Заполнение строк 100 120 в 6 ндфл.

Строка 110 6 НДФЛ содержит дату удержания налога с выплаты работнику. Так как, согласно законодательству, подоходный налог всегда удерживается в тот же день, когда и была осуществлена выплата, то в данной строке указываются общие данные (хотя разъяснения и оговаривают, что дата всегда должна учитывать вид дохода).

Форма 6 НДФЛ является обязательной для всех, кто сдает и форму 2 НДФЛ, а именно ИП и организации, которые выплачивают заработную плату физическим лицам. Данная отчетность должна содержать все сведения о начисленных доходах, которые были выплачены за отчетный период.

Данная строка включается в раздел 2 формы 6 НДФЛ. Ее заполнение, как и всей формы отчетности, регламентируется Налоговым Кодексом РФ.

Правила заполнения

Прежде всего стоит сразу оговорить, когда такая форма в принципе не должна сдаваться. Это возможно только когда показатели дохода нулевые, а именно:

• предпринимательская деятельность не велась вообще;
• отсутствуют наемные работники на предприятии;
• наемные работники есть, но выплаты никакие им не были начислены.

Сразу стоит уточнить, что если раздел 1 данной формы отчетности заполняется по принципу накопления сумм с начала текущего года, то даты в этом разделе отображаются только за период, который охватывает бланк отчета (последние 3 месяца).

В строке 110 заполняется дата, когда НДФЛ с дохода работника был удержан по факту. В идеале, если даты во всех строках (100, 110 и 120) совпадают - иными словами, в день получения дохода у работника сразу же был удержан налог и в этот же день перечислен. Даты могут отличаться между собой, если, к примеру, выплаты произошла уже в конце рабочего дня и перечислить налог естественно уже было не возможно.

Основные нюансы

При подачи отчетности прежде всего стоит учесть некоторые моменты, на которых иногда не акцентируется внимание при разъяснении необходимых пунктов:

Всегда необходимо учитывать праздничные дни и выходные!

• К примеру, зарплата могла быть начислена в текущем месяце, но в последний день. А выплачена в таком случае она может быть в следующем месяце. Особенно, если первые дни месяца - праздничные или выходные. В таком случае дата начисления дохода будет в строке 100, а уже непосредственной выплаты и удержания налога - в строке 110.
• Также стоит внимательно анализировать все даты, указанные в строках 100, 110 и 120. В идеале они должны идти по возрастанию (как и их нумерация соответственно). В крайнем случае они могут совпадать, но не в коем случае не идти по убыванию!
• Хотя это и не является обязанностью лица, но для перестраховки рекомендуется подать в ФНС пояснительную записку о том, почему 6 НДФЛ не была подана своевременно.
• Может возникнуть ситуация, когда при одинаковой дате получения различных видов дохода, даты удержания, а также перечисления налога у них будут разными. В таком случае строки заполняются также отдельно для каждого вида дохода.
• Даже если налог был каким-то образом перечислен через банк в выходной день - в отчетности все равно необходимо указывать следующий за этой датой рабочий день, так как сумма в любом случае не сможет поступить на счета Налоговой Службы.

Нестандартные ситуации

• Отображение отпускных. В случае выплаты отпускных в строках 100 и 110 отображается дата фактической выплаты данной суммы сотруднику. В строке 120 необходимо указать последний день месяца, когда эти отпускные были выплачены. Если же это праздничный или выходной день, то указывается первый рабочий день (это уже будет следующий месяц).

• Выплата больничных. Схема отображения выплаты больничного по сути будет такая же, как отпускных. В строках 100, а также 110 необходимо указывать даты фактической выплаты, тогда как в строке 120 - последний день этого месяца либо первый рабочий день следующего месяца.
• Увольнение. В таком случае правила заполнения такие, как и при выплате стандартной заработной платы. В строке 110 отражается дата фактической выплаты выходного пособия, а в строке 120 - рабочий день, следующий за этой датой. По такому же принципу указывается и компенсация за неиспользованный отпуск.

