fera office de paiement douanier.

Jusqu'à ce que le montant de la taxe soit transféré, les autorités douanières ne libéreront pas les produits. La TVA est payée si l'entreprise agit en tant que mandataire fiscal :

1. Lors de l'achat de travaux et de services auprès d'organisations étrangères qui ne sont pas enregistrées dans les structures fiscales de la Fédération de Russie. Cela s'applique aux travaux d'installation et de construction, aux services de montage et de transformation, à la maintenance, etc.
2. Quand (fédéral, municipal) conformément à.
3. La vente d'objets immobiliers spéciaux (biens confisqués sans propriétaire, saisis) est réalisée.

La TVA est transférée si l'entreprise a délivré à l'acheteur un UTII, dans lequel le montant de la taxe sur la valeur ajoutée est imputé.

L'obligation de payer la taxe sur la valeur ajoutée naît pour le payeur de l'UTII si l'entreprise exerce des activités qui ne sont pas soumises à une taxe imputée unique.

Toutes les nuances du calcul de la TVA ne sont pas clairement énoncées dans la réglementation, il convient donc d'étudier attentivement chaque cas spécifique.

L'UTII est un système dans lequel une entreprise présente à la fois des avantages et des inconvénients. Pour comprendre ce qui est préférable - UTII, fiscalité simplifiée ou brevet, faites des calculs préliminaires du montant de l'impôt à payer.

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La question de savoir dans quel système fiscal travailler est pertinente à la fois pour les représentants d'entreprises débutants et, bien souvent, pour les organisations et entreprises qui ont déjà une expérience sur le marché. Le Code des impôts de la Fédération de Russie, soigneusement pensé et élaboré, offre aux entreprises et aux organisations plusieurs options fiscales parmi lesquelles choisir. De plus, vous pouvez choisir le régime fiscal le plus approprié et le plus rentable immédiatement dès l'enregistrement de l'entreprise et au cours de ses activités ultérieures. Dans ce document, nous parlerons de l'UTII.

UTII - qu'est-ce que c'est et qui y a droit

L'abréviation UTII signifie Impôt Unifié sur le Revenu Imputé. Jusqu'en 2013, cette pratique était obligatoire pour certains types d'activités de l'entreprise, mais après un certain nombre de modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie, elle est devenue volontaire. Parlant dans un langage simple, personne n'a le droit de forcer un entrepreneur à travailler par « imputation », mais en même temps, un certain nombre d'interdictions et de restrictions sur l'utilisation de ce type d'impôt sont tout à fait possibles, puisque l'UTII est considérée comme spéciale et n'est pas adapté à tous types de travaux et de services.

La principale signification et différence entre l'UTII et les autres types d'impôts est que les impôts ne sont pas prélevés sur les revenus, mais sur les types d'activités de l'entreprise.

C'est dedans dans ce cas Le fisc ne prend pas en compte les revenus dont dispose réellement un homme d'affaires, mais ceux qu'il est censé percevoir en raison de la nature des services fournis ou du travail effectué. À cet égard, pour certains entrepreneurs UTII est très attractif car il vous permet de payer un minimum d’impôts avec un maximum de profits.

Lors de « l'imputation », plusieurs types de frais obligatoires dans le système fiscal ordinaire sont remplacés par un seul général. Lorsque vous suivez l'UTII, vous n'avez pas besoin de payer :

• impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs individuels ;
• impôt sur le revenu pour les organisations;
• taxe sur la valeur ajoutée (sauf pour les opérations d'exportation) ;
• la taxe foncière (sauf pour les biens dont l'assiette fiscale est leur valeur cadastrale).

Cependant, vous devrez obligatoire payer:

• les primes d'assurance « pour vous-même » (entrepreneurs individuels sans personnel) et pour les salariés ;
• Impôt sur le revenu des salariés ;
• frais de transport;
• les taxes foncières et hydrauliques ;
• taxe foncière déterminée par la valeur cadastrale.

En ce qui concerne la documentation, le payeur de l'UTII doit tenir des registres et déclarer, en fournissant les documents suivants :

• par des indicateurs physiques (nombre de personnel et de véhicules, superficie des espaces de vente au détail) ;
• comptabilité (bilan, résultats financiers, évolution du capital, dynamique Argent, utilisation ciblée des fonds);
• documents de caisse (au plus tard le 1er juillet 2019, vous devrez passer aux caisses enregistreuses en ligne) ;
• déclaration d'impôts une fois par trimestre.

Selon la loi, la décision concernant les types d'activités soumis à « imputation » est laissée aux autorités locales, municipales ou de district.

La décision dépend de caractéristiques individuelles développement du marché d'une région particulière de la Fédération de Russie.

Pour certaines régions, par exemple Moscou, ce type de taxation n'est pas du tout prévu.

ATTENTION! Il est prévu que ce régime fiscal soit supprimé après 2021, mais en attendant il est pleinement en vigueur, vous pouvez vous y inscrire dans un premier temps ou passer d'un autre régime fiscal si les conditions requises sont remplies.

