Cuenta de saldo inverso 62 que muestra. Acuerdos con compradores y clientes

En la sección sobre la cuestión del balance 62 cuentas ?? dado por el autor ana la mejor respuesta es 62 - acuerdos con compradores y clientes
Por débito - información sobre el envío al comprador de productos (D62 K41 por ejemplo)
En un préstamo - reembolso de cuentas por cobrar (D51 K62) - llegó dinero a la cuenta por los bienes enviados
es en pocas palabras)

Respuesta de anatoli romanov[gurú]
sch. 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" se carga en correspondencia con las cuentas 90 "Ventas", 91 "Otros ingresos y gastos" por el importe de las mercancías enviadas.
Se acredita en correspondencia con cuentas de caja. 50 "Cajero", 51 "Cuenta de liquidación".

Respuesta de Yaisiya Taisiya[gurú]
comienza desde 51-Banco, cuenta activa, significa que viene-Débito, se ha ido crédito, y 62 activo-pasivo significa viceversa

Respuesta de valery[gurú]
La respuesta de Anatoly Romanov es la más correcta. Solo agregaré lo siguiente:
En algunos programas, la cuenta 62 se divide en subcuentas. 62.1- Subcuenta activa - también corresponde a las subcuentas de las cuentas 90 y 91.

D 51 (o 50) - K 62.1 - pago por bienes, trabajo, servicios enviados previamente.

Y subcuenta 62.2 - Pasiva - se aceptan anticipos recibidos en ella -
D 51 (o 50) - K 62.1 (Contraparte) - anticipo recibido (bienes no enviados).
Luego el envío de mercancías -
D 62.1 (Contratista) - K 90.1.1 (Tipo de actividad) - los bienes se envían
D 62.2 (Contratista) - K 62.1 (Contratista) - el anticipo ha sido devuelto.
Bueno, no debemos olvidarnos del IVA, sino de la cuenta 62: todo parece estar dicho.
Sí, (Contratista) y (Tipo de actividad) - análisis de cuentas.
¡Buena suerte!

Este material, que continúa la serie de publicaciones sobre el nuevo plan de cuentas, analiza la cuenta 61 "Liquidaciones con compradores y clientes" del nuevo plan de cuentas. Este comentario fue preparado por Ya.V. Sokolov, Doctor en Economía, Diputado Presidente de la Comisión Interdepartamental para la Reforma de la Contabilidad y la Información, Miembro del Consejo Metodológico de Contabilidad del Ministerio de Finanzas de Rusia, Primer Presidente del Instituto de Contadores Profesionales de Rusia, V.V. Patrov, profesor de la Universidad Estatal de San Petersburgo y N.N. Karzaeva, Doctora en Economía, Diputada director del servicio de auditoría de Balt-Audit-Expert LLC.

En general, podemos decir que la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes" parece reflejar los hechos de la vida económica del vendedor registrados por el comprador en la cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas".

Tan pronto como se debita esta cuenta, es decir, la propiedad de la mercancía embarcada pasa al comprador, por lo que la empresa inmediatamente tiene una cuenta por cobrar y es por eso que la cuenta se corresponde con las cuentas 90.1 “Ingresos” y/o 91.1 “Otros ingresos”. Si el trabajo se realizó bajo un contrato a largo plazo, entonces se puede acreditar la cuenta 46 "Etapas completadas del trabajo en curso".

De acuerdo con las costumbres establecidas, el comprador podría depositar dinero por adelantado, es decir, podría haber habido un pago por adelantado o un pago por adelantado. En este caso, las cuentas por pagar surgen en la cuenta 62.

Todo lo anterior requiere respuestas a varias preguntas:

• por qué necesitamos la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes";
• cómo se refleja el pago por facturas;
• cómo se reflejan los anticipos recibidos.

¿Por qué necesitamos la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes"?

En primer lugar, se necesita la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes" para reflejar las deudas de los compradores por valores realizados (obras, servicios).

Las PBU modernas requieren el reflejo de todas las transacciones relacionadas con la venta en el momento de su publicación, lo que se deriva del supuesto de la certeza temporal del hecho de la actividad económica, es decir. "..independientemente del momento real de recepción o pago de los fondos" (PBU 1/98, p.6).

Sin embargo, vamos a señalar otras posibilidades.

La opción principal implica inmediatamente después del envío de valores o la prestación de servicios, se realiza la siguiente entrada:

Crédito 90.1 "Ingresos"

El ciclo de transacciones para la venta de objetos de valor se puede representar con el siguiente ejemplo.

Ejemplo

Débito 62 Crédito 90.1 - 120,000 rublos. - se emitió una factura al comprador por los objetos de valor enviados; Débito 90,2 Crédito 41 - 90.000 rublos. - objetos de valor enviados.

Ganancia en la cantidad de 30,000 rublos. reflejada como la diferencia entre la facturación en las cuentas 90.1 "Ingresos" y 90.2 "Costo de ventas". Al mismo tiempo, atención, la ganancia es fija, ya hay que pagar impuestos, pero no hay dinero, no hay nada que pagar.

