UTII o impuesto único sobre la renta imputada. Emprendedor individual en UTII

En UTII cuanto pagar impuestos, determinados por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este artículo aprenderá qué impuestos se deben pagar bajo este sistema tributario y de qué depende su tamaño.

Tipos de impuestos bajo UTII

Los emprendedores y empresas que utilizan UTII pagan varios tipos de impuestos:

• Pagos fijos para el empresario durante fondos extrapresupuestarios.
• Impuestos a fondos extrapresupuestarios de salarios empleados.
• Impuesto imputado.
• Pagos e impuestos adicionales relacionados con las particularidades de las actividades de la empresa.

Si un empresario individual no tiene personal contratado, realiza pagos a los fondos solo para él mismo. En 2015 se registraron en los siguientes tamaños:

1. Al Fondo de Pensiones: 18.610,80 rublos.
2. En el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 3.650,58 rublos.

Así, para 2015, el empresario individual deberá pagar a fondos extrapresupuestarios la cantidad de 22.261,38 rublos. Pero debe recordarse que si sus ingresos superan los 300.000 rublos, deberá pagar adicionalmente el 1% del exceso al Fondo de Pensiones. El monto de este impuesto debe pagarse a más tardar el 1 de abril de 2016.

Los impuestos y pagos a fondos provenientes de los salarios de los empleados contratados imputados son los siguientes:

1. Impuesto sobre la renta de las personas físicas: 13% sobre los ingresos de los empleados (como agente fiscal).
2. Pagos a fondos para empleados (de sus salarios).

Por retraso en el pago de impuestos a los fondos, el pagador enfrenta sanciones.

Los pagos e impuestos adicionales pueden incluir:

1. Impuesto de extracción de minerales.
2. Impuesto sobre el agua.
3. Impuesto sobre bienes sujetos a impuestos especiales.
4. Tasa de transporte.
5. Otros impuestos que no son reemplazados por UTII.

Se pagan independientemente del régimen fiscal de los empresarios o empresas individuales.

¿Qué porcentaje es la tasa impositiva para UTII?

UTII no se paga con los ingresos recibidos, sino con base en la cantidad de ingresos que el estado ha asignado a la empresa (o empresario individual) para las actividades que realiza. La tasa de este impuesto es del 15%, se calcula teniendo en cuenta el coeficiente deflactor y el coeficiente corrector. Esta modalidad es ventajosa para quienes reciben ingresos estables de sus actividades.

¿Qué determina el tamaño de UTII?

UTII se aplica únicamente a ciertos tipos de actividades, cuya lista figura en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para cada ingreso, se proporciona una rentabilidad básica, de la cual depende en última instancia el monto del impuesto calculado y pagado al presupuesto. Además, la cantidad de ingresos se ve afectada por los coeficientes deflactor y de ajuste, que cambian anualmente. El deflactor en 2015 es 1,798. El coeficiente de corrección lo establecen las autoridades locales, su tamaño se puede aclarar con el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro.

Contabilidad de UTIIPara algunas categorías de contribuyentes, se puede realizar de forma general, para otras, de forma simplificada. Y los empresarios individuales están completamente exentos de la necesidad de utilizar la contabilidad para UTII.

¿Qué es UTII en contabilidad?

La aplicación del régimen fiscal en forma de UTII tiene sus propios matices. Según párrafos. 1 y 2 cucharadas. 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los ingresos imputados se reconocen como objeto de tributación. Depende del valor de la rentabilidad básica, que es válida en todas partes para un tipo particular de actividad, y de indicadores físicos (número de empleados, vehículos, superficie del local, etc.).

Para obtener más información sobre el cálculo de UTII, consulte el material. .

El beneficio real recibido como resultado de las actividades comerciales y el monto de los gastos incurridos (con excepción de algunos casos de pago de primas de seguros) no afectan el monto del impuesto sobre la renta imputada pagadero. La falta de ganancias no es motivo de falta de pago de UTII.

El uso de la imputación para las organizaciones está asociado al mantenimiento de la contabilidad, que desde 2013 se ha vuelto obligatoria para ellas, independientemente del sistema tributario aplicado (cláusula 1 de la Ley “Sobre Contabilidad” de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ) .

¿Quién necesita llevar registros contables para UTII?

La responsabilidad de mantener los registros contables de la UTII recae en todas las personas jurídicas. Las organizaciones deben presentar estados financieros anualmente antes del 31 de marzo, como lo demuestra el inciso 1 del art. 23 y art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En qué forma enviar informes, lea el artículo. .

La legislación contable no prevé la contabilidad por parte de empresarios individuales (inciso 1, inciso 2 de la Ley N ° 402-FZ). No se les asigna la obligación de elaborar un balance, así como una cuenta de pérdidas y ganancias.

