¿Cómo se pagan los dividendos al fundador? Cómo se pagan los dividendos de las acciones de empresas rusas
Los dividendos forman parte del beneficio neto de una empresa que, por decisión de los participantes, se utiliza para pagar remuneraciones a los participantes de la empresa.
El beneficio neto debe ser confirmado por los estados financieros de la empresa. En consecuencia, si desea distribuir ganancias más de una vez al año, debe preparar estados financieros intermedios antes de cada pago.
La ganancia neta de una LLC se puede distribuir solo si se cumplen las siguientes condiciones:
- el capital autorizado está íntegramente pagado;
- no hay signos de quiebra;
- Los activos netos de la empresa son mayores que su capital autorizado.
No es en absoluto necesario distribuir el importe total del beneficio neto. Parte de él puede usarse para actualizar equipos, algunas otras necesidades o dejarse sin asignar.
Si las ganancias de una LLC se han ido acumulando durante varios años, ¿se pueden pagar como compensación a los propietarios?
Es posible, no hay prohibiciones en la ley. La decisión también la toma la junta general. Esta ganancia se refleja en la línea 1370 de la sección III del balance. La transferencia y la tributación se realizan con carácter general.
¿Con qué frecuencia se pueden pagar dividendos?
La empresa puede pagarles trimestralmente, cada seis meses o una vez al año. La frecuencia de los pagos debe especificarse en los estatutos de la empresa. Las ganancias no se pueden distribuir más de una vez por trimestre.
Es mejor realizar pagos más de una vez al año cuando se tiene confianza en que el año terminará con ganancias. De lo contrario, puede surgir una situación en la que se pagaron dividendos a cuenta, pero al final del año los informes mostraron una pérdida o la ganancia neta resultó ser menor que los montos ya pagados. En este caso, sólo se considerarán dividendos el importe comprendido dentro del beneficio neto al final del año, y el resto, cantidades transferidas a título gratuito. En este sentido, será necesario realizar ajustes en la contabilidad y la presentación de informes.
¿Cómo se distribuyen los dividendos?
Estrictamente en la forma prescrita en la carta. Muy a menudo, el estatuto prescribe el procedimiento de distribución en proporción a las acciones de los participantes. Pero es posible prever un procedimiento diferente en los documentos constitutivos.
Fiscalidad de los dividendos
La empresa que paga dividendos actúa como agente fiscal y debe retener y transferir al presupuesto los siguientes impuestos sobre las cantidades pagadas:
Impuesto sobre la renta personal para personas físicas - participantes de LLC
- 13% para residentes
- 15% para no residentes.
Impuesto sobre la renta para personas jurídicas
- 13% para organizaciones nacionales que posean una participación inferior al 50% del capital autorizado;
- 0% para organizaciones nacionales que posean una participación del 50% o más en el capital autorizado durante al menos 365 días antes de que se tome la decisión de pago. Para confirmar el derecho a una tasa cero, debe proporcionar a la oficina de impuestos documentos que confirmen la participación y el período de propiedad.
- 15% u otro tipo previsto por el acuerdo para evitar la doble imposición - para organizaciones extranjeras.
¡Atención! A pesar de que las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado y otros regímenes tributarios especiales están exentas del impuesto sobre la renta, esta exención no se aplica a los dividendos. También se retienen impuestos a las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado, UTII y el Impuesto Agrícola Unificado.
¿Existen diferencias en el devengo y pago de retribuciones en función del régimen fiscal?
El proceso de acumulación de dividendos y sus pagos es el mismo para todas las sociedades de responsabilidad limitada que operan bajo diferentes regímenes fiscales: OSNO, USN, UTII, Impuesto Agrícola Unificado. La combinación de modos tampoco importa.
El registro de transacciones relacionadas con la distribución de ganancias requiere competencias en derecho civil, derecho tributario y contabilidad. Para profundizar en estos temas se necesita tiempo, y los empresarios ya disponen de poco.
La contabilidad en Internet "My Business" asume la mayoría de las funciones: el sistema generará transacciones, calculará impuestos, completará órdenes de pago y ofrecerá formularios de documentos actualizados. Y para cualquier pregunta que tengas, podrás obtener asesoramiento gratuito de expertos. Los empresarios no arriesgan nada con nosotros, porque asumimos la responsabilidad financiera ante nuestros clientes.
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¡Dividendos! ¿Apostamos? ¿Le importaría tener un gran paquete de acciones, por ejemplo, en Gazprom o Sberbank y vivir sin preocuparse por los dividendos que recibirá por el resto de su vida? Ay sueños, sueños. Pero aún puedes comprarte una pequeña parte de una gran empresa (una o varias). No hay nada complicado en esto. Y reciba dinero anualmente en su cuenta en forma de pago de dividendos.
Para las personas que nunca se han topado con este tema, inmediatamente surgen muchas preguntas:
- ¿Cuánto dinero necesitas y dónde deberías acudir para comprar acciones?
