ENVD - ¿Qué es? ¿Qué es UTII? Definición e informes.

UTII se refiere a regímenes fiscales especiales.

La presencia de tales regímenes en la contabilidad fiscal, así como sus diferencias significativas entre sí, brinda a los empresarios la oportunidad de realizar análisis comparativo cantidades aproximadas a pagar y elegir la modalidad más ventajosa o una combinación de ellas.

Características de los impuestos bajo UTII

Fundamental diferencia UTII se diferencia de otros regímenes fiscales en que su tamaño no depende de ninguna manera del monto real de ganancia del empresario y se calcula a partir de indicadores promedio para cada tipo de actividad.
Por lo tanto, la elección de este método impositivo será más beneficiosa para aquellos empresarios cuyos indicadores de rentabilidad sean significativamente más altos que el promedio de la industria.

Transición a UTII se realiza presentando la correspondiente solicitud a la oficina de impuestos en el formulario UTII-2. Esto se puede hacer simultáneamente con el registro de una empresa, o puede cambiar a este método de tributación mientras trabaja. Si haces esto en el momento de la inscripción , entonces la solicitud debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales cinco días antes del inicio de la actividad.

Si entidad ya registrado y utiliza un régimen fiscal diferente , luego la solicitud se envía cinco días antes de la transición a UTII. De la misma manera, en cualquier momento puede reemplazar este régimen por otro método de tributación: presente una solicitud cinco días antes de la transición (formulario de solicitud UTII-4).

Características de los pagos de impuestos.

El monto del impuesto a pagar se calcula trimestralmente. La declaración deberá presentarse a más tardar el día veinte del mes siguiente al período del informe. transferencia de impuestos deberá completarse antes del día veinticinco del mismo mes.

Dado que el monto del impuesto y el método de cálculo dependen directamente de la afiliación territorial de la organización, el impuesto se paga a la oficina de impuestos en cuyo territorio la organización realmente lleva a cabo sus actividades, y no a la del territorio. de los cuales la persona jurídica está formalmente registrada. La situación es exactamente la misma con la aplicación de la legislación sobre el cálculo de UTII: el cálculo se realiza basado en probabilidades y apuestas establecidos para el territorio de actividad real.

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¿Quién puede utilizar este régimen fiscal?

El uso de UTII es posible solo para aquellos empresarios que realicen actividades() previsto por la ley para este régimen fiscal. Una lista completa de ellos está contenida en el art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En términos generales, se pueden formar en Lista de seguidores:

• Servicios domésticos a la población;
• Transporte de Pasajeros;
• Reparación automática;
• Tratamiento veterinario;
• Minorista;
• Establecimientos de restauración;
• Colocación de publicidad exterior;
• Negocio hotelero.

Además de realizar el tipo de actividad prevista, la empresa también debe cumplir con ciertos criterios, establecido para cada uno de ellos. En algunos casos, es imposible superar una determinada cantidad de personal contratado, metros cuadrados de superficie comercial, número de vehículos, etc. El cumplimiento de estos indicadores debe ser monitoreado con mucha atención, ya que a partir del momento en que se superan, la persona jurídica deja de estar sujeta a este régimen tributario y se aplica el sistema tributario general (SGV).

Sobre el impuesto único sobre el impuesto imputado, vea este video:

Procedimiento para calcular el monto del impuesto.

Licitación UTII es del 15%, sin embargo para Gobierno local es posible reducir este valor en al menos un 7,5%. Así, el tipo puede variar del 7,5% al ​​15%.

Se calcula el valor específico del importe a pagar. según la siguiente fórmula:

UTII=BD*FP*K1*K2*15%

En esta fórmula, DB se establece oficialmente para un tipo específico de actividad. tasa base de rendimiento por unidad de medida. Es decir, para cada tipo de actividad se proporciona un determinado criterio numérico (superficie de la habitación, número de asientos de pasajeros, número de personal), para lo cual se establece un indicador de rentabilidad por unidad. Valores específicos Estos indicadores se enumeran en el art. 346.29 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, para el transporte de pasajeros el valor de la rentabilidad por asiento y mes se fija en 1.500 rublos.

Dado que el tamaño del indicador de rentabilidad se establece por mes, para calcular el impuesto para el período del informe, es decir, el trimestre, se debe multiplicar por 3.

FP es indicador fisico, el número de unidades para las cuales se establece el indicador de rentabilidad, es decir, los mismos metros, ubicaciones y empleados.

K1 – deflactor, establecido por el Ministerio desarrollo economico RF. Para 2015 se fijó en 1.798 y se mantuvo igual para 2016. En 2018, este K1 equivalía a 1,868, y en 2019 su valor era 1,915.

K2 – coeficiente, cuyo valor lo fija el sujeto de la federación. Su tamaño puede variar entre 0,005 y 1,000, dependiendo de la política fiscal de la región.

Al calcular el importe del impuesto a pagar, hay que tener en cuenta que puede reducirse en el importe transferido por el empresario a los fondos de la seguridad social para él o sus empleados. El importe de las contribuciones transferidas simplemente se deduce del importe del impuesto a pagar.

Si un empresario trabaja solo y no contrata empleados, paga contribuciones solo para sí mismo. Su tamaño es fijo y en 2018 ascendió a un total de 32.385 rublos.

En 2019, estos aportes no dependen del monto del salario mínimo, sino que serán un monto fijo:

• 29.354 rublos para el seguro de pensión obligatorio;
• 6.884 rublos al MHIF.

Esta cantidad se paga en los casos en que los ingresos anuales del empresario no superan los trescientos mil rublos. En caso contrario, se deberá transferir un 1% adicional del exceso en forma de primas de seguro.

Porque el primas de seguro se puede transferir de una vez o trimestralmente, es necesario tener en cuenta una condición importante. El monto de la UTII puede reducirse mediante cotizaciones al seguro en un máximo del 50% y solo durante el período en que fueron efectivamente transferidas.

