Годовая премия сотрудникам. Как рассчитать и провести учет годовой премии? Премия квартальная, руб

Система премирования устанавливается в каждой организации самостоятельно. Она определена статьей № 114 ТК РФ, где организация сама устанавливает периодичность выплаты премии и ее размер. Сегодня поговорим о том, как рассчитать премию к зарплате.

Для начала определимся, что же такое премия? Это денежное вознаграждение работнику или его поощрение за отличные результаты труда и хорошие экономические показатели деятельности. Сумма премии должна быть оговорена в трудовом договоре, а также установлена в локальных правовых актах организации. Она может иметь фиксированную сумму, либо устанавливается в процентном отношении от заработка.

Что нужно для расчета премии?

Трудовой договор;
- локальные нормативные акты, например, коллективный договор;
- приказ по форме № Т-11 или № Т-11а.

Выплата премии оформляется приказом руководителя по унифицированной форме № Т-11 (премия выплачивается одному человеку) или № Т-11а (премия выдается коллективу (отделу, цеху и пр.)).

Процент премии к заработку, а также твердая сумма премии могут различаться для каждого сотрудника, поэтому целесообразно оформить приказ по форме № Т-11 для каждого конкретного сотрудника. Если же процент премии или фиксированный процент не меняется в отношении всего коллектива, можно оформить выдачу премии приказом № Т-11а.

Случай 1. Как правильно рассчитать премию за месяц?

В организации премия устанавливается в процентном соотношении к зарплате. Согласно приказу руководителя премия выплачивается всем работникам организации в одинаковом проценте от зарплаты. Как рассчитать премию?

1. Оклад умножаем на процент премии.
2. Затем складываем оклад и процент.
3. Умножаем сумму на – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.

Пример 1. Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Премия за месяц составила 10%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей. Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем премию.
10 000*10% = 1000 рублей.

2. Считаем заработок с премией

3. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

4. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб

5. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.

Случай 2. Расчет премии для сотрудников, работающих по часовой тарифной ставке.

1. Сумму по тарифу за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму по тарифу и полученный процент.

4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество отработанных часов, умноженное на норму в час.

Случай 3. Расчет премии для сотрудников, получающих заработную плату от выработки.

1. Сумму выработки за месяц умножаем на процент премии.
2. Затем складываем сумму выработки и полученный процент.
3. Умножаем сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
4. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
5. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример тот же, что и в предыдущем случае, только заработок считается, как количество произведенной продукции, умноженное на норму выработки.

Случай 4. Расчет премии в твердой денежной сумме.

1. К сумме заработной платы за месяц прибавляем сумму премии.

2. Умножаем эту сумму на районный коэффициент – это будет сумма начисленной премии и зарплаты.
3. Считаем НДФЛ. Это начисленная сумма, умноженная на 13% , либо 30% - для нерезидентов.
4. Из начисленной суммы вычитаем НДФЛ и вычитаем выданный ранее аванс. Получится сумма заработка с премией на руки.

Пример 2. Пример тот же, что и в первом случае, только премия составила 1000 рублей в месяц. (Иванов И.И. получает оклад 10 000 рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Иванов И.И. получил аванс в размере 5000 рублей). Рассчитаем сумму заработка за месяц, которую Иванов И.И. получит на руки.

1. Считаем заработок с премией
10 000 + 1 000 = 11 000 рублей.

2. Считаем заработок с районным коэффициентом.
11 000*1,15 = 12 650рублей.

3. Считаем НДФЛ. Допустим, у него нет детей.
12 650*13% = 1644,50руб.

4. Считаем сумму за месяц, которую Иванов получит на руки.
12 650 – 1644,50 – 5000 = 6005,50 руб.

Случай 5. Как рассчитать квартальную (годовую) премию?

Квартальная или годовая премия выплачивается по итогам успешной работы за эти периоды.

Складываем все заработанные суммы (без коэффициентов) за квартал (год) и умножаем полученную сумму на процент премии. Так находится сумма премии. Остальной расчет – в обычном порядке.

Пример 3. Иванов И.И. получает оклад 10 000 (январь, февраль, март) рублей в месяц. Он живет в Челябинской области, где установлен районный коэффициент 15%. Рассчитаем квартальную премию, которая составила 10% от заработка и заработок за апрель.

1. Считаем сумма заработка за квартал.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Считаем премию
30 000 * 10% = 3 000 рублей.