Contabilidad de UTII

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario en forma de ingresos imputados deben cumplir con las normas contables, cuyo objeto son todas las transacciones relacionadas con los ingresos o gastos de la empresa. De acuerdo con PBU 9/99 "Ingresos de la organización" y PBU 10/99 "Gastos de la organización", la contabilidad se lleva a cabo mediante el método de acumulación. Pero a las pequeñas empresas se les permite utilizar el método del efectivo, en el que los ingresos y gastos se tienen en cuenta una vez pagados.

La información del Ministerio de Finanzas “Sobre un sistema de contabilidad simplificado y presentación de informes financieros para las pequeñas empresas” de fecha 19 de julio de 2011 No. PZ-3/2010 permite utilizar el plan de cuentas en forma abreviada, creado sobre la base de la uno habitual. Una versión simplificada del plan sugiere reemplazar algunas cuentas por una cuenta común.

Entonces, puedes usar la cuenta 20, combinando en ella los datos de las cuentas 23, 25, 26, 28, 29. La cuenta 76 para los “imputados” puede reemplazar las cuentas 62, 71, 73, 75 y 79.

La contabilidad de UTII también implica la adopción de una política contable. Además, es obligatorio utilizar formas unificadas (o desarrolladas de forma independiente) de documentos contables primarios.

Pero no debemos olvidar que los regímenes fiscales preferenciales (incluido el UTII) se crearon para apoyar a las pequeñas empresas. Disposiciones del apartado 4 del art. 6 de la Ley No. 402-FZ simplifica el mantenimiento de registros para las organizaciones que pertenecen a las categorías de pequeñas empresas, incluidas las "imputadas".

Las pequeñas empresas tienen derecho a no utilizar registros contables estándar que requieran doble entrada. Esta regla se recomienda para empresas cuyas transacciones comerciales no superan las 30 por mes y donde no hay producción con grandes costos de material.

Una alternativa para ellos es llevar un libro para registrar y reflejar las acciones que surgen en el curso de las actividades diarias, o un diario de transacciones comerciales, del cual deben ser visibles las fuentes de riqueza material y los saldos. Dinero, gracias al cual se pueden generar estados financieros. Para facilitar la contabilidad, las empresas manufactureras tienen derecho a completar estados simplificados del estado de sus cuentas contables.

La Ley N ° 402-FZ prevé el uso de datos obligatorios en diversas formas registros desarrollados independientemente y en documentación primaria. Según el art. 9 de dicha ley, esto incluye el nombre del documento, su fecha, el contenido de la operación comercial, etc.

La lista de todos los registros y estados simplificados utilizados debe reflejarse en las políticas contables de la organización.

Lea más sobre las opciones de contabilidad para pequeñas empresas en el artículo. .

Formación de informes por parte de pequeñas empresas sobre imputación.

A partir del 01/01/2013, todas las personas jurídicas que operen bajo cualquier sistema tributario deben presentar un balance. Sin embargo, manteniendo una contabilidad completa de UTII, las organizaciones con el estatus de pequeña empresa (SE) tienen derecho a presentar a las autoridades reguladoras un balance y un estado de pérdidas y ganancias en una forma simplificada.

Todas las entidades comerciales que entran dentro de la definición de "pequeña empresa" pueden presentar estados financieros en forma simplificada. En este caso, se deben cumplir una serie de condiciones:

• el número de empleados no supera las 100 personas;
• Los ingresos por ventas no deben exceder los 800 millones de rublos. (Decreto Gubernamental N° 265 de 4 de abril de 2016);
• la participación de otras personas jurídicas en el capital autorizado no supera el 25%.

Lea sobre otros criterios para clasificar organizaciones como pequeñas empresas y las peculiaridades de la presentación de informes para pequeñas empresas en los artículos:

Los estados financieros simplificados, que las pequeñas empresas tienen derecho a preparar, incluida la UTII, reflejan indicadores combinados; No se requieren detalles artículo por artículo.

Así, un activo de un balance elaborado de forma simplificada consta de solo 5 líneas:

• Activos tangibles no corrientes.
• Activos intangibles, financieros y otros activos no corrientes.
• Inventarios.
• Efectivo y otros equivalentes.
• Activos financieros y otros activos circulantes.

Los pasivos del balance simplificado incluyen:

• Capital y reservas.
• Fondos prestados a largo plazo.
• Otros pasivos a largo plazo.
• Fondos prestados a corto plazo.
• Cuentas por pagar.
• Otros pasivos a corto plazo.

