Административные регламенты федеральной налоговой службы. Предмет регулирования административного регламента
ФНС, вносящий изменения в Регламент Федеральной налоговой службы, утвержденный приказом ФНС РФ от 17 февраля 2014 г. № ММВ-7-7/53@.
Как сообщается в пояснительной записке, документ подготовлен в целях приведения внутренней организации деятельности Федеральной налоговой службы по вопросам организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в ФНС России, обеспечения возможности проведения независимой антикоррупционной экспертизы проектов нормативных правовых актов налогового ведомства, порядка рассмотрения обращений граждан Российской Федерации, а также организации работы по обеспечению доступа к информации о деятельности ФНС России .
19 февраля 2012 года вступает в силу утвержденный приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2012 № 22906).
Регламент определяет состав, последовательность и сроки административных процедур (действий) при проведении соответствующих проверок, которые осуществляются налоговыми органами в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Данный документ, прежде всего, направлен на защиту прав налогоплательщиков, упорядочивает взаимоотношения с налоговыми органами, а также устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов при осуществлении государственной функции по контролю за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Регламент разработан в соответствии с требованиями Правил разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2011 № 373 «О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг».
ФНС РФ разработала проект Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче специальных марок для маркировки табачной продукции, производимой на территории РФ.
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Согласно регламенту срок выдачи специальных марок заявителю не должен превышать 25 рабочих дней со дня представления заявителем в территориальный налоговый орган заявления и соответствующих документов.
Вчера Министерство финансов обнародовало проект приказа об утверждении Административного регламента лицензирования деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.
(расчет), представленную по
установленной форме (установленному формату), в информационном ресурсе
инспекции ФНС России;
4) по просьбе заявителя проставить на представленной им копии
налоговой декларации (расчета) отметку о приеме налоговой декларации
(расчета) и дату ее приема.
191. Основания для отказа в приеме налоговой декларации (расчета)
указаны в пункте 28
192. При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 28
за предоставление государственной услуги, информирует заявителя о том,
что налоговая декларация (расчет) не принята с указанием причины в устной
форме (если налоговая декларация (расчет) представлена заявителем
непосредственно), либо соответствующим уведомлением, направленным
заявителю по почте заказным письмом (если налоговая декларация (расчет)
представлена по почте с описью вложения прилагаемых документов,
заверенной должностным лицом отделения связи), либо по ТКС (если
налоговая декларация (расчет) представлена в электронной форме по ТКС).
193. Конечным результатом выполнения административной процедуры по
приему налоговых деклараций (расчетов) являются:
1) при представлении налоговой декларации (расчета) заявителем
непосредственно:
ресурсе инспекции ФНС России и проставление должностным лицом,
ответственным за предоставление государственной услуги, по просьбе
заявителя отметки на копии налоговой декларации (расчета) о приеме
налоговой декларации (расчета) и дате ее приема;
б) сообщение в устной форме об отказе в приеме налоговой декларации
(расчета);
2) при представлении налоговой декларации (расчета) по почте:
а) регистрация налоговой декларации (расчета) в информационном
ресурсе инспекции ФНС России;
б) уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета),
направленное заявителю по почте заказным письмом;
3) при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной
форме по ТКС - регистрация налоговой декларации (расчета) в
информационном ресурсе инспекции ФНС России, направление заявителю
квитанции о приеме и извещение о результате приема (уведомление о
результате приема) налоговой декларации (расчета) в виде электронного
документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного представителя инспекции ФНС России.
Прием налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном
носителе заявителем непосредственно
194. Должностное лицо, ответственное за предоставление
государственной услуги, при приеме налоговой декларации (расчета)
проверяет наличие оснований, указанных в пункте 28 настоящего
Административного регламента, и правильность заполнения налоговой
декларации (расчета) в соответствии с установленным порядком. В
частности, проверяется наличие в налоговой декларации (расчете) следующих
реквизитов:
1) для физического лица: фамилии, имени, отчества (при наличии);
2) для организации:
а) полного наименования организации (ее обособленного подразделения,
при наличии его наименования);
б) ИНН, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской
Федерации;
в) вида документа: первичный (корректирующий);
г) наименования налогового органа;
д) подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту
сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 28
настоящего Административного регламента, и отсутствии в налоговой
декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте,
информирует заявителя о том, что налоговая декларация (расчет) не
принята, с указанием причины.
195. В случаях, если в налоговой декларации (расчете) нечетко
(неправильно) заполнены отдельные реквизиты и показатели, что влечет
невозможность их однозначного прочтения, должностное лицо, ответственное
за предоставление государственной услуги, информирует заявителя о порядке
заполнения налоговой декларации (расчета) и выявленных недостатках, а
также предлагает устранить допущенные недостатки немедленно.
196. В случае, если заявитель отказывается устранить указанные
недостатки немедленно или их устранение в настоящий момент невозможно,
должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги,
принимает налоговую декларацию (расчет) и регистрирует ее в
информационном ресурсе инспекции ФНС России.
На титульном листе налоговой декларации (расчета) проставляются
отметка об ее приеме и дата приема с оттиском штампа "Требует уточнения".
дата приема. В целях информирования заявителя о результатах приема
налоговой декларации (расчета) на ее копии проставляется штамп "Принята.
Требует уточнения".
197. При отсутствии обстоятельств, указанных в пунктах 194, 195
настоящего Административного регламента, на титульном листе принятой
налоговой декларации (расчета) должностное лицо, ответственное за
предоставление государственной услуги, проставляет отметку о приеме
налоговой декларации (расчета) и дату приема с оттиском штампа "Принята".
По просьбе заявителя на представленной им копии налоговой декларации
(расчета) проставляются отметка о приеме налоговой декларации (расчета) и
дата приема.
198. Должностное лицо, ответственное за предоставление
государственной услуги, не позднее 2 рабочих дней со дня проставления
отметки о приеме налоговой декларации (расчета) регистрирует налоговую
декларацию (расчет) в информационном ресурсе инспекции ФНС России и
присваивает налоговой декларации (расчету) регистрационный номер, который
проставляется на ее титульном листе.
199. Зарегистрированные налоговые декларации (расчеты) должностное
лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, формирует в
пачки в зависимости от категории заявителей (налогоплательщики,
200. Не позднее следующего рабочего дня за днем регистрации
налоговых деклараций (расчетов), должностное лицо, ответственное за
предоставление государственной услуги, передает налоговые декларации
(расчеты), сформированные в пачки в зависимости от категории заявителей и
по видам бланков, с сопроводительным ярлыком в структурное подразделение,
ответственное за ввод и обработку данных, для осуществления ввода данных ,
если не установлен иной порядок.
201. В случаях обнаружения ошибки в налоговой декларации (расчете),
зарегистрированной и переданной в установленном порядке для ввода и
обработки, не позволяющей осуществить ее ввод, указанная налоговая
декларация (расчет) передается в день обнаружения ошибки в структурное
подразделение, ответственное за предоставление государственной услуги, за
подписью должностного лица структурного подразделения, ответственного за
ввод и обработку данных.
202. Должностное лицо, ответственное за предоставление
государственной услуги, не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем
почтовому адресу, указанному в учредительных документах заявителя, если
иной почтовый адрес не указан заявителем), должностное лицо,
ответственное за предоставление государственной услуги, подготавливает
служебную записку с приложением налоговой декларации (расчета) об
установленном факте за подписью начальника (заместителя начальника)
своего структурного подразделения на имя начальника (заместителя
начальника) структурного подразделения, ответственного за проведение
камеральных налоговых проверок.
Прием налоговых деклараций (расчетов), представленных в электронной форме
210. Электронный документооборот при представлении заявителем
налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС
осуществляется, если заявитель взаимодействует с инспекцией ФНС России в
электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника
электронного документооборота, с использованием технических средств
автоматического создания (проверки) усиленной квалифицированной
электронной подписи в инспекции ФНС России.
211. В процессе электронного документооборота при представлении
налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС также
используются технологические электронные документы, указанные в
пункте 148 настоящего Административного регламента, и извещение о вводе,
уведомление об уточнении.
Извещение о получении электронного документа формируется на каждый
полученный по ТКС следующий электронный документ: налоговую декларацию
(расчет), подтверждение даты отправки, квитанцию о приеме, уведомление об
отказе в приеме, извещение о вводе, уведомление об уточнении.
212. При осуществлении электронного документооборота обеспечивается
хранение всех отправленных и принятых электронных документов по ТКС, в
том числе технологических электронных документов, с усиленными
квалифицированными электронными подписями и квалифицированными
сертификатами ключей проверки электронной подписи, применявшихся для
формирования указанных подписей.
213. При получении налоговой декларации (расчета) в электронной
форме по ТКС не позднее четырех часов с момента ее получения должностное
лицо, ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов) в
электронной форме по ТКС, выполняет с использованием программного
обеспечения налоговых органов следующие действия:
1) проверяет в налоговой декларации (расчете) подлинность усиленной
квалифицированной электронной подписи заявителя;
2) формирует извещение о получении налоговой декларации (расчета),
подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного лица инспекции ФНС России и отправляет заявителю;
3) проверяет наличие оснований, указанных в пунктах 28 и 194
настоящего Административного регламента.
214. При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пунктах 28
и 194 настоящего Административного регламента, должностное лицо,
ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной
форме по ТКС, в течение одного рабочего дня с момента получения налоговой
декларации (расчета) выполняет с использованием программного обеспечения
налоговых органов следующие действия:
1) формирует уведомление об отказе в приеме с указанием причин
отказа или сообщение об ошибке в случае невозможности расшифровать
налоговую декларацию (расчет);
2) подписывает усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного лица инспекции ФНС России уведомление об отказе в приеме;
3) отправляет уведомление об отказе в приеме (сообщение об ошибке)
заявителю.
215. При отсутствии оснований, указанных в пунктах 28 и 194
настоящего Административного регламента, должностное лицо, ответственное
за прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, в
течение одного рабочего дня с момента получения налоговой декларации
(расчета) выполняет с использованием программного обеспечения налоговых
органов следующие действия:
1) регистрирует налоговую декларацию (расчет), формирует квитанцию о
приеме, подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного лица инспекции ФНС России;
2) отправляет квитанцию о приеме заявителю.