Способы проверки правильности заполнения

В письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Налоговая Служба специально приводит подробные разъяснения, по каким соотношениям можно самостоятельно проверить правильно ли заполнена форма 6 НДФЛ. Итак, прежде всего стоит обратить внимание на то, что дата строки 120 должна быть обязательно более поздней, чем указанная в 110. Если же это правило будет нарушено, то за подачу каждого такого документа необходимо будет уплатить штраф в размере 500 руб.

Чаще всего даты должны совпадать либо же в крайнем случае отличаться максимум на один день (дата удержания на день позже). В противном случае в Налоговой могут потребовать объяснение почему день перечисления налога наступил позже, чем налога НДФЛ.

Если были выявлены какие-либо неточности или ошибки в заполнении формы, то бухгалтеру будет дано 5 рабочих дней на их исправление. Также ему будет необходимо написать пояснительную записку с указанием причин допущения таких ошибок.

Отображение аванса

Стоит всегда обращать внимание, что выплата аванса по факту не должна отражаться в различных формах отчетности. Согласно НК эти деньги работник по сути еще не заработал и поэтому никакой налог с аванса удерживаться не может. Данная сумма должна отражаться вместе с основной зарплатой после окончания отработанного месяца. По этой же причине налог и не удерживается с суммы аванса - все удержания производятся уже с полностью начисленной заработной платы сотрудника.

Подводим итоги

Итак, подводя итоги, стоит еще раз уточнить, что строка 110 формы 6 НДФЛ должна содержать дату удержания взноса с дохода работника. Такие бланки подаются только в отношении наемных работников. Если у сотрудника были различные виды доходов, то форма должна быть заполнена по каждому из них - на каждый вид дохода в строке 110 будет указана дата удержания налога именно с него.

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС ). При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ , для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст. НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах и , что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст. НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина ).

Однако из формулировки п. 2 ст. НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

• стоимость подарка по строке 020;
• вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 030;
• величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
• и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140. Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.0000» (Письмо ФНС ).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

• по строке 100 — 15.11.2016;
• по строке 110 — 00.00.0000;
• по строке 120 — 00.00.0000;
• по строке 130 — стоимость подарка;
• по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ с признаком 2 .

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 ). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

• по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
• по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

• по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. НК РФ);
• по строке 110 — 05.07.2016 (п. 4 ст. НК РФ);
• по строке 120 — 06.07.2016 (п. 6 ст. НК РФ);
• строка 130 — сумма зарплаты за июнь;
• строка 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.

НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца

В организации установлены следующие дни выплаты зарплаты: 30 числа выплачивается аванс, а 15 — заработная плата. Как заполнить расчет и надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца?

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. НК РФ). Это положение применяется с учетом правил ст. НК РФ, она устанавливает даты фактического получения для отдельных видов доходов. В отношении зарплаты такой датой признается последний день месяца, за который был начислен доход. Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег за первую половину месяца (так называемого аванса).

Однако если «аванс» начисляется и выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения дохода (п. 2 ст. НК РФ) и реальной выплаты дохода (п. 4 ст. НК РФ) совпадут. А значит, у организации возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц (то есть в рассматриваемом случае по выплатам 15 и 30 числа, если 30-е — последний день месяца). И если в этот же день производится выплата, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы (определение Верховного Суда РФ ). В бюджет его необходимо перечислить на следующий рабочий день. Получается, что в рассматриваемой ситуации ответ на вопрос зависит от количества дней в месяце. И, например, в апреле и июне выплата аванса 30 числа приведет к обязанности исчислить и удержать НДФЛ , а в мае, июле или августе — нет.

Соответственно будет заполняться и расчет. В апреле 30.04.2016 будет и датой получения дохода, и датой его реальной выплаты. Поэтому она вносится в строки 100 и 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ:

• по строке 100 — 30.04.2016;
• по строке 110 — 30.04.2016;
• по строке 120 — 04.05.2016 (крайний срок перечисления налога в бюджет — следующий рабочий день после 30.04.2016).