Por lo tanto, si el monto del impuesto es, por ejemplo, 40 000 rublos y la contribución es 29 354 rublos, entonces el impuesto se reduce solo en 20 000 (es decir, en un 50 %) y, por lo tanto, la posibilidad de aplicar la deducción no se utiliza en su totalidad. En tales casos, es más rentable pagar las cotizaciones trimestralmente.

El mismo principio se aplica a las contribuciones de los empleados. Es decir, es necesario controlar el monto de las ganancias y tener en cuenta la necesidad de un pago adicional al cruzar el umbral de 300.000, y también asegurarse de que durante el período del informe el monto de las contribuciones transferidas no exceda la mitad del monto del impuesto. De esta manera podrá aprovechar al máximo su oportunidad de deducción.

¿Cuándo se puede utilizar un impuesto único sobre la renta imputada?

UTII se puede utilizar como la única forma de tributación para una organización específica, o en combinación con otros sistemas (Impuesto Agrícola Unificado). Este método puede complicar un poco la contabilidad, pero ayudará a reducir la carga fiscal.

Para calcular la base imponible para diferentes sistemas tributarios, es necesario mantener registros separados para los tipos de actividades sujetas a diferentes impuestos. En los casos en que la división de los bienes involucrados, medios de producción y empleados por tipo de actividad sea imposible, por estar involucrados en ambas, se aplica método contable de participación. Es decir, el cálculo del tiempo de trabajo y otras unidades de medida se realiza en proporción a la participación en los ingresos de cada tipo de actividad.

Mire la videoconferencia sobre impuestos UTII para empresarios individuales en el siguiente video:

Cambios en el uso del impuesto imputado

Continuará en 2019. implementación de cajas registradoras en línea, que comenzó en 2017. Esta innovación implica la introducción de cajas registradoras de nuevo estilo, en las que toda la información se almacena en una unidad fiscal, en lugar de utilizar una cinta de caja registradora.

Ahora toda la información será transferida al Servicio de Impuestos Federales a través del operador de datos fiscales, con quien los empresarios deberán celebrar un contrato para la prestación de servicios. Además, cada comprador podrá recibir información sobre su compra no solo en el recibo de caja, sino también en su dirección de correo electrónico.

Esta innovación afectó a empresarios y organizaciones dedicadas a la venta el 31 de marzo de 2017. productos alcohólicos. El resto tuvo que pasar a utilizar cajas registradoras nuevas antes del 1 de julio de 2018.

La única excepción a esta regla se refiere a las empresas y empresarios individuales en cuyo territorio es difícil prestar servicios de comunicación.

Pregunta cancelación de UTII se ha pospuesto hasta 2021.

UTII es un régimen fiscal especial que pueden utilizar los representantes de pequeñas empresas (LLC y empresarios individuales) que se dedican a determinadas áreas de actividad. La "Imputación" simplifica significativamente el proceso de cálculo del monto del impuesto y preparación de informes para la organización, el proceso de control de los contribuyentes para los organismos gubernamentales.

El régimen especial se basa en el supuesto de que el importe de los beneficios de una estructura comercial se ve afectado por el número de unidades de un indicador físico. En otras palabras, el legislador se guía por la lógica: cuantos más empleados, metros de espacio comercial o vehículos tenga una LLC o un empresario individual, más ingresos recibirá. Esto significa que el monto del impuesto debería aumentar.

No se tienen en cuenta los ingresos reales de una estructura comercial. El Estado le “imputa” una determinada cifra de ingresos medios del sector. No importa si la LLC o el empresario individual están realmente en funcionamiento: siguen estando obligados a realizar pagos presupuestarios trimestrales.

Hasta 2013, la "imputación" era un sistema obligatorio para las LLC y los empresarios individuales en determinadas áreas de actividad. UTII en 2016 y 2017 es un régimen voluntario y los empresarios tienen derecho a elegir entre este, OSNO, el sistema tributario simplificado y el sistema de patentes.

¿Quién puede cambiarse a UTII?

En el Código Fiscal de la Federación de Rusia (artículo 346.29) figura una lista exhaustiva de los tipos de actividades para las que está disponible la "imputación". Tener tu área de trabajo en esta lista no es suficiente. La lista es de carácter consultivo y la decisión de otorgar el derecho de utilizar un régimen especial a un tipo particular de negocio la toman las autoridades municipales. La lista de OKVED se puede encontrar en regulaciones a nivel de ciudad o distrito.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, impuesto único imputado disponible para las siguientes direcciones en los negocios:

• prestación de servicios domésticos a la población (reparación de calzado y ropa, montaje y reparación de muebles, tintorería, estudio fotográfico, mantenimiento de baños y saunas, etc.);
• transporte de pasajeros y carga;
• actividades veterinarias;
• restauración pública;
• provisión de lugares de residencia temporal;
• colocación de materiales publicitarios;
• transporte de personas y mercancías.

La pertenencia a un determinado campo de actividad no es la única condición para cambiar al impuesto imputado para un empresario individual o una LLC. Este modo fue pensado originalmente como un sistema para pequeñas empresas. Por tanto, existen criterios económicos que debe cumplir una estructura comercial:

• el número medio de empleados durante los últimos 12 meses no supera las 100 personas;
• Área de espacio comercial: no más de 150 metros cuadrados. (esta cifra incluye únicamente el metraje de la sala utilizada para exhibir la mercancía; no se tienen en cuenta el tamaño de los cuartos de servicios públicos y de almacenamiento);
• valor residual de los activos fijos – no más de 150 millones de rublos;
• no pertenecientes al grupo de “mayores contribuyentes” (incluye organizaciones que aportan los mayores ingresos al presupuesto local, según una decisión oficial del Servicio de Impuestos Federales).