- ¿Cómo saber cuánto pagan las empresas y cuáles son las más rentables?
- ¿Cuánta ganancia puede esperar y a dónde van los dividendos?
Este artículo recopila algunas de las preguntas más populares sobre dividendos.
¿Qué son los dividendos en palabras simples?
Los dividendos pueden considerarse como una parte de las ganancias de la empresa en la que el inversor posee acciones.
El importe de la remuneración pagada depende de los resultados financieros. Si se ha obtenido una ganancia, una parte se utiliza para el desarrollo de la empresa y otra parte para el pago de dividendos.
El pago total se divide por el número de acciones en circulación. Y se obtiene una determinada cantidad de beneficio por acción.
Por ejemplo:
- Según los estatutos, Gazprom está obligada a pagar el 10% de los beneficios recibidos. De hecho pagan más. En 2017, el 45% de los beneficios se destinó al pago de dividendos.
- Lukoil paga el 25%. Pero nos esforzamos por aumentar esta cifra cada año.
- La Bolsa de Moscú destina hasta el 70% de sus beneficios a dividendos.
- Sberbank paga entre un 20 y un 25% por dividendos.
Hay empresas con políticas de dividendos muy complejas. Y es muy difícil de entender para un inversor novato.
Norilsk Nickel - política de dividendos
Severstal - política de pago de dividendos Si hacemos una analogía con la vida ordinaria, entonces los accionistas que poseen paquetes de acciones y reciben dividendos regularmente pueden compararse con las personas que alquilan bienes inmuebles.
Por ejemplo medidas, tienes un apartamento que alquilas. Por ello recibirás 20.000 rublos al mes.
De esta cantidad, usted paga una parte para pagar la vivienda y los servicios comunales, y otra parte para pagar impuestos. Quizás pueda enviar algo para reparaciones de rutina. Si tiene un préstamo (hipoteca), tendrá que gastar dinero en pagos. Bueno, el resto es tu beneficio neto (dividendos).
Ahora imagina que eres dueño no de uno, sino de 30 apartamentos y los alquilas todos.
Entonces, el beneficio neto resultante se puede utilizar de forma un poco diferente. Compra otro apartamento (con tu propio dinero o a crédito), es decir, amplía tu negocio.
Eventualmente: el saldo final de ingresos netos disminuirá significativamente. Esta parte puede considerarse ingresos por dividendos.
¿Dónde comprar acciones para recibir dividendos?
Las acciones se negocian en el mercado de valores. En Rusia, este es el MICEX (cambio de divisas interbancario de Moscú).
No podrá comprar acciones directamente. Primero necesitas concluir un acuerdo con.
Un corredor es un intermediario que actúa entre usted y el intercambio.
Después de concluir un acuerdo, el corredor da acceso al mercado de valores. Y podrás realizar transacciones de compra y venta.
En nuestro caso, compre acciones que paguen dividendos.
Todo el proceso es muy similar al procedimiento de interacción con un banco:
- Firmas un acuerdo.
- Deposite dinero en su cuenta.
- Obtienes acceso al intercambio.
- Compras acciones.
¿Todas las empresas pagan dividendos?
No diré todo de inmediato. Hay empresas que no pagan dividendos a sus accionistas.
Inmediatamente surge una pregunta razonable: ¿para qué sirven entonces? ¿Dónde está el beneficio?
Un pequeño programa educativo.
Los beneficios de los inversores se pueden generar en dos direcciones:
- Recibir dividendos.
- Aumento del valor con el tiempo de las acciones compradas.
El primer punto es claro. La empresa paga anualmente una parte de sus beneficios a sus accionistas. Todos están satisfechos y felices.
Pero además de esto, todas las empresas invierten sus beneficios en ampliar sus actividades y negocios. Debido a esto, el valor de la empresa (capitalización) comienza a aumentar con el tiempo. A veces incluso varias veces. Y dado que una acción es una parte de una empresa, estamos viendo un aumento en sus cotizaciones.
Al pagar dinero a los accionistas en forma de dividendos, la empresa destina menos fondos al desarrollo. Y, en teoría, el progreso será más lento que para las empresas que reinvierten todas sus ganancias en el negocio.
Existe la opinión de que los altos dividendos obstaculizan el desarrollo. O la dirección de la empresa no puede encontrar mejor uso dinero como pago a sus accionistas.
¿Puede una empresa dejar de pagar dividendos?
Tal vez. Las razones pueden ser muchas: desde un cambio en la política de dividendos, hasta un “mal” año o la dirección de la libre flujo de fondos para otros objetivos de mayor prioridad (según la dirección).
También puede haber una fuerte disminución en el nivel de pagos, literalmente varias veces. En algunos casos esto es temporal. Y en el futuro, la empresa intentará alcanzar el nivel anterior o incluso superarlo, compensando a los accionistas por el lucro cesante.