А в мае 30 числа будет выплачен лишь аванс, и обязанность по исчислению и удержанию налога возникнет только при окончательном расчете 15 июня. Поэтому расчет будет заполнен иначе:

• по строке 100 — 31.05.2016;
• по строке 110 — 15.06.2016;
• по строке 120 — 16.06.2016.

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.04.2016. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2016 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчет?

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идет о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.

Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. НК РФ). Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаем (по обоим начислениям):

• по строке 100 — 22.04.2016 (дата возникновения дохода);
• по строке 110 — также 22.04.2016 (дата удержания налога).

По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности , включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. НК РФ). На основании изложенного указываем:

• по строке 120 — 25.04.2016 (дата перечисления налога).

Как видим, все даты по обеим выплатам совпадают, значит, по строкам 130 и 140 они будут суммироваться (последний абзац Порядка заполнения расчета).

Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после ее выплаты происходит перерасчет отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчете их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчете?

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотруднику в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Раздел 2 в этом случае будет заполняться следующим образом:

• по строке 100 — 15.05.2016 (дата фактической выплаты данного дохода);
• по строке 110 — 15.05.2016 (дата удержания НДФЛ);
• по строке 120 — 31.05.2016 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. НК РФ).

Нулевые выплаты по зарплате

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним еще осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить ее в бюджет (п. 6 ст. , п. 7 ст. НК РФ). Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ в раздел 2 попадут следующие даты:

• по строке 100 — 31.05.2016;
• по строке 110 — дата первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
• по строке 120 — первый рабочий день после даты, указанной в строке 110;
• по строке 130 — сумма начисленной зарплаты за май (до всех удержаний);
• по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.

Аналогичным образом заполняется расчет и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.

Досрочная выплата зарплаты

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчете и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

По общему правилу расчет заполняется так (письмо ФНС России ):

• строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета 6-НДФЛ (п. 2 ст. НК РФ);
• строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. НК РФ);
• строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. НК РФ).

По этому подходу в строке 100 надо указать 31 мая. Ведь датой получения дохода по зарплате всегда признается последний день месяца, за который она начислена (ТК РФ, п. 2 ст. НК РФ). Это не зависит от реальной даты выплаты и от того, является ли этот день выходным или праздничным (письмо ФНС России ). Что касается заполнения строк 110 и 120, то здесь есть два варианта:

1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда расчет будет заполнен так:

• строка 100 — 31.05.2016;
• строка 110 — 20.06.2016 (в этот день фактически удержан НДФЛ);
• строка 120 — 21.06.2016.

2. В то же время НК РФ не запрещает нал оговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет также не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая. А расчет будет заполнен так:

• 100 — 31.05.2016;
• строка 110 — 26.05.2016;
• строка 120 — 27.05.2016.

Задолженность по зарплате и отпускным

Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2016 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2015 и февраль 2016 года. Как отражать эти выплаты в расчете?

В этом случае при заполнении расчета нужно учитывать еще два письма налоговой службы:

1. В письме сказано, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
2. В письме — что правило п. 2 ст. НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчетности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.

В рассматриваемой ситуцации заработная плата за ноябрь 2015 года и февраль 2016 года, выплаченная в мае 2016 года, будет доходом именно мая 2016 года. Поэтому дата ее фактической выплаты должна попасть в строку 100 расчета:

• по строке 100 — 20.05.2016;
• по строке 110 — 20.05.2016 (дата удержания НДФЛ по данным выплатам, которая должна совпадать с днем выплаты, п. 4 ст. НК РФ);
• по строке 120 — 23.05.2016 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ, указанного по строке 110, п. 6 ст. НК РФ);
• по строке 130 — общая сумма выплаченной в мае задолженности по заработной плате (без уменьшения на вычеты);
• по строке 140 — общая сумма удержанного НДФЛ (с учетом примененных вычетов за январь — май 2016 года, если они ранее не применялись при выплате других доходов). Вычеты за 2015 год в этой ситуации работодатель применить уже, к сожалению, не сможет, так как вычеты уменьшают базу текущего года (п. 3 ст. НК РФ).

Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных в ст. НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено. Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2016 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст. );

Арендная плата физлицу раз в квартал

Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Как заполнить расчет?

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчета в периоде, когда когда деньги фактически выплачиваются . В рассматриваемом случае это апрель и июль 2016 года.

Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в разделе 1 расчета за полугодие, а за апрель—июнь — за 9 месяцев. В разделе 2 данные начисления будут отражены также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 2 расчета за полугодие и за девять месяцев:

• по строкам 100 и 110 — 20.04.2016 и 20.07.2016 (дата фактической выплаты арендной платы);
• по строке 120 — 21.04.2016 и 21.07.2016 (следующий за датой выплаты рабочий день);
• по строке 130 — сумма арендной платы за три месяца;
• по строке 140 — сумма НДФЛ с арендной платы за три месяца.

С трока 120 6-НДФЛ предназначена для отражения даты перечисления налога, удержанного у физического лица, относящегося к категории плательщиков налога. Но занесение в нее информации осуществляется лишь в определенных случаях.

Обобщение заносимой во второй раздел информации происходит по идентичной схеме. В ситуации, когда у нескольких физических лиц дата выплат средств и последующий вычет налога полностью совпали, одинаковые в датах данные предоставляются в органы в обобщенном виде, отражаемом в одном блоке 2 раздела.

Что нужно заносить в 120 строку

В налоговом кодексе говорится, что налоговым агентом должна быть проведена процедура передачи налога в ограниченный срок, заканчивающийся вечером следующего дня после проведения выплаты дохода. Но стоит выделить и существующие исключения, не поддающиеся правилам.

Это выплаты физлицу, связанные с расчетом отпуска. Также в категорию исключительных случаев можно отнести и . Проведение процедуры вычета из этих видов доходов НДФЛ происходит в конце месяца, за который было произведено начисление дохода, а точнее, в последний рабочий день.

Исключением срока оплаты налога может стать дата месяца, выпадающая на выходной или праздничный день. В этом случае последний день оплаты переносится автоматически на новый рабочий день, наступающий сразу за уходящими праздничными и выходными днями. Отталкиваясь от этих данных, можно сказать, что указываемая в 120 строке дата обязана соответствовать некоторым критериям:

• При занесении информации, относящейся к стандартному виду выплат, входящих под описание ст. 226, в 120 строке отражается дата, следующая после завершения дня, вписанного в .
• Но при занесении в блок информации, имеющей отношение к выплате дохода по больничному или расчетному отпуску, следует занести в 120 строку последний день месяца, имеющего прямое отношение к периоду выплаты дохода.
• При попадании дня вычета налога на нерабочий, необходимо осуществить смещение дня платежа налога на рабочий день, который станет первым после нерабочего.

Особенности заполнения строки

Чаще у бухгалтеров возникают вопросы, касающиеся выходных дней и праздников. Часто компании в качестве стимулирующего элемента используют финансовые средства, выплачиваемые физлицам накануне государственных праздников. Также компаниями происходят выплаты доходов физлицам в последний рабочий день, после которого наступают выходные.

В обеих ситуациях применяется общая норма, прописанная в ст. 6.1 НК. При условии, что осуществляемые виды выплат не были отмечены во втором абзаце 6 параграфа, срок перечисления вычисленного из доходов в последний рабочий день налога автоматически переходит на следующий рабочий день, который идет первым после выходных либо праздничных. Именно этот день становится крайней датой, когда можно осуществить передачу НДФЛ без просрочки. И ее требуется занести в 120 строку.

Пример заполнения строки

Компания «Строчка» проводит процедуру оформления отчетности . По причине майских праздников осуществление оплаты жалованья и премии было выполнено апреля 2017 года. Помимо этого, двумя сотрудниками были оформлены отпуска, которые также совпали с майскими праздниками.

Таким образом, в апреле компанией были осуществлены выплаты доходов:

• Двоим сотрудникам перечислено было 15 000 и 9 000 рублей. Процедура выплаты дохода была проведена апреля.
• апреля компания выплатила еще одному сотруднику 19 000 рублей.