216. Датой представления налоговой декларации (расчета) заявителем в
электронной форме по ТКС через специализированного оператора связи
считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.
Налоговая декларация (расчет) в электронной форме по ТКС считается
принятой инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о
приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью
уполномоченного лица инспекции ФНС России.
Датой получения налоговой декларации (расчета) в электронной форме
по ТКС инспекцией ФНС России считается дата, указанная в квитанции о
217. По результатам обработки налоговой декларации (расчета) в
электронной форме с использованием программного обеспечения налоговых
органов формируется извещение о вводе или уведомление об уточнении в
случае выявления ошибок в представленной налоговой декларации (расчете).
218. Должностное лицо, ответственное за прием налоговых деклараций
(расчетов) в электронной форме по ТКС, в течение 2 рабочих дней со дня
направления квитанции о приеме заявителю подписывает извещение о вводе
или уведомление об уточнении усиленной квалифицированной электронной
подписью уполномоченного лица инспекции ФНС России и направляет его
заявителю.
219. По просьбе заявителя налоговая декларация (расчет), принятая в
электронной форме по ТКС, распечатывается и проставляется отметка о
приеме налоговой декларации (расчета).
220. При получении от заявителя, отнесенного к категории крупнейших
налогоплательщиков, налоговой декларации (расчета) в электронной форме по
ТКС, которая должна направляться для дальнейшей обработки в иные
инспекции ФНС России по месту учета заявителя по основаниям,
предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, не позднее
четырех часов с момента ее получения должностное лицо, ответственное за
прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС в
инспекции ФНС России по месту учета заявителя в качестве крупнейшего
налогоплательщика, осуществляет действия в соответствии с пунктами 213,
214 настоящего Административного регламента.
При отсутствии оснований, указанных в пунктах 28 и 194 настоящего
Административного регламента, налоговая декларация (расчет) не позднее
четырех часов с момента ее получения в электронной форме по ТКС
направляется для дальнейшей обработки с использованием программного
обеспечения налоговых органов в иные инспекций ФНС России по месту учета
заявителя по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской
Федерации.
221. Должностные лица инспекций ФНС России по месту учета заявителя,
указанных в пункте 220 настоящего Административного регламента, выполняют
действия, аналогичные действиям в соответствии с пунктом 213,
подпунктами 1, 2 пункта 214, подпунктом 1 пункта 215, пунктом 217
настоящего Административного регламента.
222. Квитанции о приеме или уведомления об отказе в приеме налоговых
деклараций (расчетов), извещения о вводе или уведомления об уточнении,
оформленные в установленном порядке, должностные лица, ответственные за
прием налоговых деклараций (расчетов) в инспекциях ФНС России по месту
учета заявителя, указанных в пункте 220 настоящего Административного
регламента, в сроки, предусмотренные пунктами 214, 215, 218 настоящего
Административного регламента, отправляют в инспекцию ФНС России по месту
учета заявителя в качестве крупнейшего налогоплательщика для дальнейшей
отправки заявителю.
223. Должностное лицо, ответственное за прием налоговых деклараций
(расчетов) в электронной форме по ТКС в инспекции ФНС России по месту
учета заявителя в качестве крупнейшего налогоплательщика, не позднее двух
часов с момента получения квитанции о приеме или уведомления об отказе в
приеме, извещения о вводе или уведомления об уточнении подписывает
соответствующий технологический электронный документ усиленной
квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица инспекции ФНС
России и направляет его заявителю.
IV. Формы контроля за предоставлением государственной услуги
Порядок осуществления текущего контроля за соблюдением и исполнением
ответственными должностными лицами положений настоящего Административного
регламента и иных нормативных правовых актов , устанавливающих требования
к предоставлению государственной услуги, а также принятием ими решений
224. Текущий контроль за соблюдением и исполнением должностными
лицами, ответственными за предоставление государственной услуги,
положений настоящего Административного регламента и иных нормативных
правовых актов, устанавливающих требования к предоставлению
" № 7/2008
Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме): о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов; о правах и обязанностях налогоплательщиков; полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Соответственно налоговые органы обязаны представлять соответствующую информацию (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Эта обязанность закреплена также в пункте 5.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506.
Также статья 32 НК РФ регламентирует выдачу справки о состоянии расчетов конкретного налогоплательщика (плательщика сборов или налогового агента) по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Новый регламент
Приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 14.04.2008 № 11521, опубликован в "Российской газете" от 13 мая 2008 года № 100, вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Новый регламент значительно превосходит объем аналогичного документа, который был утвержден приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@.
Цель, которую преследовали разработчики - повышение качества работы сотрудников налоговых инспекций и создание комфортных условий для налогоплательщиков, формализация процедур их общения.
Основные процедуры
Информирование налогоплательщиков может быть устным, письменным, публичным.
Исполнение налоговыми органами государственной функции по информированию включает в себя пять административных процедур. Это:
- индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в устной форме;
- индивидуальное информирование налогоплательщиков на основании обращений в письменной форме (в том числе переданных в электронном виде);
- публичное информирование налогоплательщиков;
- индивидуальное информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов;
- прием налоговых деклараций (расчетов) и индивидуальное информирование налогоплательщиков о результатах приема налоговых деклараций.
В новом регламенте детально описано, как и в какие сроки, в каком порядке должностные лица налоговых органов должны исполнять каждую из названных процедур, перечень оснований для отказа в предоставлении информации, порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц.
В приложениях к регламенту содержатся:
- сведения о контактных телефонах;
- интернет-адресах территориальных органов ФНС России, исполняющих государственную функцию;
- блок-схемы административных процедур;
- формы документов, применяемых при исполнении государственной функции по информированию налогоплательщиков.
Будьте взаимно вежливы
И в старом, и в новом регламенте содержится требования об обязательном расположении отделов работы с населением на первом этаже зданий, к их техническому и программному оснащению. Но теперь в пункте 20 документа внимание на себя обращают рекомендации для должностных лиц при исполнении ими государственной функции носить бейджи с указанием фамилии, имени, отчества и занимаемой должности. Впрочем, эта информация может быть в виде таблички на рабочем месте.
При устном общении, в т. ч. по телефону (п. 28 и 29 документа), представитель налогового органа и налогоплательщк обязан представиться друг другу.
Должностным лицам налоговых органов вменяется в обязанность (п. 13) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам (их представителям), не унижать их честь и достоинство, а также в вежливой форме информировать налогоплательщиков (их представителей) по существу обращений. Но обсуждать действия своих коллег, правовую оценку актов (решений) налоговых органов должностные лица не вправе (п. 14 документа).
В случае если заданный вопрос не входит в компетенцию сотрудника отдела работы с налогоплательщиками, он должен обратиться за помощью к коллеге из соответствующего структурного подразделения. При этом начальники структурных подразделений обязаны ежемесячно направлять в отдел работы с налогоплательщиками список дежурных должностных лиц и их контактные телефоны (п. 32).
В общении откажут, если обращение поступит не по месту налогового учета, если вопрос находится вне пределов компетенции налоговиков, в случае если будут запрошены конфиденциальные сведения или запрос налогоплательщика будет содержать нецензурные или оскорбительные выражения (п. 12 и 97 документа).
Прием посетителей без перерыва на обед
Прием налогоплательщиков должен осуществляться ежедневно, кроме выходных и праздничных дней. Этот порядок был предусмотрен и в старом регламенте. Новшеством является то, что прием посетителей теперь предписано осуществлять в течение всего рабочего дня без обеденного перерыва.
Сдача деклараций
Довольно подробно описана процедура приема налоговых деклараций (в разделе 18 и 3 блок-схемах в приложении).
Теперь время общения сторон регламентируется. Максимальное время приема одной налоговой декларации (расчета) составляет десять минут (п. 130 документа). А максимальное время ожидания налогоплательщика (его представителя) в очереди составляет 30 минут.
Однако в период сдачи отчетности (за пять дней до срока подачи деклараций) руководство инспекции может увеличить срок ожидания "с учетом имеющихся ресурсов", но не более двух часов. При этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков (их представителей), обратившихся в инспекцию ФНС России не позднее, чем за сорок минут до окончания рабочего дня (п. 130). Кроме того, предусматривается возможность продления времени работы инспекции.
У сдающего отчетность проверят документы, удостоверяющие личность и полномочия (п. 132). Декларацию не примут, если:
- эти документы не будут предъявлены;
- декларация не соответствует установленной форме;
- декларация не подписана.
В этом случае устно объясняются причины отказа, либо налогоплательщику отправляется уведомление почтовым заказным письмом (п. 134).
Если подает декларацию, сведения из которой требуют уточнения, или возможно неоднозначное прочтение показателей, то инспектор обязан разъяснить недочеты и предложить их исправить немедленно (п. 137). А если внести необходимые изменения сразу невозможно или сдающий отказывается это сделать, то декларация все равно принимается, но с пометкой "Принята. Требует уточнения" на титульном листе (п. 138). Налогоплательщику направляется уведомление о необходимости уточнении декларации с перечислением недостатков и предложением внести уточнения в 5-дневный срок (п. 139).
Регламентирован порядок приема деклараций, которые поступили по почте и в электронном виде (раздел 20 и 21). Впервые закреплена обязанность принимать документы с электронной цифровой подписью налогоплательщика.
Устные запросы
По закрепленным в документе правилам граждане и предприниматели смогут обращаться в налоговые службы лично или по телефону, делать письменные запросы или отправлять их по электронной почте.
С устным запросом можно лично обратиться в инспекцию по месту постановки на учет, или по телефону справочной службы инспекции или вышестоящего органа.
Максимальное время представления налогоплательщику (его представителю) информации составляет 15 минут (п. 27). Для ответа может привлекаться дежурный специалист (п. 32).
Если поставленные в обращении вопросы не входят в компетенцию налогового органа и носят конфиденциальный характер, налогоплательщику (его представителю) предлагается составить письменное обращение в компетентный орган (п. 31).
Если для ответа требуется представление извлечений из нормативных правовых актов, разъяснений Минфина России и методических материалов, предлагают направить письменный запрос.