Dividendos de Sberbank Ejemplo. 2014 fue un año muy difícil financieramente para Sberbank. Como resultado, los accionistas recibieron sólo el 3% de los beneficios de la empresa o 45 kopeks por acción (un año antes eran 3,2 rublos). En 2017, según los resultados del período anterior (2016), ¡¡¡el pago de dividendos aumentó 13 veces!!!
¿Cómo sabe una empresa quién debe pagar y cuánto?
Todos los datos sobre los accionistas se almacenan en un registro electrónico. Pero el problema es que durante una sesión de negociación se compran y venden decenas de millones de acciones. Decenas, cientos de miles de accionistas cambian cada día.
Por tanto, se selecciona una fecha (conocida de antemano por todos) o la fecha de cierre del registro en la que todos los accionistas recibirán dividendos.
Resulta que para tener derecho a recibir dividendos, basta con ser propietario de las acciones durante un solo día.
¿Cuál es el límite de dividendos?
Ésta es precisamente la fecha de cierre del registro. Una vez finalizada la sesión de negociación, los inversores que tengan acciones de empresas en su cartera tendrán derecho a recibir dividendos.
Pero hay una advertencia.
Como regla general, justo antes del límite de dividendos (con varios días de anticipación), las cotizaciones comienzan a subir. Todos quieren participar en la participación en los beneficios. Existe una demanda significativa de valores. Y según la ley del mercado, si la demanda supera la oferta, los precios aumentan.
El día después del corte de dividendos, el valor de las acciones cae drásticamente. Generalmente por la cantidad de dividendos prometidos.
La empresa ya ha registrado a sus titulares y, para muchos que apuestan por el comercio a corto plazo, las acciones ya no son de interés.
Y puedes observar la brecha de dividendos (brecha en el gráfico). Así es como se ve usando Severstal como ejemplo.
La empresa fijó a los accionistas una rentabilidad por dividendo del 3,97%. Al día siguiente, las cotizaciones cayeron casi en la misma cantidad: un 4,05%.
¿Qué es la rentabilidad por dividendo?
Se paga una determinada cantidad de compensación en efectivo por acción. Este es un porcentaje del precio de la acción en el límite de dividendos.
Por ejemplo, el pago de dividendos por acción es de 7 rublos. La promoción cuesta 100 rublos. Obtenemos una rentabilidad por dividendo del 7%.
¿A cuánto ascienden y con qué frecuencia se pagan los dividendos sobre las acciones?
En la mayoría de los casos, cada empresa realiza pagos una vez al año. Menos de 2 veces (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Bolsa de Moscú, NorNickel). Hay empresas que “miman” a sus accionistas con pagos trimestrales (MMK, NLMK, PhosAgro).
¿Cuántos dividendos genera una acción?
Tradicionalmente, el sector de las telecomunicaciones cuenta con dividendos más altos: MTS, Megafon y Rostelecom, alrededor del 7-10%.
El petróleo y el gas, que incluyen a Lukoil, Gazprom y Rosneft, proporcionan una rentabilidad por dividendo del 6 al 8%.
El sector financiero (Sberbank, VTB) no es muy generoso con los pagos: sólo el 3-4%.
Proveedores utilidades, pueden pagar dividendos muy buenos (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%) y dividendos muy escasos - 1-2%.
Calendario de pago de dividendos
Puede averiguar qué acciones pagan dividendos en el sitio web de cualquier corredor (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) o en recursos especializados (por ejemplo, dohod.ru/ik/analytics/dividend).
Preste atención a las últimas 2 columnas. Usando el ejemplo de Alrosa. Para ser elegible para recibir recompensas, debe comprar valores 2 días antes del límite de dividendos. Esto se debe al modo de negociación en la bolsa (T+2). Al comprar (o vender) acciones en la bolsa de valores, se registrará el registro del nuevo propietario solo después de 2 días.
¿Cuánto dinero necesitas para comprar acciones?
El precio de las acciones en bolsa puede variar desde unos pocos kopeks hasta decenas de miles de rublos. Normalmente, las acciones se venden (y compran) en lotes.
Un lote es el número mínimo de acciones de una empresa necesarias para completar una transacción de compra y venta.
De este modo se promedia la enorme diferencia de precios de las distintas empresas. Como resultado, el precio mínimo de un lote es de aproximadamente 500 a 1000 rublos.
- 1 documento de Sberbank cuesta 220 rublos. El lote mínimo es de 10 acciones. El precio total del lote es de 2200 rublos.
- 1 papel Magnit = 1 lote = 6400 rublos.
- VTB está valorada en sólo unos 5 kopeks por acción. Pero para comprarlo hay que pagar 500 rublos por un juego de 10.000 acciones.
Por lo tanto, incluso con sólo unas pocas decenas de miles a mano, puedes comprar varios tipos de acciones de diferentes empresas.
¿Cómo recibiré dividendos?