En los casos en que se reconozca el momento de la realización, según los términos del contrato de compraventa y/o la política contable elegida, pago de valores, tales paradojas no se presentan.

Ejemplo

Los bienes se enviaron al comprador por un valor total de 120 000 rublos, el costo de estos objetos de valor es de 90 000 rublos.

Débito 45 Crédito 41 - 90,000 rublos. - se enviaron objetos de valor (la declaración y la entrega de una factura al comprador en este caso no se reflejan en los registros contables); Débito 51 Crédito 62 - 120,000 rublos. - el comprador pagó la factura; Débito 62 Crédito 90.1 - 120,000 rublos. - refleja el producto de la venta de valores; Débito 90,2 Crédito 45 - 90.000 rublos. - cancelado el costo de los bienes vendidos.

El beneficio recibido por un monto de 30,000 rublos. se reflejaba en las mismas cuentas y por el mismo importe, pero sólo después del pago de los bienes vendidos y los servicios prestados.

A efectos fiscales, esta opción es más sencilla y cómoda. Sin embargo, si se concluye un acuerdo, según el cual el riesgo de pérdida de bienes (total o parcial) recae sobre el propietario hasta el momento del pago de los objetos de valor, lo que, por muchas razones, es extremadamente poco rentable para él.

Las obligaciones de los compradores y clientes en la contabilidad deben reflejarse en el momento de su ocurrencia. Debido al hecho de que las obligaciones del comprador surgen en el momento en que el vendedor cumple con las obligaciones de transferir los bienes, existen dos opciones para contabilizar las cuentas por cobrar del comprador, que están determinadas por los términos del acuerdo sobre la transferencia de propiedad de activos materiales. .

La primera opción se basa en los términos del acuerdo sobre la transferencia de propiedad en el momento del cumplimiento de las obligaciones por parte del proveedor o contratista. En este caso, las obligaciones del comprador o cliente surgen simultáneamente con el cumplimiento de las obligaciones del proveedor o contratista y la transferencia de propiedad de los productos (bienes). El cumplimiento de las obligaciones por parte del proveedor o contratista en virtud del contrato es la base para la reflexión en las cuentas de los ingresos por la venta de productos, bienes, obras, servicios.

De acuerdo con el párrafo 12 del reglamento contable "Ingresos de la organización" PBU 9/99, los ingresos se reflejan en la contabilidad si se cumplen las siguientes condiciones:

• la organización tiene derecho a recibir ingresos derivados de un contrato específico o confirmado de otro modo según corresponda;
• se puede determinar el monto de los ingresos;
• hay confianza en que como resultado de una determinada operación habrá un incremento en los beneficios económicos de la organización. Existe certeza de que como resultado de determinada transacción habrá un incremento en los beneficios económicos de la organización, se da el caso en que la organización recibió un bien en pago o no existe incertidumbre respecto a la recepción del bien;
• el derecho de propiedad (posesión, uso y disposición) del producto (bienes) ha pasado de la organización al comprador o el trabajo ha sido aceptado por el cliente (el servicio ha sido prestado);
• se pueden determinar los costos incurridos o por incurrir en relación con esta transacción.

Para reflejar el producto de la venta en las cuentas de contabilidad, todas las condiciones deben cumplirse simultáneamente. Si no se cumple al menos una de las condiciones anteriores, los fondos y otros activos recibidos por la organización como pago se reconocen en los registros contables de la organización como cuentas por pagar y no como reembolso de cuentas por cobrar.

En consecuencia, las cuentas por cobrar del comprador en la contabilidad de la organización se formarán simultáneamente con el reflejo de la información sobre los ingresos de la venta de productos, bienes, obras, servicios, siempre que se cumplan todas las condiciones especificadas, haciendo lo siguiente entrada en las cuentas contables:

Débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes"
Crédito 90 "Ventas"

La segunda opción para reflejar la información sobre las cuentas por cobrar se basa en los términos del acuerdo sobre la transferencia de propiedad en el momento del pago de productos, bienes u otras circunstancias. En este caso, las obligaciones del comprador de pagar los productos (bienes) no están relacionadas con la transferencia de propiedad y, por lo tanto, el reflejo en las cuentas contables de los ingresos por la venta de productos, bienes. En la práctica generalmente aceptada en Rusia de contabilizar las obligaciones del comprador, en este caso no se utiliza ni la cuenta de balance 62 "Acuerdos con compradores y clientes" ni una cuenta fuera de balance. Sin embargo, parece apropiado mantener fuera de balance las cuentas por cobrar en virtud de contratos, cuyos términos prevén la transferencia de la propiedad en el momento del pago de los bienes o la ocurrencia de otras circunstancias. El débito de la cuenta fuera de balance "Cuentas por cobrar de los compradores" refleja el monto de las obligaciones del comprador en virtud del contrato por los productos y mercancías enviados.

Al momento de la transferencia de propiedad del producto (bienes), se realiza la siguiente entrada en las cuentas contables:

Débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes"
Crédito 90 "Ventas"

Y al mismo tiempo, el monto de las cuentas por cobrar reflejadas en la cuenta de balance 62 "Liquidaciones con compradores y clientes" se da de baja en el crédito de la cuenta "Cuentas por cobrar".