Представляется, что на практике всегда можно найти повод это сделать.
Письменные запросы
Чтобы получить письменный ответ на вопрос, налогоплательщику нужно составить специальный запрос, в нем должны содержаться указанные в документе реквизиты (полное наименование организации, ИНН, почтовый адрес, ФИО руководителя или уполномоченного представителя организации и др.).
Образцы письменного запроса даны в приложениях к документу.
Обращение может быть передано в инспекцию лично, направлено по обычной или электронной почте.
Ответы должны выдаваться в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения, рекомендации по переадресации вопросов в другие инстанции - в течение пяти дней.
В регламенте четко указано, в каких случаях может быть отказано в разъяснении (запрос сведений, которые составляют гос. тайну, обращения без указания реквизитов отправителя и др.). Кроме того, налоговики не проводят экспертизу договоров, не отвечают на повторные обращения, если по ним уже был дан ответ.
В случае если налоговый орган не компетентен в данном вопросе, то налогоплательщика поставят об этом в известность, порекомендуют письменно обратиться в вышестоящую инстанцию и выдадут ее реквизиты. Если же поставленный вопрос не урегулирован законодательством, об этом также обязаны сообщить.
Публичное информирование
Публичное информирование предполагает размещение нужных налогоплательщику сведений на сайтах, в СМИ, на стендах, проведение семинаров.
Регламентом определен перечень информации, которая должна содержаться на официальном Интернет-сайте управления ФНС России и информационных стендах (стойках) налоговых органов. В частности, размещаются: номер телефона "горячей линии"; порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов); образцы заполнения платежных поручений; образцы заявлений и обращений; календарь налогоплательщика; бесплатное программное обеспечение, разработанное ФНС России в помощь налогоплательщикам; типовые вопросы и ответы на них; график проведения семинаров, "круглых столов" и иных информационно-просветительских и обучающих мероприятий для налогоплательщиков.
В качестве докладчиков на семинарах выступают должностные лица структурных подразделений инспекций и управлений ФНС России.
Рекомендуется заранее обеспечить возможность налогоплательщикам (их представителям) задать вопросы по теме семинара через официальный Интернет-сайт управления ФНС России. При проведении семинаров рекомендуется использовать наглядные пособия, методическую литературу, проводить разбор наиболее типичных ошибок налогоплательщиков на конкретных примерах.
Ответственность налоговиков
Новым регламентом предусматривается, что ответственность должностных лиц налоговых органов за решения и действия (бездействие) наступает в соответствии с НК РФ и законодательством. Налогоплательщик может обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (п. 171).
Административный регламент Федеральной налоговой службы исполнения государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлению форм налоговой отчетности и разъяснению порядка их заполнения.
1. Общие положения
1.1. Административный регламент Федеральной налоговой службы исполнения государственной функции "По бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлению форм налоговой отчетности и разъяснению порядка их заполнения" (далее – Административный регламент) разработан в целях повышения качества исполнения государственной функции, создания комфортных условий для налогоплательщиков и определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) должностных лиц Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и структурных подразделений территориальных органов ФНС России.
1.2. Настоящий Административный регламент разработан в соответствии с требованиями Порядка разработки и утверждения административных регламентов исполнения государственных функций и административных регламентов предоставления государственных услуг, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2005 № 679 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 47, ст. 4933).
1.3 Федеральная налоговая служба в рамках Административного регламента исполняет следующие государственные функции:
1.3.1. Бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков (далее – информирование налогоплательщика), полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, представление форм налоговой отчетности, а также информирование о порядке их заполнения.
1.3.2. Бесплатное информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
1.3.3. Прием от налогоплательщиков налоговых деклараций (расчетов).
1.4. Исполнение государственной функции осуществляется в соответствии:
со статьями 21, 32, 80, 81 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);
с пунктом 5.6. Положения о Федеральной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, № 33, ст. 3638);
с приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный № 3437, "Российская газета", N 89, 22.05.2002).
1.5. Исполнение государственной функции осуществляют налоговые органы: федеральный орган исполнительной власти – Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы – управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее – управление ФНС России), межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня (далее – инспекция ФНС России).
1.6. Положения Административного регламента распространяются на должностных лиц налоговых органов, на организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми, которые обратились в налоговый орган лично, почтовым отправлением, по телефону справочной службы, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС), а также представивших в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками, почтовым отправлением или в электронном виде по ТКС.
1.7. Информация о месте нахождения налоговых органов, исполняющих государственные функции, с указанием контактной информации об адресах и графиках работы налоговых органов, доводятся до налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан) через:
региональные и местные СМИ;
Интернет-сайты ФНС России (www.nalog.ru), управлений ФНС России Федерации (www.XXr.nalog.ru, где ХХ – код региона);
информационные стенды инспекции ФНС России;
телефонную справочную службу управлений ФНС России, инспекций ФНС России;
должностных лиц отделов работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России.
Перечень налоговых органов, с указанием контактной информации, приведен в приложении 1.
1.8. Прием налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан) в инспекциях ФНС России осуществляется в специально выделенных помещениях для приема.
1.8.1. Выделенные помещения для приема размещаются на нижних этажах зданий налоговых органов, по возможности с отдельным входом.
1.8.2. К помещениям для приема относятся операционные залы либо выделенные кабинеты.
1.8.3. В помещении для приема размещается информация о местонахождении, почтовых адресах, номерах телефонов и режиме работы вышестоящих налоговых органов.
1.8.4. На входе в здание налогового органа на видном месте размещаются вывески, содержащие информацию о графике (режиме) работы инспекции ФНС России.
1.8.5. Рабочее место должностного лица отдела работы с налогоплательщиками оборудовано персональным компьютером с доступом к информационным ресурсам инспекции ФНС России, к справочным правовым системам и к программным продуктам, разработанным ФНС России.
1.8.6. Должностные лица отдела работы с налогоплательщиками, осуществляющие исполнение государственных функций, обязаны иметь при себе бейджи (таблички на рабочих местах) с указанием фамилии, имени, отчества и занимаемой должности.
1.9. Информация об исполнении государственной функции должна содержать:
адреса местонахождения налоговых органов;
почтовые адреса налоговых органов и их соответствующие вышестоящие органы для направления налогоплательщиками письменных запросов;
график (режим) работы инспекции ФНС России и телефонной справочной службы;
график приема налогоплательщиков должностными лицами инспекции ФНС России;
схемы размещения операционных залов и выделенных кабинетов должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России, участвующих в исполнении государственной функции;
номера справочных телефонов, адреса Интернет-сайтов и электронной почты налоговых органов;
перечень и формы документов, образцы заполнения документов;
сведения о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов;
порядок обжалования решений, действий или бездействия налоговых органов, их должностных лиц;
основания для отказа в исполнении государственной функции;
перечень и извлечения из нормативных правовых актов, регулирующих деятельность по исполнению государственной функции.
Тексты материалов должны печататься удобным для чтения шрифтом без исправлений, наиболее важные места рекомендуется выделять другим шрифтом.
1.10. Должностные лица отдела работы с налогоплательщиками территориальных органов ФНС России подробно и в вежливой форме информируют налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан о порядке исполнения государственной функции, максимальных сроках, об основаниях для отказа в исполнении государственной функции, а также предоставляют иную, интересующую налогоплательщиков, информацию.
2. Административные процедуры
2.1. Описание последовательности действий при исполнении государственной функции по информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан
Схемы последовательности действий при исполнении государственной функции по информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан, в том числе по расчетам по налогам, сборам, пеням и штрафам, представлены в приложениях 2, 3.
Под информированием налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан понимается представление налоговым органом на безвозмездной основе (в том числе в письменной форме) налогоплательщикам (организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями) информации (сведений) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, регулирующих налоговые отношения (включая название актов, их предмет, издания, в котором данные акты опубликованы), об основных положениях налогового законодательства о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов в соответствии с НК РФ, а также предоставление форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения.
2.1.1. Индивидуальное устное информирование налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан.
2.1.1.1. Основанием для начала исполнения государственной функции по устному информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, граждан (далее – налогоплательщик), служит обращение налогоплательщика (уполномоченного представителя) лично к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками или обращение налогоплательщика по телефону справочной службы.
2.1.1.2. При личном обращении к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками или по телефону справочной службы налогоплательщик обращается в инспекцию ФНС России по месту постановки на нало говый учет (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в инспекцию ФНС России по месту регистрации). Кроме этого, налогоплательщик может обратиться по телефону справочной службы и в вышестоящий налоговый орган.
2.1.1.3. Исполнение государственной функции по информированию налогоплательщиков осуществляет должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налогового органа (инспекции ФНС России, управления ФНС России), в обязанности которого входит информирование налогоплательщиков лично или по телефону справочной службы.
2.1.1.4. При индивидуальном устном информировании в случае обращения налогоплательщика лично или по телефону справочной службы ответ предоставляется должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в момент обращения. Максимальный срок исполнения устного информирования при обращении налогоплательщика лично к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками состоит из времени ожидания налогоплательщика в очереди и времени предоставления ответа. Время ожидания в очереди должно составлять не более 30 минут. В периоды массового представления налогоплательщиками документов максимальное время ожидания в очереди определяет руководитель инспекции ФНС России с учетом имеющихся ресурсов инспекции, при этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков, обратившихся в инспекцию ФНС России в течение рабочего дня.
2.1.1.5. Обязанности должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками по исполнению государственной функции по информированию в устной форме при обращении налогоплательщика лично:
предложить собеседнику представиться;
выслушать вопрос;
дать ответ по существу вопроса в рамках информирования налогоплательщиков.
2.1.1.6. Обязанности должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками (инспекции ФНС России, управления ФНС России) при информировании налогоплательщиков по телефону справочной службы:
представить свою организацию;
представиться, назвав свою фамилию, имя, отчество, должность;
предложить налогоплательщику представиться;
выслушать вопрос;
дать ответ по существу вопроса в рамках информирования налогоплательщиков;
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками принимает все необходимые меры для ответа налогоплательщику, используя информационные ресурсы налоговых органов, информационно-справочные системы, нормативные правовые акты, методические материалы.