Una vez cerrado el registro, la empresa suele transferir la remuneración debida a sus accionistas en el plazo de un mes. El dinero va a la cuenta de corretaje.
¿Tengo que pagar impuestos sobre los dividendos?
¡Definitivamente sí! ¿Cómo se gravan los dividendos?
Todos los ingresos recibidos por pagos de dividendos se clasifican como ingresos. individuos(NDFL) o impuesto sobre la renta.
El tipo impositivo estándar es del 13%.
Buenas noticias. El estado eximió a los individuos de pagar impuestos por su cuenta.
Un corredor es un agente fiscal. Y él mismo retiene los impuestos necesarios a favor del presupuesto.
Al momento del pago de dividendos, parte (13%) del monto recibido se destina al pago de impuestos.
El inversor recibe el importe ya libre de impuestos.
Por lo tanto, los inversores comunes y corrientes no necesitan preocuparse. Ellos harán todo por ti.
¿Es posible no pagar impuestos?
En algunos casos, puede evitar total o parcialmente los impuestos.
En caso de pérdida.
La base imponible se calcula con base en los resultados del año. Es decir, sobre todas las ganancias recibidas por el inversor (que incluye el recibo de dividendos y las transacciones de compra y venta de valores) deberá pagar el 13%. Si hubo transacciones fallidas que generaron pérdidas y se obtuvieron ganancias de los dividendos, entonces se suma todo y se muestra el resultado neto.
Y es a partir de ahí que se debe pagar el impuesto. Y como los pagos de dividendos ya han sido retenidos en su totalidad, la base imponible se recalcula al final del año. Y el impuesto pagado en exceso se devuelve a su cuenta.
Ejemplo. Durante el año, el inversor recibió dividendos por un total de 100.000 rublos. El corredor retuvo el 13% de impuestos o 13 mil.
A finales de año, el inversor también vendió acciones con una pérdida de 100.000 rublos, como resultado del colapso de las cotizaciones de los activos adquiridos anteriormente.
Total: el beneficio neto del año es cero. Y no hay nada de qué cobrar impuestos.
Pero como el corredor retuvo anteriormente el 13% de los dividendos recibidos, está obligado a devolver esta cantidad íntegramente al inversor.
Beneficios fiscales
Al abrir una cuenta de inversión individual (IIA) del segundo tipo, el inversor recibe liberación completa de impuestos por valor de 1,2 millones.
Esto es especialmente cierto para los grandes actores con activos por valor de varios millones en su cartera. Entonces todas las ganancias recibidas permanecen en la cuenta.
Para los pequeños inversores privados, es preferible optar por . Le permite aprovechar una deducción fiscal del 13%.
En pocas palabras, cada año podrás devolver el 13% del importe depositado durante este período.
Si deposita 100 mil en su cuenta, tiene derecho a devolver 13 000 rublos, por 200 mil - 26 000, por 400 000 - 52 mil rublos.
52 mil rublos - cantidad máxima deducción de impuestos según IIS por año.
El objetivo obvio de una empresa es obtener ganancias, que se pagan a sus propietarios en forma de dividendos. Los dividendos en una LLC son las ganancias que quedan después de impuestos; El procedimiento para su distribución entre todos los participantes debe describirse en los estatutos de la empresa y realizarse de acuerdo con este documento constitutivo. Sin embargo, además de los estatutos, todas las LLC llevan a cabo sus negocios de acuerdo con las normas de la Ley Federal No. 14 del 08/02/1998.
Conceptos básicos
En sus estados financieros se puede ver exactamente cuánto ganó la organización. Este monto se indica en el saldo acreedor de la cuenta 84 “Utilidades retenidas”. Si el saldo es deudor, las actividades de la empresa resultaron no rentables.
Vale la pena señalar que la cuenta 84 del balance de la empresa indica el monto total de ganancias tanto del año en curso como de períodos anteriores. En el informe de resultados financieros, la ganancia neta se muestra en la línea "Beneficio (pérdida) neta", y aquí solo se indican los ingresos del año del informe.
Hay mucho debate respecto al pago de ganancias históricas. El Ministerio de Finanzas prohibió anteriormente su emisión en forma de dividendos, pero perdió varios casos judiciales sobre este tema.
Cuando no se pueden pagar dividendos
La situación no siempre es favorable y los propietarios de empresas pueden recibir dividendos de la LLC. Además de la situación de actividades no rentables, la ley prohíbe compartir ganancias en los casos en que:
¿Con qué frecuencia puedes realizar pagos?
De conformidad con el art. 28 Ley Federal No. 14, los propietarios de empresas en LLC pueden recibir dividendos trimestralmente, semestralmente o anualmente. La decisión debe tomarse mediante una reunión de los participantes de la empresa y documentarse en el acta correspondiente.
Los dividendos que se pagan una vez al año suelen denominarse anuales, y los que se reparten trimestralmente o cada seis meses se denominan provisorios.