Contabilización de cuentas por cobrar bajo contratos que prevén descuentos comerciales

El contrato puede no prever un precio fijo para los productos (bienes), pero establece el procedimiento para determinar el precio, dependiendo del cumplimiento por parte del comprador de ciertas condiciones. Tales condiciones específicas incluyen el momento de la compra de productos o bienes (antes o después de la principal temporada de ventas), la cantidad de bienes comprados (más de una cierta cantidad en términos físicos y de valor), las condiciones de pago de los productos enviados (bienes) .

La reducción del precio cuando el comprador cumple las condiciones especificadas en el contrato se denomina descuento comercial. De acuerdo con el párrafo 6.5 de PBU 9/99, el monto de las cuentas por cobrar se determina teniendo en cuenta todos los descuentos (capes) proporcionados a la organización en virtud del acuerdo.

La forma de otorgar un descuento puede ser tanto basada en costos (reduciendo el precio de los bienes) como en especie (dispensando bienes "gratis"). En el caso de un descuento en especie, el volumen de las cuentas por cobrar y, en consecuencia, los ingresos deben determinarse en su conjunto según el contrato: teniendo en cuenta el valor de los bienes transferidos a un precio fijo diferente de cero y a un precio igual a cero.

Cabe señalar que los descuentos comerciales otorgados al comprador por la compra de bienes fuera de temporada o por la compra de bienes en cantidades significativas pueden tenerse en cuenta para evaluar las cuentas por cobrar en el momento del envío de productos (bienes) al comprador. Los descuentos proporcionados al comprador sujetos al pago dentro de un período determinado, no es posible tenerlos en cuenta para la evaluación de las cuentas por cobrar en el momento del envío de los productos (mercancías) al comprador. Por lo tanto, la contabilización de las cuentas por cobrar en virtud de los contratos, sujeta al descuento proporcionado al comprador según el período de reembolso de las cuentas por cobrar, puede llevarse a cabo de dos maneras. La primera opción implica la contabilidad tradicional de cuentas por cobrar de Rusia sin tener en cuenta los descuentos comerciales, es decir, las cuentas por cobrar se contabilizan en la contabilidad en su totalidad, como si el comprador no usara y no usará el sistema de descuentos en la fecha de pago para los bienes. Si el comprador cumple con las condiciones de pago dentro del plazo establecido por el contrato y le otorga un descuento, es necesario ajustar posteriormente las cuentas por cobrar por el monto del descuento otorgado.

Si el pago por parte del deudor se realiza después de la fecha del balance, el ajuste de las cuentas por cobrar por el monto del descuento otorgado sobre este pago debe hacerse en la fecha del balance. De acuerdo con el párrafo 9 de PBU 7/98, los datos sobre las obligaciones de la organización se reflejan en los estados financieros, teniendo en cuenta los eventos posteriores a la fecha del informe, confirmando las condiciones económicas que existían en la fecha del informe en que la organización realizó sus actividades. , o indicando que las condiciones económicas que surgieron después de la fecha de presentación en que la organización lleva a cabo sus actividades.

De acuerdo con el párrafo 3 de dicho PBU, un evento posterior a la fecha de presentación del informe se reconoce como un hecho de la actividad económica que afecta el desempeño de la empresa: condición financiera, flujo de efectivo o resultados de las actividades de la organización. Los hechos posteriores a la fecha del informe, que se toman en cuenta en la preparación de los estados financieros, incluyen solo aquellos que ocurrieron entre la fecha del informe y la fecha de firma de los estados financieros del año del informe.

Las consecuencias de los hechos ocurridos después de la fecha del balance pueden reflejarse en los estados financieros ya sea aclarando los datos sobre los pasivos relevantes o revelando la información relevante.

Ejemplo

El 20 de diciembre de 2002, la empresa de comercio mayorista envió 2500 unidades al comprador. producto A a un precio de 200 rublos. (precio de compra - 150 rublos). El monto total del contrato ascendió a 500 000 rublos El impuesto al valor agregado a una tasa del 20% ascendió a 100 000 rublos. El 29.12.2002 el comprador pagó la mercancía. La propiedad de los bienes pasa cuando los bienes son transferidos por el vendedor al comprador. Las obligaciones con el presupuesto surgen a medida que el comprador paga la deuda.
El sistema de descuentos facilitado al comprador prevé que cuando se envíen al comprador más de 1000 unidades. se otorga un 10% de descuento a un producto del mismo nombre al reducir el precio de venta del producto. Si el comprador paga los bienes dentro de los 10 días, se otorga un descuento del 10%.

El descuento previsto para el producto A será:

2500 * 200 * 10 % = 50 000 rublos

El costo de los bienes A bajo el contrato, teniendo en cuenta el descuento:

2500 * 200 - 50 000 = 450 000 rublos

450 000 x 20 % = 90 000 rublos.

Total con IVA:

450 000 + 90 000 = 540 000 rublos

Importe del descuento por pago anticipado:

450 000 * 10 % = 45 000 rublos.