El informe sobre los resultados financieros de las pequeñas empresas, incluidas las que utilizan UTII, incluye solo 6 líneas:

1. Ganancia. Aquí se ingresan los datos sobre ingresos de actividades ordinarias.
2. Gastos de actividades ordinarias. Incluye costo de ventas, gastos de venta y administrativos.
3. Porcentaje a pagar. Esta línea refleja el monto de los intereses de los préstamos (si los hubiera).
4. Otros ingresos. Los datos para completar este indicador se toman sobre la base de los datos de la cuenta de ingresos no operativos, incluidos los recibidos por participación en otras organizaciones.
5. Otros gastos. Son iguales a los gastos no operativos de la organización sin tener en cuenta los intereses a pagar.
6. Impuestos sobre las ganancias (ingresos). Esta línea muestra el impuesto sobre la renta actual. Cuando se utiliza el sistema de tributación imputada, aquí se muestra el monto de UTII acumulado.

Al mantener una contabilidad simplificada, se permite reflejar en los informes del período actual sin volver a calcular los indicadores de informes de años anteriores:

• cambio en la política contable (cláusula 15.1 de PBU 1/2008);
• corrección de errores de años anteriores (cláusula 9, 14 PBU 22/2010).

Resultados

Sólo los empresarios individuales están exentos de la obligación de llevar registros contables y presentar estados financieros. Las organizaciones, incluidas aquellas que utilizan UTII, no están exentas de estas responsabilidades. Sin embargo, las organizaciones de UTII que son pequeñas empresas tienen derecho a utilizar formas de contabilidad simplificadas y preparar informes simplificados. El uso de esta opción deberá constar en la política contable.

El impuesto único sobre la renta imputada o UTII es uno de los regímenes fiscales especiales de la Federación de Rusia. La elección de este régimen fiscal era anteriormente obligatoria para los contribuyentes. Actualmente, la UTII es voluntaria y se aplica a los tipos de actividades previstas en el artículo 346.26 del Código Tributario.

En nuestro material de hoy, consideraremos cuestiones tan importantes como las condiciones para aplicar UTII, los tipos de actividades posibles para este régimen tributario y el cálculo de UTII para una LLC. También descubriremos qué organizaciones reguladoras y en qué plazo las LLC deben presentar informes.

Condiciones para solicitar UTII para LLC en 2019

Las organizaciones y los empresarios individuales pueden solicitar UTII si:

• las actividades de un empresario individual o LLC no se incluyen en las excepciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• la actividad empresarial realizada no va más allá de las restricciones establecidas por la ley en la aplicación de la UTII;
• las autoridades locales (Moscú, San Petersburgo, Sebastopol) han establecido la posibilidad de aplicar UTII en relación con las actividades de una organización (empresario individual). En Moscú, la UTII no se aplica desde 2012, de conformidad con la Ley No. 3 del 26 de enero de 2011.

Tipos de actividades incluidas en UTII

La lista de tipos de actividades comerciales que se incluyen en la UTII está contenida en el párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Tributario. Por lo tanto, la lista de actividades generalmente se ve así:

1. Prestación de servicios domésticos.
2. Prestación de servicios veterinarios.
3. Servicios de transporte por carretera (pasajeros y carga).
4. Servicios de banquetería.
5. Mantenimiento, lavado y reparación de vehículos.
6. Servicios hoteleros.
7. Comercio al por menor.
8. Colocación de publicidad exterior (en transporte y en estructuras publicitarias).
9. Facilitar el uso temporal de plazas de aparcamiento para vehículos.
10. Proporcionar lugares comerciales, terrenos (u otros objetos) para uso temporal para su uso en el comercio (restauración).

Hasta 2017, para determinar si su tipo de actividad pertenece a los servicios domésticos, era necesario utilizar el clasificador de servicios a la población (OKUN).

A partir del 1 de enero de 2017, OKUN dejó de existir. En este sentido, el Gobierno de la Federación de Rusia aprobó un decreto que establece códigos para los servicios domésticos según OKPD-2 y OKVED-2 para la tributación bajo UTII.

¿Qué tipo de actividades no se pueden realizar en UTII?

Con base en el artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que enumera los tipos de actividades permitidas para el uso de UTII, este régimen fiscal no prevé la implementación de actividades tales como:

1. Construcción de viviendas individuales.
2. Servicios de casas de empeño.
3. Fabricación de muebles.
4. Comercio al por menor de bienes de producción propia.
5. Comercio según catálogos (muestras): paquetería, televisión y tiendas online.

Debe tenerse en cuenta que los empresarios individuales y las organizaciones que pagan el Impuesto Agrícola Unificado (USAT) no tienen derecho a aplicar UTII si utilizan sus propios productos agrícolas a través de instalaciones públicas de restauración (o comercio).