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано вести разговор в вежливой и корректной форме, лаконично, по существу вопроса.
2.1.1.7. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками (инспекции ФНС России, управления ФНС России), осуществляющих информирование налогоплательщиков при обращении лично или по телефону справочной службы, имеет право отказать в исполнении государственной функции по устному информированию налогоплательщика в следующих случаях:
при обращении налогоплательщика не по месту налогового учета или учета объекта налогообложения, за исключением случаев обращения в вышестоящий налоговый орган по телефону справочной службы;
при запросе сведений, носящих конфиденциальный характер;
при обращении налогоплательщика по вопросу, относящемуся к разъяснению исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
2.1.1.8. При обращении налогоплательщика (уполномоченного представителя) лично в налоговый орган для получения информации в устной форме должностное лицо отдела работы предлагает налогоплательщику представиться (назвать фамилию, имя, отчество, должность и наименование организации), выслушивает и при необходимости уточняет суть вопроса.
2.1.1.9. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиком определяет правомочность поступившего обращения.
2.1.1.10. Если поставленные налогоплательщиком (уполномоченным представителем) вопросы не входят в компетенцию ФНС России, либо данного налогового органа, либо носят конфиденциальный характер, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками информирует налогоплательщика (уполномоченного представителя) о невозможности проинформировать налог оплательщика, о его праве обратиться в соответствующие органы государственной власти, либо в налоговый орган, в компетенцию которого входят поставленные им вопросы, или обратиться в налоговый орган с письменным запросом.
2.1.1.11. Далее должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками определяет уровень сложности заданного вопроса и дает ответ по существу вопроса в рамках исполнения функции по информированию налогоплательщиков. Ответ предоставляется в вежливой, корректной и лаконичной форме. При подготовке ответа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиком использует информационные ресурсы инспекции ФНС России, справочные информационные системы, нормативные правовые акты и методические материалы.
2.1.1.12. В случаях, если поставленные налогоплательщиком (уполномоченным представителем) вопросы не могут быть решены непосредственно должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, ответственным за информирование, и относятся к разъяснению текущего состояния исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, привлекается должностное лицо структурного подразделения, в компетенцию которого входит рассматриваемый вопрос.
2.1.1.13. Начальники структурных подразделений инспекции ФНС России ежемесячно до первого числа следующего месяца направляют в отдел работы с налогоплательщиками список дежурных должностных лиц и контактные телефоны, привлекаемых для разъяснения состояния исполнения обязанности налогоплательщиков.
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в случае необходимости связывается по телефону с дежурным должностным лицом структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит данный вопрос. Привлеченный специалист дает необходимый ответ по существу вопроса.
2.1.1.14. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками (инспекции ФНС России, управления ФНС России) при получении запроса по телефону справочной службы:
представляет свою организацию;
представляется, назвав свою фамилию, имя, отчество;
предлагает абоненту представиться;
выслушивает и уточняет, при необходимости, суть вопроса;
вежливо, корректно и лаконично дает ответ по существу вопроса;
при невозможности в момент обращения ответить на поставленный вопрос, предлагает налогоплательщику перезвонить в конкретный день и в определенное время;
к назначенному сроку должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками подготавливает ответ по вышеуказанным вопросам, в случае необходимости с привлечением должностных лиц структурных подразделений инспекции ФНС России (согласно списку дежурных должностных лиц);
в случае поступления вопроса повышенной сложности, требующего развернутого ответа, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками рекомендует налогоплательщику оформить письменный запрос и сообщает необходимые реквизиты адресата.
2.1.1.15. В случае, если налогоплательщик не удовлетворен предоставленной ему информацией, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками рекомендует налогоплательщику подготовить письменное обращение в налоговый орган по интересующим его вопросам.
2.1.1.16. Контроль исполнения должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками государственной функции по устному информированию при личном обращении налогоплательщика или по телефонной справочной службе осуществляется организационными мерами начальником отдела работы с налогоплательщиками ежедневно.
2.1.1.17. Конечным результатом исполнения государственной функции по устному информированию налогоплательщика при личном обращении налогоплательщика или по телефону справочной службы является информирование налогоплательщика по существу обращения в устной форме.
2.1.2. Индивидуальное письменное информирование налогоплательщиков.
2.1.2.1. Основанием для начала исполнения государственной функции по индивидуальному письменному информированию налогоплательщика служит поступление в налоговый орган письменного обращения налогоплательщика (уполномоченного представителя). Образец формы письменного обращения приведен в приложении 4.
2.1.2.2. Налогоплательщики направляют письменные обращения в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет или по месту нахождения объекта налогообложения. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, письменные обращения направляют в инспекцию ФНС России по месту регистрации.
2.1.2.3. Налогоплательщик может представить письменное обращение лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками или направить его почтовым отправлением.
2.1.2.4. Исполнение государственной функции по индивидуальному письменному информированию налогоплательщиков осуществляет должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налогового органа (инспекции ФНС России), в обязанности которого входит письменное информирование налогоплательщиков.
2.1.2.5. При индивидуальном информировании по письменным запросам (обращениям) налогоплательщиков исполнение государственной функции осуществляется в течение 30 календарных дней, с момента поступления запроса (обращения) в налоговый орган. В случае представления налогоплательщиком письменного обращения лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками время ожидания в очереди должно составлять не более 30 минут. В периоды массового представ ления налогоплательщиками документов максимальное время ожидания в очереди определяет руководитель инспекции ФНС России с учетом имеющихся ресурсов инспекции, при этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков, обратившихся в инспекцию ФНС России в течение рабочего дня.
Прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение рабочего дня без обеденного перерыва (кроме выходных и праздничных дней).
2.1.2.6. Обязанности должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками при ответе на письменные обращения налогоплательщиков (физических лиц, организаций, налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей):
зарегистрировать поступившее обращение в информационном ресурсе инспекции ФНС России;
подготовить ответ по существу заданного вопроса в рамках информирования налогоплательщиков с привлечением, при необходимости, сотрудников структурны подразделений инспекции ФНС России.
2.1.2.7. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками (инспекции ФНС России) при информировании налогоплательщиков по письменным обращениям имеет право отказать в исполнении государственной функции по индивидуальному письменному информированию налогоплательщика в следующих случаях:
при обращении налогоплательщика по вопросам, не относящимся к компетенции налоговых органов;
при наличии в обращении нецензурных или оскорбительных выражений;
при обращении налогоплательщика по вопросу, относящемуся к разъяснению исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
при отсутствии в письменном запросе наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя, физического лица), ИНН, подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя, физического лица) и
2.1.2.8. При личном обращении налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками принимает представленное письменное обращение и проверяет на соответствие пункту 2.1.2.7 и наличие следующих обязательных реквизитов.
почтовый адрес заявителя;
Для организаций:
почтовый адрес организации;
ИНН;
печати организации, в случае если письменный запрос представлен не на бланке организации.
В случае отсутствия хотя бы одного обязательного реквизита соответственно или выявления не соответствия требованиям пункта 2.1.2.7, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками отказывает в приеме письменного обращения и возвращает его налогоплательщику.
2.1.2.9. По просьбе налогоплательщика на втором экземпляре письменного обращения должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проставляет отметку о принятии документов, содержащую фамилию, инициалы, должность работника и дату приема.
2.1.2.10. Полученные письменные обращения налогоплательщиков регистрируются в день поступления должностным лицом отдела общего обеспечения, ответственного за делопроизводство, и направляются руководству инспекции ФНС России в установленном порядке.
2.1.2.11. Далее не позднее следующего дня за днем поступления письменного обращения, письменное обращение налогоплательщика по вопросам информирования направляется в отдел работы с налогоплательщиками для ответа.
2.1.2.12. Все поступившие с резолюцией руководства инспекции ФНС России письменные обращения налогоплательщиков по вопросам информирования, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками не позднее следующего рабочего дня фиксирует в установленном порядке в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" (приложение 5).
2.1.2.13. В случае если письменное обращение налогоплательщика, поступившее почтовым отправлением, не относится к компетенции налоговых органов, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в четырехдневный срок со дня поступления подготавливает письмо о направлении данного обращен ия по принадлежности и письмо налогоплательщику, в котором информирует его о направлении письма по принадлежности. Оформленные установленным порядком письма должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками не позже пятого рабочего дня со дня поступления письменного обращения передает в отдел общего обеспечения для направления их почтовыми отправлениями по принадлежности и в адрес налогоплательщика.
2.1.2.14. Вторые экземпляры писем остаются на хранение в отделе работы с налогоплательщиками. Информацию о дате и номере исходящего письма должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками (исполнитель письма) заносит в установленном порядке в информационный ресурс налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.2.15. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками анализирует письменное обращение, поступившее в инспекцию ФНС России почтовым отправлением, на соответствие требованиям пункта 2.1.2.7.
2.1.2.16. При выявлении случаев не соответствия письменного обращения требованиям пункта 2.1.2.7 должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками докладывает начальнику отдела работы с налогоплательщиком и принимается решение об отказе в письменном информировании налогоплательщика. Данный факт фиксируется в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.2.17. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, получив письменное обращение на исполнение, подготавливает ответ в течение 25 календарных дней с момента поступления запроса в налоговый орган (лично или почтовым отправлением). При подготовке ответа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиком использует информационные ресурсы инспекции ФНС России, справочные информационные системы, нормативные правовые акты и методические материалы.
2.1.2.18. В случаях, если поставленные налогоплательщиком (уполномоченным представителем) вопросы не могут быть решены непосредственно должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, ответственным за исполнение письменного обращения, и относятся к разъяснению текущего состояния исполнения налогоплательщиком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, привлекается структурное подразделение, в компетенцию которого входит рассматриваемое обращение.
2.1.2.19. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками подготовленный ответ направляет начальнику отдела работы с налогоплательщиками для визирования не менее, чем за четыре дня, до истечения установленного срока исполнения и далее в установленном порядке направляется руководству инспекции ФНС России на подпись.
2.1.2.20. Ответ на письменное обращение дается в простой, четкой и понятной форме с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя.