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ в такой ситуации, знают не все бухгалтеры. Несмотря на то, что выплаты осуществлялись в разные дни, а последующая передача вычетов НДФЛ была проведена позднее, суммы выплат подвергаются соединению и указываются в . В 120 строку заносится дата, то есть 4 мая 2017 года.

Причиной выбора даты – 4 мая является необходимость передачи налоговой суммы в последний день месяца. Но так как он выпал на нерабочий день, а после были праздники, первым рабочим оказался день 4 мая.

Форма второго раздела заполняется в соответствии с принятыми общими правилами. Это требование относится и к 120 строке. При ее заполнении стоит помнить о нюансах, связанных с переносом даты перечисления платежей по НДФЛ.

По налогам на доходы. Что изменилось в отчетности, были ли учтены налоговиками при ее разработке пожелания бухгалтеров? Выясним в данной статье. Одно можно утверждать точно - электронная форма сдачи отчетов уже доступна. Подробнее об этом рассказывается далее.

Кто обязан предоставлять в ИФНС отчет?

Уже два года все налогоплательщики обязаны на регулярной основе предоставлять в ИФНС отчетность по налогу на совокупные доходы работников организации. Вместе с отчетом 6 НДФЛ, отражающим совокупный заработок, выплаченный всем работникам, организации предоставляют формы индивидуальных справок на каждого сотрудника, которому начислялся и выплачивался заработок, по отдельности.

Согласно разъяснениям МинФина и отчет предоставляется по адресу регистрации предпринимателя или организации. Если у предприятия несколько то отчет предоставляется по каждому из них в отдельности.

Отчет отправляется в бумажной форме для организаций со штатом до двадцати пять человек или электронной - для организаций со штатом, превышающим двадцать пять человек.

Из чего состоит 6 НДФЛ?

Отчет отражает данные об организации, совокупных доходах ее работников, суммах и датах удержания налогов на доходы работников.

Бланк состоит из трех блоков:

• титульная страница;
• общие сведения;
• данные о доходах и налогах на доходы.

Как часто сдается отчетность?

Отчетность по налогам на доходы сотрудников предоставляется в ИФНС раз в квартал. Крайняя дата предоставления - последнее число месяца периода, следующего за отчетным. Сведения подаются нарастающим итогом.

Отчетной датой для сдачи формы является:

• дата квитанции (дата и время должны быть не позднее двенадцати часов ночи последнего отчетного дня) для сдачи формы в электронном виде;
• дата отметки сотрудника почты России на описи вложения датой для сдачи формы посредством почтового отправления;
• дата на вашем экземпляре отчета, указанная работником инспекции, при личной сдаче отчета в ИФНС.

Предоставление отчета в 2018 году должно быть не позднее:

• 2 апреля;
• 3 мая;
• последний рабочий день июля;
• последний рабочий день октября.

Нужно ли отправлять пустой отчет?

Если налогоплательщик не имеет сотрудников, не начисляет им доходы в отчетном периоде или не ведет деятельность, то данных о доходах и налогах на доходы не будет. "Нулевой" отчет сдавать в ИФНС нет необходимости, но уведомить инспекцию об этом (во избежание приостановления операций по счетам и наложения санкций) рекомендуется.

Во избежание объяснений с ИФНС или сдайте нулевой отчет, или напишите пояснительную записку в свободной форме о причинах отсутствия отчета с вашей стороны.

Как заполнить корректно 6 НДФЛ?