Restricciones a la transición a UTII para organizaciones y empresarios individuales

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece algunas restricciones para las grandes organizaciones en cuanto a la transferencia de sus actividades al Impuesto Unificado sobre la Renta Imputada. Las organizaciones y los empresarios individuales no tienen derecho a aplicar el régimen fiscal UTII en las siguientes situaciones:

• una organización (o empresario individual) proporciona servicios para el transporte por carretera de mercancías (vehículos), teniendo a su disposición más de 20 vehículos;
• la zona de restauración dispone de una zona de vestíbulo para atender a los visitantes de más de 150 m²;
• el comercio minorista se realiza a través de una tienda con una superficie de venta de más de 150 m²;
• la superficie del hotel es de más de 500 m²;
• el número medio de empleados de un empresario u organización individual supera las 100 personas (durante el año calendario anterior).

¿El uso de UTII está exento de dichos impuestos?

El uso de UTII exime a empresarios y organizaciones del pago de una serie de impuestos, a saber:

• del IVA (excepto para transacciones de importación e IVA de agente);
• del impuesto sobre la renta de las sociedades;
• del impuesto a la propiedad individuos(en relación con los ingresos de las actividades comerciales de empresarios individuales);
• del impuesto a la propiedad para personas físicas (en relación con la propiedad utilizada en las actividades empresariales de empresarios individuales, si no se ha establecido un valor catastral para la propiedad).

Resoluciones de las autoridades locales sobre el régimen UTII.

La posibilidad de utilizar UTII para LLC en 2019 para ciertos tipos de actividades debe considerarse y adoptarse a nivel de las autoridades locales, que pueden permitir el uso de UTII para todo tipo de actividades comerciales, cuya lista está contenida en el Código Tributario. o sólo algunos de ellos.

Las autoridades locales también pueden decidir no introducir UTII en absoluto en el territorio bajo su jurisdicción. A nivel local se puede determinar un listado de servicios domésticos a la población, el cual puede ser transferido parcialmente al Impuesto Unificado sobre la Renta Imputada.

Por lo tanto, antes de decidir aplicar UTII como régimen fiscal para sus negocios, los empresarios individuales y las organizaciones deben primero familiarizarse con las regulaciones y decisiones de las autoridades locales.

Al mismo tiempo, no siempre es posible encontrar sin problemas las normas y leyes necesarias. En este caso, puede utilizar la información que puede obtener de la oficina de impuestos o de la administración local.

Combinando UTII con otros regímenes fiscales

Si un empresario individual u organización se dedica a varios tipos de actividades, es posible que una de ellas no esté incluida en la UTII, lo que significa que los impuestos deben declararse y pagarse de acuerdo con dos regímenes. Puede ser UTII y OSNO (Sistema Tributario General) o Sistema Tributario Simplificado (STS).

Para realizar los cálculos correctamente, conviene llevar registros separados: distribuir los gastos, los ingresos y la propiedad según diferentes sistemas tributarios (según diferentes tipos actividad empresarial).

Cálculo de UTII para LLC

Una vez que se haya familiarizado con el Impuesto Unificado sobre la Renta Imputada y haya llegado a la conclusión de que el tipo de actividad empresarial que ha elegido cumple con los requisitos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, puede pasar a la cuestión de cómo calcular el impuesto UTII.

Tenga en cuenta que al calcular el impuesto a pagar, es importante el coeficiente K2, que fijan las autoridades locales. La peculiaridad de este coeficiente es que puede depender no solo del tipo de actividad empresarial que se realiza, sino también del lugar donde se encuentra el objeto comercial y otros factores.

Después de esto, debe determinar el valor de los indicadores físicos (para su empresa). A continuación, debe calcular el impuesto UTII a pagar mediante la fórmula.
Así, el monto del impuesto calculado mediante la siguiente fórmula deberá pagarse mensualmente:

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD1 x NS, donde:

DB— rentabilidad básica (según el párrafo 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
K1— el factor de ajuste general para 2017 es 1,798. Escribiremos sobre el coeficiente K1 para 2018 en el siguiente párrafo;
K2— coeficiente local (fijado por las autoridades locales);
FP— indicador físico (área del pasaporte técnico o número de empleados);
kd- cantidad días del calendario en un mes;
KD1- el número real de días de actividad empresarial en un mes como contribuyente UTII;
NS— tipo impositivo (según el artículo 346.31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En 2018, el K1 aumentó por primera vez en los últimos tres años un 3,9% y ascendió a 1.868. En consecuencia, el importe de UTII aumentó un 3,9%. Para 2019, K1 se fija en 1,915.