Importe del descuento del IVA:

90 000 * 10 % = 9 000 rublos

El monto total total del descuento es de 54,000 rublos.

El precio de compra de los bienes vendidos es:

2500 * 150 = 375 000 rublos

Se realizarán los siguientes asientos contables:

20.12.2002

Débito 62 Crédito90.1 - 540,000 rublos. - las mercancías se envían al comprador;

20.12.2002

Débito 90,3 Crédito 76 - 90.000 rublos. - se tiene en cuenta el IVA a cargo del comprador;

29.12.2002

Débito 51 Crédito 62 - 486,000 rublos. - pagado por los bienes del comprador;

29.12.2002

Débito 62 Crédito 90,1 - (54.000) rublos. - se toman en cuenta los descuentos otorgados por la fecha de vencimiento del pago (reversión);

29.12.2002

Débito 90,3 Crédito 76 - (9.000) rublos. - se tuvo en cuenta el descuento en términos de IVA (reversión);

31.12.2002

Débito 90.2 Crédito 41 - 375,000 rublos. - bienes vendidos dados de baja;

31.12.2002

Débito 90,9 Crédito 99 - 30.000 rublos. - determinó el resultado financiero de la venta de bienes.

Según el apartado 6.2. PBU 9/99 al vender productos y bienes, realizar trabajos, prestar servicios en los términos de un préstamo comercial proporcionado en forma de aplazamiento y pago a plazos, las cuentas por cobrar se aceptan para la contabilidad en su totalidad según el contrato.

Al recibir un reclamo por el pago del costo de productos (bienes) de baja calidad, trabajo realizado, servicios prestados o una reducción en el precio del contrato, la empresa está de acuerdo con los requisitos del comprador (cliente) o resuelve el disputa en la corte. En el primer caso, previo acuerdo con los requisitos del comprador (cliente), se debe realizar un asiento en las cuentas contables que reduce el monto de las cuentas por cobrar del comprador. Dicha entrada debe realizarse utilizando el método de reversión de una entrada anterior para un aumento en las cuentas por cobrar del comprador (cliente):

Débito 62 "Liquidaciones con compradores y clientes"
Crédito 90 "Ventas"

Contabilización de cuentas por cobrar en virtud de contratos que prevén el pago en medios no monetarios

Por regla general, las liquidaciones entre contrapartes se realizan mediante efectivo en efectivo o en forma no monetaria. Sin embargo, el Código Civil de la Federación de Rusia también prevé otras formas no monetarias de cumplimiento de las obligaciones del comprador en virtud del contrato.

Primero, de conformidad con el artículo 410 del Código Civil de la Federación Rusa, una obligación puede rescindirse total o parcialmente mediante la compensación de una reconvención de naturaleza homogénea, cuyo plazo ha llegado o cuyo plazo no está especificado. o determinada por el momento de la demanda. Para la compensación es suficiente la declaración de una de las partes.

La compensación de reclamaciones no está permitida, "si, a petición de la otra parte, el plazo de prescripción está sujeto a la aplicación de la reclamación y este plazo ha expirado" (Artículo 411 del Código Civil de la Federación Rusa).

En segundo lugar, de acuerdo con el artículo 413 del Código Civil de la Federación Rusa, una obligación también se extingue por la coincidencia del deudor y el acreedor en una sola persona.

En tercer lugar, la obligación puede extinguirse si las partes han convenido en sustituir la obligación original que existía entre ellas por otra obligación entre las mismas contrapartes, previendo diferente objeto o forma de ejecución (innovación) (artículo 414 del Código Civil de la Federación Rusa).

En cuarto lugar, la obligación se extingue si el acreedor libera al deudor de sus obligaciones (artículo 415 del Código Civil de la Federación Rusa). El deudor puede ser liberado de las obligaciones si no se violan los derechos de otras personas con respecto a la propiedad del acreedor.

En quinto lugar, de acuerdo con el artículo 409 del Código Civil de la Federación Rusa, una obligación puede rescindirse por acuerdo de las partes mediante la presentación de una compensación.

Una de las formas de cumplimiento de las obligaciones por medios no monetarios es el cumplimiento de las obligaciones en virtud de un contrato de cambio. De acuerdo con el artículo 567 del Código Civil de la Federación Rusa, cada una de las partes se compromete a transferir los bienes a la propiedad de la otra parte y, en consecuencia, a recibir los bienes de la otra parte. Las reglas de compraventa (artículo 567 del Código Civil de la Federación de Rusia) se aplican a los acuerdos de trueque. De esta regla se deduce que cada una de las partes es a la vez vendedor y comprador. La empresa, actuando como vendedora, debe determinar el precio al que venderá los bienes y, actuando como compradora, debe decidir si acepta comprar los bienes al precio ofrecido por la contraparte. Al celebrar un acuerdo de intercambio, son posibles dos situaciones. En el primer caso, los bienes a intercambiar se reconocen como equivalentes. En el segundo caso, los bienes a intercambiar no se reconocen como equivalentes, y en este caso, una de las partes debe pagar a la otra una cierta cantidad.