2.1.2.21. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками оформляет ответ, регистрирует и фиксирует дату и исходящий номер ответа в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.2.22. Первый экземпляр ответа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками передает по реестру в отдел общего обеспечения для направления его налогоплательщику почтовым отправлением, при этом на втором экземпляре ответа ставиться роспись и дата передачи.
2.1.2.23. Должностное лицо отдела общего обеспечения не позднее следующего рабочего дня направляет ответ налогоплательщику.
2.1.2.24. Если налогоплательщик неоднократно обращался по одному и тому же вопросу и на его письменные обращения были даны ответы по существу вопроса, должностное лицо, исполнитель последнего письменного обращения, по согласованию с начальником отдела работы с налогоплательщиками, готовит мотивированную служебную записку о прекращении переписки с налогоплательщиком по данному вопросу, на имя руководителя (заместителя руководителя, координирующего деятельность соответствующего структурного подразделения).
2.1.2.25. В случае принятия руководством инспекции ФНС России положительного решения о прекращении переписки должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками:
направляет в адрес налогоплательщика уведомление о прекращении с ним переписки по данному вопросу за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;
предоставляет электронную копию уведомления в отдел общего обеспечения для снятия письменного обращения с контроля и исключения последующих писем этого налогоплательщика по данному вопросу из числа подлежащих рассмотрению;
данный факт фиксируется в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.2.26. Конечным результатом исполнения государственной функции по письменному информированию налогоплательщиков является письменный ответ по существу вопроса, направленный налогоплательщику почтовым отправлением.
2.1.2.27. Контроль исполнения должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками государственной функции по письменному информированию налогоплательщиков осуществляется начальником отдела работы с налогоплательщиками по данным информационного ресурса налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" ежедневно.
2.1.3. Публичное информирование налогоплательщиков.
2.1.3.1. Публичное информирование осуществляется по инициативе налогового органа с целью информирования о действующем зак онодательстве о налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также исходя из характера вопросов и категории налогоплательщиков, которым адресована информация.
2.1.3.2. Исполнение государственной функции по публичному информированию налогоплательщиков осуществляет должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налогового органа (инспекции ФНС России, управления ФНС России), в обязанности которого входит публичное информирование налогоплательщиков.
2.1.3.3. Обязанности должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками при публичном информировании налогоплательщика:
обеспечить средствами публичного информирования (региональные и местные СМИ), доведение до налогоплательщиков сведений в соответствии со ст. 32 НК РФ;
поддерживать в актуальном состоянии материалы на информационных стендах, стойках налогового органа, на Интернет-сайтах управлений ФНС России;
на основании анализа актуальных и проблемных вопросов определять тематику семинаров для налогоплательщиков.
2.1.3.4. Публичное информирование осуществляется посредством размещения информационных материалов на Интернет-сайтах управлений ФНС России, публикаций информационных материалов в средствах массовой информации (далее – СМИ), включая радио и телевидение.
2.1.3.4.1. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, ответственное за публичное информирование налогоплательщиков, ежемесячно формирует типовые вопросы налогоплательщиков, поступившие при устном информировании лично или по телефону справочной службы, и направляет их начальнику отдела работы с налогоплательщиками.
2.1.3.4.2. Начальник отдела работы с налогоплательщиками принимает решение о подготовке типовых ответов и размещении информационных материалов – ответов на типовые вопросы налогоплательщиков на Интернет-сайтах управлений ФНС России и в СМИ.
2.1.3.5. Публичное информирование с использованием информационных стендов.
Начальник отдела работы с налогоплательщиками определяет сотрудника, ответственного за ведение и наполнение стендов, еженедельное обновление информации. Начальник отдела работы с налогоплательщиками несет персональную ответственность за актуализацию информации, представленной на стендах. Контроль информационного наполнения стендов осуществляет руководитель (заместитель руководителя) инспекции ФНС России.
Информация, размещаемая на стендах, должна содержать подпись начальника отдела работы с налогоплательщиками, дату размещения.
Информационные стенды подразделяются на стенды с постоянной информацией и стенды с изменяемой информацией.
По типу размещения стенды подразделяются на внутренние (находящиеся в здании инспекции) и внешние (размещаемые в других учреждениях или общественных местах).
Внутренние стенды подразделяются на стенды с организационно-распорядительной информацией и тематические.
2.1.3.6. Публичное информирование посредством проведения семинаров с налогоплательщиками.
2.1.3.6.1. Семинары проводятся с различными категориями налогоплательщиков с целью информирования о действующем законодательстве о налогах, сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.
2.1.3.6.2. Семинары могут быть тематические и семинары по общим вопросам. В качестве докладчиков выступают должностные лица инспекции ФНС России и управления ФНС России.
2.1.3.6.3. При организации проведения семинаров рекомендуется:
выявить актуальные проблемные вопросы на основе анализа работы инспекции ФНС России, включая устное информирование налогоплательщиков;
сформулировать тему семинара и определить дату его проведения;
обозначить цель проведения семинара;
согласовать тему и дату проведения семинара с отраслевыми отделами;
составить программу семинара;
согласовать с руководителем инспекции ФНС России кандидатуры специалистов, выступающих на семинаре;
утвердить программу семинара у руководителя инспекции ФНС России;
разместить объявление о проведении семинара на стенде в инспекции ФНС России, на Интернет-сайте управления ФНС России, в СМИ.
2.1.3.6.5. При проведении семинара рекомендуется использоват ь наглядные пособия, методическую литературу, разбор ошибок налогоплательщиков на конкретных примерах.
2.1.3.6.6. Для получения отзывов налогоплательщиков о проведенных семинарах рекомендуется использовать анкеты по завершению семинара.
2.1.3.7. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, ответственное за публичное информирование налогоплательщиков фиксирует подготовленные информационные материалы, направленные для размещения в СМИ, проведение семинаров с налогоплательщиками в информационном ресурсе инспекции ФНС России "Журнал учета и регистрации информационной работы" (приложение 6).
2.1.3.8. Контроль исполнения должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками государственной функции по публичному информированию налогоплательщиков осуществляется начальником отдела работы с налогоплательщиками и руководителем инспекции ФНС России по информационному ресурсу налогового органа "Журнал учета и регистрации информационной работы" ежемесячно.
2.1.4. Информирование налогоплательщика о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
2.1.4.1. Основанием для начала исполнения государственной функции по информированию налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (далее – налогоплательщик) о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам служит поступление в налоговый орган письменного запроса налогоплательщика. Образец формы письменного запроса на предоставление справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам приведен в приложении 7.
Заявление должно быть подписано должностным лицом налогоплательщика либо его уполномоченным представителем при наличии документов (доверенности), подтверждающих полномочия уполномоченного представителя в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса Российской Федерации. В заявления должен быть указан способ получения справки (лично или почтовым отправлением) и дата, на которую осуществляется информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. В случае если в заявлении не указан способ получения справки, то оформленная справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам направляется налогоплательщику почтовым отправлением заказным письмом.
2.1.4.2. Налогоплательщики направляют письменный запрос в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет или по месту учета объекта налогообложения, за исключением обращений физических лиц.
Физические лица:
по налогу на доходы физических лиц – обращаются в инспекцию ФНС России по месту регистрации.
по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу – обращаются в инспекцию ФНС России по месту нахождения имущества, транспорта, земельных участков.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, направляют письменный запрос в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
2.1.4.3. Налогоплательщик (уполномоченный представитель) может представить письменный запрос на получение информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками, направить его почтовым отправлением или направить его в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
2.1.4.4. Исполнение государственной функции по информированию о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам осуществляет должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, в обязанности которого входит представление налогоплательщикам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
2.1.4.5. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам представляется в течение пяти рабочих дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика. В случае представления налогоплательщиком письменного запроса лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками время ожидания в очереди должно составлять не более 30 минут. В периоды массового представления налогоплательщиками документов максимальное время ожидания в очереди определяет руководитель инспекции ФНС России с учетом имеющихся ресурсов инспекции, при этом должен быть обеспечен прием всех налогоплательщиков, обратившихся в инспекцию ФНС России в течение рабочего дня.
Прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течение рабочего дня без обеденного перерыва (кроме выходных и праздничных дней).
2.1.4.6. Обязанности должностных лиц отдела работы с налогоплательщиками при информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам:
зарегистрировать поступивший запрос в информационном ресурсе;
подготовить справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в установленный срок.
2.1.4.7. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России при информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам имеет право отказать в исполнении государственной функции в следующих случаях:
при обращении налогоплательщика не по месту налогового учета (по месту нахождения объекта налогообложения, для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями не по месту регистрации);
при наличии в обращении нецензурных или оскорбительных выражений;
В случае подписи уполномоченным представителем налогоплательщика должен быть в наличии документ (доверенность), подтверждающий полномочия уполномоченного представителя в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса Российской Федерации.
2.1.4.8. При личном обращении налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками принимает представленный письменный запрос и проверяет на соответствие пункту 2.1.4.7 и наличие следующих обязательных реквизитов.
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:
почтовый адрес заявителя;
фамилию, имя, отчество и подпись физического лица.
Для организаций:
почтовый адрес организации;
полное наименование организации;
ИНН;
подпись должностного лица организации и ФИО должностного лица;
печати организации, в случае если письменный запрос представлен не на бланке организации.
В случае отсутствия хотя бы одного из обязательных реквизитов или выявления не соответствия требованиям пункта 2.1.4.7, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками отказывает в приеме письменного обращения и возвращает его налогоплательщику.
В противном случае полученные письменные запросы должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в тот же день передает по реестру в отдел общего обеспечения.
2.1.4.9. При приеме письменного запроса лично на втором экземпляре запроса должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проставляет по просьбе налогоплательщика дату и отметку о принятии запроса.
2.1.4.10. Полученные письменные запросы налогоплательщиков регистрируются в день поступления должностным лицом отдела общего обеспечения, ответственного за делопроизводство, и направляются руководству инспекции ФНС России в установленном порядке.
2.1.4.11. Далее не позднее следующего дня за днем поступления письменного запроса, письменный запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам направляется в отдел работы с налогоплательщиками для подготовки ответа.