Vale la pena prestar atención a este punto: si los participantes recibieron dividendos provisionales y al final del año la LLC mostró pérdidas, entonces todos los fondos pagados pierden el estado de dividendos y se consideran pagos simples de contribuciones de individuos, que son sujeto a los impuestos correspondientes. Los pagos de seguros no se deducen de los dividendos.
Los contadores también tendrán más trabajo que hacer: deberán realizar cambios en los estados financieros que ya se han presentado. Por lo tanto, la mayoría de las LLC realizan pagos al final del año o cuando alcanzan indicadores de rentabilidad estables.
Procedimiento de distribución de beneficios
Los participantes de la LLC toman su decisión sobre la distribución de parte de los ingresos en la junta general y la formalizan en el acta correspondiente. Dicha reunión puede celebrarse solo 2 meses después del final del año del informe. El texto del protocolo debe indicar el monto de los ingresos a pagar, así como en qué plazo se producirá y en qué forma.
Como regla general, los ingresos se distribuyen en proporción a las contribuciones de cada participante al fondo autorizado de la empresa, pero el estatuto puede prescribir un procedimiento diferente.
Como cualquier beneficio, los dividendos están sujetos a impuestos. El impuesto sobre la renta lo retiene la persona jurídica en el momento del pago. El importe del impuesto depende de si el miembro de la empresa es residente o no: para el primero el tipo es del 13%, para el segundo del 15%.
El procedimiento para pagar la remuneración será ligeramente diferente en una empresa creada por un fundador: la recepción de ingresos por parte del fundador de la LLC se realiza sobre la base de su única decisión, que se formaliza por escrito. Luego se prepara una orden para pagar una remuneración al propietario de la organización.
De conformidad con la ley, el pago de la remuneración se realiza a más tardar 60 días después de la fecha de dicha decisión. Si un participante de la LLC no ha recibido su parte, tiene derecho a apelar ante la empresa dentro de los 3 años para reclamar sus ganancias.
Sin embargo, el estatuto puede prever un período más largo durante el cual un participante puede recibir sus dividendos, pero no más de cinco años a partir de la fecha en que expiró su período de pago.
¿Qué documentos se necesitan?
Para recibir dividendos de LLC, en 2018 necesitará una decisión del único fundador (o el acta de la reunión de los participantes de la empresa) y una orden para su acumulación y pago.
La distribución de las ganancias recibidas y el pago de la remuneración no son obligatorios: los ingresos retenidos se pueden utilizar para el desarrollo de la LLC.
El pago de beneficios se realiza únicamente en forma no monetaria mediante la transferencia de dinero a las cuentas de los participantes de la empresa. Esto se puede hacer mediante una orden de pago o un extracto. El día del pago es necesario remitir el IRPF. Por supuesto, el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el pago debe transferirse al tesoro a más tardar Día siguiente antes de que se transfieran los dividendos, pero la mayoría de los contadores no recomiendan dejar todo para el último minuto.
Además de transferir impuestos al presupuesto, la empresa también debe enviar una declaración a la autoridad fiscal en el formulario 2-NDFL, que debe indicar los montos de todos los dividendos pagados. La declaración deberá presentarse a más tardar el 1 de abril del año siguiente.
Ejemplo de cálculo
La obligación de retener impuestos sobre los dividendos recae en la LLC: es el agente fiscal. El pago al presupuesto se calcula mediante la fórmula:
Impuesto = Monto del pago x % de impuesto
Por ejemplo, según los resultados del año, la empresa obtuvo una ganancia de 5 millones de rublos. Según la decisión de los participantes de la LLC, el 50% de las ganancias deben dividirse entre los propietarios de la empresa. Sólo hay dos: uno posee el 40% de los estatutos de la empresa y el otro, respectivamente, el 60%.
En este caso, el primer participante recibirá 1 millón de rublos en dividendos, el segundo deberá pagar 1,5 millones de rublos.
Distribución de ganancias de LLC: video
Una sociedad de responsabilidad limitada es una forma de hacer negocios en la que el procedimiento para calcular y pagar dividendos depende en gran medida de las decisiones tomadas al crear la empresa, teniendo en cuenta los cambios realizados durante el proceso de trabajo. Consideremos el procedimiento para calcular los dividendos en una LLC pagaderos en 2018, con ejemplos.
Documentos para contar.
Los dividendos son el pago a un participante de la empresa de una parte del beneficio neto. El beneficio se calcula de acuerdo con las normas contables. El período para el cual se tienen en cuenta las ganancias está determinado por los estatutos de la LLC.
En 2018 se vencen pagos por los resultados de 2017, así como por los resultados de trimestres y semestres de 2018. El período durante el cual se pueden acumular dividendos está determinado por los documentos constitutivos de la empresa y actos legislativos RF.
Los principales actos que determinan el procedimiento para este pago son:
- 14-FZ “On LLC” del 08/02/1998;
- Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- estatuto de la empresa;
- acta de la reunión ordinaria/extraordinaria de los participantes de la LLC.