Основные требования заполнения отчетности:

• В документ вносятся сведения из регистрационных документов компании.
• В отчете заполняется нужное количество листов.
• В отчете нельзя исправлять ошибки, печатать документ с двух сторон листа, скреплять листы расчета.
• Бланк формы содержит два поля (первое поле, состоящее из пятнадцати клеток — для первой части десятичной дроби, а другое поле, состоящее из двух клеток — для дробной части), разделенных точкой. Они предназначены для чисел с десятичной дробью.
• На листах бланка должна быть сквозная нумерация.
• При заполнении отчета писать можно ручкой темного цвета (черного, синего и фиолетового). Для печати информации необходимо использовать начертание Courier New (кегль 16-18).
• Заполнять поля необходимо слева направо.
• По каждому коду ОКТМО бланк оформляется отдельно: индивидуальные предприниматели указывают код по адресу регистрации; организации (обособленное подразделение) указывают код муниципального образования.
• В незаполненных ячейках полей ставятся черточки (например, для ИНН отведено двенадцать клеток, а сам номер налогоплательщика содержит десять знаков).
• В поле, удостоверяющем корректность и полноту данных, указанных на данной странице, нужно поставить дату заполнения и подпись.

Титульная страница отчета

Оформление формы начинается с титульного листа. Опишем расшифровку строк 6 НДФЛ:

• реквизиты организации: ИНН и КПП компании, код ОКТМО;
• номер корректировки (000 - без корректировок, 001, 002 - с корректировками);
• период заполнения данных (код отчета за первый квартал - 21, код отчета за первое полугодие - 31, код отчета за третий квартал - 33, код отчета за 4 квартал — 34);
• период сдачи данных (календарный год, например, 2018 год);
• код ИФНС;
• название организации (краткое наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество предпринимателя);
• контакты (стационарный или мобильный телефон);
• Ф. И. О. руководителя или представителя организации (1 - руководитель организации, 2 - представитель компании).

В обновленной отчетности на титульной странице необходимо заполнять новые графы:

• код формы реорганизации и основные реквизиты (ИНН, КПП) действующего до реорганизации юридического лица;
• код места нахождения (учета).

Приведем примеры кодов места учета (регистрации):

• 120 - по месту регистрации предпринимателя;
• 213 - по месту регистрации предприятия в качестве крупного налогового агента;
• 220 - по месту учета подразделения предприятия.

Заполнение раздела "Обобщенные показатели"

В расшифровке строк 6 НДФЛ раздела 1 отражаются обобщенные сведения по всем работникам, а именно начисленный доход, исчисленный и удержанный налог на доход нарастающим итогом по налоговой ставке.

Строка 070 6 НДФЛ расходится со строкой 040 из-за сумм переходящей заработной платы.

Заполнение раздела данных о датах, суммах полученных доходов, налога на доходы лиц

В расшифровке строк 6 НДФЛ раздела 2 отражаются:

1. Даты признания доходов.
2. Сроки удержания и уплаты налога.
3. Совокупные суммы фактически признанных доходов, налога к удержанию по всем работающим лицам.

Расшифровка строк 6 НДФЛ вносится блоками столько раз, сколько раз производились выплаты работникам организации.

Ниже приведено объяснение строк.

Процедура отражения аванса в отчете

Оплата труда работников осуществляется дважды в месяц. Это обязанность работодателя, вытекающая из трудового законодательства. Работодатели избегают инициирования проверок со стороны трудовой инспекции, прокуратуры и наложения штрафа и не нарушают закон.

День месяца, когда выплачивают заработную плату, признается датой получения дохода для аванса. День удержания налога - это день фактического перечисления заработка. Отдельно с аванса налог на доходы не удерживается. Перечисляется налог в день после перечисления заработной платы (строка 120 6 НДФЛ). Можно перечислять и на следующий день. Весь доход работника (заработная плата с учетом аванса) отражается в строке 130 6 НДФЛ. Аванс отдельной строкой не значится.

Как отражать материальную помощь в отчете?

Есть виды помощи, отражающиеся в отчете 6 НДФЛ, которые облагаются налогом.

Пособие не облагается НДФЛ, если оно выплачено сотрудникам:

• получившим увечья в результате террористических действий;
• понесшим урон в связи с чрезвычайными происшествиями;
• в связи с появлением ребенка (не более пятидесяти тысяч рублей);
• в связи со смертью.