Debe enfatizarse una vez más que los precios de los bienes por los cuales se venden los bienes se reconocen como iguales en virtud de un acuerdo de intercambio. De esto no se sigue que las valoraciones de los valores materiales, según las cuales se tienen en cuenta en la contabilidad de las empresas, deban ser iguales.

Según el apartado 6.3. PBU 9/99, el monto de las cuentas por cobrar en virtud de acuerdos que prevén el cumplimiento de obligaciones (pago) en activos que no son en efectivo se acepta para la contabilidad al costo de los bienes (valores) recibidos o que recibirá la organización. El costo de los bienes (valores) recibidos o por recibir por una organización se establece sobre la base del precio al que, en circunstancias comparables, la organización suele determinar el costo de bienes similares (valores).

La divulgación de los conceptos "circunstancias comparables" y "mercancías similares" no se proporciona en las normas que rigen la contabilidad en la Federación Rusa. En este caso, parece apropiado utilizar las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con el párrafo 2 del Artículo 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales, al ejercer control sobre la integridad del cálculo de impuestos, tienen derecho a verificar la corrección de la aplicación de precios para transacciones de trueque. La autoridad fiscal tiene el derecho de tomar una decisión motivada sobre el cargo adicional de impuestos y sanciones calculadas de tal manera que los resultados de esta transacción se evaluaron con base en la aplicación de precios de mercado para los bienes, obras o servicios en cuestión.

Al mismo tiempo, el precio de mercado de los bienes (obras, servicios), según el Código Tributario, se entiende como el precio que se ha desarrollado durante la interacción de la oferta y la demanda en el mercado de productos idénticos (y en su ausencia - homogéneos) bienes (obras, servicios) en condiciones económicas (comerciales) comparables.

El mercado de bienes (obras, servicios) es la esfera de circulación de estos bienes (obras, servicios), determinada sobre la base de la capacidad del comprador (vendedor) para comprar (vender) realmente y sin costos adicionales significativos los bienes. (trabajo, servicio) en el territorio más cercano en relación con el comprador (vendedor).

Los bienes se reconocen como idénticos si tienen las mismas características básicas que los caracterizan (características físicas, calidad y reputación en el mercado, país de origen y fabricante, etc.).

Sin embargo, cabe señalar que a efectos fiscales, se acepta el precio de los bienes, obras o servicios especificados por las partes de la transacción, a menos que el artículo 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa disponga lo contrario. Y mientras no se demuestre lo contrario, se presume que el precio indicado por las partes en la transacción corresponde al nivel de los precios de mercado.

Si el precio de los bienes intercambiados no se indica directamente en el acuerdo de intercambio, la información sobre los precios será obligatoria en la factura recibida de la contraparte o emitida para ella.

Sin embargo, si no es posible establecer el costo de los bienes (valores) recibidos por la organización, entonces el monto de las cuentas por cobrar de acuerdo con el párrafo 6.3. PBU 9/99 está determinado por el costo de los productos (bienes) transferidos o que serán transferidos por la organización. El costo de los productos (bienes) transferidos o por transferir por la organización se establece sobre la base del precio al que, en circunstancias comparables, la organización suele determinar los ingresos en relación con productos (bienes) similares.

El monto de las cuentas por cobrar se determina únicamente por el precio de los bienes, establecido por acuerdo de las partes. No se debe realizar un aumento de las cuentas por cobrar por el monto de los gastos para la transferencia de bienes, ya que de conformidad con el párrafo 1 del Artículo 568 del Código Civil de la Federación Rusa, "los costos de su transferencia y aceptación se hacen en cada caso por la parte que soporta las obligaciones correspondientes”. Por lo tanto, el costo de transferir los bienes debe tenerse en cuenta al formar el precio de venta de los bienes.

El volumen de las cuentas por cobrar bajo un acuerdo de intercambio aumenta por la cantidad de fondos a ser transferidos por la segunda parte, si los bienes no son equivalentes, y el valor de los bienes transferidos es mayor que el valor de los bienes recibidos a cambio.

¿Cómo se refleja el pago mediante pagaré?

Muy a menudo, en la práctica, las empresas utilizan pagarés de terceros al pagar las obligaciones en virtud de un contrato de venta, suministro, contrato, servicios pagados.

Se considera que el momento más difícil en este caso es el siguiente: ¿Es posible considerar el pago mediante pagaré como el pago final y la transacción se completa, o simplemente estamos ante un retraso en el pago de la deuda?

Nuevas son las siguientes secciones de la contabilidad analítica (en comparación con el antiguo plan de cuentas):

• en los documentos de liquidación, cuyo plazo de pago no ha llegado;
• sobre documentos de liquidación impagos;
• anticipos recibidos.

El último apartado analítico fue el resultado de la liquidación de la antigua cuenta 64 “Liquidaciones por anticipos recibidos”.

Para reflejar las transacciones con compradores y clientes que se relacionan con la actividad principal de la organización, se utiliza la cuenta 62. En contabilidad, esta cuenta es activa-pasiva, corresponde al crédito de las cuentas 90, 91 y al débito de las cuentas de liquidación 50, 51 , etc., sirve para registrar información sobre transacciones de la contraparte y análisis de liquidaciones mutuas.