Debido al hecho de que las principales disposiciones de la Ley Federal "Sobre LLC" deben estar consagradas en el estatuto, es suficiente que el fundador u otra persona que calcule el monto de los dividendos se familiarice con los documentos constitutivos. También es necesario conocer las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el procedimiento de devengo, impuestos y pagos a los miembros de la empresa.
Al firmar el documento constitutivo de una LLC (el estatuto), los participantes deben acordar las siguientes disposiciones relacionadas con la acumulación de fondos:
- régimen de participación en los beneficios (en proporción a las aportaciones o en base a otros cálculos);
- restricciones a la redistribución de beneficios (una lista de circunstancias bajo las cuales no se acumulan dividendos, excepto las ya definidas por la ley).
También hay una serie de reglas definidas por ley que los propietarios de la empresa no tienen derecho a modificar en las disposiciones del estatuto:
- períodos de redistribución del beneficio neto;
- el procedimiento para tomar decisiones sobre pagos;
- circunstancias bajo las cuales los participantes tienen derecho a redistribuir ganancias.
Además de los actos que definen provisiones generales Para calcular los dividendos en una LLC, cada pago debe ir precedido de un documento obligatorio: una decisión de la junta general.
El legislador y las autoridades fiscales imponen los siguientes requisitos para esta ley:
- la reunión debe celebrarse de acuerdo con las reglas definidas por la Carta;
- todas las decisiones sobre la redistribución de beneficios se toman por unanimidad;
- el protocolo debe indicar las circunstancias que confirman la existencia de ganancias para la redistribución, así como indicar información sobre la ausencia de condiciones bajo las cuales la distribución de ganancias es imposible;
- Los participantes deciden mediante decisión determinar el procedimiento, la forma y el momento de las liquidaciones.
Al tomar una decisión, es importante seguir el procedimiento de la reunión. En mayor medida, esta advertencia se aplica a aquellos miembros de una sociedad de responsabilidad limitada que planean calcular ganancias con base en los resultados de los trimestres del año en curso.
Si los estatutos de una LLC estipulan que una reunión ordinaria puede celebrarse solo una vez al año, al convocar una reunión extraordinaria es necesario coordinar sus acciones con las normas del acto constitutivo.
El acta debe estar firmada por el participante de la LLC que preside la reunión.
Si los documentos de la empresa no reflejan información que confirme el derecho de los propietarios a recibir pagos de las ganancias, así como el procedimiento para realizar estos pagos, entonces no se pueden realizar acuerdos. El pago sólo puede comenzar después de que la documentación de la empresa esté en regla.
Procedimiento de cálculo
Información básica requerida para determinar los pagos: 
- el monto de la ganancia neta con base en los resultados del período sobre el que se informa para el cual se tomó la decisión sobre su redistribución (los datos se encuentran en los estados financieros de la empresa);
- el tamaño de las acciones del capital autorizado de cada participante como porcentaje;
- disponibilidad Dinero para realizar pagos.
Si, al calcular, no hay razón para utilizar ningún otro sistema para determinar el monto de la ganancia redistribuida adeudada a cada uno de los participantes, entonces un ejemplo de cómo calcular los dividendos en una LLC puede verse así:
- La empresa tiene tres propietarios con acciones en el siguiente porcentaje: Participante 1 (P1) – 20%, Participante 2 (P2) – 45%; Participante 3 (U3) – 35%.
- A finales de 2015, el beneficio neto de la empresa ascendía a 362.514 rublos.
- El capital autorizado está totalmente formado.
- El valor de los activos netos supera los 5 millones de rublos.
- La parte calculada de los dividendos para U1 es 362.514*20% = 72.502,80 rublos; para U2 – 362.514*45%= 163.131,30 rublos; para U3 – 362.514*35%=126879,9 rublos.
Las cifras indicadas en el quinto párrafo son estimaciones y no pueden emitirse para pago a los participantes en forma pura. Antes de realizar un pago a favor de los propietarios, el órgano ejecutivo de la LLC (dirección) debe desempeñar la función de agente fiscal:
Si estas acciones no se llevan a cabo, como parte de la próxima inspección por parte de las autoridades fiscales, la LLC recibirá una gran multa y también tendrá que cumplir con las obligaciones del agente fiscal de retener impuestos sobre los dividendos pagados.
Puede calcular los dividendos en una LLC bajo el sistema tributario simplificado de acuerdo con el esquema anterior. La principal diferencia es en este caso surge al calcular el monto de la ganancia neta para determinar el monto total a distribuir entre los fundadores. Este monto total se calcula según la fórmula: "el beneficio neto de la empresa durante el período del informe" menos "el sistema tributario simplificado pagado durante este período" es igual a "capital para redistribución entre propietarios".
La posterior división del importe total entre los participantes se realiza según el esquema anterior.