3. По итогам квартала премия обычно выдается в следующем после квартала месяце – в апреле. Тогда заработок за апрель будет

(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

4. Считаем НДФЛ
14950*13% = 1943,50

5. Заработок за апрель к выдаче на руки
14950-1943,5 = 13 006,50 руб.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые были начислены сотруднику в течение расчетного периода (в том числе и за другие периоды).

Исключение составляют годовые премии. В составе среднего заработка за расчетный период их нужно учесть независимо от даты начисления. Но при этом учитываются только премии, начисленные за календарный год, предшествующий наступлению события, оплачиваемого по среднему заработку. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета среднего заработка, то его нужно будет пересчитать.

Чтобы избежать пересчета среднего заработка, вознаграждения по итогам работы за год старайтесь начислить как можно раньше. Оптимальный вариант - начисление премии в последний рабочий день текущего года. Тогда никаких пересчетов делать не придется.

Как при расчете среднего заработка учесть ежемесячные премии

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте в полной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии, начисленные в расчетном периоде, независимо от того, входит ли период, за который они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления (абз. 5 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия при этом начислена без учета отработанного сотрудником времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (или просто не входит в него) - причем независимо от условий начисления премии.

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько месячных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более одной такой ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода.

Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислены 13 ежемесячных премий, учесть можно только 12 из них.

Ситуация: какие из месячных премий нужно учесть при расчете среднего заработка. За один и тот же показатель сотруднику начислено больше месячных премий, чем можно учесть

Вы сами решаете, какие из этих премий учесть при расчете среднего заработка.

При этом допустимы различные варианты. Например, можно включить в расчет:

• наибольшую из премий;
• последнюю из премий, начисленных в расчетном периоде.

Порядок учета премий пропишите в коллективном договоре, Положении о премировании или отдельном приказе компании.

Как при расчете среднего заработка учесть премии за период работы, превышающий месяц

При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде. Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• период, за который они начислены (премиальный период), входит в расчетный;
• премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите премии в фактической сумме. Разумеется, при условии, что премии начислены в расчетном периоде.

Если расчетный период отработан не полностью, начисленную премию нужно пересчитать в следующих случаях:

• если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
• если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.

В обоих этих случаях пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде.

Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, ездил в командировку и т. п.), в расчет среднего заработка придется включить уменьшенную сумму премий.

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.

Пример

Работнику ООО «Смена» Соловьеву В.С. предоставляется отпуск продолжительностью 14 календарных дней начиная с 6 июля 2015 года. Расчетный период - с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года - отработан Соловьевым не полностью. В период с 7 по 20 июля 2014 года (10 рабочих дней) он был в отпуске.

За расчетный период ему начислено четыре квартальные премии:

В июле 2014 года - за II квартал 2014 года в сумме 10 000 руб.;

В октябре 2014 года - за III квартал 2014 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;

В январе 2015 года - за IV квартал 2014 года в сумме 12 000 руб.;

В апреле 2015 года - за I квартал 2015 года в сумме 15 000 руб.

В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь первое полугодие 2015 года отработано сотрудником полностью, а премия за III квартал 2014 года начислена с учетом фактически отработанного времени.

А вот премию за II квартал 2014 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Всего на расчетный период приходится 246 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 236. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:

10 000 руб. : 246 дн. × 236 дн. = 9593,50 руб.

Если за один и тот же показатель сотруднику начислено несколько квартальных премий, проверьте, сколько из них можно включить в расчет. При расчете среднего заработка можно учесть не более четырех квартальных премий за каждый показатель. Например, если в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель сотруднику начислено пять ежеквартальных премий, учесть можно только четыре из них.

Как при расчете среднего заработка учесть годовые премии

Такие премии учитываются независимо от того, в какой момент начислена годовая премия - в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год.

То есть, если работник идет в отпуск в 2015 году, можно учесть только годовую премию за 2014 год. При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 2015 года, а в феврале ему начислили премию за 2014 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

Пример

Сотрудник ООО «Ветер» Самохвалов Ю.Г. идет в отпуск со 2 февраля 2015 года на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года. Предположим, что этот период отработан сотрудником полностью. Оклад работника - 25 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся.

В этом случае сумма отпускных составит:

25 000 руб. × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 11 945,39 руб.

А теперь предположим, что в середине февраля Самохвалову была начислена премия по итогам работы в 2014 году. Сумма премии составила 25 000 руб. В этом случае после выхода работника из отпуска уже выданные ему отпускные нужно пересчитать. Их новая сумма составит:

(25 000 руб. × 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = = 12 940,84 руб.