El impuesto imputado implica algunos requisitos legales para los posibles pagadores. No está permitido organizar una empresa como una simple sociedad o una estructura dedicada a la gestión fiduciaria de bienes. La participación de las personas jurídicas en el capital de una LLC no debe exceder ¼.

¿A qué impuestos sustituye la imputación?

Una característica importante de UTII es que este régimen especial implica la sustitución de varios impuestos por uno. Esto simplifica significativamente el procedimiento para calcular los montos de las transferencias obligatorias para el contribuyente.

El impuesto único sobre la renta imputada exime a un empresario o LLC de pagar:

• impuesto a la propiedad;
• impuesto sobre la renta;

Es importante entender que la exención se aplica únicamente al área de trabajo que está sujeta a “imputación”. En otras palabras, la propiedad y las ganancias asociadas con actividades “imputadas” no están sujetas a impuestos. Las LLC y los empresarios individuales no pierden la obligación de pagar el IVA sobre las obligaciones aduaneras y de agencia.

La persona “imputada” todavía tiene la obligación de transferir las primas de seguros y el impuesto sobre la renta personal para sus empleados y para sí mismo. El incumplimiento será una violación de la ley y dará lugar a multas y sanciones.

Para calcular el monto del pago presupuestario se utiliza la fórmula:

Impuesto = Renta imputada* K1* K2* Tasa.

Explicación de símbolos:

• La renta imputada es producto de un indicador físico (número de empleados, plazas de aparcamiento, metros cuadrados de locales comerciales, etc.) y la rentabilidad básica. El significado de este último puede aclararse en el Código Fiscal de la Federación de Rusia o en "su" sucursal del Servicio Federal de Impuestos.
• K1 – deflactor – coeficiente que fija anualmente el Ministerio de Desarrollo Económico. Incluye la tasa de crecimiento de los precios industriales de los bienes. En 2017, esta cifra es de 1.798 m.
• K2 es un coeficiente "local" que tiene en cuenta las características específicas de la realización de actividades en un municipio en particular. Lo establecen las autoridades de la ciudad o del distrito. La oficina de impuestos le dirá el valor del indicador.
• La tasa imputada en 2017 supone un cambio en las tasas en el corredor del 7,5 al 15%. Valor exacto Este parámetro está determinado por decisión de las autoridades regionales.

El rendimiento básico se indica en el Código Fiscal de la Federación de Rusia por mes. El período por el cual se transfiere el impuesto es de una cuarta parte. Para encontrar el valor trimestral, debes multiplicar el resultado obtenido de la fórmula por tres.

Un ejemplo de cálculo de impuestos sobre UTII.

Romashka LLC se dedica a la venta al por menor de productos no alimentarios. El comercio se realiza a través de una tienda con una superficie de 75 m2. Recopilemos datos para sustituirlos en la fórmula:

• la rentabilidad básica de esta línea de actividad es de 1.800 rublos. por metro cuadrado;
• indicador físico: metraje de la tienda, equivalente a 75 metros cuadrados;
• K1 este año es 1.798;
• K2 – se especifica en el INFN al que está asignada la LLC, para facilitar los cálculos lo tomaremos igual a 1;
• tasa – varía del 7,5 al 15%, supongamos que en una región particular es igual al valor máximo.

Sustituya los valores en la fórmula de cálculo:

Impuesto mensual = 1.800* 75* y 1.798* 1* 01,15 = 36.409,5 rublos.

Para determinar el monto del impuesto trimestral, multiplique este número por tres:

36.409,5 rublos*3 = 109.228,5 rublos

Este impuesto único para ingresos imputados (UTII), que la LLC debe transferir a los detalles de "su" Servicio de Impuestos Federales con base en los resultados del trabajo del trimestre.

El procedimiento para informar sobre “imputación”

El período de informe para la “imputación” es de un trimestre. Esto significa que las estructuras comerciales que hayan cambiado a este régimen deben presentar una declaración UTII una vez cada tres meses. Esto deberá realizarse a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre.

El formulario UTII completado en 2017 se puede enviar al INFS de dos maneras:

1. Electrónicamente: a través de operadores de gestión de documentos electrónicos o en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Si una LLC o un empresario individual no tiene más de 25 empleados, entonces solo este método de presentación de informes es aceptable.
2. En el papel – un empresario o CEO La LLC lleva personalmente la declaración a la oficina de impuestos. El documento debe imprimirse en dos copias: una permanece en el Servicio de Impuestos Federales y la segunda se devuelve al gerente con una marca de aceptación. Puede enviar el informe por correo, en este caso la prueba de su entrega es un inventario del adjunto de la carta y un recibo de su envío.

Si la documentación para UTII en 2017 para un empresario individual o LLC no la lleva a la autoridad fiscal el propio gerente, sino otro empleado de la LLC o empresario individual, se le debe emitir un poder notarial.

Puede descargar el formulario de declaración en los sitios web de información y sistemas legales. Consta de una portada y tres secciones. Por regla general La cumplimentación del formulario comienza desde la segunda sección. Allí se indican todos los parámetros que se sustituyen en la fórmula de cálculo del impuesto: rentabilidad básica, número de unidades de un indicador físico, coeficientes K1 y K2, información sobre la dirección y dirección de actividad de la LLC o empresario individual.

La tercera sección de la declaración es el ajuste del monto del pago obligatorio de las primas de seguro transferidas para los empleados de una LLC o empresario individual (o el propio empresario, si no hay empleados). El resultado es el monto final del impuesto, que se registra en la primera sección.

La portada de la declaración es información general sobre la organización (nombre, TIN, KPP, OKTMO), fecha de cumplimentación del documento y firma del responsable.

Importante! Desde 2017 está en vigor un nuevo formulario de declaración, que ha sufrido cambios técnicos respecto a la versión anterior.