2.1.4.12. Все поступившие с резолюцией руководства инспекции ФНС России письменные запросы налогоплательщиков о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в этот же день фиксирует в установленном порядке в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.4.13. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками анализирует письменное запрос, поступившее в инспекцию ФНС России почтовым отправлением, на соответствие требованиям пункта 2.1.4.7.
2.1.4.14. В случае выявления не соответствия требованиям пункта 2.1.4.7. должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками докладывает начальнику отдела работы с налогоплательщиком и принимается решение об отказе в предоставлении справки. Данный факт фиксируется в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" и сообщается в письменной форме налогоплательщику об отказе в предоставлении справки с указанием причин отказа.
2.1.4.15. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, получившее письменный запрос налогоплательщика на исполнение, не позднее двух дней с момента поступления в налоговый орган письменного запроса формирует на основании информационных ресурсов инспекции ФНС России и документов, поступивших в инспекцию ФНС России на дату формирования справки, соответствующую справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (приложение 8, 9) по форме, утвержденной ФНС России, на дату, указанную в письменном запросе, распечатывает справку в 2-х экземплярах, визирует ее у начальника отдела работы с налогоплательщиками и в этот же день направляет на согласование в структурное подразделение инспекции ФНС России, в компетенции которого находятся вопросы урегулирования задолженности. В случае, если в заявлении не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, справка формируется на дату поступления запроса в инспекцию ФНС России.
2.1.4.16. Должностное лицо структурного подразделения, в компетенции которого находятся вопросы урегулирования задолженности, согласовывает справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и возвращает ее в отдел работы с налогоплательщиками не позднее рабочего дня, следующего за днем получения справки на согласование.
2.1.4.17. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, получив согласованную справку, в тот же день направляет ее на подпись руководству инспекции ФНС России. Справка, оформленная и заверенная печать инспекции ФНС России, возвращается в отдел работы с налогоплательщиками не позднее следующего рабочего дня.
2.1.4.18. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в тот же день регистрирует и фиксирует дату и исходящий номер справки в информационном ресурсе налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками".
2.1.4.19. Для получения налогоплательщиком лично справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам лично, оформленная справка передается должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками для последующей выдачи ее налогоплательщику.
2.1.4.20. При выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проверяет наличие у налогоплательщика документов удостоверяющих личность и подтверждающих его полномочия на получение указанной справки. В случае подтверждения
2.1.4.21. В случае подтверждения полномочий налогоплательщика в получении справки, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками выдает ее налогоплательщику (уполномоченному представителю), при этом на втором экземпляре справки налогоплательщик (уполномоченный представитель) ставит отметку о получении и дате, ФИО и роспись.
2.1.4.22. В случае если справка направляется налогоплательщику почтовым отправлением, то первый экземпляр справки должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками передает ее по реестру в отдел общего обеспечения, при этом на втором экземпляре справки ставится роспись должностного лица отдела работы с налогоплательщиками и дата передачи справки по реестру в отдел общего обеспечения.
2.1.4.23. Должностное лицо отдела общего обеспечения не позднее следующего рабочего дня направляет указанную справку налогоплательщику заказным письмом.
2.1.4.24. Конечным результатом исполнения государственной функции по письменному информированию налогоплательщика о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам является оформленная справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по форме, утвержденной ФНС России, направленная налогоплательщику заказным почтовым отправлением или выданная лично представителю налогоплательщика.
2.1.4.25. Порядок формирования справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по запросу налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших.
Для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, сводная справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (приложение 10) формируется в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего налогоплательщика на основании информационных ресурсов данного налогового органа и соответствующих справок (приложение 10-1) налоговых органов, в которых состоят на налоговом учете обособленные подразделения налогоплательщика.
2.1.4.25.1. В инспекции ФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего в день поступления письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам выполняются действия в соответствии с п.п. 2.1.4.8. – 2.1.4.14.
2.1.4.25.2. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиком, получив письменный запрос налогоплательщика на исполнение, в этот же день направляет в электронном виде по ТКС запрос на формирование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в налоговые органы (в управление ФНС России), в которых состоят на учете обособленные подразделения данного налогоплательщика.
2.1.4.25.3. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками управления ФНС России не позднее 10 часов следующего дня с момента поступления запроса направляет в электронном виде по ТКС запрос в подведомственные инспекции ФНС России.
2.1.4.25.4. Должностные лица инспекции ФНС России, в которой состоят на учете обособленные подразделения данного налогоплательщика, получив в электронном виде запрос, в двухдневный срок выполняют действия в соответствии п.п. 2.1.4.15 – 2.1 4.18. и в электронном виде направляют сформированную справку (приложение 10-1), подписанную электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), в управление ФНС России.
2.1.4.25.5. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками управления ФНС России не позднее 10 часов третьего дня с момента поступления запроса, направляют все справки, подготовленные инспекциями ФНС России, в налоговый орган, в котором состоит на учете данный налогоплательщик в качестве крупнейшего.
2.1.4.25.6. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налогового органа, в котором состоит на учете налогоплательщик в качестве крупнейшего, не позднее следующего рабочего дня, получив справки из налоговых органов, в которых состоят на учете обособленные подразделения данного налогоплательщика, формируют пакет документов для выдачи налогоплательщику: справку по головной организации и справки по обособленным подразделениям и выполняет действия в соответствии с п.п. 2.1.4.17 – 2.1.4.23.
2.1.4.26. Контроль за исполнением должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками государственной функции по информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам осуществляется начальником отдела работы с налогоплательщиками по информационному ресурсу налогового органа "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" ежедневно.
2.2. Описание последовательности действий исполнения государственной функции по приему налоговых деклараций (расчетов)
Схема последовательности действий при приеме налоговых деклараций (расчетов) представлена в приложениях 11, 11-1, 11-2.
2.2.1. Основанием для начала исполнения государственной функции по приему налоговых деклараций (расчетов) служит представл ение в налоговый орган налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) по установленной форме или форматам.
2.2.2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в инспекцию ФНС России по месту постановки на налоговый учет и учета объекта налогообложения. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
2.2.3. Налогоплательщик (уполномоченный представитель) может представить налоговую декларацию (расчет) лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками, направить ее почтовым отправлением с описью вложения или направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
2.2.4. Исполнение государственной функции по приему налоговых деклараций (расчетов) осуществляет должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, в обязанности которого входит прием налоговой отчетности, в соответствии со статьей 80 НК РФ.
2.2.5. При личном обращении налогоплательщиков к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками прием налоговых деклараций (расчетов) осуществляется в момент обращения. В случае представления налогоплательщиком лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками время ожидания в очереди должно составлять не более 30 минут. В дни массовых представлений налогоплательщиками документов, руководитель инспекции ФНС России определяет максимальное время ожидания в очереди с учетом ресурсов инспекции и обеспечивает прием всех налогоплательщиков, обратившихся в инспекцию в течение рабочего дня. Прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно (кроме выходных дней) в течение рабочего дня без обеденного перерыва.
2.2.5.1. При представлении налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками время приема одного документа отчетности не должно превышать пяти минут.
2.2.5.2. В случае предоставления большого объема налоговых деклараций (расчетов) одним уполномоченным представителем от нескольких налогоплательщиков, необходимо организовать прием так, чтобы предоставление услуги данному лицу не влияло на время ожидания в очереди других налогоплательщиков. Для этого рекомендуется выделить специальное окно в операционном зале.
2.2.5.3. Максимальный срок регистрации налоговых деклараций (расчетов) при личном обращении к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками устанавливается не позднее двух рабочих дней с даты представления, при направлении в электронном виде по ТКС, не позднее шести часов с момента поступления отчетности в инспекцию ФНС России.
2.2.6. При представлении налоговой декларации (расчета) лично налогоплательщику необходимо иметь при себе:
отчетность установленной формы,
документы, удостоверяющие личность налогоплательщика;
в случае представления отчетности уполномоченным представителем налогоплательщика – документы (доверенность), подтверждающие полномочия уполномоченного представителя в соответствии со статьей 29 НК РФ.
2.2.7. При представлении налоговой декларации (расчета) почтовым отправлением необходимо его оформить почтовым отправлением с описью вложения направляемых документов, заверенной должностным лицом отделения связи.
2.2.8. При представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС необходимо направить отчетность в электронном виде в утвержденном электронном формате, заверенную ЭЦП налогоплательщика. При этом, в налоговый орган должны быть представлены сведения об ЭЦП налогоплательщика в установленном ФНС России порядке.
2.2.9. Обязанности должностных лиц при приеме налоговых деклараций (расчетов) при личном обращении налогоплательщика:
проверить у налогоплательщика (уполномоченного представителя) документы, подтверждающие его право на представление налоговых деклараций (расчетов);
проверить представленные налоговые декларации (расчеты) на соответствие установленным требованиям;
зарегистрировать предоставленную в соответствии с установленными требованиями отчетность в информационном ресурсе;
по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации (расчета) о принятии с указанием даты ее представления.
2.2.10. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России при приеме налоговых деклараций (расчетов) имеет право отказать в приеме налоговых деклараций (расчетов) в следующих случаях:
в случае представления налоговой декларации (расчета) уполномоченным представителем налогоплательщика при отсутствии документа (доверенность), подтверждающего полномочия уполномоченного представителя в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса Российской Федерации;
отказ налогоплательщика (его представителя) предъявить должностному лицу инспекции ФНС России документы, подтверждающие его права (полномочия) на получение услуги;
представление налоговой декларации (расчета) по не установленной форме (формату);
отсутствие в документах отчетности подписей руководителя (индивидуального предпринимателя), главного бухгалтера, лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговой декларации (расчета), печати;
отдельные реквизиты и показатели налоговой декларации (расчета) заполнены карандашом;
имеются исправления, не удостоверенные подписью руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика, индивидуального предпринимателя (их уполномоченных представителей);
налоговая декларация (расчет) составлена на иных языках, кроме русского;
представление налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) не по месту налогового учета, учета объекта налогообложения.
2.2.11. Представление налоговых деклараций (расчетов) лично должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками.