Таким образом, работнику нужно доначислить 995,45 руб. (12 940,84 - 11 945,39).

Пример

Сотрудник ООО «Сокол» Семенов П.А. идет в отпуск в феврале 2015 года. Расчетный период - с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года (всего 245 рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели). В феврале 2015 года сотруднику была начислена премия - 15 000 руб. - по итогам работы в 2014 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.

В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 225 дней (245 - 20). Значит, сумма годовой премии, принимаемая в расчет среднего заработка, составит:

15 000 руб. : 245 дн. × 225 дн. = 13 775,51 руб.

Ситуация: какие премии учитывать, если в расчетный период попадают сразу две годовые премии. Сотрудник идет в отпуск в феврале 2015 года, в январе ему была выплачена премия за 2014 год, а в марте 2014 года - премия за 2013 год

В таком случае в расчет принимается только премия, начисленная сотруднику за предшествующий календарный год, а именно за 2014 год. Премию за 2013 год при расчете отпускных учитывать не нужно.

Как при расчете среднего заработка учесть прочие премии

Это премии, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, включите в расчет среднего заработка (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.

Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.

Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т. д. То есть которые не связаны с трудовыми показателями.

Своя методика учета премий

Как видим, учет премий - это, пожалуй, самый сложный участок расчета отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами. Потому возникает резонный а можно ли упростить эти правила, разработав собственные?

На наш взгляд, поступить так можно, но только в том случае, если компания согласна, пусть и немного, но переплачивать своим работникам. Иными словами, правила расчета следует упрощать только с учетом интересов сотрудников. Ведь отпуск работнику гарантирует Трудовой кодекс РФ. И в нем же прописан общий порядок расчета среднего заработка. Вместе с тем статья 8 Трудового кодекса РФ запрещает ухудшать положение работников по сравнению с теми нормами, которые гарантирует кодекс. Улучшать же его можно сколько угодно. Поэтому, если в результате компания переплатит работнику отпускные, никакого криминала в этом не будет. Тем более что проверки трудовой инспекции - явление все-таки редкое. И приходят трудовики, как правило, по жалобе бывших или нынешних сотрудников компании. А в ситуации, когда сумма отпускных окажется чуть больше положенного, понятное дело, жаловаться никто не будет.

Отметим, что, используя собственную методику, предприятие будет немного переплачивать и взносы. Правда, одновременно эта переплата автоматически приведет к уменьшению Поэтому есть вероятность, что к вам придерутся ревизоры из Чтобы свести риск к минимуму, мы советуем прописать свою методику расчета отпускных в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Тогда эту своеобразную надбавку можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда. Возможно два варианта учета: как собственно отпускные (п. 7 ст. 255 НК РФ) либо как иные расходы, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Последний вариант - для случая, если у инспекторов все-таки появятся претензии к упрощенной методике. К расчету взносов, понятно, у проверяющих никаких вопросов не возникнет.

Что же именно стоит упростить? Во-первых, можно учитывать все премии целиком независимо от того, полностью или нет отработан расчетный период. Это избавит от необходимости делить премию пропорционально отработанному времени. А во-вторых, включать в заработок все премии, начисленные в расчетном периоде. Например, пять квартальных либо две годовые. То есть использовать те же правила, что действуют сейчас при расчете пособий.

Несмотря на экономический спад экономики, ряд компаний показали неплохие финансовые показатели. Поэтому радуют своих сотрудников выплатой годовой премии. В данной статье рассмотрим, как учитывать годовую премию при расчете отпуска и различных пособий.

Годовые премии необходимо учитывать при определении среднего заработка для расчета отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, а также . Стоит обратить внимание, что порядок их учета различен:

По нормам трудового законодательства;
законодательства о социальном страховании и назначении пособий.

Случаи сохранения среднего заработка по нормам

Согласно трудовому кодексу, за работником сохраняется в случае:
;
командировки;
;
сокращения штата;
исполнение воинской обязанности и т. п.

Годовая премия при расчете среднего заработка для выплаты отпускных

Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка, если:

Предусмотрена в организации;
назначена за трудовые успехи или достижения показателей.

Премия за предшествующий год учитывается вне зависимости от ее даты начисления. Например, при расчете отпускных в 2014 году годовая премия за 2013 год будет учитываться при начислении ее в январе 2014 или августе 2014 – одинаково (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее - Положение)).