Echemos un vistazo más de cerca a la tarjeta de cuenta en el programa 1C: Contabilidad 8.3.

Para abrir el Plan de cuentas, siga la ruta de navegación: Principal / Configuración / Plan de cuentas.

La adición y configuración de subcuentas se realiza en esta ventana. Cada organización genera individualmente subcuentas para 62 cuentas, dependiendo de las necesidades de contabilidad. Como estándar, se propone mantener registros en el contexto de contrapartes, contratos, documentos de liquidación con una contraparte, como se muestra en la captura de pantalla a continuación.

Además, en la ficha de cada subcuenta, puede acceder adicionalmente a la configuración de moneda, contabilidad total y otros parámetros.

Desde el formulario "Plan de Cuentas Contabilidad" es posible pasar al registro de información "Cuentas de liquidaciones con contrapartes". Al hacer clic en el hipervínculo "Cuentas con contrapartes", el usuario puede configurar las cuentas de liquidación con el comprador, que se sustituirán en todos los documentos de liquidación de acuerdo con las condiciones especificadas. Como ejemplo, configuremos la cuenta 62.01 por defecto para todas las contrapartes, contratos y tipos de liquidación. Si es necesario, se agregan diferentes subcuentas de la cuenta 62 con condiciones adicionales detalladas.

Para analizar la facturación de la cuenta e identificar errores, el contador de ventas genera el informe "Balance de facturación de la cuenta", ubicado a lo largo de la ruta de navegación: Informes / Informes estándar / Balance de facturación de la cuenta.

Debe seleccionar el período para generar el informe, especificar la cuenta, la organización y hacer clic en el botón "Generar".

El informe muestra el saldo ampliado al comienzo del período, el volumen de negocios de débito y crédito del período y el saldo ampliado al final del período. El balance general es el informe principal para verificar las liquidaciones mutuas. Al formar una declaración en el contexto de subcuentas, contrapartes y contratos, el contador realiza una conciliación de acuerdo con la documentación primaria y verifica los movimientos en la cuenta 62 antes del procedimiento de cierre del mes.

Para realizar configuraciones detalladas, haga clic en el botón "Mostrar configuraciones".

En la pestaña Agrupación, puede:

haga clic en el botón "Agregar" para agregar una agrupación del informe a partir del número de subcontos para la cuenta seleccionada;

haga clic en el botón "Eliminar" - para eliminar la agrupación del informe;

presione el botón "Mover hacia arriba" o "Mover hacia abajo" - para cambiar el orden de las agrupaciones de informes:

En la pestaña "Selección", puede limitar los datos que se mostrarán en el informe. Al mismo tiempo, la restricción se puede imponer tanto en todo el subconto como en los detalles del subconto.

En la pestaña "Indicadores", el usuario puede especificar los campos a mostrar en el informe. Al verificar la facturación para la contabilidad fiscal, es necesario colocar las banderas "NU", "PR", "VR".

Adicionalmente, para consultar los movimientos de la cuenta, se recomienda consultar los informes:

• análisis de subconto;
• análisis de cuentas;
• tarjeta de cuenta;
• Rotación de cuentas.

¿Tiene usted alguna pregunta? ¡Te las respondemos para una consulta gratis!

En contabilidad, la cuenta 62 refleja información sobre liquidaciones con compradores y clientes. El saldo en él puede ser tanto deudor (reflejar la deuda de las contrapartes para el pago) como acreedor (mostrar deudas en entregas y pedidos).

Es importante definir correctamente la cuenta contable 62 en el plan de cuentas de trabajo y organizar correctamente la contabilidad analítica para ella. Nuestra guía le ayudará a hacer esto:

Cuenta 62 para tontos

62 cuenta contable de una empresa o empresario - un proveedor, vendedor o contratista - es una cuenta que refleja información sobre liquidaciones con contrapartes:

con compradores - por bienes, productos, otros bienes vendidos por ellos o por anticipos recibidos de ellos a cuenta de ventas;

con clientes - por trabajos realizados para ellos, servicios o por anticipos recibidos a cuenta de la ejecución futura de sus pedidos.

¡Atención! Estos memorandos e instrucciones lo ayudarán a verificar adecuadamente la confiabilidad de cualquier contraparte, así como a organizar la contabilidad en la cuenta 62:

Los acuerdos con los compradores se realizan con mayor frecuencia en virtud de contratos de venta, suministro y acuerdos con clientes, en virtud de contratos de trabajo y servicios pagados.

Considere el propósito de 62 cuentas en contabilidad en el siguiente diagrama:

Lo que muestra la cuenta 62

La cuenta 62 en contabilidad es activa-pasiva. Al final del período 62, la cuenta puede mostrar un saldo deudor o acreedor. Un saldo con débito en la cuenta 62 significa que los compradores y clientes deben por la propiedad que se les vendió o por los trabajos o servicios realizados para ellos. Saldo de la cuenta 62: un préstamo significa una deuda con las contrapartes. Es decir, se han recibido de ellos anticipos por los cuales aún no se ha entregado el inmueble y aún no se han cumplido los pedidos. El anticipo puede tomar la forma de un préstamo comercial.