Procedimiento para pagar UTII

El impuesto sobre la renta imputada en 2017 se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe: trimestre.

Las fechas para realizar los pagos presupuestarios en 2017 son las siguientes:

Si las fechas especificadas caen en días festivos o fines de semana, entonces la LLC o el empresario individual deben realizar el pago el primer día hábil siguiente.

El impuesto imputado se transfiere al Servicio de Impuestos Federales, al que está adscrita la persona jurídica o empresario individual. El pago se realiza sobre la base de un recibo, cuyo importe se calcula mediante la fórmula anterior.

La violación de los plazos para la transferencia de impuestos conduce al hecho de que la LLC o el empresario individual está sujeto a una multa. Por cada día de retraso, se cobra una multa equivalente a 1/300 de la tasa de refinanciación establecida por el Banco Central de la Federación de Rusia.

Cómo reducir la carga fiscal a los “imputados”

El impuesto imputado a los empresarios individuales en 2017 se puede reducir por el monto de las primas de seguro. Si un empresario individual no tiene empleados, tiene derecho a deducir del monto del pago presupuestario el monto total de las contribuciones pagadas a fondos extrapresupuestarios para sí mismo.

Si un empresario individual ha contratado personal, entonces el empresario tiene derecho a deducir del monto del impuesto el monto de las contribuciones de la nómina transferidas a fondos extrapresupuestarios para los empleados y los pagos fijos "para él mismo". Al mismo tiempo, el tamaño de la UTII no debería disminuir más del 50%.

Para ahorrar en transferencias presupuestarias, puede utilizar algo de ingenio. Dado que los coeficientes K2 difieren según la localidad, puede elegir una ciudad o distrito con su valor mínimo para realizar negocios. La optimización del indicador físico juega un papel importante. Reducción del número de empleados o reducción espacio comercial podría significar importantes ahorros fiscales.

Ventajas y desventajas de la “imputación”

UTII es un modo conveniente para las pequeñas empresas porque tiene muchas ventajas:

• procedimientos contables y fiscales simplificados para pequeñas empresas;
• sustituir varios impuestos por uno;
• el uso de coeficientes de ajuste (K1 y K2), que reducen la base imponible teniendo en cuenta factores y condiciones externos;
• facilidad de preparación de informes trimestrales: el impuesto sobre la renta imputada implica completar una declaración, que consta de solo cuatro hojas;
• la capacidad de reducir la base imponible por el monto de las contribuciones al seguro transferidas a fondos extrapresupuestarios para los empleados.

A pesar de la gran cantidad de ventajas, la “imputación” tiene importantes desventajas que deben tenerse en cuenta a la hora de elegir un régimen fiscal:

• Círculo limitado de empresarios individuales y LLC que pueden aplicar UTII (este impuesto está disponible solo para las áreas de actividad enumeradas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia).
• Valores inflados de rentabilidad básica que no tienen justificación económica real. Los legisladores no tuvieron en cuenta que muchos empresarios individuales que no tienen empleados se dedican a actividades de baja rentabilidad.
• No existe dependencia del monto del pago presupuestario de las ganancias de una LLC o empresario individual. El sistema de tributación imputada es beneficioso para áreas de trabajo altamente rentables, pero es completamente inaplicable para organizaciones con bajos beneficios y estructuras comerciales que sufren pérdidas.
• Limitar el círculo de posibles contrapartes. Si una LLC o un empresario individual trabaja con grandes empresas, la "imputación" es un camino a ninguna parte. Los clientes no cooperarán con esta estructura, porque la ausencia de IVA en el precio de los bienes para una empresa en OSNO significa un aumento en el precio del producto en un 18%.

UTII es la opción óptima para LLC y empresarios individuales con nivel alto ingreso. El monto del impuesto no cambiará con el crecimiento de los ingresos, y esto es beneficioso para las empresas. Si trabaja "a cero" o sufre pérdidas, la "imputación" no le conviene.

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Un régimen fiscal especial (STR) en forma de impuesto único sobre la renta imputada (UTII) es válido en el territorio de Federación Rusa desde el 1 de enero de 2003. Durante este tiempo, las disposiciones de este capítulo sufrieron diversos cambios y adiciones. A día de hoy se conoce la fecha de su terminación: 1 de enero de 2021. Al mismo tiempo, en cuanto a la cuestión de quién puede solicitar la UTII en 2017, prácticamente nada ha cambiado respecto al año anterior.

¿Quién puede aplicar UTII?

El Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista "general" de condiciones y restricciones sobre el uso de SNR en forma de pago de UTII.

Se invita a las personas que se dedican a los siguientes catorce tipos de actividades comerciales a cambiar al SNR mediante el pago de UTII de forma voluntaria:

• separado servicios pagos(el llamado hogar) individuos;
• servicios veterinarios;
• Realización de trabajos remunerados de reparación de automóviles, así como de sus servicios de mantenimiento y lavado de vehículos;
• alquiler de plazas de aparcamiento para coches;
• transporte de carga y pasajeros utilizando veinte o menos medios de transporte relevantes;
• comercio al por menor en “grandes instalaciones” con una superficie no superior a ciento cincuenta metros;
• comercio minorista a través de “pequeños objetos” (en mercados, puestos comerciales, ferias, etc.);
• cocina y catering en “grandes instalaciones” con una superficie no superior a ciento cincuenta metros (por ejemplo, un restaurante, un snack bar);
• cocina y catering en “pequeñas instalaciones” (quioscos, tiendas de campaña, etc.);
• publicidad exterior mediante stands, vallas publicitarias, pantallas electrónicas, etc.;
• publicidad en vehículos;
• servicios hoteleros en instalaciones con una superficie no mayor a quinientos metros;
• arrendamiento de locales comerciales o “pequeñas instalaciones” para restauración pública;
• arrendamiento de terrenos con el fin de utilizarlos para la colocación de establecimientos comerciales y de restauración pública.

El Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no ha sufrido ningún cambio en relación con los tipos de negocios en comparación con el año pasado, pero con respecto a la lista regional de tipos de actividades, las entidades comerciales deberían estar interesadas en los cambios en la legislación de una región en particular. .

Condiciones para usar UTII

Los empresarios y organizaciones cuyo tipo de actividad corresponde a la lista aprobada en una región en particular por las autoridades locales tienen la oportunidad de cambiar a SNR mediante el pago de UTII. Si en su región (como, por ejemplo, en Moscú) no se proporciona la SNR especificada, no podrá aplicarla.

El uso de la “imputación” es completamente voluntario (desde 2013). Cualquiera que pague UTII puede aplicar este SNR junto con otros sistemas tributarios, incl. y junto con otras SNR (por ejemplo, junto con “simplificada”).

Los párrafos 2.1 - 2.3 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, entre las condiciones para el uso de UTII, contienen una serie de restricciones que quienes deseen cambiar a este SNR deben "probar por sí mismos". Entre ellos:

• llevar a cabo tipos relevantes de emprendimiento en las condiciones de una sociedad simple o gestión fiduciaria de la propiedad;
• mayores pagadores;
• si se establece un impuesto comercial en relación con este tipo de negocios;
• Si ventas al por menor o la restauración pública es realizada por entidades que han pasado al SNR en forma de pago del “impuesto agrícola”;
• si el número de empleados contratados supera las cien personas;
• organizaciones con una participación en ellas de otras organizaciones superior al 25 por ciento;
• instituciones médicas, educativas y sociales en relación con servicios de alimentación;
• alquiler de gasolineras.

Con el fin de mantener condiciones favorables para las pequeñas empresas, la UTII se ha prorrogado a nivel legislativo hasta 2021, aunque hace varios años estaba previsto poner fin a este régimen especial. El Gobierno de la Federación de Rusia realiza cambios constantemente en el procedimiento para calcular los pagos y la presentación de informes obligatorios, por lo que es necesario controlar nueva información Para evitar infracciones y saber, los empresarios individuales sobre la “imputación”, qué impuestos deben pagar en 2019.

El impuesto único sobre la renta imputada es un régimen especial previsto para una gama limitada de actividades empresariales.

El cálculo se basa en el monto de ingresos establecido por ley para cada tipo de negocio, que no depende del monto real de ingresos.

Tiene el significado:

• imágenes de la habitación;
• Número de empleados;
• afiliación territorial de la entidad comercial.

Desde 2013, un comerciante puede decidir de forma independiente si utiliza el régimen “impuesto” o cualquier otro. Hasta ese momento, al realizar el tipo de actividad especificada por la ley, el uso de UTII era inevitable. Si un empresario realiza simultáneamente varios tipos de transacciones, tiene derecho a elegir diferentes regímenes fiscales.

Un sistema especial exime a los empresarios individuales de una serie de pagos obligatorios:

• IVA (excepto para transacciones de exportación);
• impuestos personales;
• impuesto predial (excepto objetos calculados con base en el valor catastral).

El uso de UTII es beneficioso para empresarios con grandes ingresos en un área pequeña, pero con un bajo nivel de ganancias. Por ejemplo, en un pabellón minorista que vende productos alimenticios básicos y cigarrillos, el margen de beneficio es sólo del 5 al 10%. Otra conveniencia del modo simplificado es la presentación de informes mínimos y la contabilidad opcional.

Todo empresario, antes de decidirse por cualquier sistema de pago de impuestos, intenta elegir una combinación aceptable de parámetros para su negocio.

Las ventajas de la “imputación” frente a otras modalidades son:

1. La legislación UTII no limita a los empresarios por nivel de ingresos, ya que el monto de la obligación presupuestaria depende de factores físicos, no financieros.
2. Si algunas operaciones de empresarios individuales se incluyen en el sistema imputado, pero otras no, entonces se pueden mantener registros separados y optimizar la carga fiscal.
3. Gracias a las deducciones permitidas, existe la posibilidad de reducir UTII a cero.
4. Hay muchos parámetros involucrados en el cálculo que pueden usarse de varias maneras para reducir legalmente su pago.
5. La contabilidad no es necesaria para todas las categorías de empresarios. Un empresario individual que trabaja de forma independiente presenta declaraciones al Servicio de Impuestos Federales solo trimestralmente.
6. El impuesto único sobre la renta imputada exime parcialmente del pago de otras tasas.
7. Para los empresarios que reciben el estatus de empresario individual por primera vez, las autoridades locales negocian una tarifa UTII preferencial.

Las desventajas del régimen especial imputado incluyen la necesidad de pagar impuestos, incluso si la actividad no es rentable o no se realiza en absoluto.

La legislación define una lista de tipos de transacciones para las cuales se aplica el impuesto UTII a todos los empresarios individuales en 2019:

La decisión final sobre qué actividades están sujetas a un impuesto imputado único para los empresarios individuales la toma la administración local, centrándose en las características específicas de la región. Se puede seleccionar la lista completa, o varios puestos, o ninguno, como se hace en Moscú.

Además del tipo de actividad empresarial adecuado, el empresario debe cumplir los siguientes criterios:

1. El número de empleados es inferior a 100 personas.
2. No alquila locales ni espacios en gasolineras ni gasolineras.
3. No trabaja bajo poder notarial sobre el uso de la propiedad.

Si las autoridades municipales establecen una obligación comercial, los empresarios se ven privados del derecho a elegir la UTII en el campo de actividad correspondiente.