Пример 1.

- в декабре 2013 года - премия в сумме 29 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Годовые премии выплачены на основании положения о премировании по итогам работы за год.

Сергеев А.Н. отработал расчетный период полностью.

В феврале 2013 выплачена годовая премия за 2012 год, но ее не берем в расчет отпускных, так как она начислена за показатели года, не входящие в расчетный период.

Сумма отпускных:
(30 000 руб. х 12 мес. + 29 000 руб.) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 15 436,54 руб.

Очень часто годовая премия начисляется и выплачивается в следующем году и уже после выплаты отпускных, поэтому нужно пересчитать средний заработок с учетом суммы премии и начислить доплату (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Пример 2.

Изменим условие примера 1.

Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск.
В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены:
- оклад ежемесячно в размере 30 000 руб.;
- в феврале 2013 года - премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
- в марте 2014 года - премия в сумме 29 000 руб. по итогам работы за 2013 год.

Рассчитаем сумму отпускных и размер доплаты к отпускным.

Сумма отпускных:
(30 000 руб. х 12 мес.) : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 14 285,74 руб.

После отпуска сотруднику в марте 2014г. будет начислена годовая премия за 2013 год в размере 29 000 руб., и ему доначислят сумму отпускных:

Доплата = 29 000 руб.: 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 1 150,80 руб.

Расчетный период отработан полностью

Рассмотрим вариант, когда сотрудник полностью отработал расчетный год, но уходит в отпуск не в январе, а, например, в апреле. Расчетный период для отпуска (с 1 апреля по 31 марта) не совпадает с премиальным периодом (1 января по 31 декабря).

Многие компании руководствуются письмом Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17 и учитывают годовую премию в полном объеме. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов, так как считают, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность.

Стоит только обратить на один нюанс.
Годовая премия может быть выплачена раньше, например, уже в ноябре за выполнение Госзаказа, поэтому в расчетный период могут попасть две годовые премии. Для корректного расчета отпускных одну премию исключаем из расчетного периода.

Расчетный период отработан сотрудником не полностью

Рассмотрим вариант, когда сотрудник расчетный период отработал не полностью или из него исключались периоды, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке (был в ежегодном отпуске, командировке, болел и т.д.).

Премия учитывается в полном объеме, если она начислена пропорционально времени, фактически отработанному в премиальном периоде (календарном году).

Пример 3.

Сергеев А.Н. с 13 января 2014г. по 26 января 2014г. уходит в отпуск.
В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2013 года) ему были начислены:
- оклад за каждый полностью отработанный месяц в размере 30 000 руб.;
- в феврале 2013 года - премия в сумме 10 000 руб. по итогам работы за 2012 год;
- в декабре 2013 года - премия в сумме 22 500 руб. по итогам работы за 2013 год с учетом фактически отработанного времени;
- с 01 по 31 марта 2013 года - находился в командировке;
- с 01 по 28 апреля 2013 года - в ежегодном оплачиваемом отпуске;
- с 01 по 20 мая 2013 года - болел;
- с 01 по 14 декабря 2013 года - вызывали в военкомат на медицинскую комиссию.

Из расчета отпускных исключаем годовую премию за 2012 год, а также сумму и периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации (Положение о среднем заработке).

Сумма отпускных:
(30 000,00 руб. х 8 мес. + 2 727,27 руб. + 15 000,00 руб. + 16 363,63 руб. + 22 500,00 руб.) : (29,4 х 8 мес. + 1,96 + 10,43 + 16,12) х 14 дн. = 15 745,66 руб.

Где,
- 2 727,27 руб. – зарплата за апрель (30 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 2 дн. отработанных);
- 15 000,00 руб. – зарплата за май (30 000,00 руб. : 18 дн. по графику х 9 дн. отработанных);
- 16 363,63 руб. – зарплата за декабрь (30 000,00 руб. : 22 дн. по графику х 12 дн. отработанных);
- 22 500,00 руб. – годовая премия за 2013 год с учетом фактически отработанного времени;
- 29,4 – количество календарных дней за полностью отработанный месяц;
- 8 – количество полностью отработанных месяцев;
- 1,96 – количество календарных дней за апрель (2 отработанных календарных дня х 29,4:30 календарных дней в месяце);
- 10,43 – количество календарных дней за май (11 отработанных календарных дня х 29,4:31 календарных дней в месяце);
- 16,12 – количество календарных дней за май (17 отработанных календарных дня х 29,4:31 календарных дней в месяце);
- 1 124,69 руб. – средний дневной заработок;
- 15 745,66 руб. – сумма начисленных отпускных.

Сергеев А.Н. 09 января 2014г. (за три дня до наступления отпуска) за вычетом (13%) получит 13 698,66 руб.

Если годовая премия начислена без учета времени, фактически отработанного в премиальном периоде, то она учитывается частично – пропорционально отработанному времени. Чтобы определить учитываемую часть годовой премии, ее сумму делят на нормативное количество рабочих дней по графику в расчетном периоде и умножают на фактическое количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17).

Пример 4.

Сергеев А.Н. устроился в компанию 1 ноября, а уже в декабре получил годовую премию без учета отработанного времени в размере 30 000 руб.
Учитываемая часть премии = 5 344,13 руб. (30 000 руб. : 247 дней по графику х 44 отработанных дней).

Учет годовой премии при расчете пособий

Согласно Федеральному закону № 255-ФЗ от 29.12.2006 , ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляют исходя из среднего заработка.

Если в расчетном периоде на выплаты заработной платы и вознаграждения начислялись , то они включаются в средний заработок для расчета пособий.

Расчетный период для начисления пособий - два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Важный момент. Учитываются все годовые премии в расчетном периоде, независимо за какой период они начислены, главное – чтобы на них были начислены страховые взносы.

Пример 5.

Сергеев А.Н. после активного празднования новогодних каникул заболел с 8 января 2014г. по 26 января 2014г, подтвердив свое заболевание больничным листом. Необходимо рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, если известно, что общий стаж его составляет 6 лет и 5 месяцев, а заработная плата за 2012 год составила 360 000 руб., за 2013 – 415 000 руб. Также Сергееву А.Н. в марте 2012 года была начислена годовая премия в размере 25 000 руб. за 2011 год и в январе 2013 года – 30 000 руб. за 2012 год.

Рассчитаем пособие:

1. Выплаты за 2012 год = 385 000 руб. (зарплата за 2012 + годовая премия).

2. Выплаты за 2013 год = 445 000 руб. (зарплата за 2013 + годовая премия).

3. Сверяем, чтобы выплаты не превышали предельной величины базы для начисления :
- в 2011 году - 463000 руб.;
- в 2012 году - 512000 руб.

4. Средний дневной заработок для расчета пособия = 1 136,99 руб. ((385 000 руб. + 445 000 руб.) :730 дн.).

5. Стаж работы Сергеева А.Н. более 5 лет, но менее 8 лет, пособие будет выплачено в размере 80% среднего дневного заработка

6. Пособие по временной нетрудоспособности = 1 136,99 руб. х 19 дн. х 80% = 17 282,25 руб.

Сергеев А.Н. в ближайшую выплату заработной платы получит пособие по временной нетрудоспособности в размере 15 035,25 руб. за вычетом НДФЛ (13%).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Практически в каждой организации устанавливаются свои правила и порядок относительно начисления премий для сотрудников. Важнейшим условием является тот факт, что данная схема обязательно должна быть указана в основных документах, например, в трудовом договоре либо равноценных соглашениях. Основные положения о начислении и выдаче премии также могут быть изложены и закреплены во внутренних локальных актах, индивидуальных для каждой организации. Затем уже точная и рассчитанная сумма поощрения для конкретного сотрудника указывается в приказе. Туда же вносятся сведения и об источнике непосредственного финансирования данной выплаты.

Источники выплат

Для начисления абсолютно любого вида премии может быть использована универсальная разработанная форма - Т-11. Если выплата осуществляется в отношении сразу нескольких сотрудников - использоваться должна форма Т-11а. Абсолютно любой документ о премировании будет признан действительным только при условии наличия на нем личной подписи руководителя или иного уполномоченного лица. Можно зафиксировать данные о выплаченной премии в специальном журнале учета, однако законодательство не обязывает проводить данную процедуру.

В зависимости от конкретных источников финансирования будут различаться и бухгалтерские записи. При этом в графе «наименование операции» обязательно следует указать субъектов премирования, например, «Премия специалистов по обслуживанию» и т.д.

Особенности налогообложения

Так как премия является объектом налогообложения, она подлежит установленному вычету. На данный момент он составляет 13%. Рассмотрим пример. Сотруднику была начислена премия, равная 45 тыс. рублей. Проведя простые вычисления, можно понять, что сотрудник получит на руки (45 000 - 13%) 39 150 рублей. Оставшаяся на руках у работодателя сумма в 5 850 рублей будет переведена в качестве налога в уполномоченную организацию.

Помимо перечисления стандартной налоговой суммы на работодателя лягут обязанности по обложению данной суммы установленными государством страховыми взносами. Правда, эти расходы понесет не работник, а сама организация.

Особенности и нюансы документального оформления

Действующие нормы допускают осуществление премирования работников одним из доступных способов:

• перечисление необходимой суммы премирования на действующую пластиковую карту сотрудника;
• выдача рассчитанной суммы на руки работнику, с его личной подписью в заранее подготовленной ведомости;
• направление суммы премии на расходные ордеры.

Любой выбранный способ будет считаться верным и полностью законным. Единственным нюансом здесь могут стать допустимые сроки. Так как премия носит название «по итогам года», естественно, не рекомендуется ее выплачивать до момента окончания данного года. В противном случае это будет являться явным противоречием - итоги года еще не были подведены должны образом, а сотрудник уже получил за них премию. Таким образом, выплата данной премии может быть осуществлена только по истечении последнего дня года, то есть после 31 декабря.

Допустимые сроки выплаты

Если работодатель все-таки нарушил правила и выдал премию еще до окончания отчетного годового периода, он может столкнуться со следующими проблемами:

• если сотрудник, в последние дни года, возьмет официальный больничный, ранее выданную сумму придется уменьшить, ведь она напрямую зависит от отработанного времени;
• если сотрудник возьмет положенный отпуск, либо несколько дней отгула в конце отчетного года, окончательную сумму премии также придется корректировать.

Таким образом, сумма всегда получится излишне выплаченной. А значит, придется заново осуществлять все просчеты и выявлять сумму, которую необходимо удержать.

Примерно такие же проблемы возникнут и в том случае, если сотрудник нарушит определенные правила компании, и в конце года получит определенную меру наказания - назначенное руководителем дисциплинарное взыскание. Дело в том, что такая мера, в большинстве случаев, предусматривает отмену премии. Следовательно, ранее выплаченную сумму также придется удерживать и рассчитывать все заново.

Такая выплата, как премия, также включается и в общую финансовую базу во время расчета отпускных выплат.

Годовая премия и расчет выпускных выплат

Рассмотрим конкретный пример, в котором применяется расчет премии, а также расчет суммы отпускных. Экономист Иванов Н.В. оформила отпускной период с 20.12.2016 года. Назначенная сумма отпускных выплат была выплачена ей в соответствии с действующими правилами, за три календарных дня до официального наступления отпуска. Руководство организации 30.12.2016 года произвело начисление премии по итогам года. Премия экономисту составила 30 000 рублей. В такой ситуации бухгалтер был вынужден произвести пересчет, так как теперь сумма премии должна быть включена в общую финансовую массу при расчете отпускных. Следуя данным правилам, можно понять, что экономист в конце года получит не только премию руководства, но и сумму дополнительных отпускных выплат, которые были установлены бухгалтером после повторных расчетов.

Начисление премии и алиментные обязательства

Удержание определенных сумм по судебному решению может производиться с любого дохода сотрудника, включая и годовые премии. Исключения здесь составят лишь определенные компенсационные выплаты. Сумма для погашения алиментных обязательств должна быть удержана бухгалтером заранее, до выдачи денег работнику на руки. Только после этого сотрудник сможет получить оставшуюся после удержания часть.

Выдача годовой премии сотруднику, который уже уволился

С законодательной точки зрения, увольнение представляет собой полный расчет и официальное прекращение трудовых отношений с работодателем. Но что делать, если сотрудник отработал в уходящем году все дни, и фактически ему положена премия по итогам года?

Многие работодатели руководствуются тем правилом, что премия может быть положена лишь работающим на данный момент сотрудникам. То есть, работники, которые уже не исполняют свои обязанности в данной организации, не могут претендовать на премирование.

Однако, как показывает существующая практика, все не совсем так. Например, на многих судебных разбирательствах, судья принимал позицию работника, считая, что гражданин выполнил все обязательства перед работодателем и теперь он имеет полноценное право на получение премии наравне с действующими сотрудниками. В принципе, такой подход также нельзя назвать неверным, ведь сотрудник прилагал определенные усилия и может быть даже показывал отличные результаты. Отказ в выплате премии только потому, что потом он уволился из данной организации, может быть расценен как дискриминация и нарушение законных прав сотрудников.

Порядок расчета премии для уже уволившегося сотрудника

Уволенный сотрудник, который узнал о том, что действующим работникам была выплачена премия, может обратиться в уполномоченную организацию по защите прав, написав туда письменное заявление. В большинстве случаев, такой организацией будет являться Трудовая инспекция, либо суд. Если действия работодателя при этом будут признаны неправомерными, бывший сотрудник сможет рассчитывать не только на получение причитающейся премии, на и на оплату произведенных судебных издержек, а также на компенсацию морального вреда.

Именно поэтому к выплатам премий уволенным сотрудникам необходимо относиться очень серьезно, для исключения последующих проблем и судебных разбирательств.

Хочется верить, что даже при кризисных явлениях в экономике работодатели все же порадуют свои трудовые коллективы премией к Новому году. Деньги, как известно, лишними не бывают, тем более в условиях роста цен. Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность», рассказал, что нужно учесть бухгалтеру при выплате сотрудникам премий.

Раньше, когда мы жили в Советском Союзе, годовые премии выплачивались по общим для всех правилам и назывались тринадцатой зарплатой. Уже из названия понятно, что годовой бонус представлял собой дополнительный месячный оклад. Теперь времена изменились. Каждая компания вольна определять самостоятельно – кого, за что и в каком размере премировать. Тем не менее сложились более-менее схожие для большинства фирм правила начисления и выплаты премий – обычно поощряются сотрудники, перевыполняющие план, не имеющие взысканий и работающие в организации более одного года.

Правила расчета

Размер премии исчисляется либо в процентах от должностного оклада, либо пропорционально количеству отработанных в течение года дней. Дни, проведенные на больничном или взятые «за свой счет», не считаются отработанными и, соответственно, уменьшают размер бонуса. А вот ежегодный оплачиваемый отпуск на сумму поощрения не влияет. Но работодателю мало просто захотеть выплатить деньги. Для того чтобы учесть такие поощрения в расходах на оплату труда, придется оформить ряд документов. Порядок начисления премий, показатели, влияющие на их размер или на саму возможность получения бонуса, методика расчета вознаграждения и т.п. – все это должно быть отражено в трудовых договорах с работниками или же – в коллективном соглашении. Понятно, что при изменении условий премирования придется изменять контракты тех сотрудников, которых они касаются, что слишком трудоемко. Поэтому большинство компаний прибегают к составлению положения о премировании – единого документа, содержащего в себе все условия выплаты тех или иных денежных поощрений. А в договорах делается ссылка на это положение. Если говорить о годовых премиях, то обычно представление к денежной награде осуществляется руководителями подразделений, что выглядит вполне обоснованным – в конце концов, кто же лучше их знает, как работает тот или иной сотрудник. Затем эти представления рассматриваются директором организации и издается приказ о премировании. В соответствии с этим распоряжением начисляются деньги и именно эта бумага является первичным учетным документом, на основании которого бухгалтер производит начисление:

Дебет 20 (25, 26, 44 и т.п.) Кредит 70

Премии и налоги

Если все оформлено правильно, суммы бонусов уменьшат размер прибыли для целей налогообложения. Не стоит забывать и о взносах: любые премии подлежат обложению ими. И о НДФЛ: его необходимо исчислить и удержать при выплате. Кстати, годовая премия может выплачиваться и за счет нераспределенной прибыли. Тогда в состав расходов на оплату труда она уже не включается, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Решение о выплате такого бонуса принимается собственниками предприятия. Но и в этом случае тоже придется начислять и платить взносы во внебюджетные фонды.

На практике предприятия, особенно малые, не в состоянии увеличивать расходы на оплату труда, в том числе и на премирование работников, именно из-за взносов (слишком большими получаются суммы). Естественно, часть компаний пытается найти лазейки в законодательстве, позволяющие сэкономить на платежах во внебюджетные фонды. Но возможностей здесь мало. Так, не облагаются взносами суммы материальной помощи в размере до 4000 рублей в год (аналогично НДФЛ), командировочные расходы, аренда какого-либо имущества работника предприятием, расходы физлиц по договорам гражданско-правового характера. Вот, в общем-то, и все реально доступные варианты (ст. 9 федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ). И если с матпомощью все хотя бы выглядит более-менее легально, то, например, значительные размеры командировочных при проверке будут подвергнуты пристальному изучению. И раз уж компания идет на подобные ухищрения, то оформлено все это должно быть безукоризненно – иначе к доначисленным взносам прибавятся еще штраф и пени.

Другие поощрения

Конечно, существуют и иные способы поощрения сотрудников. Так, можно вручать отличившимся почетные грамоты, объявлять благодарности, даже представить к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ). А можно еще и наградить ценным подарком. Правда, здесь бухгалтеру тоже придется потрудиться для того, чтобы правильно эти подарки отразить в учете. Сначала необходимо определиться – являются ли они частью системы оплаты труда или же вручение подарков никак не связано с выполнением работниками своей трудовой функции. В первом случае возможно включение стоимости подарков в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Правда, взносы начислить опять же придется. Во втором – налог на прибыль стоимость подарков не уменьшит, а вот вопрос начисления взносов вызывает много споров. С одной стороны, подарок может получить только работник предприятия, а значит, не имея трудового договора, человеку не стоит рассчитывать на дар, следовательно, его получение все равно связано с трудовой деятельностью, а значит, взносы платить нужно. С другой стороны – если подарок вручается вне зависимости от трудовых успехов, например, к какой-нибудь памятной дате, то его никак нельзя считать элементом системы оплаты труда, а значит и взносы начислять не следует. Во избежание споров рекомендую все же включать подарки для сотрудников в систему оплаты труда, отразив это в положении о премировании. Иначе, в случае неблагоприятного исхода спора, взносы платить придется, а расходов для налога на прибыль не будет. Следует помнить также и о НДС. Вручение подарка – безвозмездная передача, следовательно, на стоимость вещи необходимо начислить НДС. При этом «входящий» налог, уплаченный поставщику подарков, можно принять к вычету. А вот если деятельность поставщика налогом на добавленную стоимость не облагается (к примеру, он применяет УСН), то НДС при безвозмездной передаче придется уплатить в бюджет. Если же «упрощенку» применяет ваша компания, то для начисления НДС оснований не существует, так как фирма не является плательщиком налога.

Итак, руководство предприятия приняло решение наградить ценными вещами тех работников, кто добросовестно выполнял свои должностные обязанности. Такие подарки предусмотрены положением о премировании и являются частью системы оплаты труда. Стоимость подарка определяется расходами предприятия на его приобретение или изготовление. Именно с этой стоимости должны исчисляться НДФЛ, взносы и НДС. Причем, налог на доходы физлиц должен быть удержан с любых выплат в пользу работников. Так, если, к примеру, сотрудница предприятия, находясь в отпуске по уходу за ребенком и не имея, кроме пособия, других доходов, получает от работодателя подарок в натуральной форме, то НДФЛ со стоимости подарка должен быть удержан из сумм пособия (см. письмо Минфина РФ от 18.07.14 г. № 03-04-06/35397). Попробуем отразить операции по приобретению и передаче вещи сотруднику проводками:

Дебет 10 Кредит 60
— приобретены подарки для сотрудников;

Дебет 19 Кредит 60
— отражен «входной» НДС от стоимости подарков;

Дебет 68 Кредит 19
– «входной» НДС принят к вычету;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) Кредит 70
— на основании приказа руководителя начислена задолженность предприятия по выдаче подарка сотруднику;

Дебет 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) Кредит 69
— начислены взносы со стоимости подарка;

Дебет 70 Кредит 90
— подарок выдан сотруднику;

Дебет Кредит 68
— начислен НДС при передаче вещи сотруднику;

Дебет Кредит 68
— начислен НДФЛ со стоимости подарка (в момент передачи). Если, кроме вещи, работник не получает вообще никаких доходов в компании, то НДФЛ не начисляется. Вместо этого фирма сообщает в ИФНС по месту своей регистрации о невозможности удержания НДФЛ со стоимости подарка;

Дебет 90 Кредит 10
— списана стоимость вещи.

Годовая премия может выплачиваться и за счет нераспределенной прибыли. Тогда в состав расходов на оплату труда она уже не включается, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Решение о выплате такого бонуса принимается собственниками предприятия. Но и в этом случае тоже придется начислять и платить взносы во внебюджетные фонды.

В дальнейшем, при закрытии периода, стоимость подарка «перекочует» с кредита счета учета затрат на производство (20, 26, 44) в дебет счета 90, тем самым сформировав финансовый результат от операции – расход в размере стоимости подарка. Необходимо отметить, что корреспонденция счетов 70 и 90 не предусмотрена действующим планом счетов. Однако, в своем письме от 18 сентября 2002 года № 04-04-04/148 Минфин рекомендовал поступать именно так.