2.2.11.1. При личном обращении к должностному лицу отдела работы с налогоплательщиками, ответственному за прием налоговых деклараций (расчетов), налогоплательщик уполномоченный представитель) может представить налоговые декларации (расчеты) оформленную на бумажном носителе.
2.2.11.2. При обращении налогоплательщика (уполномоченного представителя) в инспекцию ФНС России, с целью представления налоговых деклараций (расчетов), должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, ответственное за выполнение функции по приему налоговых деклараций (расчетов), получает ее от налогоплательщика и проверяет на:
наличие документов у налогоплательщика (уполномоченного представителя), в соответствии с пунктом 2.2.6 Административного регламента, подтверждающих его права (полномочия) на представление и/или представление и подпись налоговых деклараций (расчетов);
соответствие представленной налоговой декларации (расчета) по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению.
2.2.11.3. При наличии оснований для отказа в приеме налоговых деклараций (расчетов) в соответствии с пунктом 2.2.10 Административного регламента, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками отказывает лицу в принятии отчетности и подробно информирует налогоплательщика о причинах отказа.
В случае несогласия с доводами должностного лица отдела работы с налогоплательщиками, налогоплательщик (уполномоченный представитель) может обратиться к начальнику отдела работы с налогоплательщиками, с целью получения более квалифицированного информирования о причинах отказа, либо обжалования действий должностного лица, отказавшего в принятии налоговых деклараций (расчетов).
2.2.11.4. По мере выполнения, указанных в пункте 2.2.11.2 административных процедур, в присутствии налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет визуальный контроль на наличие в представленных налоговых декларациях (расчетах) следующих реквизитов: полного наименования организации-налогоплательщика (ФИО физического лица, даты его рождения); идентификационного номера налогоплательщика (ИНН); кода причины постановки на налоговый учет юридических лиц (КПП); периода, за который предоставляется отчетность; подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций (расчетов).
В зависимости от результатов проверки и визуального контроля должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет следующие действия.
2.2.11.5. В том случае, если представленная отчетность прошла проверку и визуальный контроль, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проставляет на титульном листе каждого документа налоговых деклараций (расчетов) отметку, подтверждающую прием, и дату приема.
По просьбе налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано проставить отметку о принятии отчетности и дате представления на копии каждого документа налоговых деклараций (расчетов).
2.2.11.6. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками регистрирует принятые налоговые декларации (расчеты) и/или бухгалтерскую отчетность в информационном ресурсе "Реестр регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности" (приложение 12) и присваивает каждому документу налоговых деклараций (расчетов) и/или бухгалтерской отчетности регистрационный номер, который проставляется на титульном листе.
Регистрация полученных налоговых деклараций (расчетов) и присвоение регистрационного номера осуществляется должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, исполняющего функцию приема налоговых деклараций (расчетов), не позднее дня, следующего за днем представления отчетности.
2.2.11.7. Зарегистрированные в информационной системе налоговые декларации (расчеты) и/или бухгалтерскую отчетность, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует в пачки с учетом категории налогоплательщиков (крупнейшие (основные) и прочие налогоплательщики).
2.2.11.8. Не позднее дня, следующего за днем регистрации отчетности, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками передает налоговые декларации (расчеты), сформированную в пачку(и), с сопроводительным ярлыком (приложение 13) и с соответствующей частью Реестра регистрации (приложение 12) в отдел ввода и обработки данных для осуществления функции ввода данных.
2.2.11.9. В случаях, если налогоплательщиком (уполномоченным представителем):
нечетко заполнены отдельные реквизиты и показатели налоговой декларации (расчета), делающее невозможным их однозначное прочтение;
отсутствуют (неверно заполнены) реквизиты, указанные в пункте 2.2.11.2 Администрат ивного регламента;
должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками предлагает устранить допущенные недостатки немедленно.
2.2.11.10. В случае, если налогоплательщик (уполномоченный представитель) отказывается устранить указанные недостатки немедленно (устранение недостатков в данный момент невозможно), должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками принимает указанные налоговые декларации (расчеты) и регистрирует ее в информационном ресурсе. На титульном листе каждого документа налоговых деклараций (расчетов) проставляет отметку о принятии и дате представления с оттиском штампа "Требует уточнения".
По просьбе налогоплательщика на копии каждого документа отчетности должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками обязано проставить отметку о принятии и дате представления налоговых деклараций (расчетов), с оттиском штампа "Требует уточнения".
2.2.11.11. После этого, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками подготавливает уведомления о необходимости внесения уточнений налогоплательщикам (приложение 14), представившим налоговые декларации (расчеты), требующую уточнения. В уведомлении в обязательном порядке должны быть перечислены допущенные налогоплательщиком недостатки при составлении указанной отчетности и установлен пятидневный срок представления уточненных налоговых деклараций (расчетов).
2.2.11.12. Подготовленные уведомления не позднее дня, следующего за днем принятия налоговых деклараций (расчетов), должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками передает в отдел общего обеспечения. Должностное лицо, ответственное за делопроизводство, обязано подписать указанные уведомления у руководителя инспекции ФНС России и направить их налогоплательщикам, представившим налоговые декларации (расчеты), требующую уточнения, почтовым отправлением.
2.2.11.13. В том случае, если налогоплательщик представил в инспекцию ФНС России уточненные налоговые декларации (расчеты) до истечения установленного законодательством срока подачи налоговых деклараций (расчетов), они считаются представленными в день подачи налогоплательщиком заявления о дополнении и изменении налоговой декларации (расчета).
2.2.11.14. В том случае, если налогоплательщик не представил уточненные налоговые декларации (расчеты) в срок, указанный в уведомлении, должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками подготавливает служебную записку, в которой сообщается об установленных фактах ненадлежащего оформления документов налоговой отчетности.
2.2.11.15. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, осуществляющее функцию приема налоговых деклараций (расчетов), в срок не позднее дня, следующего за датой указанной в уведомлении, о необходимости внесения уточнений, передает оформленную служебную записку о данном факте в отдел камеральных проверок.
2.2.12. Прием налоговых деклараций (расчетов), направленных налогоплательщиком почтовым отправлением.
2.2.12.1. Почтовым отправлением налогоплательщик может представить налоговые декларации (расчеты) оформленную на бумажном носителе с описью вложения.
2.2.12.2. При направлении налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) почтовым отправлением, должностное лицо отдела общего обеспечения, ответственное за делопроизводство, принимает налоговые декларации (расчеты) и проставляет на титульном листе каждой декларации дату отправки указанной отчетности налогоплательщиком и дату поступления ее в налоговый органа по почтовому штемпелю, проставленному на конверте и роспись, без регистрации налоговых деклараций (расчетов) в программном продукте по ведению делопроизводства, и в срок не позднее дня, следующего за днем приема налоговых деклараций (расчетов), передает (конверт прилагается) с сопроводительным листом в отдел работы с налогоплательщиками.
2.2.12.3. В случае, если в почтовом отправлении кроме налоговых деклараций (расчетов) содержатся документы, подлежащие регистрации в отделе общего обеспечения, должностное лицо отдела общего обеспечения, ответственное за делопроизводство, передает в отдел работы с налогоплательщиками по сопроводительному листу налоговые декларации (расчеты) без приложения конверта и сопроводительного письма налогоплательщика (в случае наличия).
В этом случае на сопроводительном листе, к передаваемым в отдел работы с налогоплательщиками налоговым декларациям (расчетам), проставляется присвоенный входящий номер документам, подлежащим регистрации, дата отправки указанной отчетности налогоплательщиком по почте и дата поступления ее в налоговый орган, с росписью должностного лица отдела общего обеспечения.
2.2.12.4. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками, ответственное за прием налоговых деклараций (расчетов), получившее отчетность, направленную налогоплательщиком почтовым отправлением, из отдела общего обеспечения осуществляет следующие действия:
проверяет соответствие данных сопроводительного листа фактическому количеству налоговых деклараций (расчетов);
в случае несоответствия данных сопроводительного листа фактическому количеству отчетности, поступившей по почте и принятой должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками, подготавливает служебную записку за подписью начальника отдела работы с налогоплательщиками в адрес начальника отдела общего обеспечения, в которой сообщается об установленных фактах несоответствия, количества налоговых деклараций (расчетов), направленных в отдел работы с налогоплательщиками с данными, отраженными в сопроводительном листе, с целью выяснения и устранения фактов несоответствия.
2.2.12.5. Дальнейшие действия должностного лица отдела работы с налогоплательщиками по приему налоговых деклараций (расчетов), направленных налогоплательщиком почтовым отправлением, осуществляются в соответствии с пунктами с 2.2.11.2 по 2.2.11.19 Административного регламента:
без присутствия нал огоплательщика (уполномоченного представителя);
без осуществления проверки в части наличия документов у налогоплательщика (уполномоченного представителя), в соответствии с пунктом 2.7.2, подтверждающих его права (полномочия) на сдачу налоговых деклараций (расчетов).
2.2.12.6. В том случае, если налогоплательщиком (уполномоченным представителем) представлены (как при личном обращении, так и почтовым отправлением), налоговые декларации (расчеты), с нарушением установленных законодательством Российской Федерации сроков сдачи отчетности, должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подготавливается служебная записка, в которой сообщается о выявленных фактах нарушения срока представления отчетности.
2.2.12.7. Служебная записка должна быть подписана начальником отдела работы с налогоплательщиками и направлена должностным лицом указанного отдела не позднее дня, следующего за установленной датой представления налоговых деклараций (расчетов) в адрес начальника отдела камеральных проверок, с целью принятия мер по привлечению налогоплательщика ответственности.
2.2.12.8. В случае обнаружения в зарегистрированных и переданных в установленном порядке в отдел ввода и обработки данных налоговых декларациях (расчетах) ошибок, не позволяющих осуществить их ввод, указанные налоговые декларации (расчеты) передаются по Реестру не введенных документов (приложение 15), подписанному должностным лицом отдела ввода и обработки данных, в день обнаружения ошибки в отдел работы с налогоплательщиками.