Normas fiscales
La obligación del órgano ejecutivo de una LLC como agente fiscal depende del estado de los participantes.
Posibles estados:
- ciudadano de la Federación de Rusia;
- extranjero;
- entidad.
Cuerpos gubernamentales no pueden ser fundadores de una LLC, excepto casos excepcionales, que están regulados por leyes federales independientes.
Pagos a ciudadanos de la Federación de Rusia.
Para un ciudadano de la Federación de Rusia, los dividendos acumulados son ingresos sujetos a impuestos y se debe pagar el impuesto sobre la renta personal sobre ellos. El tipo del IRPF para este tipo de devengo es del 13%.
El cálculo de las deducciones de dividendos en una LLC en 2016 se puede considerar usando un ejemplo: las deducciones del pago adeudado bajo U1 serán 72.502,80 * 13% = 9.425,36 rublos.
En consecuencia, puede ser elegible para el pago una cantidad de 72.502,80 – 9.425,36 = 63.077,44 rublos.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas por un importe de 9.425,36 rublos. La dirección de la LLC debe transferirlo de forma independiente a las cuentas presupuestarias correspondientes.
Pagos a extranjeros
Los dividendos para extranjeros están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo incrementado del 15%.
Si, por ejemplo, U2 no es residente de la Federación de Rusia, entonces el cálculo del impuesto sobre la renta personal es el siguiente: 163.131,30 rublos * 15% = 24.469,69 rublos. La cantidad a pagar es de 138.661,60 rublos.
Dividendos para personas jurídicas.
Un participante en una LLC, una entidad legal bajo el sistema tributario general, paga impuesto sobre la renta (0-9%) sobre los dividendos recibidos.
Para entidades legales bajo el sistema tributario simplificado (sistema tributario simplificado), no surgen obligaciones tributarias asociadas con la recepción de parte de la ganancia distribuida.
Dividendos en lugar de salario para el director de una LLC: video
Como es sabido, objetivo principal Cualquier organización comercial debe obtener ganancias. No estamos hablando tanto de los ingresos operativos de la propia empresa, sino de los ingresos personales de sus fundadores y participantes, que pueden recibirse en forma de dividendos. Además, puedes recibirlo no sólo una vez al año, sino también una vez cada seis meses o trimestralmente. ¿Cuándo es posible y cuándo no devengar y pagar dividendos a cuenta? ¿Cómo procesar adecuadamente dicho pago? ¿Qué consecuencias enfrentan la organización y los destinatarios de los dividendos a cuenta si la empresa tiene pérdidas al final del año? Las respuestas a estas y otras preguntas sobre los dividendos a cuenta se encuentran en nuestro artículo de hoy.
Reglas de distribución de beneficios.
Por lo tanto, los legisladores han facilitado significativamente la vida a los contadores al excluir la tasa preferencial para dividendos del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia y, por lo tanto, reducir los riesgos de cometer diversos errores al calcular el impuesto sobre los dividendos a cuenta.
Si hay una pérdida al final del año.
Después de que la dirección anuncia la necesidad de pagar dividendos provisionales, el contador puede tener otra pregunta: ¿qué pasará si al final del año resulta que la organización no tiene ganancias?
Como recordamos, según el artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a efectos fiscales, un dividendo es el ingreso que recibe un participante de una organización al distribuir los beneficios restantes después de impuestos. Es decir, no estamos hablando de beneficio “contable”, sino de beneficio fiscal. Expliquemos qué significa esto en relación con los diferentes sistemas tributarios.
Período impositivo para el impuesto sobre la renta y impuesto único, pagado bajo el sistema tributario simplificado, se reconoce como un año calendario (artículos 285 y 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, para las organizaciones que utilizan estos sistemas tributarios, una distribución de ganancias realizada a mitad de año puede considerarse como el pago de “dividendos fiscales” sólo si al final del año la empresa realmente obtiene ganancias después de impuestos. Es más fácil para las organizaciones que pagan UTII, ya que el período impositivo para este impuesto es una cuarta parte (artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto significa que en una empresa “imputada”, la distribución provisional de utilidades a efectos fiscales siempre será considerada un pago de dividendos.
Pero volvamos a los pagadores que están en OSNO o en el sistema tributario simplificado. Si para dicha organización el monto de los dividendos provisionales pagados resultó ser mayor que la ganancia neta recibida según los resultados año financiero, entonces la diferencia a efectos fiscales se reconoce como ingresos de los participantes, pero no como dividendos (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia). De hecho, este será el mismo "otro pago" del que hablamos anteriormente cuando consideramos la cuestión de la distribución de ganancias desproporcionadamente a las acciones de los participantes en el capital autorizado. Y dado que el pago a favor del participante se produce sin ninguna contrarrepresentación, a efectos fiscales se considera propiedad transferida gratuitamente al participante (cláusula 2 del art., cláusula 1 del artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .
Dado que la tasa del impuesto sobre la renta personal para los ingresos en forma de dividendos ahora es igual a la tasa general del 13 por ciento, la reclasificación del pago de dividendos a "otros ingresos" para una organización que es un agente fiscal solo significará la necesidad de presentar una presentación actualizada. 6-cálculos del IRPF. Es necesario ajustar el cálculo para el período en el que se pagaron los ingresos especificados, así como los cálculos para todos los períodos posteriores, si durante su preparación este pago se tuvo en cuenta específicamente como dividendos. En los cálculos actualizados será necesario excluir de las líneas 025 y 045 del apartado 1 los montos que no sean dividendos, y el impuesto sobre la renta personal sobre estos pagos. (Nótese que si una sociedad anónima se encuentra en una situación similar, entonces también será necesario presentar declaraciones actualizadas del impuesto sobre la renta, excluyendo de las mismas el apartado A de la hoja 03).
En cuanto a las consecuencias fiscales para la propia organización como contribuyente, en el caso considerado, la reclasificación del pago no tendrá consecuencias, ya que ni los dividendos ni los bienes transferidos gratuitamente se tienen en cuenta para la tributación (cláusula 1 y cláusula 16 del artículo 270, cláusula 2 Art. Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Como podemos ver, en una situación en la que, según los resultados del año en el que se pagaron los dividendos a cuenta, la organización sufrió una pérdida, no surgen consecuencias fiscales catastróficas. Al mismo tiempo hay manera legal evitar las consecuencias mencionadas anteriormente.
Entonces, si una LLC tiene ganancias no distribuidas de años anteriores, entonces la junta general (el único participante) puede decidir que se deben pagar dividendos provisionales con estas ganancias. En este caso, los pagos conservarán la condición de dividendos.
La cuestión de si los devengos se reconocerán como dividendos o no es especialmente importante en una situación en la que los pagos se realizan a favor de participantes con quienes se han celebrado contratos laborales. El caso es que la calificación del pago determina si es necesario devengarle primas de seguro.
Dividendos a cuenta y primas de seguros
Como es sabido, el objeto de la tributación con primas de seguros para las organizaciones son los pagos y otras remuneraciones devengados por los pagadores de primas de seguros a favor de personas físicas en el marco de las relaciones laborales y contratos civiles, cuyo objeto es la ejecución del trabajo, la prestación de servicios (Cláusula 1 del Art. Ley Federal de 24/07/09 No. 212-FZ; en adelante Ley No. 212-FZ). Está claro que los dividendos (es decir, el beneficio neto distribuido entre los participantes de la organización) no entran en esta definición, ya que estos pagos no se realizan en el marco de relaciones laborales o contratos civiles. La exactitud de este enfoque también la confirman las autoridades reguladoras, señalando que los dividendos no están sujetos a primas de seguro (carta de la Caja del Seguro Social).
Sin embargo, en una situación en la que una organización experimenta una pérdida al final del año, el enfoque para calcular las primas de seguro para los dividendos provisionales puede cambiar. Después de todo, los funcionarios creen que las primas de seguro también se aplican a aquellos pagos a los empleados que no están directamente especificados en los contratos de trabajo. Según las autoridades reguladoras, dichos pagos todavía se realizan en el marco de las relaciones laborales de los empleados con el empleador y, por lo tanto, están relacionados con los contratos de trabajo. Las únicas excepciones son aquellos pagos que se enumeran en el artículo de la Ley No. 212-FZ (ver cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia y). Guiados por tales explicaciones, los controladores pueden decidir que si una empresa pagó dividendos provisionales a un empleado (por ejemplo, un director) durante el año, pero no obtuvo ganancias al final del año, entonces estos pagos no se reconocen como dividendos. . Y dado que se produjeron en el marco de una relación laboral, se les deben cobrar primas de seguro. En consecuencia, la recaracterización de dividendos en pagos devengados en el marco de la relación laboral puede dar lugar a la formación de atrasos en las aportaciones y las sanciones correspondientes. Además, deberá presentar informes actualizados a los fondos.
Tenga en cuenta que este enfoque se puede discutir con este año, ya que la Ley N ° 212-FZ no contiene una definición de dividendos, lo que significa que la distribución de utilidades durante el año puede considerarse el pago de dividendos provisionales, incluso si al final del año la empresa estaba en pérdidas. Pero en el próximo año la situación cambiará, ya que las primas de seguro se calcularán y pagarán de acuerdo con las reglas del Capítulo 34 del Código Tributario (introducido Ley Federal; cm. " "). En consecuencia, el año próximo se utilizará el término "dividendos" para pagar las primas de seguros en el sentido que le da el artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, nuestro consejo es simple: si la dirección tiene absoluta confianza en la rentabilidad de la empresa al final del año, entonces puede pagar dividendos a cuenta de forma segura a las personas con las que contrato de empleo. De lo contrario, es mejor esperar a pagar dividendos para no pagar tasas, multas y sanciones adicionales.