El impuesto único sobre la renta imputada en 2019 para empresarios individuales no ha sufrido cambios significativos, las principales reformas se relacionan con las cajas registradoras:

También se han realizado cambios en el monto y el momento del pago de las tarifas del seguro para empresarios individuales. Las contribuciones fijas "para usted", que anteriormente se calculaban como un porcentaje del salario mínimo, ahora están establecidas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En 2019 su tamaño es:

• para OPS: 26.545 rublos;
• para seguro médico obligatorio: 5.840 rublos.

Si el ingreso anual imputado supera los 300.000 rublos, la contribución máxima del 1% del exceso se determina de acuerdo con las nuevas reglas. Hasta 2019, el pago máximo en la OPS podría ser: salario mínimo x 12 x 8 x 0,26. Ahora no existe vínculo con el salario mínimo, el cálculo se ha simplificado: 26.545 x 8 = 212.360 rublos.

Para los empresarios individuales en UTII en 2019, el impuesto es Fondo de pensiones y el seguro social de los salarios de los empleados se puede reducir aumentando el límite de ingresos anual:

• nómina máxima de un empleado para la aplicación tasa básica para OPS: 1.021.000 rublos. Cualquier valor superior está sujeto a un impuesto del 10%;
• El límite salarial para las contribuciones al OSS es de 815.000 rublos.

La declaración del impuesto único sobre la renta imputada en 2019 se presenta utilizando los mismos formularios que en 2017. Se esperan cambios en la declaración en relación con el uso de deducciones por gastos en cajas registradoras en línea.

El impuesto sobre la renta imputada en 2019 para empresarios individuales se determina de acuerdo con las reglas antiguas. Para ello se utilizan los siguientes parámetros, que se multiplican entre sí:

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

Decodificación de indicadores:

1. Rendimiento básico (BP). El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece una cantidad fija para cada tipo de actividad.
2. Parámetro físico (F). Se utiliza el número de empleados, el número de lugares o instalaciones utilizadas y los metros cuadrados.
3. Coeficiente deflactor (K1). Consagrado en ley, en 2019 es 1.868.
4. Índice correctivo (K2). Autoridades regionales utilizar este multiplicador para reducir la carga sobre las empresas de determinadas categorías de pagadores.
5. Tarifa (T). Puede modificarse por decisión municipal en el rango del 7,5% al ​​15%. La tasa impositiva adeudada sobre UTII en 2019 para empresarios individuales es del 15% en todas partes.

El cálculo se realiza trimestralmente, para lo cual se insertan en la fórmula los indicadores de cada mes y se suman los montos resultantes.

Por ejemplo: un empresario individual vende productos en un pabellón con una sala de 10 metros cuadrados. m., contrató a 2 implementadores. Criterio físico - área, rendimiento básico - 1800, coeficiente municipal - 1.

UTII por 1 mes = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 rublos.

Dado que los indicadores no cambian durante el trimestre, esta cantidad se puede multiplicar por 3. Resulta 5044 rublos. x 3 = 15.132 frotar.

Si en algún período la actividad no se realizó de manera continua, entonces el cálculo se realiza por el tiempo real, para lo cual el monto se divide por días del calendario meses y multiplicados por los realmente trabajados. Por ejemplo, un empresario individual se registró el 14 de agosto, luego UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 rublos.

Si un comerciante realiza más de un tipo de transacción, las deducciones permitidas del impuesto único sobre la renta imputada se realizan sólo después de sumar la responsabilidad total.

Para justificar el uso de un indicador físico ante la inspección tributaria, es necesario contar con documentos de respaldo, como contratos, pasaportes, extractos, hojas de tiempo. La obligación de llevar registros no se aplica a los ingresos y gastos.

El número de empleados a sustituir en la fórmula está determinado por el total del mes. Si las personas fueron despedidas o contratadas a mitad del período, todavía se incluyen en el indicador de desempeño.

La ley prevé una reducción de las obligaciones de pago al presupuesto de la UTII.

Hasta 2019 existía 1 tipo de deducción, con el inicio de la reforma del pago en efectivo se agregó otro tipo:

1. Contribuciones pagadas por el propio empresario y por los empleados contratados.
2. Gastos de adquisición e implantación de cajas registradoras online.

El empresario está obligado a pagar anualmente las tasas que establece la ley para el seguro médico obligatorio y el seguro médico obligatorio hasta el 31 de diciembre. El monto total es elevado, conviene dividirlo en partes, sobre todo porque el impuesto único trimestral sobre la renta imputada se reduce por las aportaciones transferidas en el mismo período. En caso de que el pago se haya realizado antes de presentar la declaración, también se podrá incluir en el cálculo.

Un empresario sin empleados contratados reduce UTII por el monto total de las transferencias.

Un empresario individual con empleados "imputados", que paga impuestos y pagos obligatorios sobre sus ganancias en 2019, tiene derecho a reducir la UTII para el trimestre por un monto del 50% de las contribuciones transferidas tanto para él como para sus empleados.

Se tienen en cuenta las siguientes tarifas:

• para el seguro de pensión obligatorio, incluido un pago adicional del 1% sobre el exceso de ingresos de 300.000 rublos;
• para obligatorio seguro Social;
• sobre seguro médico obligatorio;
• por lesiones.

Los gastos a través de cajas registradoras en línea pueden reducir UTII hasta en 18.000 rublos. por cada dispositivo instalado, si estos costos no se incluyeron en los cálculos bajo otros regímenes impositivos.

Por ejemplo:

Según la explicación anterior, el empresario individual pagó contribuciones en el trimestre por ganancias de 12.000 rublos. y para usted: 5.000 rublos, total: 17.000 rublos.

Importe de UTII por 3 meses = 15.132 rublos.

Reducción de impuestos permitida = 17.000 rublos. x 0,5 = 8.500 frotar.

UTII a transferir por trimestre = 15.132 rublos. - 8.500 rublos. = 6.632 rublos.

Para ponerse a prueba con cálculos complejos, puede utilizar calculadoras en línea en sitios web que brindan servicios de consultoría empresarial.