Informes de LLC sobre UTII

Ahora averigüemos dónde y cuándo las organizaciones que trabajan en UTII deben presentar informes.

a la oficina de impuestos

Disponible en 2019 informes electrónicos, si el número medio de empleados para 2018 es superior a 100 personas, así como los contribuyentes, de conformidad con el art. 83 del Código clasificado como el más grande (párrafos 2 y 4 del párrafo 3 del artículo 80 del Código).

• 20.01.2018;
• 20.04.2018;
• 20.07.2018;
• 20.10.2018.

Para los períodos de 2019, la declaración UTII debe presentarse en un nuevo formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de junio de 2018 No. ММВ-7-3/414@.

2. Información sobre numero promedio trabajadores

Para LLC recién registradas: hasta el día 20 del mes siguiente.

3. Información 2-NDFL

4. Informe 6-NDFL- se proporcionan informes trimestrales:

para el primer trimestre, medio año y nueve meses, a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente;
durante un año, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al anterior.

5. Cálculo por primas de seguro, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. Actualmente se está considerando un nuevo formulario para el Cálculo de Primas de Seguros, que deberá presentarse durante el primer trimestre de 2019. Si bien el formulario no se ha publicado en recursos oficiales, es demasiado pronto para hablar de ello; tan pronto como se apruebe el formulario DAM 2019, informaremos inmediatamente a nuestros lectores al respecto.

El cálculo se envía al Servicio de Impuestos Federales una vez por trimestre, a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de informe (liquidación).

En 2019 deberá presentarse dentro de los siguientes plazos:

• para el primer trimestre hasta el 2 de mayo de 2019;
• durante seis meses - hasta el 31 de julio de 2019;
• nueve meses - hasta el 30 de octubre de 2019;
• durante un año - hasta el 30 de enero de 2020.

6. Estados contables:

• hoja de balance;
• Informe de Pérdidas y Ganancias;
• anexos a los mismos, previstos reglamentariamente;
• notas explicatorias.

Los estados contables de LLC en UTII se envían a:

• informe trimestral: trimestralmente dentro de los 30 días posteriores al final del trimestre;
• informe anual: dentro de los 90 días posteriores al final del año.

Fondo de pensiones

En 2019, el informe SZV-M se presenta mensualmente al Fondo de Pensiones antes del día 15 del mes siguiente al mes del informe. En 2019, la fecha límite para presentar SZV-M no cambiará, pero se agregará una nueva forma de SZV-STAZH.

SZV-STAZH generalmente se toma una vez al año hasta el 1 de marzo del año siguiente al año del informe. En un caso particular, si el asegurado es liquidado, entonces se debe presentar el informe SZV-STAZH para el período comprendido entre el 1 de enero de 2019 y la fecha de liquidación de la organización.

FSS

Para los períodos que comienzan en 2019, el formulario 4-FSS se mantiene sin cambios en comparación con 2018. Sólo incluye el cálculo de las aportaciones pagadas por lesiones. Deberá presentarse dentro de los siguientes plazos:

• en papel antes del día 20 del mes siguiente al trimestre del informe (20.04; 20.07; 20.10);
• V en formato electrónico hasta el día 25 del mes siguiente al trimestre del informe (25/04; 26/07 (el 25 de julio es día libre); 25/10).

Una vez al año hasta el 15.04:

• Solicitud de confirmación del tipo principal de actividad. En 2019, la fecha límite para presentar una solicitud para confirmar el tipo principal de actividad seguirá siendo el 15 de abril de 2019.

Estadísticas

Una vez al año hasta el 01/04/2019:

• Estados financieros.

Rosprirodnadzor

Trimestralmente hasta el 20.04, 20.07, 20.10, 20.01:

• Cálculo de tasas por contaminación ambiental.

Una vez al año:

• reportar 2 TP (residuos) del 2018 al 01/02/2019;
• Informe PYME del año 2018 hasta el 15/01/2019.

¿Cómo terminar las actividades en UTII?

Si un empresario individual u organización decide dejar de operar en UTII, debe presentar la solicitud correspondiente al servicio de impuestos para cancelar el registro utilizando el formulario UTII-3 (para organizaciones) o UTII-4 (para empresarios individuales). Transcurridos cinco días hábiles, la inspección emitirá un aviso de baja.

El impuesto imputado para empresarios individuales es un impuesto que debe pagarse en el marco del sistema tributario elegido, en en este caso– Impuesto único sobre la renta imputada o UTII abreviado. Este es el sistema tributario más popular elegido por los empresarios individuales.

La principal ventaja de este sistema es el pago de un impuesto único fijo: el empresario paga una cantidad conocida, ahorrando así en otras deducciones fiscales.