Un préstamo comercial de compradores y clientes es la recepción de un anticipo de obras, servicios, bienes, productos con un retraso en la ejecución de pedidos o el suministro de bienes.

Dependiendo del plazo para el pago de las deudas "acreedor" y "por cobrar" en la cuenta 62, se dividen:

para deuda a largo plazo, si la recepción del pago o envío está prevista para un período superior a 12 meses;

para deuda a corto plazo - si se espera el reembolso de la deuda de entrega o pago antes de 12 meses.

Esta división de cuentas por pagar y por cobrar por vencimiento es necesaria para su correcto reflejo en los estados financieros, incluyendo el balance general.

Características de la cuenta 62

Esquemáticamente, todas las operaciones típicas en el débito 62 de la cuenta y el crédito de la cuenta 62 se muestran en la tabla 1.

Tabla 1. Cuenta de débito-crédito 62

Asientos en cuenta 62

Todas las contabilizaciones en la cuenta 62, ver el diagrama a continuación:

Como puede verse en la lista de correspondencia, el débito de la cuenta 62, que contiene las deudas de las contrapartes, interactúa con las cuentas de ventas y resultados financieros. Y el crédito 62 de la cuenta, donde se reflejan las deudas con las contrapartes, interactúa con las cuentas de caja y las cuentas de liquidación.

Para entradas típicas en la cuenta 62 para las operaciones de una empresa o empresario, un proveedor, vendedor o contratista, consulte la tabla 2.

Tabla 2. Contabilizaciones típicas en la cuenta 62

Ilustremos las publicaciones en la cuenta 62 con ejemplos numéricos. Para empezar, damos ejemplos donde no aplican las subcuentas 62 de la cuenta.

Ejemplo 1

En mayo, Simvol LLC proporcionó a Vektor LLC servicios de seguridad para la oficina de Vektor a un costo de 70,000 rublos. Vector transfirió el pago el 31 de mayo.

El costo de "Símbolo" ascendió a 30.000 rublos. “Symbol” aplica el régimen tributario simplificado, por lo que no cobra IVA sobre el costo de sus servicios. El contador de "Symbol" reflejará en la contabilidad:

Débito 62 Crédito 90-1

Débito 90-2 Crédito 20

Débito 51 Crédito 62

70 000 rublos. - al recibir dinero para pagar los servicios.

Las contabilizaciones son similares incluso si el vendedor de la propiedad utiliza la cuenta contable 62.

Ejemplo 2

En mayo, Simvol LLC vendió su activo fijo, una caja fuerte usada, a Vector LLC por 70.000 rublos. Vector transfirió el pago el 31 de mayo.

El resto del valor de la caja fuerte es de 30.000 rublos. "Symbol" aplica el sistema tributario simplificado, por lo tanto no cobra IVA en las ventas de inmuebles. El contador de "Symbol" reflejará en la contabilidad:

Débito 62 Crédito 91-1

70,000 rublos - al firmar el acto de aceptación y transferencia de la caja fuerte;

Débito 91-2 Crédito 20

30 000 rublos. – sobre el saldo del valor de la caja fuerte;

Débito 51 Crédito 62

70 000 rublos. - al recibir el dinero para pagar la caja fuerte.

Subcuentas 62 cuentas

El saldo de 62 cuentas puede ser tanto deudor como acreedor. Por lo tanto, para el correcto llenado de los estados financieros, incluido el balance, es importante organizar una contabilidad analítica confiable para la cuenta 62.

Complete y envíe informes a través de Internet en el programa BukhSoft. Generará y enviará cualquier informe en línea automáticamente. Puede enviar declaraciones y cálculos al servicio de impuestos, el Fondo de Seguro Social, el Fondo de Pensiones, Rosstat y otros departamentos gubernamentales. Antes de enviar, el informe es probado por todos los programas de verificación del Servicio de Impuestos Federales, FSS y PFR.

Es necesario, como mínimo, separar subcuentas separadas (por ejemplo, cuenta 62.01 y cuenta 62.02) para reflejar:

la enajenación de obras, servicios, inmuebles, por los que se forma un "crédito". Podría ser una puntuación de 62,1;

recibir pagos anticipados, sobre los cuales se forma un "acreedor". Por ejemplo, en la cuenta 62.2.

Las subcuentas 62 cuentas tendrán saldos separados, como resultado, será posible identificar correctamente las cuentas por pagar y por cobrar en el Balance General. Después de todo, está prohibido contarlos entre ellos en la cuenta de 62.