Debe presentar su declaración UTII y pagar impuestos 4 veces al año al final de cada trimestre. Fechas límite:

• para informes de 2019: el día 20 del mes siguiente;
• para la transferencia de un único impuesto imputado: el día 25 después del final del trimestre.

Si la fecha límite es un día no laborable, podrá presentar una declaración o pagar el presupuesto al día siguiente. La sanción por retraso o falta de pago del impuesto único sobre la renta imputada es del 20%. Si se detecta una infracción deliberada, la tarifa aumenta 2 veces. Al mismo tiempo, se cobra una penalización por cada día de retraso.

Las cotizaciones fijas para el seguro médico obligatorio y el seguro médico obligatorio deben ser pagadas por el empresario en la "imputación" antes del 31 de diciembre de 2018. Durante el año, no está prohibido dividir los montos en ninguna parte. Si un empresario individual recibió un ingreso de más de 300,000 rublos en 2017, está obligado a pagar una tarifa de pensión de seguro por un monto del 1% del monto excedente hasta el 1 de julio de 2018.

Para un empresario con un solo impuesto imputado a sus empleados, existen una serie de informes y pagos obligatorios relacionados con la necesidad de pagar las ganancias.

Debe enviar al Servicio de Impuestos Federales:

1. Información anual sobre numero promedio empleados. Plazo - hasta el 20 de enero.
2. Formulario 2-NDFL para cada empleado individual. Presentado una vez antes del 1 de abril.
3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas consolidado trimestralmente hasta finales del próximo mes.
4. Cálculo de primas de seguros 4 veces al año, que no incluye honorarios por lesiones. Plazo: 30 días después de finalizado el trimestre.

Los siguientes están disponibles para alquiler en PF:

1. Formulario anual SZV-STAZH hasta el 1 de marzo.
2. Informe mensual SZV-M hasta el día 15 del mes siguiente.

Cada trimestre, la información sobre lesiones y enfermedades profesionales se envía a la Caja del Seguro Social en el Formulario 4-FSS antes del día 25 o 20 del mes siguiente, según el tipo de presentación electrónica o regular.

Puede obtener el derecho a pagar el impuesto imputado para empresarios individuales en 2019 de la siguiente manera:

El registro lo realiza el Servicio de Impuestos Federales en la dirección de registro del empresario individual, si las transacciones para la imposición de un impuesto único sobre la renta imputada son:

• comercio de entrega o venta ambulante;
• movimientos de carga y pasajeros;
• Aplicación de información publicitaria sobre el transporte.

En todos los demás casos, deberá ponerse en contacto con la inspección en cuya zona de cobertura opera el empresario.

Para registrar un empresario individual es necesario completar una solicitud en el formulario UTII-2, donde indica la siguiente información:

1. Número de identificación fiscal individual (TIN) del pagador.
2. Código del Servicio de Impuestos Federales donde se presenta la información.
3. Apellido, nombre, patronímico del solicitante.
4. OGRNIP.
5. Fecha de inicio de obra sobre un único impuesto imputado.
6. Tipos de actividades con códigos y direcciones de implementación.

Un empresario tiene derecho a presentar una solicitud personalmente o mediante una persona autorizada.

En el segundo caso, es necesario obtener un poder notarial para representar intereses y adjuntarlo al formulario. El Servicio de Impuestos Federales emite un documento sobre el registro de empresarios individuales 5 días después de completar la solicitud.

El régimen UTII puede utilizarse simultáneamente con otros sistemas: sistema tributario simplificado, patente, OSNO, impuesto agrícola unificado.

La condición principal es que no puede utilizarlo para una categoría de operaciones. diferentes tipos impuestos.

Si un empresario individual trabaja para UTII y desea realizar más operaciones en el mismo sistema, es necesario presentar una solicitud como durante el registro inicial. La transición desde otros modos sólo será posible a partir del 1 de enero. Por tanto, en ocasiones es más fácil liquidar un empresario individual e inmediatamente abrir uno nuevo con el sistema necesario.

Para dar de baja a un contribuyente único imputado, el formulario UTII-4 se presenta dentro de los 5 días siguientes al momento en que la actividad deja de cumplir con los criterios o por las siguientes razones:

• transición a otro sistema;
• cierre de IP.

El Servicio de Impuestos Federales tiene 5 días hábiles para cancelar el registro. Para elegir otra modalidad, un empresario individual debe presentar una solicitud desde el comienzo del año calendario; de lo contrario, se aplica el sistema general por defecto.

La legislación fiscal vigente de la Federación de Rusia establece diferentes tipos Regímenes tributarios especiales. Estos incluyen un impuesto único sobre la renta imputada. ¿Qué es UTII y las características de su aplicación se discutirán en nuestro artículo? en palabras simples sobre conceptos legales complejos que enfrentan muchos empresarios individuales y LLC.

Conceptos básicos de UTII.

Las disposiciones sobre el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos específicos de actividades están consagradas en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La edición de este artículo es relevante hoy.

UTII es un sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada, que se proporciona para ciertos tipos de actividades. No es un régimen separado y puede utilizarse junto con los sistemas tributarios general y simplificado.

La peculiaridad de este modo es que no todos los empresarios pueden utilizarlo. Para ello es necesario realizar únicamente determinadas actividades especificadas en la ley, pues no es el pagador quien pasa a este régimen, sino el tipo de actividad que realiza.

Puedes usarlo si proporcionas:

• servicios domésticos a la población;
• tipos de servicios veterinarios;
• diversos tipos de reparación, mantenimiento y lavado de automóviles y camiones;
• estacionamientos de pago ubicados en el sitio;
• se dedican al transporte de pasajeros y carga;
• realizar cualquier tipo de comercio al por menor;
• si estás en el sector de la restauración;
• todo tipo de publicidad exterior;
• También es importante si alquila locales residenciales, locales comerciales o terrenos.