Para los empresarios que fracasan debido a los resultados de sus actividades o que realizan actividades ineficaces, este sistema tributario es el más adecuado.

¿Qué impuestos evita un empresario en UTII?

La imputación para empresarios individuales le permite evitar una serie de deducciones fiscales relacionadas con las actividades directas del empresario, mientras que los impuestos estándar pagados por individuos y entidades legales a expensas de los locales y presupuesto del Estado, están pagados:

• impuesto sobre la renta de las personas físicas (los ingresos de los empresarios individuales recibidos de actividades comerciales directas no se tienen en cuenta y no están sujetos a impuestos);
• impuesto al valor agregado;
• impuesto a la propiedad: no se asume la propiedad personal del empresario, sino solo la que se utiliza en actividades comerciales directas.

Pero al mismo tiempo, los empresarios individuales no están exentos del pago de impuestos sobre el transporte, la tierra, deber estatal, impuesto al valor agregado, que se paga al importar productos al territorio aduanero del estado, contribuciones a diversos tipos de fondos extrapresupuestarios.

Los impuestos para empresarios individuales en UTII también incluyen el pago de primas de seguros por seguro Social trabajadores en caso de incapacidad temporal, para seguros contra accidentes y enfermedades profesionales, así como Fondo de pensiones RF para obligatorio seguro de pension.

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Tipos de actividades de empresarios individuales para las que se puede utilizar UTII

Un impuesto único para empresarios individuales no es posible en todos los casos, sino solo en el marco de la realización de ciertos tipos de actividades y la prestación de los siguientes servicios:

• servicios veterinarios;
• mantenimiento, reparación, lavado y otros servicios específicos de vehículos de motor de todo tipo;
• transporte de pasajeros y mercancías, que puede ser realizado tanto por particulares como por organismos oficiales. Estas organizaciones y personas, denominadas empresarios individuales, no podrán tener en su balance más de 20 vehículos utilizados en la prestación directa de estos servicios. No importa con qué derecho el empresario individual utilice este vehículo: propiedad, enajenación o uso;
• almacenamiento de vehículos en estacionamientos de pago equipados y vallados, y provisión de dichos lugares para uso temporal para el fin previsto, es decir, para organizar el estacionamiento de vehículos;
• servicios domésticos, así como tipos, grupos, subgrupos y servicios domésticos individuales, que se consideran tales de acuerdo con la Clasificación de Servicios a la Población de toda Rusia;
• comercio minorista a través de puntos de venta con una superficie no superior a 150 metros cuadrados; comercio minorista sin propio pisos de negociación realizado a través de instalaciones comerciales estacionarias;
• abastecimiento;
• publicidad en vehículos; servicios publicitarios mediante el suministro de estructuras publicitarias para su uso o su utilización en publicidad por parte del propio empresario;
• transferencia para posesión o uso temporal de terrenos en los que se ubicarán establecimientos comerciales permanentes o temporales o establecimientos de restauración pública;
• residencia temporal o colocación de organizaciones y empresarios en un sitio de construcción existente, siempre que cada inquilino utilice un área de local de no más de 500 metros cuadrados.

El sistema de tributación imputada para empresarios individuales sigue estando disponible cuando prestan los servicios enumerados anteriormente. Sin embargo, no olvide que la legislación local o territorial tiene derecho a reducir o ampliar esta lista. Por lo tanto, antes de registrarse a efectos fiscales y elegir un sistema tributario, sería una buena idea calcular el regional regulaciones o prepararse de antemano para el hecho de que las autoridades fiscales se negarán a registrar empresarios individuales en el marco de dicho sistema tributario.

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Cómo calcular el monto de los pagos de impuestos.

A juzgar sólo por el nombre, el principal deducción de impuestos El empresario individual en UTII se convertirá en un impuesto único. Tendrá un monto fijo y se paga cada tres meses. Además de esto, también es necesario pagar impuestos de empresario individual sobre UTII, incluidos los enumerados anteriormente, pero se pagan una o dos veces al año (si el empresario individual lo desea, puede pagar estas multas con más frecuencia).

Pero, ¿qué es el impuesto temporal para empresarios individuales y cómo se calcula?

Inicialmente, el monto del impuesto se determina para el mes. Pero como se paga una vez cada tres meses, el importe total simplemente se suma durante tres meses.

Para averiguar el monto del impuesto por mes, debe utilizar la siguiente fórmula: (indicador físico x K1 x indicador físico K2 x rentabilidad básica) x tasa impositiva. De hecho, esta fórmula permite conocer el nivel de ingresos potencial de un emprendedor.

La peculiaridad de la fórmula es que la rentabilidad mensual condicional de la empresa (en la fórmula se denomina rentabilidad básica) la determina la empresa. Puede conocer su tamaño en el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el artículo 346.29, párrafo 3. Este indicador no es estándar para todos los empresarios individuales y está determinado por la especialización, la peculiaridad de la actividad que realiza.

Por ejemplo, para un empresario individual que brinda servicios domésticos a la población, la tabla establece la rentabilidad básica en 7500 rublos por mes. Esta cifra es menor para los empresarios individuales que se dedican al comercio minorista: el nivel de rentabilidad básica para ellos es de solo 1.800 rublos por mes.

El segundo componente de la fórmula es un indicador físico. Es independiente para cada tipo de actividad empresarial y también lo determina el estado. Puedes conocer por ti mismo el tipo de indicador físico en el mismo documento donde se da la tabla de rentabilidad básica, es decir, en el inciso 3 del art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por tanto, el indicador de un empresario individual que se dedica a prestar servicios domésticos a la población es el número de empleados, que también incluye al propio empresario individual. Si el empresario individual lidera comercio al por menor, su indicador físico será el área.

Los otros componentes de la fórmula son K1 y K2. K1 es un coeficiente deflactor, cuyo tamaño está determinado por el estado. Ahora es 1.295. Pero K2 es un factor de corrección, cada entidad constitutiva de la Federación lo determina de forma independiente, pero en la mayoría de los casos K2 es igual a uno. La tasa impositiva también es un indicador inestable y puede cambiar, pero este momento El Código Fiscal fijó el tipo impositivo único en el 15%. Como ya se mencionó, el período impositivo para UTII es una cuarta parte.

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Numeros reales

Para que el mecanismo para determinar el monto de la deducción sea más claro, es necesario ilustrarlo. números específicos. Pongamos un ejemplo de cómo calcular el monto del impuesto imputado para un empresario individual que brinda servicios a la población de forma independiente. Entonces, de acuerdo con los datos de las tablas y otros datos, tenemos la siguiente fórmula:

(7500 rublos x 1 persona (indicador físico para esta categoría de empresarios individuales) x 1295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 rublos. No olvide que este es el monto del impuesto por un mes. Para el período del informe obtenemos 4358 rublos, multiplicando 1456 por 3.

Sin embargo, el sistema de tributación imputada a los empresarios individuales implica reducir este monto para tener en cuenta los montos destinados al pago de los siguientes impuestos:

• cotizaciones al seguro médico obligatorio, seguro de pensiones, en relación con la maternidad, en caso de incapacidad temporal y accidentes laborales;
• si el empresario individual ha contratado empleados, se deduce el monto pagado por sus prestaciones por incapacidad temporal;
• pagos fijos a empresarios individuales por su propio seguro.

Pero independientemente de las contribuciones pagadas por estos conceptos, el monto del impuesto único para el período impositivo sobre el que se informa no se puede reducir en más del 50%.

En Rusia existen tres sistemas tributarios más populares: general (OSN), simplificado (USN) y un impuesto único sobre la renta imputada (UTII). En otros contextos, el término del que estamos hablando se utiliza muy raramente en Rusia (principalmente para describir algunos fenómenos económicos característicos de países extranjeros). ¿Cuáles son las características distintivas de UTII? ¿En qué casos se puede utilizar? ¿Cómo se calculan correctamente los impuestos? ¿Cuándo debe un empresario declarar al Servicio de Impuestos Federales?

¿Qué es la UTII?

El impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII) es una tasa cuyo importe no depende de los ingresos reales de la organización. Su valor es "imputado" por el Estado basándose en indicadores calculados. El objetivo principal, según varios expertos, por el cual el Estado introdujo conceptos como UTII y determinó tasas impositivas sobre los ingresos imputados es aumentar la recaudación de tarifas de aquellos tipos de actividades comerciales donde es difícil controlar la facturación real de fondos.

Este método de tributación resulta atractivo, por supuesto, no sólo para el Servicio de Impuestos Federales, sino también para los empresarios. Porque se puede ganar mucho, pero pagar una cantidad fija al fisco y, en la mayoría de los casos, menos que si se pagaran los impuestos estándar. Al mismo tiempo, si no hay ingresos o son pequeños, igualmente hay que pagar UTII.

Si una empresa paga un impuesto único sobre la renta imputada al fisco, entonces está exenta de otros tipos de tasas. Como, por ejemplo, el impuesto sobre la renta (y si la empresa está dirigida por un empresario individual, entonces el impuesto sobre la renta personal), sobre la propiedad, así como el IVA (solo si no estamos hablando de la importación de bienes a Rusia). Al mismo tiempo, los empresarios mantienen la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados y transferir contribuciones a fondos estatales para ellos (y para ellos mismos). También se incluyen en el tesoro el transporte, el agua y impuestos territoriales- si se realiza el tipo de negocio correspondiente. Sin embargo, no es necesario pagar ningún impuesto a la propiedad.

Tipos de negocios donde se puede aplicar UTII

Sólo se puede aplicar un impuesto único sobre la renta imputada si la actividad empresarial se realiza en las siguientes industrias:

• servicios veterinarios, servicios domésticos;
• reparación, mantenimiento, lavado, estacionamiento;
• servicios de transporte;
• restauración pública;
• minorista;
• publicidad en pancartas exteriores, automóviles;
• provisión de viviendas en alquiler;
• uso comercial de espacios comerciales (incluidos terrenos).

El matiz más importante: si un empresario individual o una LLC opera en varias áreas, entonces se paga un impuesto único sobre la renta imputada para cada una de ellas. Las áreas de actividad empresarial se indican al registrar una empresa en los documentos pertinentes (o se agregan a medida que avanza la actividad).

Más sobre tipos de negocios

Consideremos con un poco más de detalle el aspecto relativo a los tipos de actividades que se incluyen en la UTII.

El primer punto que indicamos anteriormente es la prestación de servicios domésticos a particulares: el segmento B2C. Esta área incluye una gama bastante amplia de servicios:

• coser (y reparar) ropa (incluidas pieles), zapatos;
• producción de artículos de mercería de metal;
• servicios funerarios, producción de coronas, monumentos, vallas;
• producción de ventanas y puertas, persianas para apartamentos (así como su instalación);
• procesamiento de vidrio;
• reparación de equipos electrónicos domésticos;
• producción de juguetes y juegos de mesa (no de ordenador);
• organizar la recogida de envases de vidrio y diversos materiales reciclables (excepto chatarra);
• acristalamiento de ventanas y puertas;
• servicios de detectives;
• construcción y renovación de viviendas;
• paisajismo;
• enseñanza de disciplinas deportivas;
• servicios de tutoría;
• implementación de proyectos de diseño;
• limpieza de locales;
• cuidar de niños y personas necesitadas;
• trabajos relacionados con soldadura, montaje, instalación de fontanería;
• servicios de peluquería, servicios de baño, salones de masajes, baños de pago;
• servicios veterinarios;
• producción de productos alimenticios de origen agrícola;
• prestación de servicios médicos en clínicas privadas, producción de medicamentos;
• seguridad, escolta segura;
• transporte de equipaje en terminales de aeropuertos, así como en estaciones de tren;
• servicios de talleres de fotografía, estudios de grabación de sonido, producción de vídeo;
• servicios de imprenta, encuadernación de libros, grabado, fotocopiado.

El siguiente punto es el mantenimiento del coche. Aquí todo es sencillo: se realizan reparaciones y lavados de coches. Pero esto también incluye los servicios de inspección técnica.

Los siguientes son los servicios de transporte. Esto incluye el transporte de pasajeros y carga, para personas físicas con pagos en efectivo y sin efectivo, para personas jurídicas, únicamente mediante "transferencia bancaria". Al mismo tiempo, la empresa no debe poseer más de 20 unidades de equipo. El trabajo con contratistas extranjeros también se incluye en la UTII.

El siguiente punto es la provisión de viviendas en alquiler. La característica principal aquí es que se pueden alquilar tanto los bienes inmuebles que pertenecen a la empresa como los proporcionados por otras personas jurídicas o incluso personas físicas. Al mismo tiempo, la superficie para dormir de cada propiedad en alquiler no debe superar los 500 m2.

Los servicios de catering se pueden ofrecer tanto en establecimientos con sala de atención al cliente como sin ella, pero sólo si existen las condiciones para que los visitantes puedan consumir los productos adquiridos. Por ejemplo, si se hornean bollos frescos para los visitantes de un cine o del "patio de comidas" de un centro comercial.

En cuanto al comercio minorista, la única limitación importante es la superficie de la tienda, que no debe superar los 150 metros cuadrados. m Esto incluye ventas móviles (distribución), vending (comercio a través de máquinas especializadas). Los clientes de los minoristas también pueden ser empresas de propiedad estatal.

Cálculo de UTII

Los ingresos imputados se calculan mediante una fórmula especial. Consta de cuatro componentes principales. Este es el rendimiento básico, el llamado "indicador físico", así como dos factores de ajuste: el principal y la inflación. Los números de cada uno de los componentes se multiplican entre sí; así es como se obtiene el monto del ingreso imputado. A su vez, la UTII como tal, sujeta a pago al Servicio de Impuestos Federales, es el 15% del mismo, multiplicado por 3 (ya que el impuesto se calcula trimestralmente).