2.2.12.9. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками в срок не позднее дня, следующего за днем возврата налоговых деклараций (расчетов) из отдела ввода и обработки данных, подготавливает уведомление о представлении уточненной декларации, с указанием срока представления налоговых деклараций (расчетов) (приложение 14) и передает в отдел общего обеспечения, где должностное лицо, ответственное за делопроизводство, обязано подписать указанные уведомления у руководителя инспекции ФНС России и направить их налогоплательщикам для устранения ошибок в налоговых декларациях (расчетах) почтовым отправлением.
2.2.12.10. В случае, если в течение двенадцати рабочих дней, следующих за днем направления уведомления почтовым отправлением, налогоплательщиком не представлены уточненные налоговые декларации (расчеты), или почтовое отправление вернулось в виду отсутствия адресата (по почтовому адресу, указанному в учредительных документах), на следующий день должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет подготовку служебной записки о данном факте, подписывает ее у начальника отдела работы с налогоплательщиками и направляет в отдел камеральных проверок.
2.2.13. Представление налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по ТКС.
2.2.13.1. При приеме налоговых деклараций (расчетов), направленных налогоплательщиком (уполномоченным представителем) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), программное обеспечение инспекции ФНС России, обеспечивающее прием налоговых деклараций (расчетов) по ТКС в автоматическом режиме выполняет следующие действия:
проверяет наличие налоговых деклараций (расчетов), на сервере инспекции ФНС России не реже двух раз в течение рабочего дня, в периоды массовой сдачи отчетности – не реже одного раза в час;
расшифровывает, представленные налогоплательщиком (уполномоченным представителем), налоговые декларации (расчеты);
проверяет подлинность электронной цифровой подписи (ЭЦП) налогоплательщика, которой подписаны налоговые декларации (расчеты);
формирует квитанцию о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде;
проводит входной (форматно-логический) контроль налоговых деклараций (расчетов), программными средствами, формирует и подписывает протокол входного контроля ЭЦП уполномоченного представителя инспекции ФНС России. Если протокол входного контроля содержит сообщения об ошибках (несоответствие формата представления), то такой протокол считается уведомлением о необходимости предоставления исправленных налоговых деклараций (расчетов) в срок, определенный инспекцией ФНС России;
отправляет налогоплательщику протокол входного контроля вместе со сформированной квитанцией о приеме налоговых деклараций (расчетов);
при поступлении от специализированного оператора связи подтверждения о дате представления налоговой декларации (расчета) проверяет подлинность ЭЦП специализированного оператора связи, заверяет своей подписью и возвращает в адрес специализированного оператора связи в течение суток с момента получения подтверждения специализированного оператора связи;
сохраняет налоговую декларацию (расчет), дубликат подтверждения о дате представления, квитанцию и протокол форматно-логического контроля в хранилище инспекции ФНС России.
2.2.13.2. По просьбе налогоплательщика должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками распечатывает налоговые декларации (расчеты), представленные по ТКС, и заверяет в установленном порядке.
2.2.14. При приеме налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, не позднее трех рабочих дней должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками налогового органа, в котором данный налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, по завершению процедур приема и регистрации направляет в электронном виде налоговые декларации в части обособленных подразделений в соответствующих налоговый орган.
2.2.15. Должностные лица налогового органа, в котором состоят на учете обособленные подразделения данного налогоплательщика, выполняют действия, аналогичные действию п.п. 2.2.12 и 2.2.13.
2.2.16. Конечным результатом при приеме налоговой декларации (расчета) является:
при личном представлении отчетности – регистрация налоговой декларации (расчета в информационных ресурсах инспекции ФНС России и проставление должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками по просьбе налогоплательщика отметки на копии налоговой декларации (расчета) о принятии и дату ее представления;
при представлении отчетности по телекоммуникационным каналам связи – регистрация налоговой декларации (расчета) в информационных ресурсах инспекции ФНС России, направление квитанции налогоплательщику о приеме налоговой декларации (расчета) в виде электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) инспекции ФНС России;
при представлении отчетности почтовым отправлением – регистрация налоговой декларации (расчета) в информационных ресурсах инспекции ФНС России.
2.2.17. Контроль за исполнением должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками государственной функции приема налоговых деклараций (расчетов) осуществляется начальником отдела работы с налогоплательщиками по информационному ресурсу налогового органа "Реестр регистрации налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и бухгалтерской отчетности" ежедневно.
2.3. Порядок обжалования действия (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения государственной функции по информированию налогоплательщиков и приему налоговых деклараций (расчетов).
В случае, если налогоплательщик решает обжаловать действия (бездействия) или решения, принятые в ходе предоставления государственных услуг, должностное лицо инспекции ФНС России, ответственное за информирование обязано сообщить ему адреса, телефоны вышестоящих должностных лиц, ФИО, должность исполнителя.
2.3.1. Порядок обжалования действия (бездействия), осуществляемых в ходе исполнения государственных функций.
2.3.1.1. Налогоплательщик имеет право в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации обжаловать действия (бездействия) и решения, осуществляемые (принятые) должностным лицом в ходе приема и регистрации налоговой и бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном статьями 138, 139 НК РФ.
2.3.1.2. Ответственным лицом за принятие жалоб на действия (бездействия) и решения сотрудников отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России является начальник отдела.
2.3.1.3. Ответственным лицом за принятие жалоб на действия (бездействия) и решения начальника отдела работы с налогоплательщиками является руководитель (заместитель руководителя) инспекции ФНС России.
2.3.1.4. При отказе должностного лица налогоплательщику в исполнении государственных функций налогоплательщики могут обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый оран. Если налогоплательщики не удовлетворены решением, принятым в ходе рассмотрения жалобы на отказ в исполнении государственных функций, то они могут обратиться письменно почтовым отправлением в Федеральную налоговую службу.
Обращение в ФНС с письменным запросом. Административный регламент ФНС.
Вопрос: Вы не ответили на поставленные вопросы. Порядок принятия входного НДС к вычету мне известен. Вопросы к Вам совершенно другие и не имеет значения, что мы будем делать потом. Повторно прошу ответить на конкретные вопросы:1. Имеем ли мы право потребовать информацию в ИФНС и если да, то на какие статьи законодательных актов мы должны ссылаться?2. В какую ИФНС мы должны обратиться за вышеуказанными сведениями: в нашу ИФНС или же ИФНС по месту регистрации контрагента?
Ответ: Налоговым Кодексом не предусмотрено предоставление такой информации.
С другой стороны, налогоплательщик может обратиться в ФНС с письменным запросом и получить ответ (ст. 21 НК РФ). Все взаимоотношения организация проводит через свою ФНС, в которой она состоит на налоговом учете.
Административным регламентом ФНС предусмотрен отказ в предоставлении услуги, при наличии следующих оснований:
1) просьбы о представлении сведений, не подлежащих разглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая сведения, составляющие государственную, налоговую или иную охраняемую законом тайну, или сведения конфиденциального характера;
2) просьбы о подтверждении правильности применения законодательства о налогах и сборах;
3) просьбы о проведении экспертиз договоров, учредительных или иных документов, если законодательством Российской Федерации не установлено иное;
4) просьбы о представлении в ходе личных приемов в налоговых органах информации, носящей конфиденциальный характер, в устной форме или в письменной форме без представления документов, удостоверяющих личность заявителей (подтверждающих в установленном порядке полномочия уполномоченных представителей заявителей);
5) нецензурные или оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностных лиц налоговых органов и (или) членов их семей;
6) исправления и (или) повреждения, влекущие невозможность однозначного прочтения запросов;
7) вопросы, по которым с заявителями в установленном порядке прекращена переписка;
8) вопрос, на который заявителю многократно (два раза и более) давались ответы в связи с ранее представленными запросами, и при этом в запросе не приводятся новые доводы или обстоятельства, либо представление третьего и последующих экземпляров одного запроса, направленных в различные органы государственной власти.
Индивидуальное информирование на основании письменного запроса осуществляется в течение 30 календарных дней со дня его регистрации в инспекции ФНС России (п.93 Административного регламента)
Обоснование
Комментарий к статье 21 Налогового кодекса РФ
В соответствии со статьей 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов) имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» (далее в настоящей Главе - Приказ Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н) был утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (далее в настоящей Главе - Административный регламент ФНС РФ по бесплатному информированию налогоплательщиков).
Государственная услуга по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов заключается в информировании данных лиц о:
1. действующих налогах и сборах;
2. законодательстве о налогах и сборах;
3. принятых в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативных правовых актах;
4. порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
5. правах и обязанностях налогоплательщиков;
6. правах и обязанностях плательщиков сборов;
7. правах и обязанностях налоговых агентов;
8. полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
9. по приему налоговых деклараций (расчетов).
Государственная услуга предоставляется:
1. ФНС России;
2. территориальными органами ФНС России - управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (управления ФНС России, УФНС России). Места нахождения территориальных налоговых органов, их почтовые адреса, номера телефонов справочных служб, факсов и иная контактная информация указываются на официальном сайте ФНС России в разделе online-сервиса «Узнай адрес ИФНС», официальных сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (www.rXX.nalog.ru, где XX - код субъекта Российской Федерации);
3. межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
4. инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС России межрайонного уровня (инспекции ФНС России, ИФНС России).
Результатом предоставления государственной услуги является бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также прием (отказ в приеме) налоговых деклараций (расчетов) либо направление уведомления (сообщение) заявителю о непредоставлении государственной услуги.
Исчерпывающий перечень документов, необходимых в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления государственной услуги, которые находятся в распоряжении государственных органов, органов местного самоуправления и которые заявитель вправе представить, а также способы их получения заявителем, в том числе в электронной форме, порядок их представления предусмотрены Административным регламентом ФНС РФ по бесплатному информированию налогоплательщиков применительно к конкретной административной процедуре.
Запрещается требовать от заявителя:
1) представления документов и информации или осуществления действий, представление или осуществление которых не предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие в связи с предоставлением государственной услуги;
2) представления документов и информации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами находятся в распоряжении налоговых органов, иных государственных органов, органов местного самоуправления и (или) подведомственных государственным органам и органам местного самоуправления организаций, участвующих в предоставлении государственной услуги, за исключением документов, указанных в части 6 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».