Avantages de l'UTII

Comme mentionné ci-dessus, dans le domaine des petites et moyennes entreprises russes, un impôt unique est assez courant et populaire. Ceux qui envisagent ce régime fiscal doivent prendre en compte plusieurs aspects positifs :

1. L'impôt unique permet de tenir une comptabilité et une comptabilité fiscale sous une forme simplifiée, facilitant ainsi considérablement la vie des entrepreneurs.
2. Le montant fixe de l’impôt à payer constitue également un avantage indéniable de l’imputation. Quel que soit le revenu qu'un homme d'affaires perçoit, le montant de ses impôts est toujours le même, c'est-à-dire qu'en cas de bénéfices importants, l'impôt ne doit pas être payé en trop.
3. L'UTII s'adapte parfaitement aux systèmes de taxation populaires et répandus tels que Général () et Simplifié ().
4. Vous pouvez passer à ce mode à n’importe quel mois de l’année, tout comme vous pouvez le quitter à tout moment.
5. Les entrepreneurs individuels peuvent réduire complètement l'impôt s'ils travaillent sans personnel, et les personnes morales n'ont la possibilité d'en payer que la moitié.
6. Exclusivement pour les entrepreneurs individuels : les cotisations d'assurance versées à la Caisse de pension peuvent être compensées par une réduction d'impôts pour la période en cours d'un montant similaire.

Alors, à qui profite le fait de travailler avec un impôt imputé ?

Pour commencer, disons que la liste exacte des services soumis à l'UTII se trouve dans le Classificateur panrusse des services à la population (OKUN). Cependant, vous ne devez pas le suivre aveuglément, car un certain nombre de services sont enregistrés dans le classificateur panrusse des types d'activités économiques (OKVED). En règle générale, être à l'UTII est bénéfique pour les représentants de petites et moyennes entreprises dont les revenus en espèces sont assez importants et qui travaillent en lien direct avec la population. Ceux-ci incluent généralement :

• Petits établissements de restauration
• Magasins de détail pratiques (plus de détails)
• Entrepreneurs individuels et organismes fournissant des services ménagers à la population (magasins de chaussures, coiffeurs, pressing, etc.) Point important: s'il y a des personnes morales parmi les clients ou les clients d'une entreprise fournissant des services domestiques à la population, alors une telle organisation n'a plus le droit d'appliquer l'UTII.
  • Hôpitaux vétérinaires.
  • Services de réparation et de transport, lave-autos, etc.
  • Services de taxi (mais uniquement à condition que la flotte de taxis ne possède pas plus de 20 unités de transport).
  • Les propriétaires de locaux commerciaux et espace de vente(ici la loi prévoit également certaines restrictions).
  • Agences de publicité, y compris celles impliquées dans la publicité extérieure et la publicité sur les véhicules.

  ATTENTION!"Vmenenka" est sans aucun doute un régime fiscal très attractif pour les petites entreprises et les entrepreneurs individuels, mais avant d'y passer, vous devez vous assurer avec une certitude absolue qu'il est adapté à un type d'activité particulier dans une circonscription municipale particulière. . Dans le cas contraire, des sanctions de la part des autorités fiscales pourraient s'ensuivre.

  Qui n'a pas le droit de travailler sur UTII

  Comme il ressort de la loi, tous les types d'activités commerciales ne peuvent pas être « imputés ». Il existe un certain nombre de restrictions en raison desquelles l'UTII ne convient pas aux entreprises. Par exemple:

  • Sous l'UTII, les entreprises et organisations de plus de 100 salariés n'ont pas le droit de fonctionner ;
  • Sociétés au capital social dont une action appartient à d'autres organisations, entreprises et autres entités juridiques, est supérieur à 25 % ;
  • État institutions budgétaires(notamment médicales, éducatives et sociales) dans les cas où ils sont tenus, dans le cadre de leurs activités, d'assurer l'organisation de la restauration publique.

  Cette liste est réglementée par la loi, mais peut évoluer au fil du temps. Pour des informations plus détaillées et à jour dans cette partie, il est recommandé de vous familiariser avec le Code des impôts de la Fédération de Russie.

  Inconvénients de travailler sur UTII

  Comme pour tout autre système fiscal, les entrepreneurs qui ont choisi un impôt imputé unique doivent être pleinement conscients qu’il présente également certains aspects négatifs.

  1. Montant fixe du paiement de l'impôt. Selon les cas, ce paramètre peut être soit négatif, soit le côté positif ce système fiscal. Cela est dû au fait que si, pour une raison quelconque, le bénéfice s'avère minime, l'impôt devra toujours être payé pour un montant strictement établi.
  2. Toute une série de restrictions. Par exemple, si une entreprise de commerce de détail change d'emplacement et commence à occuper des locaux d'une superficie supérieure à 150 mètres, ou si une compagnie de taxi acquiert 21 voitures, elle devra dans ces cas passer à un régime fiscal différent.
  3. Rattachement territorial aux autorités fiscales. Décomposons-le : les entreprises opérant sous l'UTII doivent fournir des services, des activités commerciales ou de production uniquement sur le territoire attribué à leur bureau des impôts.

  Comme le montrent les faits ci-dessus, lors du choix d’un système fiscal, vous devez prendre en compte un certain nombre de paramètres. Par conséquent, s'il y a le moindre doute sur le supposé régime fiscal, il est préférable pour un entrepreneur novice de consulter un comptable ou un fiscaliste compétent et hautement qualifié. En fin de compte, non seulement le niveau d'exigences en matière de comptabilité et de reporting internes et externes, mais également le montant des fonds transférés au Trésor dépendent du système fiscal choisi.