Ejemplo 3

Tomemos la condición del ejemplo 1 y supongamos que Vector pagó los servicios de seguridad por adelantado, en abril, en su totalidad en un solo pago. El contador de "Symbol" reflejará en la contabilidad:

Débito 51 Crédito 62.02 subcuenta "Cálculos sobre el pago anticipado recibido"

70 000 rublos. - al recibir un anticipo;

Débito 62,01 Crédito 90,1

70,000 rublos: al firmar un acto sobre los servicios prestados;

Débito 90,2 Crédito 20

30 000 rublos. - el importe de los costes de mantenimiento de la seguridad;

Débito 62.02 subcuenta "Cálculos sobre prepago recibido" Crédito 62.01

70 000 rublos. - Pago anticipado de servicios.

vídeo útil

La cuenta 62 de contabilidad es una cuenta activa-pasiva “Liquidaciones con compradores y clientes”, sirve para resumir las liquidaciones mutuas con personas físicas y jurídicas. En el artículo, consideraremos las transacciones principales (típicas) en la cuenta 62 utilizando el ejemplo de venta de productos a través de una tienda en línea. Estudiemos lo que muestra el balance de la cuenta 62, así como lo que se refleja en el débito y crédito de las cuentas 62.

Los cálculos se reflejan en la correspondencia con la cuenta. 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos”, de los cuales se aportaron documentos de liquidación:

La cuenta 62 tiene dos subcuentas: cuenta 62.01 y 62.02:

• la cuenta 62.01 muestra el monto de los ingresos. El volumen de negocios de débito refleja la cantidad de productos, bienes y servicios enviados. Volumen de negocios del préstamo: la cantidad recibida de los compradores.
• la cuenta 62.02 muestra información sobre los anticipos recibidos de los compradores. La facturación deudora refleja el envío realizado a cuenta de anticipos. Volumen de negocios del préstamo: la cantidad de anticipos recibidos de los compradores.

Contabilizaciones en cuenta 62 Liquidaciones con compradores y clientes usando un ejemplo

Estudiemos un ejemplo cuando un producto se vende de forma remota a través de una tienda en línea. El pago de los bienes comprados a través de la tienda en línea se puede realizar de una de las siguientes maneras:

• Por tarjeta bancaria (la transferencia de fondos está regulada por la ley del 27 de junio de 2011 No. 161-FZ);
• Efectivo al servicio de mensajería en el momento de la entrega de los bienes (al vender bienes a través de una tienda en línea, código OKVED 52.61.2);
• A través de sistemas de pago electrónico (regulado por la ley del 27 de junio de 2011 N° 161-FZ).

Ejemplo

La organización VESNA vende productos a través de una tienda en línea. La organización celebró un contrato de adquisición de Internet con un banco, según el cual la remuneración es del 1,5 % del importe recibido. Por lo tanto, el monto de los ingresos menos la remuneración se transfiere a la cuenta corriente.

Comprador Ivanov I.I. en enero de 2016 pagó los bienes con una tarjeta bancaria por un monto de 50,000.00 rublos, incl. IVA 18% - RUB 7.627,12 Después de recibir un extracto bancario, la organización envía los bienes pagados al comprador.

Para llevar a cabo la operación, el contador genera las siguientes contabilizaciones:

Comprador Petrov P.P. pedido a través de la tienda en línea bienes por valor de 12.000,00 rublos, incl. IVA 18% - RUB 1.830,51 El comprador pagó los bienes en efectivo al servicio de mensajería en el momento de la entrega de los bienes. El costo de envío es del 20% del valor de los bienes y está incluido en el precio de los bienes. De acuerdo con la política contable, los bienes se contabilizan a precios de venta utilizando 42 cuentas, el margen comercial en la organización es del 15%.

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Para reflejar la operación, se forman publicaciones:

Comprador Sidorov A.P. a través de sistemas de pago electrónico pagados por bienes por un monto de 95,000.00 rublos, incl. IVA 18% - RUB 14.491,53 El dinero se acreditaba primero en la "billetera electrónica" del vendedor y luego se transfería a una cuenta bancaria menos la comisión. La comisión es igual al 3,5% del monto de la transferencia: 3.325,00 rublos. Al día siguiente, la mercancía se envió al comprador.

Transacciones de transacción:

Cuenta 62 que se refleja en débito y crédito

La cuenta considerada 62 es activa-pasiva en contabilidad. Por lo tanto, puede reflejar tanto la deuda de la organización con los clientes (saldo del préstamo) como la deuda del comprador con la organización (saldo deudor). Así, el saldo deudor de la cuenta 62 indica que se ha realizado el envío de productos, bienes, prestación de servicios y existe una deuda de los compradores por los bienes enviados o los servicios prestados.

El crédito de la cuenta contable 62 muestra el efectivo por la venta de productos (bienes) y por los servicios prestados, así como también muestra los pagos anticipados y los anticipos recibidos. Pero el pago y los anticipos se contabilizan en diferentes subcuentas:

• Subcuenta 62.01 - tiene en cuenta el pago recibido de manera general;
• Subcuenta 62.02: tiene en cuenta los anticipos recibidos de los compradores.

Así, el saldo acreedor en la cuenta 62 significa que existe una deuda de la empresa con los compradores por los anticipos recibidos.

Balance de facturación de la cuenta 62

Es importante verificar la corrección de completar los registros contables antes de cerrar el mes y redactar un informe sobre la situación financiera de la empresa. Una de las opciones de verificación es la formación de un balance (en adelante, WWS) para el período que se está verificando:

Lo que muestra el balance de la cuenta 62 y cómo leer el OSV se muestra en la siguiente tabla.