La esencia de este impuesto. el hecho de que en cierto municipio del estado decidieron que los ingresos mensuales de este tipo de actividad son uno, y de otro, otro. Y aceptaron esta decisión como la verdad. Al calcular y pagar este tipo de impuesto, no importa el ingreso real recibido. Los contribuyentes pagan ingresos imputados (presuntos, condicionales), establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según la definición de UTII, reemplaza el impuesto sobre la renta personal (para empresarios individuales), el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre la renta (para organizaciones), el IVA (solo si no estamos hablando de alquilar propiedad estatal o importar).

Una de las propiedades importantes de este impuesto es que constituye una importante fuente de ingresos para los presupuestos locales, ya que permanece en el municipio.

Condiciones de transición

Hoy este impuesto es naturaleza voluntaria del uso, pero se habla constantemente de su cancelación. Después de todo, se utiliza en aquellas áreas de actividad económica donde los ingresos son muy difíciles de calcular. Incluso hay ciertos partidarios del uso de este sistema, sin embargo, puede haber limitaciones.

No pueden ser sujetos de este tipo de impuesto, es decir elíjalo para hacer negocios:

• organizaciones y empresarios individuales con más de 100 (cien) empleados. Este indicador se determina a partir del número medio de empleados, no del número medio de empleados. Aquellos. Esto incluye a los empleados a tiempo parcial y a los que trabajan con contratos civiles.
• organizaciones en las que el capital autorizado, es decir. la cantidad de capital fijo y de trabajo de otra organización es superior al 25%. Las excepciones aquí son las organizaciones de personas con discapacidad.
• instituciones educativas, instituciones de salud, establecimientos donde se realiza restauración pública; organizaciones y empresarios individuales que transfieren gasolineras o gasolineras para posesión (uso) temporal.
• sujeto al pago del impuesto agrícola;
• el contribuyente no tiene por qué ser el más grande.

Condiciones de transición obligatorias:

• este régimen debe introducirse en este territorio de este municipio;
• el acto legislativo local debe especificar el tipo de actividad que se realiza;
• Las actividades no deben realizarse en el marco de un contrato de fideicomiso o de una simple asociación.

El procedimiento de transición tiene dos casos:

• presentar una solicitud en el lugar de residencia del empresario individual (ubicación de la organización) en 3 casos: si minorista tiene carácter de entrega o venta ambulante; cuando se coloca publicidad vehículos(esto es visible en todas partes); en la prestación de servicios de transporte de carga, incluidos pasajeros.
• presentación de una solicitud en el lugar de trabajo – otros tipos de actividad.

El período de transición es el comienzo del año calendario.

Esquema de cálculo general

El concepto de UTII prevé la presencia de ingresos estimados (imputados) y se calcula mediante la siguiente fórmula:

UTII=BD*FP*K1*K2*15%.

Veamos los conceptos básicos:

la base imponible es el monto del ingreso imputado.

Rendimiento básico- esta es la cantidad condicional de rentabilidad que se espera que reciba un empresario mensualmente por su negocio en el mercado de bienes y servicios.

Indicador físico– que es diferente para diferentes opciones: para la prestación de servicios – este es el número de empleados. La cantidad que ganará para su empleador será la rentabilidad básica (probable). Si hablamos de comercio, entonces el indicador aquí es el costo de 1 metro cuadrado de superficie. También se pueden considerar los vehículos y su número. Aquí es donde se determinarán los ingresos. Es sencillo.

Factor de corrección (K-1)- establecido por la legislación federal. Tiene en cuenta los aumentos en el nivel de precios de bienes y servicios. En 2016, el coeficiente deflactor (K 1) es 1,798.

Factor de corrección (K-2) tiene en cuenta las condiciones especiales para hacer negocios (estacionalidad, horario de atención, gama de productos, monto de ingresos) en el territorio de una entidad constituyente específica de la Federación de Rusia. El tamaño está limitado de 0,005 a uno y puede averiguarlo en la oficina de impuestos local o en el sitio web de la administración de la ciudad.

La tasa impositiva la establece el Código Tributario: 15%.

El legislador también previó condiciones especiales para los sujetos de este impuesto.

Pueden reducirlo:

• sobre el monto pagado por los trabajadores contratados. Sólo deben trabajar en el área por la que se paga el impuesto. La única restricción aquí es el monto de la reducción, que no debe exceder el 50% del impuesto.
• para las cotizaciones al seguro pagadas por uno mismo al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio, si no se utiliza mano de obra contratada. En este caso no se aplica el límite del 50%. De lo contrario (si tiene empleados contratados), el empresario individual no puede reducir el monto de la imputación de las primas de seguro que pagó por sí mismo.

informes UTII

Para empresarios individuales El formulario para presentar un informe sobre UTII es una declaración. Se envía trimestralmente antes del día 20 del mes.

Se debe prestar especial atención a los cambios en 2016. Según ellos, debido a que las regiones redujeron el porcentaje de UTII, apareció en el informe una nueva línea 105, en la que es necesario indicar la tasa impositiva. El resultado de las líneas 110 también cambiará, ya que cada empresario multiplicará la base por su apuesta.

Consta de una portada y 3 secciones.

Contiene la información de contacto personal del pagador, Información sobre los impuestos, sumas UTII que deben pagarse. El primer informe se envía con el código "0", los informes correctivos con los códigos "1", "2", etc. La Sección 2 se completa por separado en la ubicación (es decir, el código OKTMO). En la última sección se establece el atributo con empleados (1) o sin empleados (2) y se resumen todos los valores. La última línea muestra la cantidad de UTII que se debe pagar.

Por tanto, el impuesto UTII será muy beneficioso a la hora de gestionar un negocio exitoso. Cuando su negocio va cuesta arriba, pero el impuesto se mantiene al mismo nivel.