Проверка корректности сведений 6 НДФЛ

Проверяют достоверность сведений в отчетах по налогу на доходы работников путем:

• сравнения данных разных отчетов по налогам (количество индивидуальных справок на доходы работников = число в строке 060 6 НДФЛ);
• сравнения доходов во всех индивидуальных справках по налогам и строки 020 второго приложения отчета по налогу на прибыль, а также значения строки 020;
• проверки баланса строк, а именно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100 и строка 020 = > строка 030 в 6 НДФЛ.

Ответственность налогоплательщиков

Введена ответственность за сдачу отчетности по НДФЛ с некорректными сведениями в 2016 г. Инспектор, руководствуясь НК РФ, должен потребовать предоставления письменных пояснений при обнаружении ошибок в отчетности. Штрафа можно избежать, если агент самостоятельно исправит формы до выяснения ошибки сотрудником инспекции.

Основные штрафы

Штраф может быть наложен только за расчеты, которые были представлены после 01.01.16 года. За данные, представленные до 2016 года, наказание не применяется.

ИФНС вправе приостановить операции по расчетному счету, если организация задерживает предоставление 6 НДФЛ более, чем на десять дней после отчетной даты.

Согласно приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога НДФЛ. Рассмотрим как правильно и без ошибок заполнить строку 120 в 6-НДФЛ, какую дату следует ставить.

Заполнение строки 120 формы 6-НДФЛ

Строка 120 – это крайний срок перечисления НДФЛ в ФНС. Нужно отправить платежное поручение не позже этой даты. Это контрольное соотношение в ФНС.

Например, если выплатили зарплату 31.03.2017 г., то строка 120 примет значение 03.04.2017 г., так как 01.04.2017 г. – это суббота, нерабочий день, а для ФНС следующий день – это рабочий день 03.04.2017 г.

Если опоздали заплатить НДФЛ, то это никак не влияет на порядок заполнения 6-НДФЛ. В строке 120 в любом случае ставится дата, на которую должны уплатить налог.

Как ни странно, наибольшее количество ошибок в отчете 6-НДФЛ возникает именно в этой строке. Возможно, это связано с неточной, с нашей точки зрения, формулировкой определения смысла строк 100 – 120:

• Строка 100 – дата начисления дохода;
• Строка 110 – дата выплаты (передачи) дохода и удержания налоговым агентом НДФЛ;
• Строка 120 – крайняя дата перечисления НДФЛ.

Разберемся как отразить различные виды выплат при заполнении строки 120.

Заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца — это дата фактического получения дохода. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Например, для выплаты заработной платы за декабрь 2016 года:

Иные доходы

• Премия производственная (код 2002) начисляется в последний день месяца. В строке 120 ставится следующий рабочий день после выплаты.
• Доход в виде мат.выгоды от экономии на процентах — начисляется в последний день месяца всего срока, на который выдан заем. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Сверхнормативные суточные — начисляются в последний день месяца утверждения авансового отчета. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.
• Компенсация за неиспользованный отпуск — начисляется в день увольнения. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, для всех выше перечисленных доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ не дольше, чем до следующего рабочего дня. В строке 120 эта крайняя дата и отражается. ФНС сверяет дату перечисления платежного поручения с этой датой.

Для остальных доходов нет регламентированной даты начисления дохода.

Договора ГПХ, дивиденды, материальная помощь, разовые премии (код 2003) – датой фактического получения дохода является дата выплаты. Строка 120 – следующий рабочий день после выплаты.

Например, 07.12.2016 были начислены и выплачены дивиденды 10 000 руб. и удержан НДФЛ 1300 руб.:

Доходы, полученные в натуральной форме: подарки, призы, оплата за сотрудника товаров или услуг, передача ТМЦ – датой фактического получения дохода является дата передачи физическому лицу. Строка 120 – следующий рабочий день после передачи.

Больничный лист, отпуск. Для этих двух доходов налоговый агент имеет право без пеней и штрафов удерживать у себя на банковском счете НДФЛ дольше. Строка 120 — последний день месяца выплаты.

Например, больничный лист в размере 3 165,20 руб. был начислен и выплачен 22.11.2016 г. Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ в размере 411 руб. должна быть выполнена не позже 30.11.2016 г.: