Бухгалтерского учета в бюджетных организациях. Основные проводки по бухучету – примеры Раздел VII
Отправляем письма с главными обсуждениями недели
План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)
План счетов бухгалтерского учета - 2018 российские фирмы, как и ранее, должны использовать в обязательном порядке. Рассмотрим, какие НПА регулируют план счетов бухгалтерского учета 2018 года и как корректно применять данный документ.
Что такое план счетов бухучета
Планы счетов бухучета — это сводные документы, утверждаемые НПА федерального уровня. Существует несколько отраслевых разновидностей соответствующих документов.
Так, план счетов бухучета для коммерческой сферы утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Российские налогоплательщики должны использовать данный документ как основу для создания внутреннего рабочего плана бухучета (абз.4 Инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом № 94н).
План бухучета — ключевой источник для заполнения документов, составляющих бухгалтерский баланс организации. Чуть позже мы рассмотрим, как соотносятся их компоненты между собой.
В соответствии со счетами внутреннего рабочего плана фирмы, работающие в РФ, осуществляют стандартизированный бухгалтерский учет различных хозяйственных операций, связанных с управлением активами, выполнением обязательств, расходованием средств, извлечением доходов и т.д.
Основные элементы плана счетов, утвержденного Минфином для частных компаний, следующие:
- номера и наименования основных счетов;
- номера и наименования субсчетов.
Формируя собственный рабочий план, организация не вправе изменять первые 2 параметра, а вот параметры субсчетов может. При необходимости фирма также может утвердить дополнительные субсчета.
Как правило, для эффективного отражения хозяйственных операций предложенные Минфином счета требуют дальнейшей детализации. Фирма может осуществить таковую посредством введения собственных аналитических счетов, дополняющих зафиксированные в приказе № 94н.
Рассмотрим, какие еще бывают планы бухучета.
Какими НПА утверждены планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Выше мы отметили, что коммерческие организации обязаны формировать рабочие планы бухучета на основе положений приказа № 94н. Данный НПА могут дополнять источники права, адаптирующие бухгалтерское законодательство к деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. В числе таких нормативных актов — приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н, которым утверждены рекомендации по ведению бухучета для малых предприятий.
Необходимость ведения бухучета законодательно закреплена также для государственных и муниципальных организаций. Главный НПА, устанавливающий план бухучета для таких структур, — приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Существуют также дополняющие его источники права:
- приказ от 16.12.2010 № 174н, утвердивший план бухучета для бюджетных учреждений;
- приказ от 23.12.2010 № 183н, утвердивший план бухучета для автономных учреждений.
В свою очередь, казенные организации обязаны работать в рамках бюджетного учета — подвида бухгалтерского, адаптированного главным образом для учета некоммерческих финансовых операций. Соответствующий план счетов приведен в приказе Минфина России от 06.12.2010 № 162н.
Отдельный план бухучета утвержден для банков, работающих в РФ, положением ЦБ РФ от 27.02.2017 №579-П.
Отдельный план бухучета для некредитных финансовых организаций, утвержден Банком России от 02.09.2015 № 486-П. К некредитным финансовым структурам относятся, в частности, страховые компании. Таким образом, в РФ установлено несколько видов планов счетов бухучета. Но главным из них для коммерческой сферы традиционно считается тот, который утвержден приказом № 94н. Изучим его особенности, в частности определим, кому его нужно использовать обязательно.
Кто должен использовать план счетов БУ
Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:
- кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
- филиалов и представительств иностранных фирм.
ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.
Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.
Кто может использовать упрощенный план счетов бухучета
В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:
- малые предприятия;
- фирмы, работающие в «Сколково».
Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).
Таблица плана счетов бухгалтерского учета с субсчетами: соотнесение с бухгалтерским балансом
Итак, значительная часть российских фирм обязана работать со стандартным планом счетов бухучета. Полный план бухучета отражен в приказе № 94н в виде таблицы. Ее структура состоит из 8 разделов. Рассмотрим связь данных разделов, включающих счета и субсчета, с разделами бухгалтерского баланса.
Счета раздела 1 плана бухучета предназначены для отражения операций с внеоборотными активами. Остатки по этим счетам являются источником данных для формирования строк бухгалтерского баланса в части внеоборотных активов.
Счета раздела 2 плана бухучета используются для отражения хозопераций по производственным запасам. Сальдо счетов раздела 2 используется для заполнения раздела, отражающего оборотные активы в бухгалтерском балансе. С аналогичной целью используются данные из разделов 3 «Затраты на производство», 4 «Готовая продукция и товары» и 5 «Денежные средства» плана бухучета.
Про отражение на счетах учета отдельных операций читайте в наших материалах:
Показатели, отражаемые по счетам, включенным в раздел 6 «Расчеты», используются для отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженностях (в том числе долгосрочных).
Как отразить выдачу подотчетных сумм, ищите в материале .
В разделах 7 «Капитал» и 8 «Финансовые результаты» плана счетов бухучета приведены счета, на которых отражаются данные о капитале, целевом финансировании, о финансовом результате организации.
Проводки по учету финансовых результатов смотрите в статье .
С порядком отражения нераспределенной прибыли можно познакомиться в статье .
Новый план счетов бухучета с 2018 года
Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2018 год? Ответ на данный вопрос зависит от сферы применения соответствующего документа.
Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:
- приказом от 07.05.2003 № 38н;
- приказом от 18.09.2006 № 115н;
- приказом от 08.11.2010 № 142н.
Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже почти 7 лет. Так что говорить о том, что в 2018 году появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.
Другое дело — государственные и муниципальные организации. Законодатель весьма активен в части корректировки бухгалтерской политики бюджетных структур, особенно в главном НПА, регулирующем бухучет в бюджетных структурах, — приказе № 157н.
Подробнее о структуре счета бюджетного учета читайте в статье .
Где можно скачать план счетов бухгалтерского учета
Скачать актуальный план счетов бухучета, который надлежит применять коммерческим организациям, вы можете на нашем сайте.
Данный документ полностью соответствует положениям приказа № 94н.
Итоги
В РФ для бюджетных, автономных, казенных учреждений, кредитных и некредитных финансовых организаций, коммерческих организаций применяются различные планы счетов. Для организаций коммерческой сферы план счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Малые предприятия могут применять упрощенный план счетов, рекомендованный Минфином в приказе от 21.12.1998 № 64н. Рабочий план счетов каждая организация должна разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике.
Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на и учитывают специфику деятельности.
Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки — все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.
По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Приобретение земельных участков
Строительство объектов основных средств
Приобретение объектов основных средств
Приобретение нематериальных активов
Отложенные налоговые активы
Материалы
Сырье и материалы
Запасные части
Прочие материалы
Строительные материалы
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Паи и акции
Долговые ценные бумаги
Предоставленные займы
Вклады по договору простого товарищества
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам
Расчеты по авансам выданным
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам
Расчеты по авансам полученным
Резервы по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
Налог на прибыль
Транспортный налог
Налог на имущество
Земельный налог
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с ФСС России по социальному страхованию
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)
Взносы на страховую часть трудовой пенсии
Взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты по вкладам в уставный капитал
Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Отложенные налоговые обязательства
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Целевое финансирование
Себестоимость продаж
Налог на добавленную стоимость
Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
Доходы будущих периодов
Прибыли и убытки
Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)
Условный расход/доход по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство/актив
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Бланки строгой отчетности
Программы для ЭВМ
Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить
Малое предприятие может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:
| Данные, которые можно сгруппировать | Где отражают по общему Плану счетов | Где можно отразить в учете малых предприятий |
| Производственные запасы | счета 07, 10, 11, 15, 16 | счет 10 «Материалы» |
| Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) | счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | счет 20 «Основное производство» |
| Готовая продукция и товары, | счета 41, 43, 45 | счет 41 «Товары» |
| Дебиторская и кредиторская задолженность | счета 62, 71, 73, 75, 76, 79 | счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Денежные средства в банках | счета 51, 52, 55, 57, | счет 51 «Расчетные счета» |
| Капитал | счета 80, 81, 82, 83 | счет 80 «Уставный капитал» |
| Финансовые результаты | счета 90, 91, 99 | счет 99 «Прибыли и убытки» |
Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.
Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9-23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.
Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.
Новые проводки по плану счетов бухгалтерского учета 2017 (с пояснениями)
В 2017 году на работу бухгалтера повлияют . Изменения отразятся не только на налоговом учете, но и на бухгалтерском. Расскажем, какие новые проводки надо делать с января. Также читайте про три проводки, которые стали опасными.
Начислили и перечислили новые страховые взносы
С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС, а не в фонды. Но в бухучете взносы по-прежнему отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Не переводите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ведь страховые взносы — самостоятельный платеж, они значатся отдельно от налогов в Налоговом кодексе.
На начало 2017 года у компании могут быть переплата или долг по старым взносам. Рекомендуем учитывать их на счете 69 обособленно от новых взносов. Например, к субсчету вида страхования открыть субсчета второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» и «Взносы за периоды с 2017 года».
Есть три причины, по которым не стоит смешивать старые и новые взносы. Во-первых, остатки старых взносов и их уплату вы не должны показывать в новом расчете по взносам. Проследите, чтобы программа не подтянула эти суммы в отчет. Для этого она должна отличать их от новых взносов в аналитическом учете. Во-вторых, старые взносы нельзя зачесть в счет новых, а можно только вернуть. Для этого надо иметь в учете четкую сумму переплаты. В-третьих, для платежей по взносам за 2017 год и за периоды до 2017 года действуют разные КБК. Если смешать все суммы на одном субсчете, то можно запутаться и отправить деньги на ошибочный код.
Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года
16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма — 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней — 27 декабря.
По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:
27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
— 150 руб. — начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
— 30 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;
16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;
31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
— 40 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;
15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.
Заключили договор с оператором фискальных данных
С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.
Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором — можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).
Пример Как списать услуги оператора фискальных данных
1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС — 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.
В учете он сделал проводки:
28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 45 руб. — НДС принят к вычету;
1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 295 руб. — оплачены услуги оператора фискальных данных.
Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:
1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3540 руб. — оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— 540 руб. — НДС с аванса принят к вычету;
28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора в феврале;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 45 руб. — учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 45 руб. — НДС с услуг за февраль принят к вычету;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| 1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) — начислено вознаграждение подрядчику. | 2. Компенсации. Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 — начислена компенсация услуг связи. | 3. Дивиденды. Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель — работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 — часть прибыли направлена на выплату дивидендов. |
Модернизировали ККТ
Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).
Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.
Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ
Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы — 42 000 руб. Срок полезного использования — 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года — февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Стоимость фискального накопителя — 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.
Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.
Бухгалтер компании сделал проводки:
20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — отражены расходы на установку фискального накопителя;
ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
— 7000 руб. (5000 + 2000) — увеличена первоначальная стоимость кассы;
21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;
31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
— 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. - 6000 руб.) : (70 мес. - 10 мес.)) — начислена амортизация по ККТ.
Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:
20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражены расходы на услуги по модернизации кассы;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — приобретен фискальный накопитель;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — списаны расходы на фискальный накопитель;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1260 руб. (360 + 900) — учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;
21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1260 руб. (360 + 900) — НДС принят к вычету;
22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.
Налог за одну компанию заплатила другая
С 1 января 2017 года компании вправе страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.
Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.
Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация
ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 250 000 руб. — отгружены товары на склад ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) — учтен НДС с выручки.
Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. — в федеральный бюджет, а 180 000 руб. — в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:
31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 200 000 руб. (180 000 + 20 000) — начислен налог на прибыль за 2016 год;
14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.
На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:
15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;
17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.
За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 - 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:
15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 180 000 руб. — перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;
17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.
Компания на упрощенке платит минимальный налог
КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК — 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».
Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке
Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:
- по итогам I квартала — 4000 руб.;
- по итогам полугодия — 14 000 руб.;
- по итогам 9 месяцев — 20 000 руб.
Авансы компания перечислила:
- по итогам I квартала — 17 апреля;
- по итогам полугодия — 24 июля;
- по итогам 9 месяцев — 16 октября.
По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог — 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:
31 марта
— 4000 руб. — начислен аванс по налогу за I квартал;
17 апреля
— 4000 руб. — перечислен аванс по налогу за I квартал;
30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 10 000 руб. (14 000 - 4000) — начислен аванс по налогу за полугодие;
24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — перечислен аванс по налогу за полугодие;
30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 6000 руб. (20 000 - 4000 - 10 000) — начислен аванс по налогу за 9 месяцев;
16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;
31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) — сторнированы излишне начисленные авансы по налогу
Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту
С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена — это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта
20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена — 22 420 руб., в том числе НДС — 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.
В бухучете компания сделала проводки:
20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 22 420 руб. — оплачена стоимость экзамена;
1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 19000 руб. — стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;
ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
— 3420 руб. — учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;
ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 3420 руб. — НДС принят к вычету.
Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:
20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 22 420 руб. — выплачена компенсация работнику;
1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
— 22 420 руб. —компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.
Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.
В связи с важностью данных, которые предоставляет бухучет, его регулирование осуществляется на нескольких уровнях, в том числе и законодательно. Одним из регулирующих органов в данной сфере является Правительство РФ в лице Министерства финансов РФ.
Последний план счетов бухгалтерского учета был введен в действие Приказом Минфина в 2000 году в целях реформирования действующей системы бухучета и сближения ее со стандартами международного учета.
Данный документ предназначен для использования всеми предприятиями и организациями, за исключением субъектов бюджетной сферы и кредитных учреждений. Для последних разработаны специализированные Планы, которые отражают специфику их деятельности.
Типы счетов
Счета - это группировка сведений об определенных объектах бухучета, которая происходит на основании использования принципа двойной записи (то есть данные одновременно фиксируются по дебету первого счета и кредиту другого).
Если на счете показывается имущество предприятия, то он называется активным . Это счета для отражения основных средств, материалов, денежных средств, товаров, готовой продукции, расходов и т. д.
Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.
Пассивные счета необходимы для фиксирования сведений по источникам создания средств предприятия. Это счета учета уставного, резервного и добавочного капитала и т. д. а также займов.
Для этих счетов характерно следующее: остаток показывается по кредиту, прирост происходит по кредиту, а снижение по дебету счета, итоговый остаток рассчитывается путем вычитания из суммы начального остатка и кредитового оборота движения по дебету счета.
Кроме этого также используются активно-пассивные счета, они дополнительно могут делиться на:
- Счета, где остаток может находиться как по кредиту, так и по дебету счета сразу. Это в обычно счета отражения расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и т. д.
- Счета, где остаток может только активным или только пассивным. В первую очередь к ним относятся счета учета финансовых результатов.
План счетов бухгалтерского учета 2019 с пояснениями и проводками
Раздел I. Внеоборотные активы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | На счете ведется , находящихся в организации | ||
| Пассивный | Субсчета открываются по видам ОС | На счете учитываются суммы , накопленные в процессе использования основных средств | |
| Активный | Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей | На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату | |
| 04 Нематериальные активы | На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР | ||
| 05 Амортизация нематериальных активов | Пассивный | Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР | На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА |
| 06 | Не применяется | ||
| 07 Оборудование к установке | Активный | Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения | На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах |
| 08/1. Приобретение земельных участков 08/2. Приобретение объектов природопользования 08/3. Строительство объектов ОС 08/4. Приобретение объектов ОС 08/5. Приобретение НМА 08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо 08/7. Приобретение взрослых животных 08/8. Выполнение НИОКР | На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА | ||
| 09 Отложенные налоговые активы | Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств | На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов | |
Раздел II. Производственные запасы
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | 10/1. Сырье и материалы 10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10/3. Топливо 10/4. Тара и тарные материалы 10/5. Запасные части 10/6. Прочие материалы 10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону 10/8. Строительные материалы 10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности | |
| 11 Животные на выращивании и откорме | Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. | На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д. | |
| 12, 13 | Не применяются | ||
| 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | Пассивный | На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной | |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | Активный | На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути | |
| 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей | Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по группам запасов | На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов |
| 17, 18 | Не применяются | ||
| Активный | 19/1. НДС при приобретении ОС 19/2. НДС по приобретенным НМА 19/3. НДС по приобретенным МПЗ | На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС | |
Раздел III. Затраты на производство
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активный | Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции | На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие | |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям | На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства | |
| 22 | Не применяется | ||
| 23 Вспомогательные производства | Активный | Субсчета могут открываться по видам производств | На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного |
| 24 | Не применяется | ||
| Активный | Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода | На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств | |
| 26 Общехозяйственные расходы | Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. | На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством | |
| 27 | Не применяется | ||
| Активный | Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. | На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве | |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат | На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами | |
| 30-39 | Не применяются | ||
Раздел IV. Готовая продукция и товары
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 40 Выпуск продукции (работ, услуг) | Активно-пассивный | Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц. | |
| 41 Товары | Активный | 41/1. Товары на складах 41/2. Товары в розничной торговле 41/3. Тара под товаром и порожняя 41/4. Покупные изделия | На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи |
| 42 Торговая наценка | Пассивный | На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам | |
| 43 Готовая продукция | Активный | Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции | На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии |
| 44 Расходы на продажу | Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов | На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг | |
| 45 Товары отгруженные | Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам | На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете | |
| 46 Выполненные этапы по незавершенным работам | Субсчета могут открываться по видам работ | На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение | |
| 47, 48, 49 | Не применяются | ||
Раздел V. Денежные средства
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 50 Касса | Активный | 50/1. Касса организации 50/2. Операционная касса 50/3. Денежные документы | На счете производится учет движения наличных средств предприятия |
| 51 Расчетные счета | Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия | |
| 52 Валютные счета | Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте | На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах | |
| 53, 54 | Не применяются | ||
| 55 Специальные счета в банках | Активный | 55/1. Аккредитивы 55/2. Чековые книжки 55/3. Депозитные счета | На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах |
| 56 | Не применяется | ||
| 57 Переводы в пути | Активный | На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению | |
| 58 Финансовые вложения | 58/1. Паи и акции 58/2. Долговые ценные бумаги 58/3. Предоставленные займы 58/4. Вклады по договору простого товарищества | На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д. | |
| 59 Резервы под обесценение финансовых вложений | Пассивный | Субсчета могут открываться по каждому резерву | На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений. |
Раздел VI. Расчеты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активно-пассивный | На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса | ||
| 61 | Не применяется | ||
| Активно-пассивный | Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. | На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками | |
| 63 Резервы по сомнительным долгам | Пассивный | На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям | |
| 64, 65 | Не применяется | ||
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Пассивный | На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. | На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией | |
| Активно-пассивный | Субсчета открываются по видам налогов и сборов | На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам | |
| 69/1. Расчеты по социальному страхованию 69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению 69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды | ||
| Субсчета открываются по работникам организации | На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д. | ||
| Субсчета могут открываться по подотчетным лицам | На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов | ||
| 72 | Не применяется | ||
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | Активно-пассивный | 73/1. Расчеты по предоставленным займам 73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба | На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета |
| 74 | Не применяется | ||
| 75 Расчеты с учредителями | Активно-пассивный | 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75/2. Расчеты по выплате доходов | На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями |
| 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 76/2. Расчеты по претензиям 76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76/4. Расчеты по депонированным суммам | На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75 | ||
| 77 Отложенные налоговые обязательства | Пассивный | Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница | Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств |
| 78 | Не применяется | ||
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | Активно-пассивный | 79/1. Расчеты по выделенному имуществу 79/2. Расчеты по текущим операциям 79/3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д. |
Раздел VII. Капитал
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 80 Уставный капитал | Пассивный | Могут открываться по каждому участнику | На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала |
| 81 Собственные акции (доли) | Активный | На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования | |
| 82 Резервный капитал | Пассивный | На счете отражается формирование и изменение резервного капитала | |
| 83 Добавочный капитал | Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования | На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала | |
| 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Активно-пассивный | Могут открываться субсчета по направлениям использования средств | На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта |
| 85 | Не применяется | ||
| 86 Целевое финансирование | Активно-пассивный | Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования | На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения |
| 87, 88, 89 | Не применяется | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| Активно-Пассивный | 90/1. Выручка 90/2. Себестоимость продаж 90/3. Налог на добавленную стоимость 90/4. Акцизы 90/5. Прибыль/убыток от продаж | На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9 | |
| 91 Прочие доходы и расходы | 91/1. Прочие доходы 91/2. Прочие расходы 91/9. Сальдо прочих доходов и расходов | На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9 | |
| 92, 93 | Не применяются | ||
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей | Активный | На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним. | |
| 95 | Не применяется | ||
| 96 Резервы предстоящих расходов | Пассивный | Субсчета открываются по видам резервов | На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж |
| 97 Расходы будущих периодов | Активный | Субсчета открываются по видам расходов | На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим. |
| 98 Доходы будущих периодов | Пассивный | 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 98/2. Безвозмездные поступления 98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | На счете производится учет доходов, которые субъект получил в данном периоде, но фактически они относятся к будущим периодам. |
| 99 Прибыли и убытки | Активно-Пассивный | Необходим для получения итогового финансового результата за текущий период. При оформлении годового отчета счет закрывается на счет 84. | |
Забалансовые счета
| Номер счета и название | Тип счета | Субсчета, аналитика | Пояснения |
| 001 Арендованные основные средства | Забалансовый | Субсчета могут открываться по арендодателям или по объектам ОС | На счете производится учет объектов ОС, которые находятся в аренде у компании |
| 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | Субсчета могут открываться по видам ценностей, владельцам, местам хранения и т. д. | На счете производится учет ценностей, которые приняты компанией на ответственное хранение | |
| 003 Материалы, принятые в переработку | Субсчета могут открываться по заказчикам, видам сырья, местам их расположения и т.д. | На счете производится учет полученного сырья и материалов, которое подлежит переработке в готовую продукцию | |
| 004 Товары, принятые на комиссию | Субсчета могут открываться по владельцам товаров и наименованию товаров | На счете производится учет товаров, которые приняты организацией по договору на комиссию | |
| 005 Оборудование, принятое для монтажа | Субсчета открываются по объектам или единицам оборудования | Обычно счет используется подрядчиками, на нем учитывается оборудование заказчика, которое будет устанавливаться на объекте | |
| 006 Бланки строгой отчетности | Субсчета могут открываться по видам бланков и местам их нахождения | Субсчет используется для учета движения бланков строгой отчетности - книжек квитанций, дипломов, удостоверений и т. д. | |
| 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | Субсчета открываются по каждому дебитору, чей долг был списан | Счет используется для учета долгов, которые были списаны по завершению срока давности. По закону, они числятся за балансом еще в течение 5 лет. | |
| 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные | Субсчета могут открываться по каждому полученному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, которые получены под обязательства или товары | |
| 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные | Субсчета могут открываться по каждому выданному обеспечению | Счет используется для учета обеспечений, выданных фирмой под погашение своих обязательств | |
| 010 Износ основных средств | Субсчета могут открываться по каждому объекту | Счет используется для накопления сведений об износе жилого фонда, объектов благоустройства и т. д. | |
| 011 Основные средства, сданные в аренду | Субсчета могут открываться по арендаторам или по объектам ОС | Счет предназначен для учета объектов ОС, которые были отданы в аренду, если по договору они должны учитываться на балансе арендатора |
). При этом счета бывают . Представим перечень применяемых в 2019 году счетов бух учета в таблице.
Действующие счета бухучета
Применяемые в РФ счета бухгалтерского учета утверждены Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и обязательны к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению. Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов.
На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью . При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
А вот изменять наименование и назначение синтетических счетов организация не вправе (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Бухгалтерские счета: таблица
Приведем перечень утвержденных счетов бухгалтерского учета в таблице. При этом перечислим только те счета, которым Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н присвоены наименования. Обращаем внимание, что в Приказе есть занятые позиции для счетов, названия у которых отсутствуют (например, счета 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).
При расположении бух счетов в таблице представим их в той последовательности, в которой они приведены в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н, и без указания субсчетов к синтетическим счетам.
| Счет бухгалтерского учета | Наименование счета |
|---|---|
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 07 | Оборудование к установке |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 09 | Отложенные налоговые активы |
| 10 | Материалы |
| 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства |
| 23 | Вспомогательные производства |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 41 | Товары |
| 42 | Торговая наценка |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 57 | Переводы в пути |
| 58 | Финансовые вложения |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80 | Уставный капитал |
| 81 | Собственные акции (доли) |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 86 | Целевое финансирование |
| 90 | Продажи |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 96 | Резервы предстоящих расходов |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
Скачать перечень счетов бухгалтерского учета 2019 в табличном виде можно
Основной функцией плана счетов для бухгалтерского учета является отслеживание и фиксирование предпринимательской деятельности фирмы. В этой статье пойдет речь о его структуре и правильной организации аналитического учета. Также наши специалисты расскажут об изменениях плана счетов, актуальных в 2017 году.
18.11.2016Что собой представляет план счетов для бухучета в 2017 году?
На 2017 год такой документ, как план счетов для бухучета, утверждается приказом №94н Минфина. Он служит для фирмы основой, чтобы разработать свой подобный документ - рабочий план. Это согласовано с ПБУ №1/2008, а именно в пункте 4 об учетной политике организации. Сотрудник бухгалтерии, который занимается этими вопросами, должен обращать внимание, в первую очередь, на специфику предпринимательской деятельности компании. После составления, рабочий план в обязательном порядке отражается в учетной политике.
Рабочий план счетов для бухучета в 2017 году
По своей структуре план счетов для бухучета в 2017 году представляет собой упорядоченную систему закодированных строк для информации обобщенного типа о работе компании, которая находит свое выражение в денежном эквиваленте.
Обязательным к использованию есть единый план счетов, который утверждается в соответствии с приказами Министерства финансов нашего государства (в 2017 году это №94н от 31.10.2000 года). Его обязаны использовать компании всех форм собственности, помимо бюджетных и кредитных.
Такой единый план счетов - основа для разработки компанией индивидуального рабочего плана счетов. Но при его составлении следует учитывать несколько требований:
нормативные акты по бухучету;
НК нашего государства;
ГК Российской Федерации;
специфика предпринимательской деятельности.
Разработка такого плана счетов компании для рабочего пользования определяется как приложение к ее учетной политике, и в обязательном порядке должен быть утвержден в приказном порядке руководством этой компании.
Информационная таблица: счета и субсчета для планирования бухучета на 2017 год
Основные разделы плана счетов бухучета в 2017г.
Рассмотрим более подробно все разделы плана счетов для бухучета в 2017 году.
Раздел №1 - активы внеоборотного типа (ними определяется имущество компании, в которое входят средства основного типа + активы нематериального типа + доходные вложения в ценности материального характера + операции, связанные с покупками, выбытием и строительством активов), основные учетные счета - «01» - «05», «07» - «09».
Раздел №2 - запасы производственного типа (это активы, что участвуют в процессе производства один раз, при этом переносят свою ценовую стоимость на изготовленную продукцию также один раз и в полном размере), основные учетные счета - «10» - «11», «14» - «16», «19».
Раздел №3 - затраты на производство (учет всех расходов, что связаны не только с изготовлением продукции, но и ее продажей, это относится и к работам, и к услугам), основные учетные счета - «20» - «21», «23», «25» - «26», «28» - «29».
Раздел №4 - готовые товары/продукция (в этот раздел вносят ту часть запасов материально-производственного характера, которые непосредственно предназначены для последующей продажи), основные учетные счета - «40» - «46».
Раздел №5 - денежные средства (сюда вписывают имеющиеся денежные средства, а также их движение (как в рублях, так и в валюте) - на счетах, в кассах, ценных бумагах, платежной документации), основные учетные счета - «50» - «52», «55», «57» - «59».
Раздел №6 - расчеты (к подобным расчетам следует относить и внутрихозяйственные, и с юрлицами, и с физлицами), основные учетные счета - «60», «62» - «63», «66» - «73», «75» - «77», «79».
Раздел №7 - капитал (в этот раздел заносятся все виды капитала + акции + прибыль, которая осталась нераспределенной (ее называют непокрытым убытком) + целевые финансовые средства), основные учетные счета - «80» - «84», «86».
Раздел №8 - финансовый результат деятельности (сюда вписывают окончательный результат предпринимательской деятельности компании + доходы + расходы), основные учетные счета - «90» - «91», «94», «96» - «99».
Счета бухучета в 2017 году: активные, пассивные, активно-пассивные
Группировка счетов бухучета в 2017 году производится по значению трех параметров:
дебета (Дт - приход);
кредита (Кт - расход);
Теперь немного о характеристике самих счетов:
активные - показывают состояние имущества компании, сальдо в этом случае является дебетовым (хотя оно может быть входящим и исходящим);
пассивные - отражают сведения о происхождении и формировании этого имущества, в том числе и обязательств по нему (Дт показывает снижение денежных средств, Кт - увеличение средств, сальдо в этом случае является кредитовым, указывая на размер капитала и обязательств);
активно-пассивные - предназначаются для расчетов, что производятся с дебиторами и кредиторами (сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым, при этом Дт - это рост дебиторской задолженности и снижение кредиторской, Кт - обратные показатели задолженности).
Как правильно организовать аналитический учет?
Аналитический учет помогает обеспечить все понимание учитываемой информации. Он зависит от нескольких факторов:
Наличия автоматизации этого учета.
Уровня этой автоматизации.
Возможностей программного обеспечения.
Для аналитического учета сведения записываются:
в справочную документацию;
в структуру счетов/субсчетов.
Могут ли вноситься изменения и дополнения в рабочий план счетов бухучета на протяжении 2017 года?
Согласно российскому законодательству в 2017 году в рабочий план счетов, который специально создан для бухучета компании, на протяжении годового периода изменения и дополнения вноситься не могут. Это связано с тем, что факты по хозяйственной деятельности компании (на начало отчетного периода и его завершение) могут не совпасть.
Запланированные изменения на 2017 год
На 2017 год запланировано несколько нововведений, которые касаются бухучета:
О единой кодировке счетов и строк бухучета.
О плане счетов, который будет дополнен.
Какую информацию следует вносить в 2017 году в рабочий план счетов для бухучета?
В 2017 году в обязательном порядке нужно в рабочий план счетов компании вносить список аналитических счетов. Если такового не имеется, то должны в учетной политике компании, прописываться принципы ведения такого учета.
Аналитический учет нужен для предоставления сведений в детализированном виде. Подобные указания даны в Инструкции к Плану счетов. Рассмотрим это на конкретном примере: счет «01» - основные средства, в разделе аналитики ведется для отдельно взятых инвентарным объектам, а счет «10» - материалы, для отдельно взятых наименований, например, сортам или размерам.
Руководство компании в своей учетной политике должно указать те элементы, по которым будет проводиться аналитический учет, с указанием счетов. Эти указанные счета можно не нумеровать, так как могут вноситься дополнения. При наличии такой нумерации, в рабочем плане счетов они будут указаны в качестве субсчетов. Это полезно в основном для аналитических счетов укрупненного вида. Например, счет «01» может содержать субсчета в зависимости от типа объекта - недвижимость, транспортные средства и под.
Фрагмент из учетной политики компании: рабочий план счетов (актуально на 2017 год)
Соотношение счетов бухучета и статей бухбаланса
Бухбаланс следует заполнять, беря за основу остатки по счетам бухучета на определенное отчетное число (в том числе на завершение двух предыдущих годовых отчетных периодов). Например: для 2016 года - в бухбаланс вносят остатки по счетам на конец названного года (в нашем случае 2016), а также на 31.12.15 г. и 31.12.14 г.